金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)三

1、. 來源：中顧法律網(wǎng) 免費(fèi)法律咨詢3分鐘100%回復(fù)快速專業(yè)解決您的法律問題 金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)三摘要：本文主要介紹了為規(guī)范金融資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，促使金融資產(chǎn)管理公司積極有效地處置不良資產(chǎn)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則制定的制度。公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租待處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資產(chǎn)的賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)。第三十六條公司在辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。公司以融資租賃方式出租待處置資產(chǎn)時(shí)，若預(yù)計(jì)未來收到的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)將差額確認(rèn)為當(dāng)期處置資產(chǎn)損失;若預(yù)計(jì)未來收到的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值高于待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，待

2、收到的累計(jì)現(xiàn)金流量大于資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)，方可確認(rèn)收益。第五章投資第三十七條公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)政、金融政策的規(guī)定，可以采用下面方式進(jìn)行投資：以自有、受讓的資產(chǎn)向其他單位進(jìn)行投資;通過債權(quán)重組等方式將公司所持有整體債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資等。公司不得以國(guó)家授予的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資，不得在成本、費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支對(duì)外投資款項(xiàng)。第三十八條公司對(duì)外投資按照投資的持有目的和時(shí)期長(zhǎng)短，劃分為短期投資、待處置股權(quán)投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)且預(yù)計(jì)持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資。短期投資的對(duì)象是可以在證券交易場(chǎng)所內(nèi)自由轉(zhuǎn)讓的各種有價(jià)證券。待處置股權(quán)投資是指公司與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議，通過債轉(zhuǎn)股而取得的債務(wù)

3、人的股權(quán)，或以公司持有的待處置資產(chǎn)進(jìn)行的股權(quán)投資等，公司并不準(zhǔn)備對(duì)這些股權(quán)投資長(zhǎng)期持有。公司將盡可能快地以現(xiàn)金資產(chǎn)方式收回這些投資。長(zhǎng)期投資包括公司取得并打算長(zhǎng)期持有的股權(quán)投資和債權(quán)投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資是指除短期投資和待處置股權(quán)投資以外的其他股權(quán)投資;長(zhǎng)期債權(quán)投資主要是指公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的各種債券投資或由于公司所投資的債券尚未在證券交易場(chǎng)所內(nèi)上市交易而持有的各種債券投資。公司與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議，債務(wù)人向公司發(fā)行新的債券以替代原貸款本息，公司取得的債券作為相應(yīng)的債權(quán)投資處理。第三十九條公司的有價(jià)證券按其取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣

4、告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息，作為其他應(yīng)收款單獨(dú)核算。公司以非貨幣性的資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資，以取得的股權(quán)的公允價(jià)值與投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值孰低者為該投資的入賬價(jià)值。對(duì)于取得的股權(quán)公允價(jià)值低于公司投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)在取得股權(quán)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期處置資產(chǎn)損失;股權(quán)的公允價(jià)值高于公司投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，僅將該股權(quán)的公允價(jià)值作為備查登記，由此而形成的或有收益應(yīng)待最終實(shí)現(xiàn)時(shí)處理。公司通過債轉(zhuǎn)股等方式將所持有整體債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資，以取得的股權(quán)的公允價(jià)值與整體債權(quán)的賬面價(jià)值孰低者為該投資的入賬價(jià)值。對(duì)于取得的股權(quán)公允價(jià)值低于公司應(yīng)收回的全部整體債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)在取得股權(quán)時(shí)確認(rèn)

5、為當(dāng)期債權(quán)重組損失;股權(quán)的公允價(jià)值高于公司應(yīng)收回的全部整體債權(quán)的賬面價(jià)值時(shí)，僅將該股權(quán)的公允價(jià)值作為備查登記，由此而形成的或有收益應(yīng)待最終實(shí)現(xiàn)時(shí)處理。第四十條公司進(jìn)行短期投資，在持有期間內(nèi)收到的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值。但取得時(shí)作為其他應(yīng)收款核算的股利或利息除外。第四十一條公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第四十二條公司對(duì)持有的待處置股權(quán)投資，不論公司對(duì)被投資單位是否具有控制、共同控制或重大影響，均應(yīng)采用成本法核算。在持有期間內(nèi)，

6、公司從被投資單位獲得的股利或利潤(rùn)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。第四十三條對(duì)于公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照公司對(duì)被投資單位的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對(duì)被投資單位在實(shí)質(zhì)上無控制、無共同控制且無重大影響的，應(yīng)采用成本法核算。公司對(duì)被投資單位在實(shí)質(zhì)上擁有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算。第四十四條公司轉(zhuǎn)讓待處置股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資或因被投資單位清算而收回股權(quán)投資時(shí)，收回的資產(chǎn)的公允價(jià)值低于股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)將其差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失;收回的資產(chǎn)的公允價(jià)值高于股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按收回各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與收回全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行分配，并確定收

7、回各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)進(jìn)行備查登記。第四十五條公司取得的長(zhǎng)期債券投資成本扣除相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)計(jì)利息，與債券面值之間的差額，應(yīng)作為債券投資溢價(jià)或折價(jià)。該溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。攤銷的方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。第四十六條公司取得的長(zhǎng)期債券投資按有價(jià)證券面值和票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。公司中途出售長(zhǎng)期債券投資的實(shí)收款項(xiàng)及賬面價(jià)值和應(yīng)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第四十七條公司應(yīng)對(duì)各項(xiàng)投資的價(jià)值定期地逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估和檢查。公司持有的短期投資，在期末時(shí)應(yīng)以成本與市價(jià)進(jìn)行比較，并按市價(jià)低于成本的金額，提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。公

8、司持有的待處置股權(quán)投資和長(zhǎng)期投資，由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟鹑诘陀谕顿Y的賬面價(jià)值，應(yīng)按可收回金融低于投資賬面價(jià)值的差額，提取相應(yīng)準(zhǔn)備。對(duì)于長(zhǎng)期投資的減值，提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備;對(duì)于待處置股權(quán)投資的減值，提取待處置股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。已確認(rèn)減值的短期投資、待處置股權(quán)投資和長(zhǎng)期投資的價(jià)值繼續(xù)惡化或價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已確認(rèn)減值的基礎(chǔ)上，按當(dāng)期應(yīng)提取數(shù)額與原準(zhǔn)備的賬面余額的差額，分別追加提取或轉(zhuǎn)回已提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、待處置股權(quán)投資減值準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第六章現(xiàn)金資產(chǎn)第四十八條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、存入銀行的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第四十九條庫(kù)存現(xiàn)金必須做到賬面余額與庫(kù)存金額相符，公司應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。公司發(fā)生的出納長(zhǎng)短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等，應(yīng)區(qū)分情況，追究責(zé)任和賠款后，按照規(guī)定程序，分別計(jì)入公司營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第五十條現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記;有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。第七章固定資產(chǎn)第五十一條公司自用固定資產(chǎn)指使用期限在1年(不含1年)以上，單位價(jià)值在2000元(含2000元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及其他建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。不符合固定資產(chǎn)條件