華威縣農(nóng)村集體三資和財(cái)務(wù)管理制度

1、華威縣農(nóng)村集體三資和財(cái)務(wù)管理制度一、總則1 .為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源和財(cái)務(wù)管 理，維護(hù)村民合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)相關(guān)法律、法 規(guī)和制度，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本制度。2 .貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的方針政策及有關(guān)法律法規(guī)，堅(jiān)持自力更生、 勤儉辦事的原則，計(jì)劃和組織好集體經(jīng)濟(jì)收入，辦好集體企業(yè)，杜絕鋪張浪費(fèi)、截留、挪用、侵占集體“三資”現(xiàn)象，正 確處理“國(guó)家、集體、個(gè)人”三者利益關(guān)系。健全各項(xiàng)制度，記 好和算好各類(lèi)財(cái)務(wù)賬目，及時(shí)、準(zhǔn)確、 全面地反映集體經(jīng)濟(jì)收支 情況。3. 村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理”制度，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站設(shè) 立“村級(jí)財(cái)務(wù)核算中心” ，分村、分賬獨(dú)立核算。確保村

2、級(jí)組織 對(duì)集體資產(chǎn)享有的所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)和收益權(quán)。4 .本制度適用于村 （居）委會(huì)及村民小組等集體經(jīng)濟(jì)組織 （以 下簡(jiǎn)稱“村級(jí)” ）。二、計(jì)劃管理1 .每年初，本著量入為出、以收定支、略有結(jié)余的原則，編 制當(dāng)年度收支預(yù)算，并逐項(xiàng)分解。經(jīng)村級(jí)干部、理財(cái)小組、黨員 代表、村小組長(zhǎng)、 村民代表會(huì)議討論確認(rèn)后， 報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備案。2. 切實(shí)執(zhí)行年度預(yù)算計(jì)劃，依法依規(guī)組織收入，壓縮開(kāi)支， 確保集體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行。3 .每年終，對(duì)集體收支情況進(jìn)行決算和分析，確保計(jì)劃實(shí)施 的有效性和收支不倒掛， 杜絕新的債務(wù)發(fā)生。 年終結(jié)算經(jīng)村級(jí)干- 1 -部、理財(cái)小組、 黨員代表、 村小組長(zhǎng)、 村民代表會(huì)議討論確

3、認(rèn)后， 報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備案。 預(yù)、決算表必須分別附于年初、 年終憑證內(nèi)， 便于查核。4. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站及“村級(jí)財(cái)務(wù)核算中心”要督促、指導(dǎo)村級(jí)建 立健全財(cái)務(wù)預(yù)決算制度。三、資金管理1. 村級(jí)設(shè)出納員一名，報(bào)賬員一名，報(bào)賬員由會(huì)計(jì)（文書(shū)） 兼任。 現(xiàn)金和有價(jià)證券，必須由出納員保管， 非出納員的其他人 一律不得經(jīng)管現(xiàn)金；出納員保管銀行現(xiàn)金支票、村級(jí)法人印鑒； 報(bào)賬員負(fù)責(zé)報(bào)賬， 保管銀行轉(zhuǎn)賬支票； 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站保管村級(jí)財(cái)務(wù) 章。2 .村級(jí)必須在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)獨(dú)立開(kāi)設(shè)銀行基本存款賬戶，嚴(yán)禁以個(gè)人名義開(kāi)立銀行存款賬戶， 公款私存。 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站原開(kāi)設(shè)的 “農(nóng)經(jīng)專(zhuān)戶”存款賬號(hào)不再保留，一律自行注銷(xiāo)。3. 村級(jí)零星開(kāi)支實(shí)

4、行備用金制度，備用金限額為 2000 5000 元，具體到各村級(jí)的備用金標(biāo)準(zhǔn)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)所屬村 級(jí)不同情況以文件方式確定。 出納員個(gè)人出具備用金借條， 通過(guò) 銀行存款賬戶一次性將備用金轉(zhuǎn)入出納員個(gè)人銀行賬戶。 出納員 在離開(kāi)本崗位時(shí)， 必須先將備用金交存銀行， 同時(shí)村級(jí)開(kāi)具收據(jù) 收回備用金。備用金不納入出納員移交表。4 .出納員支付現(xiàn)金的單筆支出不得超過(guò) 1000 元，在報(bào)賬時(shí)， 累計(jì)零星支出金額通過(guò)銀行存款賬戶轉(zhuǎn)入出納員個(gè)人銀行賬戶； 單筆支出在 1000 元以上的，出納員不得支付現(xiàn)金，必須通過(guò)村 級(jí)銀行存款賬戶轉(zhuǎn)入收款人銀行賬戶。5. 村級(jí)組織原則上不得借出款項(xiàng)給其他單位或個(gè)人，因?yàn)?zāi)害

5、- 2 -等特殊重大事項(xiàng)需要借出款項(xiàng)的， 必須經(jīng)村級(jí)干部及民主理財(cái)小 組集體討論同意后方可辦理；單筆或每一借款對(duì)象累計(jì)借款在 5000 元以上的，必須報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)。借出的款項(xiàng)必須訂立還 款計(jì)劃，按時(shí)追還。6. 收入、支出實(shí)行兩條線管理，所有收入必須交存銀行，不 得以收抵支、坐收坐支或白條抵庫(kù)。7. 出納員必須設(shè)立“現(xiàn)金” 、“銀行存款”日記賬，分別對(duì)村 級(jí)貨幣資金進(jìn)行核算。必須及時(shí)、逐筆、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、 支出和結(jié)存，做到日清月結(jié)，賬款相符；必須如實(shí)登記銀行存款 日記賬，確保賬實(shí)相符。村級(jí)報(bào)賬員、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)必須在每期 報(bào)賬后認(rèn)真核對(duì)現(xiàn)金與存款賬戶，嚴(yán)防公款私存和私設(shè)小金庫(kù)。四、收入管

6、理1 .依法依規(guī)組織收入，確保應(yīng)收盡收。嚴(yán)禁違法違規(guī)收取農(nóng) 民、其他組織或個(gè)人的款物。2 .村級(jí)收入主要包括： 集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)收入、 發(fā)包及上交收入、 投資收益、轉(zhuǎn)移支付資金、土地補(bǔ)償費(fèi)、上級(jí)部門(mén)補(bǔ)助、補(bǔ)償資 金、社會(huì)捐助、一事一議籌資、其它收入等。3 .各項(xiàng)收入由出納員收取， 在收款后 5 日內(nèi)交存銀行， 其他 人員不得擅自收取。 特殊情況需其他人員代收的， 代收人必須在 開(kāi)具收款憑證時(shí)據(jù)實(shí)簽名并標(biāo)明“代”字樣，并在收款后的 3 日內(nèi)轉(zhuǎn)交給出納員，出納員收款后必須當(dāng)代收人面在收款憑證 “記賬聯(lián)”、“存根聯(lián)” 內(nèi)標(biāo)明“ * 年* 月* 日已收 * 人轉(zhuǎn)交現(xiàn)金 * 元”， 并簽名。五、支出管理村級(jí)

7、支出要遵循“量入為出、勤儉節(jié)約”的原則，做到少花- 3 -錢(qián)、多辦事、辦好事。主要用于經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他支出 及償還村級(jí)債務(wù)等。 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 。主要用于為取得經(jīng)營(yíng)收入而支出的費(fèi)用， 從節(jié) 約的原則出發(fā)，據(jù)實(shí)列支。管理費(fèi) 。主要包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、報(bào) 刊費(fèi)、干部工資福利、修膳費(fèi)及辦公設(shè)備的購(gòu)置等。1. 辦公費(fèi) 。包括郵電、文具、紙張、賬表冊(cè)、打印、水電費(fèi) 等費(fèi)用。堅(jiān)持勤儉辦事的原則，據(jù)實(shí)列支。2. 差旅費(fèi) 。參照華威縣黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法中一般 工作人員的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。車(chē)船費(fèi) 。按普通價(jià)憑票報(bào)賬。住宿費(fèi) 。按普通價(jià)憑票報(bào)賬。市內(nèi)交通補(bǔ)助費(fèi) 。在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)不予補(bǔ)助；到鄉(xiāng)鎮(zhèn)外縣內(nèi)，

8、每人每天補(bǔ)助 10 元；到縣外省內(nèi)，每人每天補(bǔ)助 60 元；到南 昌市及省外，每人每天補(bǔ)助 80 元。由出差人員包干使用，直接 在差旅費(fèi)表中填列，不再憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。自帶交通工具出差人員， 不 發(fā)市內(nèi)交通補(bǔ)助費(fèi)?；锸逞a(bǔ)助費(fèi) 。在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)不予補(bǔ)助； 到鄉(xiāng)鎮(zhèn)外縣內(nèi)， 每人 每天補(bǔ)助 20 元；到縣外省內(nèi)，每人每天補(bǔ)助 80 元；到南昌市 及省外，每人每天補(bǔ)助 100 元。工作人員出差期間， 非因工作需要而開(kāi)支的一切費(fèi)用， 均由 個(gè)人負(fù)擔(dān)。3. 會(huì)議費(fèi) 。村級(jí)干部參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)議， 如鄉(xiāng)鎮(zhèn)未統(tǒng)一安排用餐 或報(bào)銷(xiāo)伙食費(fèi)的，可按每人每天補(bǔ)助 20 元的標(biāo)準(zhǔn)，憑鄉(xiāng)鎮(zhèn)證明 回村內(nèi)報(bào)賬， 一律不準(zhǔn)進(jìn)餐館就餐； 參加縣級(jí)

9、及以上的會(huì)議或培- 4 -訓(xùn)，按出差填報(bào)差旅費(fèi)及補(bǔ)助，會(huì)議（培訓(xùn)）期間不得領(lǐng)取市內(nèi) 交通補(bǔ)助費(fèi)， 已安排用餐的當(dāng)天不得填報(bào)伙食補(bǔ)助費(fèi)； 村內(nèi)召開(kāi) 村小組長(zhǎng)、黨員、村民代表會(huì)議， 未統(tǒng)一安排用餐且會(huì)期滿一天 的，每人每天補(bǔ)助 20 元，會(huì)期半天的不予補(bǔ)助；村級(jí)干部、民 主理財(cái)小組成員， 在村內(nèi)集中開(kāi)會(huì)不予補(bǔ)助。 組織召開(kāi)各種會(huì)議， 嚴(yán)禁發(fā)放紀(jì)念品。4. 招待費(fèi) 。村級(jí)原則上實(shí)行零招待， 但因工作需要應(yīng)接待的， 要實(shí)行“限額制” 。年招待費(fèi)以 10000 元為限額?？h城規(guī)劃區(qū)及 工業(yè)園區(qū)內(nèi)征地村，年招待費(fèi)以 50000 元為限額；有重大工作 任務(wù)的村，年招待費(fèi)以 30000 元為限額。村民小組實(shí)行

10、零招待 費(fèi)制度。 具體到各村級(jí)的限額標(biāo)準(zhǔn)， 由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在每年初根據(jù)所 屬村級(jí)集體收入和工作任務(wù)等不同情況以文件方式確定， 但不得 突破以上上限。 村級(jí)接待以自辦伙食為主， 嚴(yán)控上餐館用餐。 中、 早餐不得上酒，晚餐可上本地米酒、啤酒或單價(jià) 100 元/ 瓶以下 的低檔白酒。 不準(zhǔn)用公款購(gòu)煙，不準(zhǔn)用公款請(qǐng)客送禮， 不準(zhǔn)用公 款到私人會(huì)所、 高檔消費(fèi)場(chǎng)所消費(fèi)等。 限額內(nèi)招待費(fèi)可在村級(jí)賬 內(nèi)列支，超限額部分不得列支，由村級(jí)支書(shū)、主任個(gè)人負(fù)責(zé)。5. 報(bào)刊費(fèi) 。嚴(yán)格執(zhí)行村級(jí)報(bào)刊訂閱限額制。 村級(jí)全年報(bào)刊訂 閱限額為：扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)村控制訂閱 人民日?qǐng)?bào) 、江西日?qǐng)?bào)、 贛南日?qǐng)?bào)各一份；經(jīng)濟(jì)狀況一般的村控制訂閱

11、 人民日?qǐng)?bào) 、 江西日?qǐng)?bào)各一份， 贛南日?qǐng)?bào) 2 份；經(jīng)濟(jì)狀況較好的村控 制訂閱人民日?qǐng)?bào) 、江西日?qǐng)?bào)各一份， 贛南日?qǐng)?bào) 3 份； 居委會(huì)參照經(jīng)濟(jì)狀況一般的村訂閱限額訂閱。 超過(guò)以上訂閱數(shù)量 的，不得報(bào)賬，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或村級(jí)干部個(gè)人負(fù)擔(dān)。 嚴(yán)禁其他非黨 報(bào)黨刊的訂閱費(fèi)用在村級(jí)賬內(nèi)列支。- 5 -5. 干部工資 。村級(jí)干部的人數(shù)要經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)， 實(shí)行定編、 定員、定責(zé)、定工的工資補(bǔ)貼辦法，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批復(fù)發(fā)放工資； 村辦企業(yè)干部的工資由村委會(huì)評(píng)定， 在企業(yè)中列支； 村小組長(zhǎng)工 資，按上級(jí)統(tǒng)一確定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放；村民主理財(cái)小組成員的工資， 參照村小組長(zhǎng)工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放 （村級(jí)支書(shū)兼理財(cái)小組組長(zhǎng)， 不得發(fā) 放理財(cái)

12、小組成員工資） ，既是理財(cái)小組成員又是村小組長(zhǎng)的，理 財(cái)小組成員工資減半發(fā)放；村內(nèi)勤雜人員工資采取誤工補(bǔ)貼辦 法，其補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由村級(jí)確定。村級(jí)干部參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)及以上會(huì)議、 工 作或培訓(xùn)， 不得發(fā)放誤工工資。 除代扣代繳村級(jí)干部養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 外，任何單位和個(gè)人都不得從村級(jí)干部工資中代扣代繳其他任何 費(fèi)用。6. 干部福利費(fèi) 。村級(jí)干部年、節(jié)福利控制在每人每年500元以內(nèi)，可在每年終一次性發(fā)放。7. 修膳及購(gòu)置費(fèi) 。辦公桌椅及其它辦公用品的購(gòu)置與修理費(fèi) 等，據(jù)實(shí)報(bào)賬。單項(xiàng)支出在 1000 元以上的，必須經(jīng)村級(jí)干部、 民主理財(cái)小組集體討論同意后方可支付。 公益事業(yè)費(fèi)用 。走訪慰問(wèn)困難戶、黨員、小組長(zhǎng)的費(fèi)用，

13、經(jīng)村級(jí)干部集體討論同意后確定，據(jù)實(shí)列支。嚴(yán)禁報(bào)銷(xiāo)、 發(fā)放個(gè)人電話費(fèi)和村內(nèi)交通費(fèi)； 嚴(yán)禁報(bào)銷(xiāo)個(gè)人通 訊設(shè)備、交通設(shè)備費(fèi)用；嚴(yán)禁發(fā)放加班費(fèi)、工作補(bǔ)貼等；嚴(yán)禁向 其他單位、社會(huì)團(tuán)體、 民間組織、 庵場(chǎng)廟宇或個(gè)人列支贊助款和 捐款， 嚴(yán)禁為其他單位或個(gè)人列支招待費(fèi)或其他費(fèi)用； 嚴(yán)禁利用 村級(jí)財(cái)務(wù)賬為其他單位或個(gè)人洗錢(qián) （過(guò)賬，接受撥款，虛列支出）。村級(jí)如違反上述規(guī)定和上級(jí)其他有關(guān)規(guī)定， 巧立名目領(lǐng)取不 合理的報(bào)酬、補(bǔ)貼或獎(jiǎng)金，支付違規(guī)費(fèi)用等，除如數(shù)退賠外，由- 6 -紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)相應(yīng)給予黨紀(jì)、 政紀(jì)處分。情節(jié)嚴(yán)重的， 移交司法 部門(mén)處理。六、收支憑證管理收入憑證1. 各項(xiàng)收入必須使用縣農(nóng)經(jīng)部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制

14、的 華威縣農(nóng)村集 體經(jīng)濟(jì)組織專(zhuān)用收款收據(jù) 、一事一議籌資籌勞必須使用縣農(nóng)糧 局、縣財(cái)政局統(tǒng)一監(jiān)制的 華威縣村民一事一議籌資籌勞專(zhuān)用憑 證（經(jīng)下統(tǒng)稱農(nóng)經(jīng)收據(jù)） 。兩種收據(jù)不得交叉使用。村級(jí)收款除 使用農(nóng)經(jīng)收據(jù)外，其它票據(jù)一律禁止使用； 不得白條收款， 嚴(yán)禁 應(yīng)收不收、收款不開(kāi)收據(jù)、 開(kāi)收據(jù)而不入賬或瞞報(bào)收入私設(shè) “小 金庫(kù)”行為。2. 建立農(nóng)經(jīng)收據(jù)的領(lǐng)用登記簿。 縣經(jīng)管站對(duì)分發(fā)到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的 農(nóng)經(jīng)收據(jù)，按編號(hào)登記造冊(cè)， 由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站站長(zhǎng)領(lǐng)購(gòu)； 村級(jí)領(lǐng)用 收據(jù)，建立領(lǐng)用銷(xiāo)號(hào)登記簿， 由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站站長(zhǎng)登記， 村級(jí)報(bào)賬 員簽領(lǐng)；出納員收款所需農(nóng)經(jīng)收據(jù)， 到報(bào)賬員手簽領(lǐng)。 收入入賬 時(shí)，報(bào)賬員應(yīng)將收據(jù)存根送

15、鄉(xiāng)鎮(zhèn)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)審核， 專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)收 入已入賬的，在收據(jù)存根聯(lián)背面逐筆注明“已入賬”字樣，并簽 名。每本收據(jù)使用完畢并全部入賬后， 出納員應(yīng)及時(shí)將收據(jù)存根 交給報(bào)賬員登記并銷(xiāo)號(hào)， 再由報(bào)賬員交鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站站長(zhǎng)審驗(yàn)、 銷(xiāo) 號(hào)。對(duì)審驗(yàn)完畢的收據(jù)，交鄉(xiāng)鎮(zhèn)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)與賬據(jù)合并保管。 收據(jù) 的使用，要堅(jiān)持“以舊換新”的原則，實(shí)行縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級(jí)三級(jí) 監(jiān)控。3. 填開(kāi)收據(jù)必須有主管領(lǐng)導(dǎo)、 報(bào)賬員、 出納員三人簽字或蓋 章，且每使用一聯(lián)簽字一聯(lián)。 填開(kāi)收據(jù)時(shí)， 應(yīng)按收據(jù)號(hào)碼順序使 用，不得跳頁(yè)、隔號(hào)或隔本使用，填寫(xiě)內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確，一- 7 -次性完整復(fù)寫(xiě)， 不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀。 如有作廢聯(lián)， 要標(biāo)明“作 廢”

16、字樣，并說(shuō)明理由，且整套保存，以備審驗(yàn)。4. 農(nóng)經(jīng)收據(jù)由村級(jí)報(bào)賬員一人領(lǐng)購(gòu)、管理，出納員領(lǐng)用，出 納員外的其他人員代收款物的，到出納員手借用收據(jù)。5. 嚴(yán)控農(nóng)經(jīng)收據(jù)的使用范圍。 農(nóng)經(jīng)收據(jù)只限村、 居委會(huì)收款 使用，嚴(yán)禁借用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)售給其他單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為其 他單位或個(gè)人代開(kāi)收據(jù)。6. 嚴(yán)禁將整本農(nóng)經(jīng)收據(jù)撕開(kāi)分人使用， 嚴(yán)禁將收據(jù)聯(lián)撕下進(jìn) 行套開(kāi)。7. 遺失農(nóng)經(jīng)收據(jù)，必須立即向村級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)、報(bào)賬員報(bào)告， 并共同向鄉(xiāng)鎮(zhèn)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)、經(jīng)管站長(zhǎng)說(shuō)明情況，共同查明（賬內(nèi)、 賬外）收據(jù)使用情況，經(jīng)查證后，必須形成書(shū)面說(shuō)明（逐聯(lián)使用 情況）一式兩份，經(jīng)各方簽字后附于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、 村級(jí)票據(jù)領(lǐng)用登記簿 內(nèi)。對(duì)已收

17、款未入賬的，必須到付款人（單位）復(fù)制收據(jù)據(jù)以入 賬；對(duì)收據(jù)使用人不立即報(bào)告的， 隱瞞收入不入賬的，由紀(jì)檢監(jiān) 察部門(mén)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法部門(mén)處理。8. 對(duì)出租、發(fā)包等集體收入，在入賬時(shí)必須附合同等資 料。 支出憑證1. 原始支出憑證 。村級(jí)集體賬內(nèi)， 只能列支以下三類(lèi)支出原 始憑證：稅務(wù)發(fā)票 。以下支出，不論金額大小，必須取得稅務(wù)發(fā)票 才能報(bào)賬：購(gòu)買(mǎi)工業(yè)品，如辦公設(shè)施、用品等；向企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品 （含農(nóng)產(chǎn)品） ；因公出差的住宿費(fèi)等；餐館餐費(fèi)；財(cái)政全額撥款 的項(xiàng)目工程支出； 發(fā)包工程如果承包造價(jià)內(nèi)含稅費(fèi)的， 所有工程- 8 -支出； 工程項(xiàng)目款內(nèi)不含稅費(fèi)的， 與財(cái)政撥款相對(duì)應(yīng)的工程

18、款部 分。行政事業(yè)單位收款票據(jù) 。訂閱報(bào)刊雜志、 向行政事業(yè)單位 依法上交款項(xiàng)或處罰款等， 必須取得收款單位行政事業(yè)收款收據(jù) 或罰沒(méi)收據(jù)。農(nóng)經(jīng)部門(mén)監(jiān)制的規(guī)范支出憑證 。“領(lǐng)款清單”（涉及同一性 質(zhì)款項(xiàng)收款人在 2 人及以上的） ，如統(tǒng)一發(fā)放征地費(fèi)、村組干部 工資、用工工資、集中走訪慰問(wèn)費(fèi)等，由村級(jí)統(tǒng)一填制“領(lǐng)款清 單”，經(jīng)領(lǐng)款人簽字并履行審核審批程序后據(jù)以報(bào)賬； “領(lǐng)條”（涉 及同一性質(zhì)款項(xiàng)收款人為 1 人的），如歸還村級(jí)負(fù)債、征地費(fèi)、 不含稅的工程項(xiàng)目款內(nèi)村民自籌資金部分、 零工工資及其他應(yīng)付 給單個(gè)人的款項(xiàng)， 由領(lǐng)款人填制簽名并履行審核審批程序后據(jù)以 報(bào)賬；“借條”，村內(nèi)農(nóng)戶向集體借款、出

19、納員借備用金等，由借 款人填制簽名并履行審核審批程序后據(jù)以報(bào)賬； “購(gòu)物付款清 單”，向村內(nèi)農(nóng)戶或農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)副產(chǎn)品， 由村級(jí)統(tǒng)一填制 “購(gòu) 物付款清單” ，必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、證明人簽名，并日清日 結(jié)。農(nóng)經(jīng)部門(mén)監(jiān)制的規(guī)范支出憑證由縣經(jīng)管站統(tǒng)一印制， 并套印 “華威縣村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織支出憑證監(jiān)制章” 。2 .原始支出憑證附件。 有些原始支出憑證不能明確反映支出 的具體內(nèi)容，為了佐證原始憑證的真實(shí)性，必須附有佐證材料， 如工程款支出，應(yīng)附有預(yù)算表、中標(biāo)通知書(shū)、合同、驗(yàn)收單、結(jié) 算表等； 餐館餐費(fèi)應(yīng)附有菜單； 購(gòu)買(mǎi)物品應(yīng)附有銷(xiāo)售方提供的購(gòu) 物明細(xì)表；“購(gòu)物付款清單”內(nèi)單項(xiàng)支出達(dá) 100 元及以

20、上的，必 須附領(lǐng)款人領(lǐng)條；需經(jīng)集體討論同意后或上級(jí)批準(zhǔn)后才能列支- 9 -的，應(yīng)附會(huì)議記錄及上級(jí)批復(fù)原件或復(fù)印件等； 對(duì)有正式發(fā)票又 有領(lǐng)條的同一金額支出， 領(lǐng)條作附件憑證； 對(duì)因撥款開(kāi)具稅務(wù)發(fā) 票而未依據(jù)稅務(wù)發(fā)票付款的，稅務(wù)發(fā)票作收款憑證的附件。3.村級(jí)出納員對(duì)支出原始憑證及附件憑證的取得承擔(dān)責(zé)任， 村級(jí)集體賬內(nèi)出現(xiàn)非規(guī)范的原始支出憑證， 或應(yīng)附附件憑證而無(wú) 附件憑證的，由村級(jí)出納員負(fù)責(zé)，村級(jí)主任、報(bào)賬員、專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì) 承擔(dān)連帶責(zé)任。七、財(cái)務(wù)審核審批管理1. 原始支出憑證標(biāo)注 。每一筆原始支出憑證由經(jīng)手人注明用 途，有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、證明人簽字。可根據(jù)支出的性質(zhì)不同選 擇是否需要標(biāo)注或簽字。2.

21、 村級(jí)報(bào)賬員審核 。真實(shí)性審核 ，包括日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù) 內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等； 合法性審核 ，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符 合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為； 合理性審核 ，原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 需要、是否符合年初的計(jì)劃和預(yù)算等； 完整性審核 ，原始憑證的 內(nèi)容是否齊全，包括：有無(wú)漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽章 是否齊全等， 附件憑證是否明了、 是否能佐證原始憑證的真實(shí)性， 是否齊全； 正確性審核 ，包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書(shū) 寫(xiě)是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無(wú)刮擦、涂改和挖補(bǔ)等。對(duì) 可以報(bào)賬的，在每筆支出原始憑證內(nèi)簽字。3. 村級(jí)主任審批

22、。村級(jí)主任對(duì)每筆支出原始憑證是否可報(bào) 賬，認(rèn)真進(jìn)行核準(zhǔn)、簽批。4. 填制“財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)單” 。經(jīng)以上三道程序后，出納員才能付 款。在每次報(bào)賬前，由出納員負(fù)責(zé)填制“財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)單” ；之后由- 10 -村級(jí)主任負(fù)責(zé)召集支書(shū)、報(bào)賬員、 理財(cái)小組成員， 共同對(duì)本次擬 報(bào)賬的收支憑證進(jìn)行審查， 對(duì)不合規(guī)的支出當(dāng)場(chǎng)剔除， 并重新填 制“財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)單” ；審查通過(guò)后，分別在“財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)單”內(nèi)簽名。村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行每月一次集中報(bào)賬制，即必須在每月的 1-7 日?qǐng)?bào)賬。對(duì)業(yè)務(wù)量少的村， 可以每季度報(bào)一次賬， 具體報(bào)賬時(shí)間 及報(bào)賬次數(shù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以文件方式確定； 對(duì)工程項(xiàng)目， 在完工驗(yàn) 收結(jié)算后單獨(dú)一次性報(bào)賬； 對(duì)施工周期較長(zhǎng)，

23、或跨年度項(xiàng)目， 業(yè) 務(wù)量較大的，可以單獨(dú)分期報(bào)賬。報(bào)賬員帶“財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)單” 、收 支原始憑證及收據(jù)存根到專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)處報(bào)賬。5. 復(fù)核 。專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站長(zhǎng)對(duì)村級(jí)報(bào)賬的收支憑證及 收據(jù)存根進(jìn)行復(fù)核， 對(duì)不合理不合規(guī)的開(kāi)支應(yīng)予以剔除， 并在“財(cái) 務(wù)報(bào)結(jié)單”內(nèi)標(biāo)明剔除的原因及金額， 經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后簽名。 專(zhuān)業(yè) 會(huì)計(jì)只能憑已復(fù)核無(wú)誤的收支憑證入賬。未履行上述報(bào)賬手續(xù)的，嚴(yán)禁入賬，若違反，追究出納員、 報(bào)賬員、專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任；報(bào)賬不及時(shí)的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢部門(mén)追究當(dāng) 事人的責(zé)任。八、投資管理1. 村級(jí)投資首先必須確保資金的安全性， 要認(rèn)真計(jì)算投資回 收期，并加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)效益最大化。2. 允許并鼓勵(lì)村級(jí)對(duì)外、對(duì)內(nèi)

24、投資，興辦集體企業(yè)，獲取投 資收益，壯大集體經(jīng)濟(jì)。3. 允許將銀行存款轉(zhuǎn)為定期存款、 購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品、 購(gòu)買(mǎi) 國(guó)家債券等獲得固定收益。4. 決策程序。對(duì)市場(chǎng)有充分的調(diào)查、了解之后，將投資事項(xiàng) 提交村級(jí)干部和理財(cái)小組成員會(huì)討論； 通過(guò)后提交村內(nèi)黨員、 小 - 11 -組長(zhǎng)會(huì)議討論決定。 一次性投資 5 萬(wàn)元以下的， 報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備 案；5 萬(wàn)元及以上的，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后方可實(shí)施。5. 村級(jí)投資、 收回投資及收取投資收益， 都必須通過(guò)村級(jí)銀 行賬戶轉(zhuǎn)賬收付。6. 嚴(yán)禁購(gòu)買(mǎi)股票、權(quán)證、企業(yè)債券；嚴(yán)禁向個(gè)人或企業(yè)借出 款以獲取高額利息；嚴(yán)禁購(gòu)買(mǎi)各種獎(jiǎng)券。違反決策程序或嚴(yán)禁事項(xiàng)而投資的， 其損失由村級(jí)

25、支書(shū)、 主 任個(gè)人承擔(dān)， 并由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)相應(yīng)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。 情節(jié) 嚴(yán)重的，移交司法部門(mén)處理。九、資產(chǎn)資源管理存量資產(chǎn)資源管理1. 村級(jí)集體固定資產(chǎn)包括集體房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、 工具、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施、村內(nèi)公益性設(shè)施等，凡使 用年限在一年以上，單位價(jià)值在 300 元及以上的列為固定資產(chǎn)， 300 元以下的列為庫(kù)存物資。 法律規(guī)定屬于集體所有的耕地、 林 地、草地、荒地、園地、灘涂、水面等列為集體資源。2. 明細(xì)賬、臺(tái)賬管理。固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資，要按資產(chǎn)的類(lèi) 別建立總賬之下的明細(xì)分類(lèi)賬， 及時(shí)記錄資產(chǎn)增減變動(dòng)情況。 對(duì) 村級(jí)集體統(tǒng)一修建的公路、橋梁、水陂、水渠、堤壩、活動(dòng)場(chǎng)

26、所 等公益性設(shè)施，暫不納入固定資產(chǎn)核算，但必須建立 “未納入賬 內(nèi)管理固定資產(chǎn)臺(tái)賬” 進(jìn)行管理。 對(duì)集體資源必須建立統(tǒng)一規(guī)范 的臺(tái)賬納入管理。 資源臺(tái)賬的主要內(nèi)容包括： 資源的名稱、 類(lèi)別、 坐落、面積、四至，承包、租賃單位（個(gè)人）的名稱、地址、用 途、承包費(fèi)（租賃金） 、期限和起止日期等。3. 集體資產(chǎn)、資源可以通過(guò)發(fā)包、 租賃、拍賣(mài)和抵押、 入股、- 12 -協(xié)議轉(zhuǎn)讓等多種形式進(jìn)行利用。年承包費(fèi)（租金） 2000 元以內(nèi) 或拍賣(mài)底價(jià) 10000 元以內(nèi)的，必須經(jīng)過(guò)村級(jí)干部、民主理財(cái)小 組會(huì)決定，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備案；年承包費(fèi)（租金） 2000 元及 以上或拍賣(mài)底價(jià) 10000 元及以上的，必

27、須經(jīng)過(guò)村級(jí)干部、民主 理財(cái)小組會(huì)，村黨員、小組長(zhǎng)大會(huì)兩會(huì)討論通過(guò)，并張榜公示， 無(wú)異議并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后才能實(shí)施；年承包費(fèi)（租金）超過(guò) 10000 元或拍賣(mài)底價(jià)超 50000 元的，須報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審核，鄉(xiāng) 鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后， 由鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共資源交易站按規(guī)定選用競(jìng)爭(zhēng)性談判或 公開(kāi)競(jìng)標(biāo)方式確定中標(biāo)對(duì)象。 在招標(biāo)中，同等條件下， 本集體經(jīng) 濟(jì)組織成員享有優(yōu)先中標(biāo)權(quán)。4. 集體資產(chǎn)承包、租賃、出讓等，要依法簽訂書(shū)面合同，明 確雙方的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等，并向全體村民公開(kāi)。對(duì)合同 期限 5 年及以上、合同金額 20000 元及以上的，要經(jīng)司法部門(mén) 進(jìn)行合同公正。合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)將招投標(biāo)方案、招標(biāo)公告、 招標(biāo)

28、合同和相關(guān)資料報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備案。5. 集體資產(chǎn)、物資的報(bào)廢，賬面價(jià)值 5000 元以下的，必須 經(jīng)過(guò)村級(jí)干部、 民主理財(cái)小組會(huì)討論決定； 5000 元及以上 20000 元以下的，必須經(jīng)過(guò)村級(jí)干部、民主理財(cái)小組會(huì)，村黨員、小組 長(zhǎng)大會(huì)兩會(huì)討論決定，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備案； 20000 元及以上 的，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批后方可實(shí)施。6. 固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資、集體資源由報(bào)賬員管理，報(bào)賬員必 須建立健全“固定資產(chǎn)明細(xì)賬” 、“未納入賬內(nèi)管理固定資產(chǎn)臺(tái) 賬”、“集體資源臺(tái)賬” 。要把資產(chǎn)、 資源的清查作為常規(guī)性工作， 每年底要組織對(duì)村集體資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)， 對(duì)資源進(jìn)行察看， 做 到賬實(shí)相符。 發(fā)現(xiàn)遺失或損壞固定

29、資產(chǎn)、產(chǎn)品物資的，要查明原- 13 -因，原則上誰(shuí)遺失誰(shuí)賠償， 誰(shuí)損壞誰(shuí)修理； 對(duì)集體資源利用不合 理或造成永久性傷害的， 要責(zé)成承包人糾改、 恢復(fù)原狀或補(bǔ)償損 失，使集體資源得到合理利用和有效保護(hù)， 防止掠奪式經(jīng)營(yíng)， 確 保集體資源保值增值； 對(duì)當(dāng)年合同的履約情況進(jìn)行檢查， 對(duì)拖欠 的承包金、租金等依法進(jìn)行追討清收。7. 利用村級(jí)集體資產(chǎn)開(kāi)辦的有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，其資產(chǎn)和收益全部（或根據(jù)股份比例部分地） 屬于村級(jí)集體所有， 應(yīng)根 據(jù)村民大會(huì)或村民代表大會(huì)的委托、 授權(quán)加強(qiáng)管理， 實(shí)現(xiàn)其保值 和增值。固定資產(chǎn)購(gòu)建1. 村級(jí)工程項(xiàng)目?？梢酝ㄟ^(guò)發(fā)包、包工不包料、自建等形式 進(jìn)行建設(shè)。發(fā)包項(xiàng)目。

30、承建人確定。 嚴(yán)格執(zhí)行縣政府公共資源交易管理的相關(guān)規(guī) 定。 5 萬(wàn)元以下的，經(jīng)過(guò)村級(jí)干部、民主理財(cái)小組、項(xiàng)目理事會(huì) 會(huì)議討論決定工程承建方； 5 萬(wàn)元及以上的，經(jīng)過(guò)村級(jí)干部、民 主理財(cái)小組、 項(xiàng)目理事會(huì)會(huì)議討論同意后， 報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站及相關(guān) 部門(mén)審核， 由鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共資源交易站按規(guī)定選用競(jìng)爭(zhēng)性談判或公開(kāi) 競(jìng)標(biāo)方式確定工程承建方。設(shè)備采購(gòu)也必須參照以上規(guī)定實(shí)施。 個(gè)別因工程項(xiàng)目情況特殊的， 經(jīng)過(guò)村級(jí)干部、 民主理財(cái)小組、 項(xiàng) 目理事會(huì)會(huì)議討論決定， 報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后， 可以不履行招投標(biāo) 程序確定承建人。招標(biāo)項(xiàng)目，要認(rèn)真、嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算，嚴(yán)控招標(biāo) 底價(jià)，嚴(yán)禁利用規(guī)范的程序來(lái)掩蓋非法目的。 支付工程款。 對(duì)

31、于村級(jí)發(fā)包工程建設(shè)項(xiàng)目， 要與中標(biāo)方（以 下簡(jiǎn)稱承建人）簽訂書(shū)面合同，中標(biāo)價(jià)內(nèi)必須包含稅款，并按中- 14 -標(biāo)價(jià)格從嚴(yán)控制。合同履行中，需要增減工程建設(shè)內(nèi)容的， 必須 經(jīng)村級(jí)干部、民主理財(cái)小組、 項(xiàng)目理事會(huì)會(huì)議討論決定，但不得 超過(guò)合同價(jià)的 10% ；超過(guò)合同價(jià)的 10% 以上的，須說(shuō)明原因， 并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)。項(xiàng)目完工后，必須組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收， 并由參加驗(yàn)收人員簽字。 承建人預(yù)借工程款時(shí)， 根據(jù)工程進(jìn)度憑 承建人提供的稅務(wù)發(fā)票、中標(biāo)通知書(shū)（復(fù)印件）付款；工程完工 驗(yàn)收后， 必須 5 日內(nèi)進(jìn)行結(jié)算， 支付承建人工程款結(jié)算款時(shí)， 憑 承建人提供的稅務(wù)發(fā)票、原項(xiàng)目預(yù)算表、中標(biāo)通知書(shū)、合同、驗(yàn)

32、 收單、 結(jié)算表等付款。 承建人必須在每次提交的稅務(wù)發(fā)票內(nèi)注明 “已收款”字樣，并簽名或蓋章。 預(yù)付或結(jié)付工程款都必須通過(guò) 村級(jí)銀行賬戶轉(zhuǎn)給承建人或被委托收款人銀行賬戶。財(cái)政扶持的項(xiàng)目資金， 資金到位時(shí)間一般滯后， 可以不直接 支付給承建人，在撥入村級(jí)銀行賬戶后，由村級(jí)自主統(tǒng)籌安排。 質(zhì)保金。在結(jié)付工程款時(shí)，應(yīng)按工程造價(jià)的5%扣留工程質(zhì)保金?？哿舻墓こ藤|(zhì)保金，可以不另行辦理財(cái)務(wù)手續(xù)。包工不包料項(xiàng)目。為了確保工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)，避 免新增村級(jí)債務(wù)， 村級(jí)公益性項(xiàng)目可以采用包工不包料的方式組 織建設(shè)。實(shí)施包工不包料的項(xiàng)目， 須經(jīng)過(guò)村級(jí)干部、 民主理財(cái)小 組、項(xiàng)目理事會(huì)會(huì)議討論決定，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府

33、批準(zhǔn)。工價(jià)在5萬(wàn)元及以上的，按發(fā)包項(xiàng)目程序確定承建人。村級(jí)采購(gòu)原材料、 設(shè)備等應(yīng)取得稅務(wù)發(fā)票； 承建人領(lǐng)取工價(jià)款， 可以填制領(lǐng)條或提 供稅務(wù)發(fā)票。 取得的稅務(wù)發(fā)票總額低于財(cái)政撥付資金的， 村級(jí)應(yīng) 到稅務(wù)部門(mén)補(bǔ)開(kāi)稅務(wù)發(fā)票， 補(bǔ)開(kāi)的稅務(wù)發(fā)票作收款憑證附件， 繳 納的稅款可在本工程項(xiàng)目?jī)?nèi)列支。 包工不包料工程項(xiàng)目也必須按 工價(jià)款的 5% 扣留質(zhì)保金。- 17 -自建項(xiàng)目。 對(duì)個(gè)別技術(shù)含量較低的村內(nèi)公益性項(xiàng)目， 可以 組織村民自建。經(jīng)過(guò)村級(jí)干部、民主理財(cái)小組、黨員代表、村小 組長(zhǎng)、項(xiàng)目理事會(huì)會(huì)議討論決定， 報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后實(shí)施。 原材 料、設(shè)備等由村級(jí)或項(xiàng)目理事會(huì)負(fù)責(zé)采購(gòu)， 應(yīng)取得稅務(wù)發(fā)票； 雇 工原

34、則上應(yīng)為村內(nèi)農(nóng)民， 工價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由村級(jí)干部、 項(xiàng)目理事會(huì)共同 議定。農(nóng)民領(lǐng)取出工款可以由村級(jí)統(tǒng)一填制“領(lǐng)款清單” （須附 用工明細(xì)表） ，經(jīng)農(nóng)民簽字后支付。取得的稅務(wù)發(fā)票總額低于財(cái) 政撥付資金的， 村級(jí)應(yīng)到稅務(wù)部門(mén)補(bǔ)開(kāi)稅務(wù)發(fā)票， 補(bǔ)開(kāi)的稅務(wù)發(fā) 票作收款憑證附件，繳納的稅款可在本工程項(xiàng)目?jī)?nèi)列支。2. 村民自建項(xiàng)目。項(xiàng)目由項(xiàng)目理事會(huì)或村民小組組織實(shí)施， 并負(fù)責(zé)組織受益村民捐款等方式籌集資金， 項(xiàng)目資金盈余或缺口 均與村本級(jí)集體經(jīng)濟(jì)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目為村民自建項(xiàng)目。村民自建項(xiàng) 目，由受益村民戶代表會(huì)討論決定承建方式和承建人， 其項(xiàng)目收 支可以不納入村級(jí)集體賬內(nèi)核算。 村級(jí)收到財(cái)政撥入的項(xiàng)目扶持 資金后，由項(xiàng)目理

35、事會(huì)或村民小組填制“領(lǐng)條”并提交：與財(cái)政 撥款對(duì)應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票、 經(jīng)理事會(huì)成員及捐資村民戶代表簽字的結(jié) 算表、項(xiàng)目建設(shè)前后對(duì)比圖片、 結(jié)算公示圖片等， 村級(jí)可根據(jù) “領(lǐng) 條”及附件憑證直接將資金轉(zhuǎn)入項(xiàng)目理事會(huì)成員之一或村民小組 長(zhǎng)個(gè)人銀行賬戶。 對(duì)財(cái)政資金扶持的村民自建項(xiàng)目， 只有在項(xiàng)目 建設(shè)完工驗(yàn)收結(jié)算后， 村級(jí)才能付款， 且不得直接支付給承建人。3. 村級(jí)公益性項(xiàng)目建設(shè)可以按照規(guī)定整合相關(guān)財(cái)政資金，項(xiàng)目資金整合后， 對(duì)某一工程項(xiàng)目資金有結(jié)余的， 結(jié)余資金可以結(jié) 轉(zhuǎn)用于其他類(lèi)似的公益性項(xiàng)目建設(shè)。4. 由鄉(xiāng)鎮(zhèn)或以上單位或部門(mén)組織實(shí)施的項(xiàng)目， 不管是否與村 內(nèi)公益性建設(shè)有關(guān)，其項(xiàng)目收支都不得納入村

36、級(jí)賬內(nèi)核算。- 16 -對(duì)于未按規(guī)定程序擅自決定承建人、 組織驗(yàn)收、 造成超標(biāo)支 付或損失的， 或接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)或以上單位或部門(mén)組織實(shí)施的項(xiàng)目收支 入賬的，其責(zé)任由村級(jí)支書(shū)、主任承擔(dān)。十、債權(quán)債務(wù)管理1 .村級(jí)債權(quán)、債務(wù)，實(shí)行總賬之下的明細(xì)賬核算，由報(bào)賬員 分類(lèi)設(shè)立明細(xì)賬，并據(jù)實(shí)登記。每年底結(jié)賬后，報(bào)賬員必須與專(zhuān) 業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)賬，核實(shí)無(wú)誤后，在相關(guān)賬戶內(nèi)簽字確認(rèn)。2. 積極催收債權(quán)，維護(hù)社會(huì)公平。要耐心細(xì)致地做好群眾工 作，不能簡(jiǎn)單粗暴，對(duì)債務(wù)人有異議的，應(yīng)認(rèn)真查實(shí)。要依法依 規(guī)進(jìn)行催收， 不得組織工作組催收，不得抵扣惠民資金。對(duì)村級(jí) 債權(quán)人又是債務(wù)人的， 應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)， 可以相互抵扣。 催收

37、的債權(quán)，原則上用于清償村級(jí)負(fù)債本金，不得挪作他用。3 .多管齊下，清償債務(wù)，取信于民。 增收償債 。盤(pán)活存量資產(chǎn)，對(duì)村級(jí)擁有的企業(yè)、基地、閑 置房產(chǎn)等固定資產(chǎn)，以及“四荒”資源，采取拍賣(mài)、租賃、承包 等多種形式，綜合開(kāi)發(fā)利用，資產(chǎn)處置收益優(yōu)先償還村級(jí)債務(wù)。 多渠道爭(zhēng)取財(cái)政資金，增加集體收入，清償債務(wù)。節(jié)支償債 。嚴(yán)格執(zhí)行招待費(fèi)、報(bào)刊訂閱限額，嚴(yán)禁為農(nóng)戶 墊交醫(yī)保、農(nóng)?？?，嚴(yán)禁應(yīng)由財(cái)政負(fù)擔(dān)的支出轉(zhuǎn)嫁到村級(jí)負(fù)擔(dān) （如 通村公路、橋梁建設(shè)等） ，嚴(yán)禁部門(mén)、單位向村級(jí)亂攤派、亂收 費(fèi)、亂罰款。村級(jí)每年的結(jié)余資金，優(yōu)先用于清償債務(wù)。減息減債 。對(duì)拖欠工程款及村級(jí)干部工資等應(yīng)付款， 只還 本金，不計(jì)付利息

38、；對(duì)所欠的民間高息借款，月利率一律降為 1%以下，原則上與同期銀行貸款利率等同；還本掛息，先還本 金，利息掛賬，對(duì)原將利息轉(zhuǎn)為本金計(jì)收復(fù)利的， 已經(jīng)支付的利- 17 -息和已轉(zhuǎn)為本金的利息，必須從本金中扣除。嚴(yán)控項(xiàng)目建設(shè) 。興辦生產(chǎn)和公益性事業(yè)， 必須堅(jiān)持量力而 行、量入為出的原則， 有多少錢(qián)辦多少事。 嚴(yán)禁搞徒有虛名的 “政 績(jī)工程”、“形象工程”。嚴(yán)防舊債未了，新債又生。規(guī)范舉債 。因?yàn)?zāi)害等特殊重大事項(xiàng)需舉債的， 必須經(jīng)村級(jí) 干部、理財(cái)小組、 黨員代表、村小組長(zhǎng)會(huì)議討論通過(guò)后才能實(shí)施， 并堅(jiān)持向金融機(jī)構(gòu)借貸的原則。 未經(jīng)本程序而舉債的， 由批準(zhǔn)人 個(gè)人負(fù)責(zé)償還。嚴(yán)禁為其他單位、 組織、個(gè)人

39、提供貸款擔(dān)保和抵 押。十一、民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi)民主理財(cái)1. 每個(gè)村級(jí)組織必須建立民主理財(cái)小組。民主理財(cái)小組由3-5 人組成（含村級(jí)支書(shū)） ，3000 人以下的村級(jí)由 3 人組成，3000 人及以上的村級(jí)由 5 人組成。 民主理財(cái)小組成員由黨員、 小組長(zhǎng) 大會(huì)選舉產(chǎn)生，在村級(jí)換屆后進(jìn)行選舉，可以是黨員、 小組長(zhǎng)或 農(nóng)民代表； 理財(cái)小組組長(zhǎng)由村級(jí)支書(shū)兼任， 其他在職村級(jí)干部不 得參選理財(cái)小組成員；每屆任期三年， 可連選連任。要選任通政 策、懂財(cái)務(wù)、 身體健康、 辦事公正、 關(guān)心集體、 原則性強(qiáng)的人員。 村級(jí)干部不得指定和任命理財(cái)小組人員。 對(duì)不能正常參加理財(cái)活 動(dòng)，或違反有關(guān)理財(cái)制度的人員， 可以

40、提交黨員、 小組長(zhǎng)大會(huì)予 以辭退、補(bǔ)選。2. 規(guī)范理財(cái)。 出納員在每期報(bào)賬前， 所有收支憑證都必須經(jīng) 理財(cái)小組成員審核并在 “財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)單” 內(nèi)簽字， 未經(jīng)審核簽字的， 不得報(bào)賬；如遇重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，事前應(yīng)征得理財(cái)小組的同意，并 全程參與。- 21 -財(cái)務(wù)公開(kāi)1. 公開(kāi)的內(nèi)容。 預(yù)決算情況； 各項(xiàng)收入明細(xì)； 各項(xiàng)支出明細(xì)； 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)明細(xì)，包括：現(xiàn)金及銀行存款、產(chǎn)品物資、固定資產(chǎn)、 資源性資產(chǎn)、對(duì)外投資和其他財(cái)產(chǎn)；債權(quán)債務(wù)明細(xì)；收益分配情 況；公益性項(xiàng)目建設(shè)收支明細(xì)。2. 公開(kāi)的時(shí)間。年初，公開(kāi)預(yù)算情況；年中，每期報(bào)賬記賬 完畢后，公開(kāi)當(dāng)期收支情況；年末，公布全年各項(xiàng)收支、各項(xiàng)財(cái) 產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益

41、分配等情況；對(duì)項(xiàng)目建設(shè)，在施工前及完工 結(jié)算后，應(yīng)及時(shí)單獨(dú)對(duì)預(yù)算、收支結(jié)算情況進(jìn)行公布。3. 公開(kāi)的形式。 以公開(kāi)欄公開(kāi)為主， 規(guī)模較大或居住分散的 村，要按自然村或村民小組進(jìn)行公開(kāi)。也可通過(guò)“明白紙” 、會(huì) 議等形式公開(kāi)。4. 報(bào)賬結(jié)束后，專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)要及時(shí)記賬結(jié)賬，核對(duì)無(wú)誤后蓋章 確認(rèn)， 完成賬務(wù)處理后編制財(cái)務(wù)公開(kāi)資料， 監(jiān)督報(bào)賬員進(jìn)行財(cái)務(wù) 公開(kāi)。5. 答疑制。對(duì)群眾提出的問(wèn)題，支書(shū)、主任及報(bào)賬員應(yīng)及時(shí) 給予解答和解決， 并將結(jié)果向群眾公布。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站要及時(shí)處理 遺留的疑難問(wèn)題，以確保提高財(cái)務(wù)公開(kāi)的質(zhì)量和效果。6. 公開(kāi)回執(zhí)制。財(cái)務(wù)公開(kāi)后，由報(bào)賬員填制“財(cái)務(wù)公開(kāi)回執(zhí) 單”，經(jīng)支書(shū)、主任、理財(cái)

42、小組成員簽字后交鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站存檔備 案。十二、會(huì)計(jì)核算電算化1 .全面實(shí)行電算化。 會(huì)計(jì)核算電算化是在傳統(tǒng)手工記賬基礎(chǔ) 上的一次重大變革， 有利于會(huì)計(jì)核算的科學(xué)化、 規(guī)范化、 標(biāo)準(zhǔn)化， 有利于提高工作效率和質(zhì)量，有利于實(shí)現(xiàn)全縣農(nóng)村集體“三資”- 19 -計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管，有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)公開(kāi)的透明度和公信度。2.配齊設(shè)備及人員。 根據(jù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的特殊性及設(shè)備保管 的需要，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)選擇一間獨(dú)立的辦公室作為村級(jí)集體財(cái)務(wù)核 算室，并對(duì)門(mén)窗進(jìn)行防盜加固處理； 購(gòu)置必需的辦公桌椅、 電腦 桌、打印機(jī)桌、檔案櫥等；每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)購(gòu)置臺(tái)式電腦1 2 臺(tái)，憑證賬簿打印機(jī)一臺(tái)；每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)須指定一名年輕、懂電腦、會(huì)計(jì)業(yè) 務(wù)

43、知識(shí)及責(zé)任心強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)電算化操作。3 .操作人員工作制度。 各操作人員必須在自己標(biāo)識(shí)下設(shè)置密 碼并做到定期更改， 切實(shí)做好保密工作， 杜絕非操作人員上機(jī)操 作會(huì)計(jì)軟件；不得在機(jī)房?jī)?nèi)抽煙、 會(huì)客， 不得放置與工作無(wú)關(guān)的 用品，特別是有放射電磁波靜電的物品， 不得存放易燃易爆物品； 要保證各數(shù)據(jù)信息能準(zhǔn)確、真實(shí)、 完整地輸入計(jì)算機(jī)，已輸入計(jì) 算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得登入機(jī)內(nèi) 賬簿?？h農(nóng)經(jīng)部門(mén)對(duì)電算化操作員要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。4. 規(guī)范憑證賬簿。憑證賬簿專(zhuān)用紙由縣經(jīng)管站統(tǒng)一格式，由 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)訂購(gòu)。十三、審計(jì)監(jiān)督 縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站要認(rèn)真履行對(duì)村級(jí)集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督職 責(zé)，采取得

44、力措施，加強(qiáng)村級(jí)集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作，財(cái)政、 審計(jì)、 民政等部門(mén)按照職責(zé)分工支持、 指導(dǎo)和配合對(duì)農(nóng)村集體財(cái) 務(wù)的監(jiān)督審計(jì)工作。1. 日常審計(jì) ?？h、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站應(yīng)加強(qiáng)對(duì)村級(jí)集體資產(chǎn)安全、 完整和效益的日常管理和審計(jì)監(jiān)督， 及時(shí)制止在農(nóng)村集體資產(chǎn)管 理中有損農(nóng)民利益的行為， 并根據(jù)情況依法作出責(zé)令糾改、 經(jīng)濟(jì) 處罰的決定和對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處分的建議。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站每年審計(jì)面- 20 -必須達(dá)所轄村級(jí)組織的 30% 以上，每年終將年度審計(jì)報(bào)告報(bào)鄉(xiāng) 鎮(zhèn)政府和縣經(jīng)管站； 縣經(jīng)管站每年審計(jì)面必須達(dá)全縣村級(jí)組織的 2% 以上，每年終將年度審計(jì)報(bào)告報(bào)縣農(nóng)糧局和縣紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。2. 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) 。對(duì)村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)、

45、集體土地征用、信訪突 出問(wèn)題等開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。3. 任期和離任審計(jì) 。村級(jí)兩委換屆前， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站應(yīng)會(huì)同鄉(xiāng) 鎮(zhèn)紀(jì)檢、財(cái)政一起， 嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)展村級(jí)干部任離任期和離任 審計(jì)。 審計(jì)后要寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告和整改意見(jiàn)， 并督促整改意見(jiàn)的落 實(shí)到位。審計(jì)結(jié)果要張榜公布，接受群眾監(jiān)督。4. 加大查處力度 ?？h、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督， 其作出的審計(jì)結(jié)論和處理決定，被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須執(zhí) 行。在審計(jì)中查出被侵占的集體資產(chǎn)和資金， 要責(zé)成責(zé)任人如數(shù) 退賠； 涉及國(guó)家工作人員及村級(jí)干部違規(guī)違紀(jì)的， 移交紀(jì)檢監(jiān)察 部門(mén)處理；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、 構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究 當(dāng)事人的責(zé)任。5. 審計(jì)人員待遇

46、 。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作涉及面廣、 范圍大， 審計(jì)人員從事外勤工作時(shí)間長(zhǎng)， 工作條件比較艱苦。 為有利于調(diào) 動(dòng)工作積極性， 縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)兩級(jí)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員可參照?qǐng)?zhí)行 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員工作補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)， 每人每月享受審計(jì)工作補(bǔ) 貼 220 元，列入工資統(tǒng)發(fā)，按月發(fā)放。調(diào)離審計(jì)工作崗位或退 休的人員，從調(diào)離或退休后的次月始停發(fā)。十四、 附則1 .鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、 政府對(duì)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)集體財(cái)務(wù)管理工作負(fù)主體責(zé) 任和監(jiān)管責(zé)任。 農(nóng)糧部門(mén)要切實(shí)履行規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作牽頭 責(zé)任， 涉農(nóng)部門(mén)和單位在向村級(jí)集體安排撥付項(xiàng)目資金后， 要及- 21 -時(shí)將有關(guān)情況通報(bào)同級(jí)農(nóng)經(jīng)部門(mén)，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、編制、財(cái) 政、審計(jì)、民政等部門(mén)要根據(jù)各自職責(zé)，加強(qiáng)支持和配合，共同 推動(dòng)和強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作。2.加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。 要建立完善農(nóng)經(jīng)干部和財(cái)會(huì)人員定期培訓(xùn) 和繼續(xù)教育機(jī)制，做好對(duì)農(nóng)經(jīng)干部、專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)、村級(jí)報(bào)賬員、民 主理財(cái)人員的培