如何做好稅務(wù)詢問

1、如何做好稅務(wù)詢問稅務(wù)稽查的詢問是指在日?；楣ぷ髦?，為進(jìn)一步獲取證據(jù)，固定證據(jù)，而向當(dāng)事人、見證人或其他有關(guān)知情人問話了解落實(shí)案情的活動(dòng)過程。中華人民共和國稅收征收管理法第五十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，有權(quán)“詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況”。詢問是稅務(wù)稽查實(shí)施過程中的重要活動(dòng)，是法律賦予稅務(wù)稽查人員的一種檢查手段。通過詢問稽查案件有關(guān)人員，稅務(wù)稽查人員一方面可以發(fā)現(xiàn)調(diào)查取證的線索，另一方面可以審查核實(shí)印證其他證據(jù)，使稽查案件證據(jù)鏈條更加完整。而在稅務(wù)稽查的詢問過程中形成的詢問筆錄與其他取證資料都是作為依法定案的法定證據(jù)使用的，為避免敗訴的發(fā)生，

2、其質(zhì)量應(yīng)以司法要求為標(biāo)準(zhǔn)。因此，應(yīng)采取培訓(xùn)、交流、討論等形式，使稽查人員重視詢問筆錄制作，提高稽查人員的詢問技巧，真正使詢問筆錄成為查案、定案的有力依據(jù)。目前，有些稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查詢問過程中沒有嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定內(nèi)容和程序進(jìn)行，致使取得的證據(jù)不能作為稽查定案的有效證據(jù)，例如：詢問前沒有送達(dá)詢問通知書；詢問時(shí)沒有告知被詢問人的權(quán)利和義務(wù)，詢問筆錄制作不規(guī)范等等。如果在初步稽查結(jié)束后，不及時(shí)規(guī)范對當(dāng)事人進(jìn)行詢問及制作筆錄，就有可能給當(dāng)事人串供、涂改涉稅證據(jù)以可乘之機(jī)，給稽查案件的查處工作增加難度，或者錯(cuò)失發(fā)現(xiàn)掌握新線索的時(shí)機(jī)，使得案件不能查深查透，給部分納稅人偷、逃稅款以可乘之機(jī)，降低了稽

3、查部門的執(zhí)法威信。一、稅務(wù)稽查詢問的基本要求稽查人員在對稽查案件有關(guān)當(dāng)事人、見證人或其他有關(guān)知情人實(shí)施詢問時(shí)，應(yīng)按以下要求進(jìn)行：（一）詢問前首先擬定好詢問提綱，做到有的放矢，使詢問的針對性更強(qiáng)。（二）嚴(yán)格按照中華人民共和國稅收征收管理法及其細(xì)則的有關(guān)規(guī)定實(shí)施。在詢問前向被詢問人送達(dá)詢問通知書；詢問時(shí)，稽查人員必須有兩人以上參加，告知被詢問人的權(quán)利和義務(wù)，比如如實(shí)作證的義務(wù)和作偽證、假證所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，以提高其如實(shí)作證的自覺性。同時(shí)詢問應(yīng)當(dāng)個(gè)別進(jìn)行，不能搞兩人或集體詢問；在詢問過程中，稽查人員不得引供、誘供、暗示，更不能采用暴力、脅迫、欺騙等非法手段進(jìn)行詢問。（三）詢問的內(nèi)容應(yīng)是被詢問人所了

4、解的案件情況，要客觀公正，條理清晰，重點(diǎn)突出。在詢問調(diào)查過程中，要注意被詢問人的陳述和申辯，并完整地記錄下來，全面反映被詢問人的陳述申辯情況。詢問筆錄必須用鋼筆書寫，不能使用簡稱和簡化漢字，記錄數(shù)字要大寫小寫并用。（四）詢問工作結(jié)束后，詢問筆錄應(yīng)交由被詢問人核對，被詢問人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向被詢問人宣讀，如果記載有遺漏或者差錯(cuò)，被詢問人可以提出補(bǔ)充或更正。經(jīng)過核對無誤后，被詢問人應(yīng)在詢問筆錄每頁下面簽名并摁上手印，同時(shí)在詢問筆錄最后一頁寫明“以上內(nèi)容我已看過（或已向我宣讀），記錄屬實(shí)。”并注明年月日，詢問筆錄上的每一個(gè)修改之處，都必須有被詢問人在改動(dòng)處押印。最后由詢問人和記錄人簽名。二、稅務(wù)

5、稽查詢問的基本內(nèi)容詢問當(dāng)事人是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)對涉稅違法行為稽查中的一項(xiàng)專門性的工作，必須有目的、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行。參加詢問的稽查人員要熟悉涉稅案情，分析帳冊、憑證等有關(guān)材料，擬定詢問提綱，什么時(shí)候詢問、詢問什么人、詢問哪些問題要心中有數(shù)。具體來說有以下幾種情況：（一）涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票案件的詢問內(nèi)容1、告知；2、被詢問人個(gè)人簡況；3、企業(yè)簡況：何時(shí)成立、地址、法人代表、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、何時(shí)被認(rèn)定為一般納稅人、電話號(hào)碼、稅號(hào)、開戶銀行及帳號(hào)、生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目等。4、與開票方有無業(yè)務(wù)往來；5、出示涉嫌發(fā)票詢問其是否經(jīng)手辦理及該筆業(yè)務(wù)詳細(xì)運(yùn)作過程。如：何時(shí)、何地，從何人手中如何取得發(fā)票（如何商談

6、開票事宜、是否經(jīng)中間人介紹、如何介紹、收取手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等）；6、供票人簡況：姓名、聯(lián)系方式、住址、工作單位等；7、有無真實(shí)貨物往來，實(shí)際供貨單位的情況、開票單位與供貨單位是否一致；8、貨款的支付方式及流向，實(shí)際收款單位名稱、帳號(hào)、開戶行及企業(yè)簡況；9、進(jìn)項(xiàng)稅額是否抵扣；10、除此之外是否還有通過同一中間人接受其他單位開具的專用發(fā)票；（二）涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件的詢問內(nèi)容1、對開票人員的詢問（1）告知；（2）被詢問人個(gè)人簡況；（3）主要工作職責(zé)；（4）開票的依據(jù)及過程；（5）是否有貨物往來；（6）開票的授意人。2、對庫房保管員的詢問（1）告知；（2）被詢問人個(gè)人簡況；（3）主要工作職責(zé)；（4）

7、貨物出入庫單證的制作過程及依據(jù)；（5）庫存明細(xì)帳記帳依據(jù)等。3、對經(jīng)理、法定代表人的詢問（1）告知；（2）被詢問人個(gè)人簡況；（3）企業(yè)簡況；（4）其單位與涉嫌虛開發(fā)票所注明的購銷雙方是否認(rèn)識(shí)及認(rèn)識(shí)經(jīng)過，業(yè)務(wù)流程，是否有真實(shí)業(yè)務(wù)；（5）貨款的收支情況；（6）手續(xù)費(fèi)收取比例；（7）中間人情況；（8）取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的手段；（9）虛開發(fā)票的動(dòng)機(jī)及手段。（三）偷稅案件的詢問內(nèi)容1、對出納人員應(yīng)側(cè)重于詢問何時(shí)、何地、從何人處、依據(jù)什么收款，票據(jù)如何傳遞，如何記現(xiàn)金、銀行日記帳，如何核對帳款。2、對會(huì)計(jì)人員應(yīng)側(cè)重于詢問依據(jù)什么記帳，何時(shí)何地從何人手中收到票據(jù)。3、對庫房管理員應(yīng)側(cè)重于詢問入庫和出庫時(shí)如何辦理有

8、效手續(xù)、如何作帳、票據(jù)如何傳遞、如何盤庫對帳。三、稅務(wù)稽查詢問的技巧由于涉稅違法案件的主體大都是企業(yè)法定代表人或經(jīng)理，他們往往有著豐富的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)和閱歷，具有一定的文化水平，這就要求詢問人員必須熟練掌握相關(guān)的法律法規(guī)政策，在詢問時(shí)講究方法和策略。詢問成功與否，與發(fā)問用語、發(fā)問方式、詢問時(shí)機(jī)的掌握有著必然聯(lián)系。在詢問中，應(yīng)根據(jù)不同情況，采取以下技巧和方法：（一）政策攻心法。對于具有一定覺悟，只是一念之差違反稅收法律法規(guī)規(guī)定而事后對自己的行為后悔的被詢問人，直接向其講明法律法規(guī)規(guī)定。注意詢問言語不要刺激對方，語氣要平緩誠懇，讓被詢問人產(chǎn)生敬畏、信賴心理，積極配合，如實(shí)陳述。（二）揭發(fā)質(zhì)問法。針對被詢問人比較狡猾，已經(jīng)有了應(yīng)付詢問的準(zhǔn)備，并在詢問時(shí)有意編造一些虛假的事實(shí)，企圖蒙蔽過關(guān)所采用的方法。詢問時(shí)明知被詢問人說謊的情況下，要先不動(dòng)聲色，讓其多說謊、多暴露，適時(shí)抓住要害，針對其所述經(jīng)不起邏輯推理明顯與事實(shí)不符提出質(zhì)問，使其不能自圓其說，在事實(shí)面前無可辯解。（三）圍追