新個人所得稅政策培訓

1、2021新個人所得稅新個人所得稅政策培訓政策培訓1所得稅修改主要內容2六項專項附加扣除 3專項附加扣除計算 4主要典型問題回答目錄/CONTENTS所得稅修改主要內容PART 01 二是將個人經常發(fā)生的主要所得項目納入綜合征稅范圍，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項所得納入綜合征稅范圍，實行按月或按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。 一是完善個人所得稅費用扣除模式，一方面合理提高基本減除費用標準，將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面設立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。12所得稅修改主要內容扣除模式征管模式

2、所得稅修改主要內容所得稅修改主要內容三是優(yōu)化調整個人所得稅稅高結構,以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，25%稅率級距相應縮小，30%、35%、45%三檔較高稅辜級距保持不變。四是推進個人所得稅配套改革,推進部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。所得稅修改主要內容所得稅修改主要內容此外，新個稅法還增加納稅年度的規(guī)定：“納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！边@個也為未來可能實行的個人或家庭自行申報奠定了基礎。n第一條修改引入了居民個人和非居民個人的概念，降低了居民個人認定條件。原個稅法中對在我國境內無住所的以居住滿

3、一年的標準，新個稅法改為183天。n新個稅法具有實操性，與國際常見做法一致，便于協(xié)調和行使稅收管轄權，維護國家稅收權益。這一條款的改變，對很多在中國境內生活和工作的外籍個人有較大的影響所得稅修改主要內容所得稅修改主要內容六項專項附加扣除 PART 02根據(jù)新修訂的個稅法，從2019年1月1日起，一方面合理提高基本減除費用標準將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面沒立子女教育、繼續(xù)教育大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。設立6項專項附加扣除020306010504繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息子女教育住房租金贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除六項專項附加扣除 子女教

4、育包括學前教育和學歷教育,按照每個子女每月1000元(每個子女每年12000元)的標準定額扣除繼續(xù)教育學歷（學位)繼續(xù)教育，每月400元(每年4800元)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,每年3600元，同一學歷(學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月,納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除六項專項附加扣除六項專項附加扣除 納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超

5、過240個月經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元。市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)人口不超過100萬(含)的城市，扣除標準為每月800元。住房貸款利息和住房租金只能二選一。住房貸款住房基金六項專項附加扣除六項專項附加扣除 大病醫(yī)療贍養(yǎng)老人滿60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出獨生子女每月2000元（每年24000元）非獨生子女與其他兄弟姐妹分攤:每月2000元(每年24000元）納稅人分攤的扣除額最高不得超過:每月1000

6、元（每年12000元)一個納稅年度內，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除。六項專項附加扣除六項專項附加扣除 專項附加扣除計算 PART 03個人所得稅稅率表一(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)級數(shù)級數(shù)全年應納稅所得額全年應納稅所得額稅率（稅率（%)%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過36000元302 2超過36000元至144000元的部分1025203 3超過144000元至300000元的部分 20169204 4 超過300000元至420000元的部分 25319205 5超過

7、420000元至660000元的部分30529206 6超過660000元至960000元的部分35859207 7超過960000元的部分45181920專項附加扣除計算專項附加扣除計算 個人所得稅稅率表二(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)級數(shù)級數(shù)預扣預繳應納稅所得額預扣預繳應納稅所得額預扣率（預扣率（%)%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過20000元2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000專項附加扣除計算專項附加扣除計算 個人所得稅稅率表三(非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許使用費所得適用)級數(shù)級數(shù)全月應納稅所得額（含

8、稅級距）全月應納稅所得額（含稅級距）預扣率預扣率（%)%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過3000元302 2超過3000元至12000元的部分102103 3超過12000元至25000元的部分2014104 4超過25000元至35000元的部分2526605 5超過35000元至55000元的部分3044106 6超過55000元至80000元的部分3571607 7超過80000元 的部分4515160專項附加扣除計算專項附加扣除計算 示例A個人于2019年每月應發(fā)工資40000元，每月五險一金為4000元，無其他所得及專項附加扣除項目，計算其每月個稅應預扣預繳稅額，本期應預扣預繳稅額

9、（累計預扣預繳應納稅所得額預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額，累計預扣預繳應納稅所得額累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除，其中:累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。1月份:(40000- 5000 -4000) 3%930元;一月份2月份:(40000 2-5000 x2 - 4000 2)10%- 2520-9302750元;一月份3月份:(40000 x 3-5000 x3- 4000 3)10%-2520-2750-930 3100元;三月份專項附加扣除計算專項附

10、加扣除計算 主要典型問題回答PART 04什么時候開始實施?自2019年1月1日施行。新個稅的5000元到底是免征額還是起征點?納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。什么時候開始實施？應納稅所得額主要典型問題回答主要典型問題回答自子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。子女教育的扣除主體是誰

11、?子女教育的扣除在父母之間如何分配?養(yǎng)父母父母繼父母其他監(jiān)護人扣除主體兩種扣除方式主要典型問題回答主要典型問題回答在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷(學位)繼續(xù)教育結束的當月，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。學歷(學位)繼續(xù)教育支出，可在多長期限內扣除?住房貸款利息專項附加扣除的扣除范圍是什么?問題1問題2主要典型問題回答主要典型問題回答l夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內不得變更。l 不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除?住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎? 主要典型問題回答主要典型問題回答贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的?納稅人贍養(yǎng)年滿60歲以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。納稅人父母的大病醫(yī)療支出，是否可以在納稅人稅前扣除?目前未將納稅人的父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。主要典型問題回答主要典型問