銀行會(huì)計(jì)最新課件

1、銀行會(huì)計(jì)最新 存款業(yè)務(wù)的核算n存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，也是銀行信貸自己的重要來源，存款是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。銀行會(huì)計(jì)最新 存款的分類n按存款來源性質(zhì)可分為一般性存款、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政性存款n按存款來源可分為原始存款和派生存款n按存款期限可分為活期存款和定期存款。n按幣種可分為人民幣存款和外幣存款。銀行會(huì)計(jì)最新 結(jié)算賬戶的開立與管理n銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。n從存款人的性質(zhì)來看，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。銀行會(huì)計(jì)最新 單位結(jié)算賬戶n按用途可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、

2、專用存款賬戶n基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。銀行會(huì)計(jì)最新n一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。n專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章、對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。例如：基本建設(shè)資金、更新改造資金等銀行會(huì)計(jì)最新n臨時(shí)存款賬戶是因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用

3、而開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶在辦理時(shí)應(yīng)確立其期限，但最長(zhǎng)不超過2年。銀行會(huì)計(jì)最新 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶n存款人憑個(gè)人身份證的自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。n個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。銀行會(huì)計(jì)最新 銀行結(jié)算賬戶的開立n存款人在開立銀行存款賬戶時(shí)應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書以及相關(guān)證明文件n申請(qǐng)人開立基本存款賬戶時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具工商行政管理機(jī)構(gòu)核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照或營(yíng)業(yè)執(zhí)照等n開立一般存款賬戶，應(yīng)提供除開設(shè)基本存款賬戶所需資料外，還應(yīng)提供基本存款賬戶開戶登記證，借款合同等其他結(jié)算應(yīng)出具的證明。銀行會(huì)計(jì)最新n開具專

4、用存款賬戶除提供開具基本存款賬戶的資料、基本存款賬戶開戶許可證以外還需提供有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件和國(guó)家有關(guān)文件的規(guī)定。n開具臨時(shí)性存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政機(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照或其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。銀行會(huì)計(jì)最新 賬戶管理n人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法1、單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立多個(gè)基本存款賬戶。2、存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。銀行會(huì)計(jì)最新n3、存款人應(yīng)嚴(yán)格按照人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租銀行結(jié)算賬戶，不

5、得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。n4、儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。n5、人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。任何單位及個(gè)人不得偽造、變?cè)旌退阶杂≈崎_戶登記證。 6、單位和個(gè)人在銀行存款，其所有權(quán)和使用權(quán)屬于存款單位和個(gè)人，銀行應(yīng)保障其合法權(quán)益。除國(guó)家政策規(guī)定外，銀行不得代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)的存款。銀行會(huì)計(jì)最新 存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算n存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算主要包含了四大類1、單位定期存款2、單位活期存款3、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款4、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款銀行會(huì)計(jì)最新所涉及的主要會(huì)計(jì)科目單位存款主要涉及：現(xiàn)金單位活期存款單位定期

6、存款利息支出應(yīng)付利息銀行會(huì)計(jì)最新n個(gè)人存款主要涉及：現(xiàn)金活期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款利息支出應(yīng)付利息銀行會(huì)計(jì)最新 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算n單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 活期存款是指不確定存款期限，隨時(shí)可存取的存款。活期存款按存款方式可分為支票戶和存折戶銀行會(huì)計(jì)最新 存入現(xiàn)金的處理 支票戶存入現(xiàn)金時(shí)，填制一式兩聯(lián)的進(jìn)賬單，連同現(xiàn)金一并交銀行出納部門。出納人員點(diǎn)清收妥后，在繳款單上加蓋現(xiàn)金收訖戳記和出納員名章。第一聯(lián)交由交款單位做賬，第二聯(lián)做現(xiàn)金收入傳票送會(huì)計(jì)部門記賬。 如果是存折戶存款人存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制存款憑條，連同款項(xiàng)、存折一并交銀行出納部門，出納部門收好款項(xiàng)后，在存款憑條上加蓋收訖章和出納名章，會(huì)計(jì)

7、部門以存款憑條代替收入傳票做賬 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵?？單位戶？單位戶銀行會(huì)計(jì)最新 支取現(xiàn)金的處理n支票戶的單位向開戶行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填明支取金額和用途，并加蓋預(yù)留銀行印鑒，銀行審核無誤后以現(xiàn)金支票代替現(xiàn)金付出傳票記賬。n如果是存款戶，則填列取款憑條，加蓋銀行預(yù)留印鑒，連同存折一起交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門以取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票n借：?jiǎn)挝换钇诖婵?？單位?貸：現(xiàn)金銀行會(huì)計(jì)最新 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算n單位定期存款是銀行為吸收單位長(zhǎng)期閑置資金而開辦的存款業(yè)務(wù)。n定期存款一般不能提前支取，過期支取的過期部門，按活期利率計(jì)息，定期存款一律記名，到期只能

8、轉(zhuǎn)存，不能支取現(xiàn)金。銀行會(huì)計(jì)最新 存入款項(xiàng)核算n流程：?jiǎn)挝缓灠l(fā)基本賬戶或輔助賬戶轉(zhuǎn)賬支票，交銀行會(huì)計(jì)部門，銀行以轉(zhuǎn)賬支票登記單位分戶賬，并據(jù)以填寫一式三聯(lián)定期存款單。第一聯(lián)作為定期存款轉(zhuǎn)賬的貸方傳票，第二聯(lián)交交款單位作賬，第三聯(lián)代定期存款卡片賬。n借：?jiǎn)挝换钇诖婵?？單位?貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?？單位戶銀行會(huì)計(jì)最新 預(yù)提利息的核算n對(duì)1年以上的各種存款利息采取按季預(yù)提的辦法。n預(yù)提定期存款利息=定期存款季平均余額*年利率/4n定期存款季平均余額=定期存款季節(jié)內(nèi)各月初余額相加之和/3n預(yù)提金額后分別填制轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，做如下會(huì)計(jì)分錄n借：利息支出單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息計(jì)提？定期存款利息戶

9、銀行會(huì)計(jì)最新 到期支付本息的核算n以收回的存單作借方傳票，卡片賬作附件，與填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并填制利息清單一式三聯(lián)，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬n借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?？存款?應(yīng)付利息？定期存款戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?？存款戶銀行會(huì)計(jì)最新 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算 儲(chǔ)蓄存款是指居民個(gè)人在銀行的存款，主要由居民貨幣收入的節(jié)余和待用部分組成儲(chǔ)蓄的種類活期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄定活兩便儲(chǔ)蓄專項(xiàng)儲(chǔ)蓄銀行會(huì)計(jì)最新 個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算n第一次存入活期存款時(shí)，應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，銀行以存款憑條作貸方傳票登記分戶賬，并立存折n借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款？戶銀行會(huì)計(jì)最新 銀行會(huì)計(jì)最新 活期儲(chǔ)蓄存款的支取n儲(chǔ)戶填列“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，

10、連同存折交銀行，銀行以取款憑條代替借方傳票登記分戶賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款？戶 貸：現(xiàn)金 當(dāng)客戶結(jié)清全部賬戶時(shí)，客戶填寫取款憑條，銀行填制兩聯(lián)儲(chǔ)蓄存款利息清單，在存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記。銀行以取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票，連同一聯(lián)利息清單，以支付存款本息會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款？戶 利息支出 貸：現(xiàn)金銀行會(huì)計(jì)最新 定期儲(chǔ)蓄存款的核算n定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶在存款時(shí)約定存款時(shí)間，到期支付本息的一種儲(chǔ)蓄存款。根據(jù)存取本息的方式不同可分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、華僑人民幣儲(chǔ)蓄存款。銀行應(yīng)在“定期儲(chǔ)蓄存款”科目下分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。銀行會(huì)計(jì)最新 會(huì)計(jì)核算n開戶存入時(shí)，

11、儲(chǔ)戶填寫存款憑條，銀行收到現(xiàn)金和存款憑條后，填制一式三聯(lián)“定期儲(chǔ)蓄存單”，銀行保存第一聯(lián)和第三聯(lián)，第一聯(lián)代收入傳票，第三聯(lián)作卡片賬。n借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取？戶銀行會(huì)計(jì)最新n到期支取時(shí)銀行收到存單后，計(jì)算應(yīng)付利息，在存單和卡片賬中加蓋日期和“結(jié)清”戳記，登記開銷戶登記簿，填制兩聯(lián)利息清單。銀行以存單代現(xiàn)金付出傳票和一聯(lián)利息清單計(jì)算利息。會(huì)計(jì)分錄為借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整??？戶 利息支出 貸：現(xiàn)金銀行會(huì)計(jì)最新n過期支取和提前支取的處理 會(huì)計(jì)分錄上相同，在計(jì)算利息上 過期支取超過期限部分按銀行同期活期利率計(jì)算， 提前支取按照活期存款利率計(jì)算，按支取日的活期存款利率計(jì)息。 銀行會(huì)計(jì)最新 存

12、款利息計(jì)算及核算 活期存款多采用定期結(jié)息方法，定期存款則于支取時(shí)結(jié)息。一、定期結(jié)息 單位活期存款按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計(jì)利四次，計(jì)息期為上季末月的21日至本季末月20日止。單位存款利息只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。銀行會(huì)計(jì)最新n個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款則每年結(jié)息一次，結(jié)息為每年的6月30日，計(jì)息期為上年7月1日至本季的6月30日止。n某銀行9月份計(jì)息余額表中的A單位活期存款如下表所示。A單位活期存款至上月底未計(jì)息積數(shù)（即6月21日至8月31日的未計(jì)息積數(shù)）為6128000，9月份120日的計(jì)息積數(shù)為1822000，本季度應(yīng)加積數(shù)為16000，應(yīng)減積數(shù)為22000銀行會(huì)計(jì)最新n定期計(jì)息的余額表計(jì)息A單位存款戶合計(jì)19600210200031300004104000586000.本月合計(jì)至上月底未計(jì)息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)16000應(yīng)減積數(shù)22000至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)結(jié)息日計(jì)算利息數(shù)993銀行會(huì)計(jì)最新 本月應(yīng)計(jì)息積數(shù)=1822000+6128000+16000-22000 =7944000 本月底累積未計(jì)息積數(shù)=315=1330000 第三季度的單位活期存款的應(yīng)計(jì)利息為 7944