財務會計第10至第19章節(jié)練習題及答案

1、第十章 非流動負債一、 單選題1. 屬于籌建期間長期借款發(fā)生的除購建固定資產(chǎn)以外的借款費用，應作為（ D ）A.銷售費用處理 B 營業(yè)費用處理 C 財務費用處理 D管理費用處理2.下列利息支出中，可能予以資本化的是（ C ）A為生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的長期借款利息 B 短期借款利息C籌建期間發(fā)生的長期借款利息 D 清算期間發(fā)生的長期借款利息3.某工業(yè)企業(yè)2007年1月1日向銀行借入專項借款1000萬元，借款利率為8%，借款期限為3年，每年年末償還借款利息。該企業(yè)用該項借款建造廠房，廠房于2009年3月31日完工，并辦理了竣工結算手續(xù)，該工程累計支付工程款900萬元(不含借款利息)，期間，閑置借款存

2、入銀行產(chǎn)生利息20萬元，則該廠房的入賬價值為（ B ）萬元。A1000 B 1060 C 1100 D 12404.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲得的債券溢價收入實質(zhì)是（ B ）A為以后少付利息而付出的代價 B 為以且多付利息而得到的補償C為以且少得利息而得到的補償 D 債券發(fā)行費用5.公司購入的可在一定時期以后轉換為股票的債券是（D ）A 國庫券 B企業(yè)債券 C 金融債券 D 可轉換公司債券6.溢價發(fā)行債券是債券的票面利率利率（ B ）市場利率A低于 B 高于 C 等于 D 與票面利率無關7.企業(yè)融資租入需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)生的安裝調(diào)試費等，應借記（A ）賬戶。A 在建工程 B 管理費用 C未

3、確認融資費用 D 財務費用8.“未確認融資費用”是指（ A ）A 融資租賃資產(chǎn)的入賬價值與最低租賃付款額的差額B債券發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金的產(chǎn)生的利息收入的差額C 長期負債費用凈支出D 融資租入固定資產(chǎn)應付利息及手續(xù)費二多選題1.下列各項目屬于非流動負債的有（ABCD ）A應付債券 B 長期借款 C 長期應付款 D 專項應付款 E 未確認融資費用2.“應付債券”賬戶應設置的明細賬戶包括 ( ABD ) A.面值 B 利息調(diào)整 C 債券溢折價 D 應計利息E 債券損益3.“長期應付款”賬戶主要核算 （ AC ）A 應付補償貿(mào)易引進設備款 B 長期應付貸款 C 應付融資租賃款 D從非金融機構

4、借入的期限在1年以上的借款E 到期不能支付應信票據(jù)款4.按照規(guī)定，借款費用開始資本化的時間應在 （BCA ）A借款費用發(fā)生時 B 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生時 C 為使資產(chǎn)達到其預定可使用狀態(tài)所 要的購建活動已經(jīng)開始 D 申請借款時 E借款協(xié)議簽訂時5.如果發(fā)行債券籌集的資金用于固定資產(chǎn)建造，在資產(chǎn)尚未達到可使用狀態(tài)前，計入在建工程成本的項目有 （ABCD ）A 債券的折溢價攤銷 B債券的應計利息 C 代理發(fā)行債券的手續(xù)費 D 債券的印刷費 E應付債券面值三判斷題1.企業(yè)舉借非流動負債必須合理、適度，舉借程度應與企業(yè)的資本結構和償債能力相適應。2.企業(yè)發(fā)行債券，如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金所產(chǎn)生的收

5、入，應計入營業(yè)外收入。3.如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且其中斷時間連續(xù)超過1年應當暫停借款費用的資本化。其中斷期間所發(fā)生的借款費用，直接計入當期損益。4.融資租賃方式下，資產(chǎn)的入賬價值始終與負債的入賬價值保持一致。5.企業(yè)溢價發(fā)行債券，多得的收入，實質(zhì)上是在債券期前對企業(yè)各期多付利息的一種補償，也是對債券利息費用的一項調(diào)整。6.企業(yè)發(fā)行債券支付的手續(xù)費及印刷費，計入在建工程成本。7.公司債券的溢折價是在整個債券存續(xù)期間對舉債公司利息費用的一項調(diào)整。8.企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動負債，按照規(guī)定，必須在資產(chǎn)負債表中作為流動負債反映。四計算題1.某公司為新建生產(chǎn)線，于2006年1月1日向

6、市中國銀行取得3年期借款60萬元，款項劃存銀行存款賬戶，年利率為6%，每年末支付借款利息，3年期滿一次還本，2006年年末以銀行存款支付工程進度款20萬元，2007年年末工程如期竣工，固定資產(chǎn)交付使用達到預定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付工程結算款40萬元，各年利息于年末以銀行存款支付，本金2008年年末一次以銀行存款清償。要求：編制借款取得、使用、計息、付息及歸還本金的會計分錄。答案：2006年1月1日借取 借：銀行存款 600000 貸：長期借款-中國銀行（本金）600000 2006.12.31計提利息 借： 財務費用 36 000 貸：應付利息 36 000 支付利息 借：應付利息 36

7、000 貸：銀行存款 36 0002006年末支付工程款： 借：在建工程 20 0000 貸：銀行存款 20 00002007.12.31 計息 借：在建工程 12 000 財務費用 24 000 貸：應付利息 36 000 付息 借：應付利息 36 000 貸：銀行存款 36 0002007年底支付工程款： 借：在建工程 40 0000 貸：銀行存款 40 0000 結轉工程成本 借：固定資產(chǎn) 612 000 貸：在建工程 612 0002008.12.31 計息 借：財務費用 36 000 貸：應付利息 36 000 支付本息 借：長期借款-中國銀行 600 000 應付利息 36 000

8、 貸：銀行存款 636 0002.某公司籌資建設新廠房，發(fā)行3年期債券，債券面值為800萬元，實收 債券款830萬元，存入銀行，債券 票面利率7%,市場實際利率5.5%，每年年末計息一次并分攤債券溢價，工程建設期為一年，期滿工程如期竣工，交付生產(chǎn)使用（工程支出業(yè)務省略），債券期滿一次以存款還本付息。要求：計算債券每年應計利息和債券溢價攤銷額，編制債券發(fā)行、計息、溢價攤銷和債券還本付息的會計分錄。1.取得借款時：借：銀行存款 8 300 000 貸：應付債劵-面值 8 000 000 -利息調(diào)整 300 000第一年計息 借：在建工程 456 500 應付債劵-利息調(diào)整 103 500 貸：應付

9、債劵-應計利息 560 000結轉成本工程 借：固定資產(chǎn) 8 456 500 貸：在建工程 8 456 500第二年計息 借：財務費用 450807.5 應付債劵-利息調(diào)整 109192.5 貸：應付債劵-應計利息 560 000.第三年計息 借：財務費用 472692.5 應付債劵-利息調(diào)整 87307.5 貸：應付債劵-應計利息 560 000支付本息 借：應付債劵-面值 8 000 000 應付債劵-應計利息 1680 000 貸：銀行存款 9 680 0003.某企業(yè)于2005年1月1日融資租入一條全新生產(chǎn)線，融資租賃合同約定：租賃開始日為2005年1月1日，租賃期為4年，每年末支付租

10、金125000元，租賃期滿該生產(chǎn)線的擔保余值為18750元，企業(yè)采用直線法計提折舊，每年年末一次確認融資費用，并計提折舊。假設租賃開始日該生產(chǎn)線公允價值為475000元，租賃內(nèi)含利率為6%，2008年12月31日，租賃期滿該生產(chǎn)線轉為企業(yè)所有。要求：（1）計算該生產(chǎn)線最低租賃付款額現(xiàn)值、未確認融資費用（保留到個位數(shù)）；（2）計算每年末確認融資費用分攤數(shù)，并編制會計分錄（保留到個位數(shù)）答案：1.2004年12月31日，租入固定資產(chǎn)最低租賃付款現(xiàn)值=每期支付租賃費*年金現(xiàn)值系數(shù)+擔保余額*復利現(xiàn)值系數(shù)=125 000*（P/A，6%，4）+18 750*（P/A，6%，4）=125 000*3.4

11、651+18 750*0.7921=433 137.5+14 851.9=447 989.4（元）最低租賃付款現(xiàn)值低于公允價值，根據(jù)孰低原則，融資租入固定資產(chǎn)入賬價值應為最低租賃付款額的現(xiàn)值447 989.4元 未確認融資費用=518 750 - 447 989.4=70 760.6（元）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 447 989.4 未確認融資費用 70 760.6 貸：長期應付款-應付融資租賃款 518 7502.2005年末：支付租賃費用 借：長期應付款-應付融資租賃款 125 000 貸：銀行存款 125 000分攤未確認融資費用 借：財務費用 26 879.4（447989.4*

12、6%） 貸：未確認融資費用 26 879.4計提折舊=（447 989.4-18 750）/4（壽命）=107 309.9 借：制造費用 107 309.9 貸：累計折舊 107 309.92005年末租入固定資產(chǎn)應付本金余額447 989.4（12500026879.4）349868.83.2006年末：支付租金:借：長期應付款應付融資租賃款 125000 貸：銀行存款 125000應分攤的未確認融資費用349868.8*6%20992.1借：財務費用 20992.1貸：未確認融資費用 20992.1計提折舊：借：制造費用 107 309.9 貸：累計折舊 107 309.92006年末租入

13、固定資產(chǎn)應付本金余額349868.8（12500020992.1）245860.94.2007年末：支付租賃費用 借：長期應付款-應付融資租賃款 125 000 貸：銀行存款 125 000應分攤的未確認融資費用245860.9*6%14751.7借：財務費用 14751.7貸：未確認融資費用 14751.7計提折舊：借：制造費用 107 309.9 貸：累計折舊 107 309.92007年末租入固定資產(chǎn)應付本金余額245860.9（12500014751.7）135612.65.2008年末：支付租賃費用 借：長期應付款-應付融資租賃款 125 000 貸：銀行存款 125 000應分攤的

14、未確認融資費用70 760.626 879.420992.1 14751.78137.4借：財務費用 8137.4貸：未確認融資費用 8137.4計提折舊： 借：制造費用 107 309.7（倒擠） 貸：累計折舊 107 309.76.2008年12月31日，租賃期滿企業(yè)留購、該生產(chǎn)線轉為企業(yè)所有：借：長期應付款應付融資租賃款 18750 貸：銀行存款 18750 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 447 989.4 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 447 989.4第十一章 習題 （帶答案）一、單選題1.企業(yè)年末結賬后，一定無余額的賬戶是（ A ）A、本年利潤 B 應付利息 C 利潤分配 D 生產(chǎn)成

15、本2.在分期收款方式 銷售商品的情況下，確認收入實現(xiàn)的時間是（C ）A、發(fā)出商品時 B、開發(fā)銷售發(fā)票時C、 合同規(guī)定的收款期 D、收到全部貨款時3、下列項目中，應列作營業(yè)外支出的是（A ）A.對外捐贈支出 B、開出銷售發(fā)票時C、退休職工的退休金 D、6個月以上長期病假人員薪酬4、應計入產(chǎn)品制造成本的費用中，不能直接分清應由何種產(chǎn)品負擔的費用（D ）A、直接計入當期損益 B、直接計入產(chǎn)品制造成本C、作為預提費用處理 D、作為制造費用處理，期末分配計入產(chǎn)品制造成本5、按現(xiàn)行規(guī)定，下列各項應計入管理費用的是（B ）A出租包裝物攤銷 B、無形資產(chǎn)攤銷C、出借包裝物攤銷 D、車間領用低值易耗品攤銷6、工

16、業(yè)企業(yè)的下列各項收入中，不屬于營業(yè)收入的是（C ）A、轉讓技術的轉讓收入 B、出租固定資產(chǎn)的租金收入C、出售固定資產(chǎn)的價款收入 D、出租包裝物的租金收入7、下列各項費用中，應計入財務費用的是（ A ）A、支付銀行承兌手續(xù)費 B、籌建期間長期借款利息C、支付的購買短期債券的手續(xù)費 D、固定資產(chǎn)交付使用前的借款利息8、專設銷售機構發(fā)生的辦公費用，應當計入的會計賬戶是 （C ）A.營業(yè)外支出 B、管理費用C、銷售費用 D財務費用9、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，購貨企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應（A ）A、沖減財務費用 B、增加財務費用C、銷售費用 D、財務費用10、按照規(guī)定，銷售企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應 （A ）A、

17、直接沖減主營業(yè)務收入 B、直接增加補貼收入C、記入銷售折讓賬戶 D、直接沖減主營業(yè)務成本二、多選題1.企業(yè)日常經(jīng)營活動中取得的收入包括 （ABC ）A、銷售商品的收入 B、提供勞務的收入C、他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入 D、出售固定資產(chǎn)的收入2、下列各項收入中，屬于工業(yè)的其他業(yè)務收入的有 （ABCD ）A、轉讓無形資產(chǎn)使用權取得的收入 B、出租包裝物的租金收入C、提供運輸勞務所取得的收入 D、銷售原材料所取得的收入3、下列各項支出在發(fā)生時應直接確認為當期費用的有（BCD ）A、固定資產(chǎn)安裝工人工資支出 B、廣告費支出C、專設銷售機構取工工資支出 D、管理人員工資支出4、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，應計入

18、管理費用的有（ABCD ）A、土地使用稅 B印花稅 C、勞動保險費 D 業(yè)務招待費5、下列各項需通過“營業(yè)外支出”賬戶核算的有（ BC ）A、核銷的壞賬損失 B、捐贈支出 C、支付的稅信息滯納金 D原材料超定額損耗6、企業(yè)利潤分配的去向有（ABD ）A、彌補以前年度虧損 B、繳納所得稅 C、提取盈余公積 D、向投資都分配利潤7、下列各項收入中，可增加企業(yè)營業(yè)利潤的有（AD ）A、銷售自制半成品的收入 B、銷售固定資產(chǎn)的收主 C、補貼收入 D、銀行存款的利息收入8、下列有關成本費用的表述中，正確的是 （ABCD ）A、費用最終會減少所有者權益 B、費用應當按照配比原則確認C、費用最終會導致企業(yè)經(jīng)

19、濟資源的流出 D、費用是與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出 三、判斷題1、收入是從日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的（ ）2、企業(yè)在銷售商品時，如果估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其它條件均已滿足，也不應確認收入實現(xiàn)（ ）3、費用是相對于一定期間 而言的，是一定期間為進行生產(chǎn)而發(fā)生的費用，成本是相對于一定的產(chǎn)品而言的，是為一定產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生的費用（ ）4.與同一項銷售有關的收入，其成本不一定在同一會計期間予以確認（ ）四、計算題1.根據(jù)下列資料編制會計分錄：（1）管理部門領用材料5 000元，銷售部門領用材料7 000元，作為一般耗用，共計12 000元。借：管理

20、費用 5000 銷售費用 7000 貸：原材料 12000（2）月末計算提取固定資產(chǎn)折舊費共7 000元，其中銷售部門折舊費4 000元，管理部門折舊費3 000元。 借：銷售費用 折舊 4000 管理費用折舊 3000 貸：累計折舊 7000（3）用銀行存款支付水電費4 000元，其中企業(yè)銷售部門3 000元，企業(yè)管理部門1 000元。 借：銷售費用 水電費 3000 管理費用水電費 1000 貸：銀行存款 4000（4）月末分配職工工資，其中，銷售人員工資20 000元，企業(yè)管理人員10 000元。 借：銷售費用 20000 管理費用 10 000 貸：應付職工薪酬 30 000（5）月末

21、按照工資總額的一定比例提取工會經(jīng)費6 000元，提取職工教育經(jīng)費4 000元。 借：管理費用 工會經(jīng)費 60 00 教育經(jīng)費 4000 貸：應付職工薪酬 10000 （6）用銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的運輸費1 000元。 借:銷售費用 1000 貸：銀行存款 1000（7）計算應交房產(chǎn)稅4 000元，應交土地使用稅2 500元。 借：管理費用 房產(chǎn)稅 4000 土地使用稅 2500 貸：應交稅費應交房產(chǎn)稅 4 000 應交土地使用稅 2 500（8）月末，將管理費用、銷售費用轉入“本年利潤”科目。 借：本年利潤 70500 貸：管理費用 35500 銷售費用 350002.甲公司在207年7月1

22、日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為20 000元，增值稅稅額為3 400元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額。要求：做甲公司的賬務處理？（1、如果乙公司在7月9日付清貨款 2、如果乙公司在7月18日付清貨款；3、如果乙公司在7月底才付清貨款，分三種情況分別處理）（1）銷售商品時：借：應收賬款 乙公司 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅（銷項）3400（2）、如果乙公司在7月9日付清貨款應享受的折扣20000*2%400（元）借：財務費用 400 銀行存款 2300

23、0 貸：應收賬款 乙公司 23400（3）如果乙公司在7月18日付清貨款應享受的折扣20000*1%200元 借：財務費用 200 銀行存款 23200 貸：應收賬款乙公司 23400（4）如果乙公司在7月底才付清貨款借：銀行存款 23400貸：應收賬款 乙公司 234003.2009年9月,某電視機廠生產(chǎn)出新型號彩色電視機,每臺不含稅銷售單價為5000元.9月5日,向各大商場銷售出電視機200臺,因銷售量較，給予其5%的商業(yè)折扣，于9月10日收到貨款已存入銀行。要求做相關業(yè)務會計分錄？應確認的銷售收入5000*（1+17%）*（15%）*2001111500(元)借：應收賬款 1111500

24、貸：主營業(yè)務收入 950000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）1615004.甲公司在207年11月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該批商品成本為26 000元。購貨方收到貨物后，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品質(zhì)量有問題，要求退回部分產(chǎn)品，金額為10000元，于12月8日收到退回商品成本5200元。要求根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務做相關會計分錄？1）銷售商品時：借：應收賬款 乙公司 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費應交增值稅（銷項）8500 結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本 26000 貸：庫存商品 260002）銷售退回時：借：主營業(yè)務收

25、入 10000 應交稅費應交增值稅（銷項） 1700 貸:應收賬款 乙公司 11700 借：庫存商品 5200 貸：主營業(yè)務成本 52003）收到貨款時： 借：銀行存款 46800 貸：應收賬款乙公司 468005海峰公司2010年度取得主營業(yè)務收入6 000萬元，其他業(yè)務收入1 500萬元，投資收益1 800萬元，營業(yè)外收入300萬元；發(fā)生主營業(yè)務成本4 000萬元，其他業(yè)務成本1 000萬元，營業(yè)稅金及附加200萬元，銷售費用750萬元，管理費用450萬元，財務費用100萬元，資產(chǎn)減值損失600萬元，公允價值變動凈損失400萬元，營業(yè)外支出500萬元，所得稅費用400萬元。海峰公司按凈利潤

26、的10%提取法定盈余公積，2010年度向股東分配現(xiàn)金股利300萬元，分配每股面值1元的股票股利400萬股。要求：根據(jù)上述資料，作出海峰公司有關利潤結轉與分配的下列會計處理：（1）計算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。（2）將2010年度各收入類項目的金額轉入“本年利潤”賬（3）將2010年度各支出類項目的金額轉入“本年利潤”賬（4）將凈利潤轉入“利潤分配未分配利潤”賬戶。（5）提取法定盈余公積金。（6）分配現(xiàn)金股利。（7）結平“利潤分配”所屬其他明細賬戶余額。1） 營業(yè)利潤6000+1500+180040001000200750450100600400 1800（萬元）2）利潤總額1800+3005

27、001600（萬元）3）凈利潤16004001200（萬元）4）結轉收入類到“本年利潤” 借：主營業(yè)務收入 6000 其他業(yè)務收入 1500 投資收益 1800營業(yè)外收入 300貸：本年利潤 96005）結轉成本費用類到“本年利潤” 借：本年利潤 8400 貸：主營業(yè)務成本4 000 其他業(yè)務成本1 000 營業(yè)稅金及附加200 銷售費用750 管理費用450 財務費用100 資產(chǎn)減值損失600 公允價值變動凈損失400營業(yè)外支出500所得稅費用4006）將凈利潤結轉入“利潤分配未分配利潤” 借：本年利潤 1200 貸：利潤分配未分配利潤 12007）提取盈余公積： 借：利潤分配提取法定盈余公

28、積 120 貸：盈余公積 法定盈余公積 1208)分配現(xiàn)金股利 借：利潤分配應付現(xiàn)金股利或利潤 300 貸：應付股利 3009）結平“利潤分配”其它明細科目 借：利潤分配未分配利潤 420 貸：利潤分配提取法定盈余公積 120 應付現(xiàn)金股利或利潤 300第十二章習題一、 單選題1.下列各項投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，在計算應稅所得額時應予以調(diào)整的項目是（ B ）A、公司債券利息收入 B、國庫券利息收入C、股票轉讓凈收益 D。公司債券轉讓凈收益2、暫時性差異造成的納稅影響在資產(chǎn)負債中列在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債中，這種方法是（ C ）A、應付稅款法 B、利潤分配法C、資產(chǎn)負債表債務法

29、 D、分期攤銷法3、某企業(yè)2008年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5000元，遞延所得稅負債余額為12000元，2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為15000元，遞延所得稅負債余額為7000元，2008年應納所得稅額為150000元，該企業(yè)當年所得稅費用為 （ A ）A、135 000 B、150 000 C、165 000 D、155 0004、下列有關表述中，正確的是（ B ）A、所得稅是利潤分配的一項內(nèi)容 B、所得稅是企業(yè)的一項費用支出C、企業(yè)利潤總額減去當期的應交所得稅等于企業(yè)的凈利潤D、資產(chǎn)負債表債務法下所得稅費用是企業(yè)的一項資產(chǎn)或負債5、利潤表中應予以確認的所得稅費用為當期所得

30、稅 + （ A ）。A、遞延所得稅 B、期初所得稅 C、期末所得稅 D、本期所得稅6、資產(chǎn)負債表債務 法適用于對所有（ D ）的處理A、永久性差異 B、時間性差異C、永久性差異和部分時間性差異 D、暫時性差異7、暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其 （C ）之間的差額A、實際價值 B、公允價值 C 計稅基礎 D、折余價值二、多項選擇題1、“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶借方登記的內(nèi)容有（ BC ）A、稅前會計利潤大于應納稅所得額的金額 B、企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)C、遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的差額D、本期轉銷已確認的暫時性差異對納稅影響數(shù)的借方數(shù)額2、暫時性差異包括 （ CD ）A、時間

31、性差異 B、永久性差異 C、應納稅暫時性差異 D、可抵扣暫時性差異3、所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算時，下列各項應當包括在所得稅費用中的有（ AB ）A、當期所得稅 B、遞延所得稅 C、當期個人所得稅 D、上期所得稅4、應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況（ AC ）A、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎 B、負債的賬面價值大于其計稅基礎C、負債的賬面價值小于其計稅基礎 D、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎5、資產(chǎn)負債表債務法下的計稅基礎包括（ AB ）A、資產(chǎn)的計稅基礎 B、負債的計稅基礎C、歷史成本基礎 D、實際成本基礎6、當期所得稅是應交給稅務部門的所得稅金額，可以表述為 （ AC ）A、當期應交所

32、得稅 B、所得稅費用C、應納稅所得額適用的所得稅稅率 D、應納稅所得額三、判斷題1、在無關期損益調(diào)整的情況下，若暫時性差異為0，則本期的所得稅費用等于前期應交所得稅。（ ）2、稅前會計利潤是指企業(yè)按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的應納稅所得額在會計賬上反映的利潤（ ）3、暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。（ ）4、資產(chǎn)負債表債務法是適用于對所有永久性差異的處理的一種方法 （ ）5、如果在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的賬面價值比贈的計稅基礎高，就是遞延所得稅負債；反之，是遞延所得稅資產(chǎn)。（ ）6、所得稅是國家依法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得課征的稅，它具有強制性和有償性（ ）四、計算題1、某企業(yè)全年稅法

33、核定的計稅工資總額為225萬元，該年實際發(fā)放的工資為255萬元，該年企業(yè)無暫時性差異，企業(yè)該年稅前會計利潤經(jīng)計算為2700萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算應交所得稅，并編制會計分錄。答案：應交所得稅2700+（255225）*25%682.5（萬元） 借：所得稅費用 682.5 貸：應交稅費應交所得稅 682.52、某企業(yè)在第1年至第4年間的每年應稅利潤分別為600萬元、240萬元、210萬元、240萬元、適用的所得稅稅率為25%，假設無其他暫時性差異。要求：計算每年遞延所得稅資產(chǎn)，并編制會計分錄。 （1）第一年末：應確認的遞延所得稅資產(chǎn)600*25%150(萬元) 借：遞延所得稅資

34、產(chǎn) 150 貸：所得稅費用 150（2）第2年末：應轉回的遞延所得稅資產(chǎn)金額240*25%60（萬元） 借：所得稅費用 60 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 60遞延所得稅余額1506090（萬元）（3）第3年末應轉回的遞延所得稅資產(chǎn)210*25%52.5（萬元） 借：所得稅費用 52.5 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 52.5遞延所得稅資產(chǎn)余額9052.537.5（萬元）（4）第4年末 應轉回的遞延所得稅資產(chǎn)為37.5借：所得稅費用 60貸：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 應交稅費應交所得稅 22.53、某公司本年度利潤表中利潤總額為1800萬元，適用的所得稅稅率為255,遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅負債不存在期初余額。本年

35、發(fā)生的有關交易和事項中，會計與稅收之間存在的差別有：（1）本年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為900萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。（3）當年度發(fā)生研究開發(fā)支出750萬元，其中450萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本，稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實際發(fā)生額的110%加計扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達到預定使用狀態(tài)。（4）違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款150萬元。（5）期末對持有的存貨計提了45萬元的存

36、貨跌價準備。要求：根據(jù)以上資料 ，計算企業(yè)所得稅費用，并編制會計分錄。第十三章 所有者權益練習題（帶答案的）一、 單選題1、企業(yè)所有者權益在數(shù)量上等于（ D ）A、企業(yè)流動負債減長期負債后的差額B、企業(yè)流動資產(chǎn)減流動負債后的差額C、企業(yè)找期負債減去流動負債后的差額D、企業(yè)全部資產(chǎn)減全部負債后的差額2、在股份有限公司，股東投入企業(yè)的資本，應通過( )賬戶進行核算。A、實收資本 B、資本公積 C、盈余公積 D、股本3、股份有限公司發(fā)行股票的溢價收入應計入 （ ）A、資本公積 B、實收資本 C、營業(yè)外收入 D、盈余公積4、下開各項中，不屬于 普通股基本權利的是 （ ）A、投資表決權 B、要求返還資本

37、權 C，剩余財產(chǎn)分配權 D、盈余公積5、股份有限公司溢價發(fā)行股票所支付的手續(xù)費，應首先（ ）A、在溢價收入中支付 B、計入開辦費 C、發(fā)起人負擔 D、計入財務費用6、企業(yè)用資本公積轉增股本時，會引起所有者權益（ ）A、增加 B、減少 C、不變 D、既可能增加，也可能減少7、按現(xiàn)行制度規(guī)定，盈余公積可以依法定的程序轉增資本金，但轉增資本金后，( )A.企業(yè)法定盈余公積金不受限制 B、企業(yè)法定盈余公積金不得高于原注冊資本的25%C、企業(yè)法定盈余公積金不得低于原注冊資本的25% D企業(yè)任意盈余公積金必須為08、下列會計事項中，會引起所有者權益總額發(fā)生變化的是（ ）A、從凈利潤中提取盈余公積 B、用盈

38、余公積補虧C、用盈余公積轉增資本 D、向投資者分配現(xiàn)金股利9、公司有增資時，新的投資者繳納的出資額大于其在注冊資本中所占的份額部分，應計入（ ）A、實收資本 B、股本 C、資本公積 D、盈余 公積10、企業(yè)的任意盈余公積金可用于 （ ）A、彌補虧損 B、發(fā)放職工資金 C、發(fā)給職工住房補貼 D彌補應付職工薪酬不足二、多選題1、從利潤中形成的所有者權益有（ ）A、實收資本 B、資本公積 C、盈余公積 D、應付股利 E未分配利潤2、盈余公積減少是由于（ ）A、用盈余公積對外捐贈 B、用盈余公積彌補虧損 C、用盈余公積轉增資本D、用盈余公積派發(fā)股利3、所有者權益的內(nèi)容包括 （ ）A、實收資本 B、資本

39、公積 C、借入資本 D、盈余公積4、企業(yè)實收資本增加的途徑主要有 （ ）A、投資者投入 B、盈余公積轉增 C、資本公積轉增 D、銀行借入5、企業(yè)實收資本減少的主要原因是（BD）、實收資本轉盈余公積 、因資本過剩而減資、實收資本轉資本公積 、因嚴重虧損而減資、企業(yè)盈余公積的用途主要是（A、B、D）、彌補虧損、轉增股本、集體福利、分配股利、下列各項中，能引起企業(yè)實收資本（股本）發(fā)生增減變動的有（BCD）、企業(yè)原投資者將其所持該企業(yè)股權轉讓給其他投資者、企業(yè)增資擴股、企業(yè)減少注冊資本、企業(yè)通過利潤分配派發(fā)股票股利、企業(yè)可以吸收所有者的（ABD）作為投入資本。、貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、租賃資產(chǎn)、無形資產(chǎn)三

40、、判斷題、股份有限公司“股本”賬戶的期末貸方途額就是股票的發(fā)行價與發(fā)行股數(shù)的乘積。（）、在我國，若資本市場不景氣，企業(yè)為了籌措資金，也可以采用折價發(fā)行股票的方式。( )3.對于一個企業(yè)來說，投資者投入的資金，并不全部構成實收資本。（）、法定盈余公積達到注冊資本的%時，不應再提取。（）四、計算題、某企業(yè)委托某證券公司代理發(fā)行普通股6 000 000股，每股面值1元，發(fā)行價為每股1.5元。企業(yè)與證券公司約定，按發(fā)行收入的2%，收取傭金，從發(fā)行收 中扣除，假定收到的股款已存入銀行。要求：計算當期支付的傭金、收到的發(fā)行款并編制有關會計分錄。借：銀行存款 9 000 000貸：股本 6 000 000

41、資本公積 股本溢價 3 000 000借：資本公積 股本溢價 180 000 貸：銀行存款 180 0002、某公司本年發(fā)生如下業(yè)務：（1）實現(xiàn)稅后利潤500 000元。（2）按稅后利潤10%，5%計提法定盈余公積和任意盈余公積。（3）決定用資本公積300 000元，盈余公積200 000元轉贈股本。要求：編制有關會計分錄。1、 借：本年利潤 500 000 貸：利潤分配未分配利潤 500 0002、 借：利潤分配提取法定盈余公積 50 000 提取任意盈余公積 25000 貸：盈余公積法定盈余公積 50 000 任意盈余公積 25 0003、 借：資本公積 300 000 盈余公積 200

42、000 貸：股本 500 000第十四章 財務報表 （帶答案）一、 單選題1、下列各項中，應包括在“固定資產(chǎn)”項目內(nèi)的是 （ C ）A、待安裝的固定資產(chǎn) B、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) D、尚未清理完畢的固定資產(chǎn)2、下列資產(chǎn)負債表項目中，應根據(jù)其總賬賬戶期末余額直接填列的是（ D ）A、預收賬款 B在建工程 C長期借款 D、應付賬款3、在利潤表中，要求詳細列示營業(yè)收入、營業(yè)成本和費用，而對于投資收益只要求簡略列示，這一作法體現(xiàn)了（ A ）信息質(zhì)量要求。A、重要性 B、真實性 C、配比性 D、謹慎性4、下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的是 （ D ）A、股票和債券的發(fā)行 B、

43、對外進行大額的投資C、外匯匯率發(fā)生較大變動 D、銷售退回5、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，涉及利潤分配調(diào)整的事項應通過（ C ）核算A、“以前年度損益調(diào)整”賬戶 B、“本年利潤”賬戶C、“利潤分配未分配利潤”賬戶 D、“投資收益”賬戶6、下列各項目中，不符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念的是（ C ）A、企業(yè)的庫存現(xiàn)金 B、企業(yè)的銀行匯票存款C、不能隨時用于支付的定期存款 D、企業(yè)購入的3個月到期的國債7、下列各項目中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是 （ B ）A、吸收權益性投資收到的現(xiàn)金 B、收回債券投資收到的現(xiàn)金C、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 D、借入資金收到的現(xiàn)金8、資產(chǎn)負債表中的“應付賬款”項目應（

44、 C ）A、直接根據(jù)“應付賬款”賬戶的期末貸方余額B、根據(jù)“應付賬款”賬戶的期末貸方余額和“應收賬款”賬戶的期末借方余額計算填列。C、根據(jù)“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬于相關明細賬戶的期末貸方余額計算填列。 D、根據(jù)“應付賬款”賬戶的期末貸方余額和“預收賬款”賬戶的期末貸方余額計算填列。二、多選題1、下列項目中，工業(yè)企業(yè)應列入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目的是（ ACD ）A、發(fā)出商品 B、工程物資 C、委托加工物資 D、在產(chǎn)品2、利潤表中，營業(yè)收 減營業(yè)成本減營業(yè)稅金及附加，再減去（ ABC ）后等于營業(yè)利潤。A、管理費用 B財務費用 C、銷售費用 D制造費用3、資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)可以通過以下（ ABCD ）方式取得A、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列 B、根據(jù)總賬