注冊會計師考試《稅法》：所得稅納稅申報代理每日一練(2014.7.4)

1、注冊會計師考試稅法：所得稅納稅申報代理每日一練(2014.7.4)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。 ）1、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露參考答案： C答案解析：

2、日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。2、 20 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費(fèi)用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12 月 31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.4

3、3萬元參考答案： C答案解析： 20 7 年溢價攤銷額2000 5 2088.98 4 16.4408 （萬元）， 20 7年 12 月 31 日賬面價值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。3、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A銀行同期貸款利率分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案： D4、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重E. 相對于境內(nèi)母公司

4、，其經(jīng)營活動是否具有很強(qiáng)的自主性參考答案： ABCDE5、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。6、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤

5、虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益參考答案： ABCDE7、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40股份，且受托代管B 公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE8、下列各

6、項中，屬于會計政策變更的有（）。A. 存貨跌價準(zhǔn)備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法E. 應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案： ACD9、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計入資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益參考答案： ABE答案解析： 選項 C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。10、 20

7、6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800 萬元。工程自20 6 年 5 月開工，預(yù)計20 8 年 3 月完工。甲公司20 6 年實際發(fā)生成本216 萬元，結(jié)算合同價款180 萬元；至20 7 年 12 月 31 日止累計實際發(fā)生成本680 萬元，結(jié)算合同價款300 萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720 萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20 7 年年末預(yù)計合同總成本為850 萬元。 207年 12 月 31 日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為（）。AOB10 萬元C40 萬元D50 萬元參考答案： B答案解析： 20

8、 7 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度680/850 100 80，所以20 7 年 12月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為：（ 850 800）（ 180） 10（萬元）。11、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案： D12、甲公司 207 年 10 月 10 日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4 萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公

9、司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207 年 12 月 2 日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960 萬元。甲公司20 7 年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.100 萬元B.116 萬元C.120 萬元D.132 萬元參考答案： B答案解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益4+960 （ 860 4 100 0.16 ） 116（萬元）。13、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D. 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點評：考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計量。14、下列各項與存貨相

10、關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A. 材料采購過程中發(fā)生的保險費(fèi)B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C.材料入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E. 材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案： ABDE答案解析：選項C 應(yīng)計入管理費(fèi)用。15、甲公司20 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3 萬元。安裝時， 領(lǐng)用材料6 萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設(shè)備 20 7 年 3 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備

11、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20 7 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從20 7年4月份開始計提折舊，207 年度應(yīng)計提的折舊額132/10 9/12 9.9 （萬元）。16、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出

12、增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。17、下列各項與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A. 材料采購過程中發(fā)生的保險費(fèi)B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)E. 材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案： ABDE答案解析：選項C 應(yīng)計入管理費(fèi)用。18、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算

13、，按月計算匯兌損益。 5 月 20 日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500 萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為 l 歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場匯率為 1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為 1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場匯率為l 歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應(yīng)收賬款6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C25 萬元D35 萬元參考答案：D答案解析：6 月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500（ 10.35 10.28 ） 35（

14、萬元）。19、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積B. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作處理。20、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其 8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE21、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20 7 年 4 月 1 日對某項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為1000 萬元， 累計折舊為100 萬元， 已計提減值準(zhǔn)備 100 萬元。