終南閑人談稅---2015企業(yè)所得稅實務--漢中國稅20150924課件

1、李 雷二一五年九月二十四日星期四講 授 內(nèi) 容一、企業(yè)所得稅基本要素實務提醒二、企業(yè)所得稅納稅申報實務提醒三、企業(yè)所得稅常用問題實務提醒漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、企業(yè)所得稅基本要素實務提醒（一）企業(yè)所得稅基本政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（二）基本內(nèi)容摘要解讀1、納稅人2、征稅對象3、收入及應納稅所得額的確認4、征收管理漢中市漢臺區(qū)國稅局

2、納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室20082015七個年頭 應知應會 了然于胸這里要強調(diào)的是容易被忽略或說是不夠重視的地方漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室1、納稅人【舉例說明】下列在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)所得稅納稅人（ ） A某跨境集團公司 B 某國內(nèi)高等院校 C 某公立醫(yī)院 D 某地書畫學會 E 農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社 F某私營獨資企業(yè)漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全

3、天 503教室中華人民共和國企業(yè)所得稅法第一條 “第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。”漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例對此還作了進一步的明確和解釋：“第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。”漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅

4、務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室這里就非常明確的告訴我們：企業(yè)所得稅的納稅這里就非常明確的告訴我們：企業(yè)所得稅的納稅人是除了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的所有企人是除了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的所有企業(yè)和其他取得收入的組織。業(yè)和其他取得收入的組織。以上例在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)所得稅納稅人（ ） A某跨境集團公司 B 某國內(nèi)高等院校 C 某公立醫(yī)院 D 某地書畫學會 E 農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社 F某私營獨資企業(yè)漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室簡而言之：就是和“中國境內(nèi)”有關(guān)系的，除個

5、人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外，的所有。（國家行政機關(guān)不含）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 另外，稅法中還將企業(yè)所得稅的納稅人分為了居民納稅人和非居民納稅人。中華人民共和國企業(yè)所得稅法之所以將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，主要是為了區(qū)分征稅對象。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)所得稅征稅對象的概念和確定原則在中華人民共和國企業(yè)所得稅法的第三條和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例的第六、七、八條進行了詳盡的表述和規(guī)

6、定。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室征收對象的區(qū)別居民納稅人境內(nèi)、境外所有所得；非居民納稅人 A 在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，相聯(lián)系的境內(nèi)、境外所有所得； B 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【舉例說明】 判斷下列哪些所得屬于企業(yè)所得稅的征稅對象某W公司是在香港注冊的，實際管理機

7、構(gòu)設在深圳，2014年度取得產(chǎn)品銷售收入100億（其中：在大陸銷售60億，香港銷售20億，國外銷售20億），在香港的資產(chǎn)出租收入1000萬，投資國外分的紅利1000萬，轉(zhuǎn)讓香港房產(chǎn)收入2億。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室首先判定W公司屬于居民納稅人。居民納稅人的征稅對象境內(nèi)、外的全部所得。結(jié)論 題中所有收入均屬于企業(yè)所得稅的征稅對象。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 H國的某企業(yè)到我國境內(nèi)投資基礎建設工程，設立有聯(lián)

8、絡處D，2014年度，D取得工程建設所得100億；D將聯(lián)絡處的部分房產(chǎn)出租給K國某機構(gòu)所得100萬，K將租金直接付給了H國企業(yè)總部；H國企業(yè)總部轉(zhuǎn)讓商譽所得1000萬。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室首先判定H國的聯(lián)絡處D屬于非居民納稅人。非居民納稅人的征稅對象來源于境內(nèi)或發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。以上例結(jié)論 （前兩項屬于，后一項不屬于） 1 1、D D取得工程建設所得取得工程建設所得100100億；億； 2 2、D D將聯(lián)絡處的部分房產(chǎn)出租給將聯(lián)絡處的部分房產(chǎn)出租給K K國某機

9、構(gòu)所得國某機構(gòu)所得100100萬，萬，K K將租金直接付給了將租金直接付給了H H國企業(yè)總部；國企業(yè)總部； 3 3、H H國企業(yè)總部轉(zhuǎn)讓商譽所得國企業(yè)總部轉(zhuǎn)讓商譽所得10001000萬。萬。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室G國某慈善機構(gòu)，到我國境內(nèi)做慈善事業(yè)，在此期間接受G國某企業(yè)捐贈所得1000萬，接受國內(nèi)某企業(yè)捐贈1000萬。結(jié)論：非居民納稅人，來源于境外的不屬于，來源于境內(nèi)的屬于。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教

10、室3、收入及應納稅所得額的確認企業(yè)所得稅的收入總額，有著它特定的含義，主要內(nèi)容包括：中華人民共和國企業(yè)所得稅法“第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（一）銷售貨物收入； （二）提供勞務收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入； （六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入； （九）其他收入。”漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24

11、.周四全天 503教室上述九大類收入，這里主要提醒的是會計上和稅法上對收入確定原則的區(qū)分。會計上是以企業(yè)會計準則第14號 收入（2006）為依據(jù)來確定會計上的所謂收入。（第4、11、16、17條）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)所得稅的收入確認主要是依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第 9、23、24條。主要體現(xiàn)：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室另外，企業(yè)所得稅還有會計上不確認收入而稅法確定收入的情形 。中華

12、人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例“第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室會計上按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，而稅法規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入的十種情形。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室根據(jù)國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收

13、入若干問題的通知（國稅函2008875號）第一條規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。但特殊情形下，稅收規(guī)定可以不按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。因此，對于企業(yè)會計核算上按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入的，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入，應進行納稅調(diào)整。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十七條規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應按照被投資方作出利潤分配決定的日期

14、確認收入的實現(xiàn)?，F(xiàn)。 關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、關(guān)于利息收入確認問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十八條規(guī)定：利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、關(guān)于租金收入

15、確認問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十九條規(guī)定：租金收入，應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天

16、 503教室其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室四、關(guān)于特許權(quán)使用費收入確認問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十條規(guī)定：特許權(quán)使用費收入，應按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。漢中

17、市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室五、關(guān)于接受捐贈收入確認問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十一條規(guī)定：接受捐贈收入，應按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室六、關(guān)于分期收款方式收入確認問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定：以分期收款方式銷售貨物的，應按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或

18、者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，應按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室七、關(guān)于采取產(chǎn)品分成方式收入確認問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十四條規(guī)定：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，應按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室八、關(guān)于新舊稅法銜接有關(guān)利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認國家稅

19、務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函200998號）第三條規(guī)定：新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室九、關(guān)于債務重組收入確認問題關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納

20、稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室十、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認問題關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室總之，企業(yè)所得稅的收入總額的概念，不僅僅是一個會計上的或者是“利潤表”上的收入總額的概念，他的構(gòu)成和產(chǎn)生具有一定的內(nèi)涵和具體的概念，不能一概而論。我們在實際工作中一定要把握好這一點，在計算企業(yè)所得稅時，

21、一定是以我們的稅法為依據(jù)來確定收入總額，千萬不要被會計利潤的表象數(shù)字所迷惑。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【舉例說明】甲企業(yè)2014年度取得會計收入，試分別判斷哪些收入屬于該企業(yè)2014年度的企業(yè)所得稅的收入總額部分。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室A 乙企業(yè)2014年11月購買甲企業(yè)某產(chǎn)品，合同約定在年底前甲企業(yè)發(fā)給乙企業(yè)30%的所購產(chǎn)品后，乙企業(yè)支付50%的購貨款；B 甲企業(yè)2014年12月收到丙企業(yè)20%預購

22、貨款；C 甲企業(yè)2014年10月收到丁企業(yè)2014年四季度和次年一季度的房租；D 甲企業(yè)2014年12月用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室結(jié)論A 會計上確認30%，稅收確認50%；B 會計上不確認，稅收上確認；C 會計上按期分攤，稅收上確認四季度；D 視同銷售，會計上不確認，稅收上確認。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室4、征收管理 企業(yè)所得稅的征收管理部分在中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七章4956條

23、進行了全面的規(guī)范，又在中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第七章124130條經(jīng)行了進一步的細化說明。（不再贅述）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 重點強調(diào)的是中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十條“第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例“第一百二十四條企業(yè)所得稅法第

24、五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地?！睗h中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室這里告訴大家的是在企業(yè)登記注冊地（或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地）為納稅地點，進行相應的企業(yè)所得稅管理，但是沒有具體的告知和劃分國、地稅在企業(yè)所得稅管理上的具體分工。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)所得稅征管范圍劃分依據(jù)及時間節(jié)點此方面，現(xiàn)行主要基本文件依據(jù)國家稅務總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國稅發(fā)200

25、8120號）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【文件摘錄】一、基本規(guī)定 以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。（08年以前不調(diào)整） 2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。（09以后新增隨主稅）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、特殊規(guī)定 2009年起下列新增企業(yè)的所得

26、稅征管范圍實行以下規(guī)定： （一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。 （三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。 相關(guān)政策國稅函200950號 關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 進行了進一步的補充說明。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省

27、稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、具體規(guī)定 （一）境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。 相關(guān)政策國稅函200950號 關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 進行了進一步的補充說明。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門

28、應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （四）既繳納增值稅又繳納

29、營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （五）2009年起新增企業(yè)，是指按照財政部 國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知（財稅20061號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室溫馨提

30、示 是在企業(yè)登記注冊地（或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地）為納稅地點，進行相應的企業(yè)所得稅管理。實際情況是，我們現(xiàn)行的是“屬地管理”，要注意稅務登記證的辦理層級和主管稅務機關(guān)的管理權(quán)限。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【舉例說明】 M為餐飲企業(yè)，地處西安市雁塔區(qū)，在“西安市地方稅務局大企業(yè)稅收管理局”（稅收管轄權(quán)城六區(qū)）辦理的稅務登記證。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室隨著稅制改革的進一步深入，“營改增”已全面實施，至于營改增后

31、，主營業(yè)務的流轉(zhuǎn)稅管理權(quán)限逐步轉(zhuǎn)向國稅，哪企業(yè)所得稅的管轄是否隨主營業(yè)務一同轉(zhuǎn)向國稅呢？還沒有進一步的消息和文件。講 授 內(nèi) 容一、企業(yè)所得稅基本要素實務提醒二、企業(yè)所得稅納稅申報實務提醒三、企業(yè)所得稅常用問題實務提醒漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、企業(yè)所得稅納稅申報實務提醒一、企業(yè)所得稅納稅申報的法定要求二、企業(yè)所得稅納稅申報實務三、企業(yè)所得稅納稅申報的法律責任漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、企業(yè)所得稅納稅

32、申報的法定要求（一）法定依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（二）具體規(guī)定 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應

33、繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關(guān)資料。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損

34、，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【學習內(nèi)容】一、企業(yè)所得稅納稅申報的法定要求二、企業(yè)所得稅納稅申報實務三、企業(yè)所得稅納稅申報的法律責任漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、企業(yè)所得稅納稅申報實務1、稅務機關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申報表？2、稅務機關(guān)

35、如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度申報表？（結(jié)合結(jié)合全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范2.0版和版和全國稅收征管規(guī)范全國稅收征管規(guī)范1.0版進行講解版進行講解）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室稅務機關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度納稅申報表？國家稅務總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)的公告（國家稅務總局公告2014年第63號）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)

36、所得稅年度納稅申報表不論是從納稅人的申報角度企業(yè)所得稅年度納稅申報表不論是從納稅人的申報角度還是從稅務機關(guān)對其審核的角度來看，毋庸置疑，都是還是從稅務機關(guān)對其審核的角度來看，毋庸置疑，都是企業(yè)所得稅方面非常重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅方面非常重要的環(huán)節(jié)。5月底以前，納稅人以月底以前，納稅人以完成了企業(yè)所得稅的年度納稅申報工作，接下來就是我完成了企業(yè)所得稅的年度納稅申報工作，接下來就是我們稅務機關(guān)對納稅人所報送的年度納稅申報表的審核、們稅務機關(guān)對納稅人所報送的年度納稅申報表的審核、重點檢查階段。那稅務機關(guān)應該如何對納稅人報送的年重點檢查階段。那稅務機關(guān)應該如何對納稅人報送的年度納稅申報表進行審查呢？這

37、里我提幾點意見：度納稅申報表進行審查呢？這里我提幾點意見：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、注重對“表外表”的審核。大家都知道，今年的匯算清繳表采用的是新修訂大家都知道，今年的匯算清繳表采用的是新修訂的的2014版的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，在版的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，在41張張表之外，還有兩張我稱其為表之外，還有兩張我稱其為“表外表表外表”，即：，即：“封面”和和“填報表單”。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室

38、（一）封面的審核（一）封面的審核1、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空項。項。2、準確性的審核。填寫的各項是否按要求填寫準、準確性的審核。填寫的各項是否按要求填寫準確、規(guī)范，印鑒、日期、簽字是否準確。確、規(guī)范，印鑒、日期、簽字是否準確。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（二）填報表單的審核（二）填報表單的審核1、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空項，選擇項，選擇“填報”或或“不填報”，不能有空項。，不能有空項。2

39、、準確性的審核。根據(jù)我們?nèi)粘陶莆盏那闆r，對、準確性的審核。根據(jù)我們?nèi)粘陶莆盏那闆r，對納稅人選填或不選填的準確性進行初步的判定。納稅人選填或不選填的準確性進行初步的判定。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、主表及相應的附表的審核，至關(guān)重要 稅務機關(guān)在對納稅人報送的年度納稅申報表進稅務機關(guān)在對納稅人報送的年度納稅申報表進行審核時除了要對行審核時除了要對“表外表表外表”進行第一步審核外，進行第一步審核外，直接面對和習慣性的進入到直接面對和習慣性的進入到“主表”。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實

40、務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室前前13行為會計數(shù)字，不做更正，行為會計數(shù)字，不做更正，13行以后是我們行以后是我們審核的重點。這里要強調(diào)的是在審核主表的時候，審核的重點。這里要強調(diào)的是在審核主表的時候，一定要結(jié)合相應的附表進行審核，從而全面了解一定要結(jié)合相應的附表進行審核，從而全面了解和掌握企業(yè)各項指標和信息。和掌握企業(yè)各項指標和信息。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室對納稅調(diào)整部分，若從附表中還得不到準確、完對納稅調(diào)整部分，若從附表中還得不到準確、完整的信息，有必

41、要的情況下，可以采取約談、調(diào)整的信息，有必要的情況下，可以采取約談、調(diào)取相關(guān)資料、專項納稅評估、稅務檢查、稅務稽取相關(guān)資料、專項納稅評估、稅務檢查、稅務稽查等手段，獲取進一步的相關(guān)信息。查等手段，獲取進一步的相關(guān)信息。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室對享受優(yōu)惠政策的，屬于核查類的，是否有相應對享受優(yōu)惠政策的，屬于核查類的，是否有相應的核查手續(xù)；對于備案類的，是否已經(jīng)履行備案的核查手續(xù)；對于備案類的，是否已經(jīng)履行備案手續(xù)；對于財產(chǎn)損失部分，是否履行了手續(xù)；對于財產(chǎn)損失部分，是否履行了“清單申清單申報報”或或

42、“專項申報專項申報”手續(xù)。手續(xù)。應當履行手續(xù)而沒有的，不得享受稅收優(yōu)惠。應當履行手續(xù)而沒有的，不得享受稅收優(yōu)惠。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室對于在季度納稅申報中，享受小型微利企業(yè)稅收對于在季度納稅申報中，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的，在匯算清繳時，年度應納稅所得額有無優(yōu)惠的，在匯算清繳時，年度應納稅所得額有無發(fā)生實質(zhì)性變化（發(fā)生實質(zhì)性變化（10萬以下，減半；萬以下，減半；1030萬，萬，20%稅率；稅率；30萬以上，不能享受小型微利企業(yè)稅萬以上，不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠）。收優(yōu)惠）。（2015201

43、5年以后改成年以后改成2020萬萬）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、對通過日常納稅評估或?qū)ｍ椉{稅評估發(fā)現(xiàn)的，納稅人在年度納稅申報表中有不當?shù)牡胤?，允許納稅人進行“更正申報”。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、企業(yè)所得稅納稅申報實務1、稅務機關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申報表？2、稅務機關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度申報表？（結(jié)合結(jié)合全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范2.0版和版和全國

44、稅收征管規(guī)范全國稅收征管規(guī)范1.0版進行講解版進行講解）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室2、稅務機關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度納稅申報表？根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表及相對應的填表說明，在審核企業(yè)所得稅季報時，提醒注意的幾點：（小型微利企業(yè)的季報）（小型微利企業(yè)的季報）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室表中分析認知 提醒點 漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.

45、9.24.周四全天 503教室第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。注意 表中的2、3、4行都是會計數(shù)字，之間表中不體現(xiàn)加減關(guān)系；均和年報主表A100000的1、2、13行對應一致。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室五、具體項目填報說明（小型微利企業(yè)（小型微利企業(yè)20152015年年7 7月月1 1日以前）日以前）（一）按 實際利潤額 預繳13.第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小

46、型微利企業(yè)可享受的減免稅：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（1）上一納稅年度應納稅所得額低于）上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過額不超過10萬元的，填報本表第的，填報本表第10行行“實際利潤實際利潤額額”與與15%的乘積。的乘積。13行行第第12行。行。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（2）上一納稅年度應納稅所得

47、額低于）上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過額超過10萬元但不超過但不超過30萬元的，以及上一納稅萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過年度應納稅所得額超過10萬元但不超過萬元但不超過30萬元的萬元的小型微利企業(yè)，填報本表第小型微利企業(yè)，填報本表第10行行“實際利潤額實際利潤額”與與5%的乘積。第的乘積。第13行行第第12行。行。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)

48、所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室14.第15行“實際已預繳所得稅額”：填報納稅人本年度累計已預繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填寫。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（二）按照上一年度應納稅所得額平均額 預繳5.第第25行行“減：減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅，上一納稅年度應納稅所得額低于稅，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10

49、萬元）萬元）的小型微利企業(yè)，填報本表第的小型微利企業(yè)，填報本表第22行行“本月（季）應納稅所本月（季）應納稅所得額得額”與與15%的乘積；上一納稅年度應納稅所得額超過的乘積；上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，填報本表第萬元的小型微利企業(yè)，填報本表第22行行“本月（季）應納稅所得額本月（季）應納稅所得額”與與5%的乘積。的乘積。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周

50、四全天 503教室【新文件學習2個】國家稅務總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表的公告 國家稅務總局公告2015年第31號漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室現(xiàn)將國家稅務總局修訂的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2015年版）等報表及相應填報說明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項公告如下：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班

51、之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預繳月份、季度稅款時填報。中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預繳月份、季度稅款和年度匯算清繳時填報。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，201

52、5年版）和中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2015年版）進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、本公告自2015年7月1日起施行。國家稅務總局辦公廳2015年05月13日對國家稅務總局公告2015年第31號的解讀： （摘要）（摘要）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、預繳納稅申報表主要在哪些地方作了修訂？企業(yè)所得稅是一個年度性稅種，月份、季度預繳稅款，企業(yè)所得稅是一個

53、年度性稅種，月份、季度預繳稅款，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。因此，納稅年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。因此，納稅人在預繳環(huán)節(jié)的納稅和享受優(yōu)惠政策只是預繳稅和預先人在預繳環(huán)節(jié)的納稅和享受優(yōu)惠政策只是預繳稅和預先享受優(yōu)惠，一切以匯算清繳情況為準。享受優(yōu)惠，一切以匯算清繳情況為準。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室長期以來，我國企業(yè)所得稅月份、季度預繳申報表包括長期以來，我國企業(yè)所得稅月份、季度預繳申報表包括查賬征收企業(yè)適用的查賬征收企業(yè)適用的A表和核定征稅企業(yè)適用的表和核定征稅企業(yè)適用的B表兩類

54、，表兩類，主要滿足納稅人申報納稅和基本統(tǒng)計需要，一些優(yōu)惠政主要滿足納稅人申報納稅和基本統(tǒng)計需要，一些優(yōu)惠政策在預繳環(huán)節(jié)均未享受。此次修改預繳申報表，基本遵策在預繳環(huán)節(jié)均未享受。此次修改預繳申報表，基本遵循納稅人原有填報習慣，兼顧歷史延續(xù)性，申報表結(jié)構(gòu)、循納稅人原有填報習慣，兼顧歷史延續(xù)性，申報表結(jié)構(gòu)、格式、填報理念均格式、填報理念均未作大的調(diào)整未作大的調(diào)整。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室查賬征收企業(yè)所適用A表主要變化： 一是一是為統(tǒng)計和方便納稅人季度預繳時提前享受稅收優(yōu)為統(tǒng)計和方便納稅人季度預繳時提前享

55、受稅收優(yōu)惠政策，惠政策，A表增加了了不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表、固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表、減免所得稅額明細表三張附表，供季度預繳享受優(yōu)惠三張附表，供季度預繳享受優(yōu)惠政策的納稅人填報。政策的納稅人填報。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二是根據(jù)上述新增三張附表，二是根據(jù)上述新增三張附表，A表表區(qū)分區(qū)分不同不同預繳稅款方式，預繳稅款方式，對于按對于按實際利潤預繳實際利潤預繳稅款的，增加了稅款的，增加了“不征稅收入和稅基減免應納稅所得額”、“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）額”等等行次。對行次。對“按

56、實際利潤預繳按實際利潤預繳”、“按上年度應納稅所得額平按上年度應納稅所得額平均數(shù)預繳均數(shù)預繳”兩種兩種情形，增設了情形，增設了“減免所得稅額”行次，方便行次，方便納稅人享受各項優(yōu)惠政策。納稅人享受各項優(yōu)惠政策。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三是為全面落實小微企業(yè)優(yōu)惠政策，申報表對小三是為全面落實小微企業(yè)優(yōu)惠政策，申報表對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況進行了細化，增加了小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況進行了細化，增加了小微企業(yè)判定欄次，增強了操作性。微企業(yè)判定欄次，增強了操作性。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企

57、業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室核定征稅納稅人所適用B表，用于預繳和匯算清繳。主要變化：一是增加了一是增加了小微企業(yè)判定條件小微企業(yè)判定條件。如。如“所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國家是否限止和禁止的行業(yè)資產(chǎn)總額、國家是否限止和禁止的行業(yè)”項目。項目。二是進一步細化了小微企業(yè)減半征稅數(shù)據(jù)的填報。二是進一步細化了小微企業(yè)減半征稅數(shù)據(jù)的填報。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、修改后的預繳納稅申報表是否增加納稅人負擔？修改后的預繳申報表，雖

58、然修改后的預繳申報表，雖然增加了增加了3張稅收優(yōu)惠附表張稅收優(yōu)惠附表，但但3張附表的設計都較為簡單，而且只限于享受優(yōu)惠政策張附表的設計都較為簡單，而且只限于享受優(yōu)惠政策的納稅人填寫其中個別欄次，不享受優(yōu)惠的納稅人不需的納稅人填寫其中個別欄次，不享受優(yōu)惠的納稅人不需要填寫新增的要填寫新增的3張附表，從這個意義上說，基本未增加納張附表，從這個意義上說，基本未增加納稅人填報負擔。此其一。稅人填報負擔。此其一。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室其二，修訂后的預繳申報表將逐步全面推廣網(wǎng)絡其二，修訂后的預繳申報表將逐步

59、全面推廣網(wǎng)絡申報，可以在申報系統(tǒng)中設計申報，可以在申報系統(tǒng)中設計數(shù)據(jù)自動生成數(shù)據(jù)自動生成、校校驗驗等功能，減輕納稅人工作量，減少填報錯誤概等功能，減輕納稅人工作量，減少填報錯誤概率，對納稅人是有利的，對納稅人填報負擔是一率，對納稅人是有利的，對納稅人填報負擔是一個減輕。個減輕。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室其三，修改后的申報表，納稅人享受小型微利企其三，修改后的申報表，納稅人享受小型微利企業(yè)、資產(chǎn)加速折舊等政策更加方便，有利于全面業(yè)、資產(chǎn)加速折舊等政策更加方便，有利于全面保證其稅收權(quán)益。保證其稅收權(quán)益。

60、漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)在匯算清繳申報時使用什么申報表？ 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報，進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報，同時同時需附送需附送中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務業(yè)務培訓班之企業(yè)所得稅實務陜西省稅務干部培訓學校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室五、定額征稅的小型微利企