小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、總說明為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局2016年制定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定中界定的勢(shì)小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)鎦立的小企業(yè)。符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)俁行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。1.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度

2、的檀同時(shí)，選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)嘀規(guī)定;選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小企業(yè)，不能在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)扛，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。2.集噓團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，菏集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。罡3.按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)杖行企業(yè)會(huì)計(jì)制度;如果因經(jīng)營規(guī)模的喱變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，豹應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。小企業(yè)蘸可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和本制度的耜規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)盔合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定適合于本企業(yè)誣的具體會(huì)計(jì)核算辦法。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)緲會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

3、，或者在有坪關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人遨員;不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)酌設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代聰理記賬。小企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)廨計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法邀的規(guī)定執(zhí)行。小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以圃持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)腑核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，滅會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。本制度所啥稱的會(huì)計(jì)期間分為年度和月度，年度和月羹度均按公歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)期末，是孕指月末和年末。小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣甭以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中怪一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)奩會(huì)

4、計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。小企業(yè)發(fā)厄生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合憨為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，醯所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)潑務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶瘁的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用攜中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。小企珠業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則襟:1.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)陰生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照啟交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)僅以法律形式作為

5、會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。3.小企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足帽會(huì)計(jì)信息使用者的需要。4.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的來內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。5.小企業(yè)的會(huì)計(jì)簏核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，麼會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。6錫.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。7.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和再編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于皤理解和運(yùn)用。8.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)筻當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)忘現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，詹不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收

6、入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，椅即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。9.小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)靶核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配行比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)款。10.小企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)飚當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬祗面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有萋規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。11.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收戾益性支出與資本性支出的界限。凡支出的旅效益僅及于本年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支峙出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的，貶應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。12.小企業(yè)在鉻進(jìn)行

7、會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。掊13.小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要凍性原則，在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)蔚應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算竦方法。小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)扯按以下原則處理:1.以換出資產(chǎn)的賬埕面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。2.非貨幣性交易狡中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，應(yīng)區(qū)別不同情況處理:支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面縣價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為貪換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的損益:換入資產(chǎn)入賬價(jià)值喈=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)絞值-應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付賢的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的損

8、益=補(bǔ)價(jià)1叭-換出資產(chǎn)公允價(jià)值3.在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按札換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值謫總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配，以閫確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)定處理尕:1.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償磔某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面噬價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資滌本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值膛與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損趔失。2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債逼務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額訖，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將

9、重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金滿資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如果債務(wù)人以多項(xiàng)非慊現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的囚各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)牾公允價(jià)值總額的比例，對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配，按分配后的價(jià)值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)愈的入賬價(jià)值。3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，癍債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人素因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間釕的差額確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)墚重組的，應(yīng)分別情況處理:作為債務(wù)人鴇，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付送金額，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將瀏來應(yīng)付金額

10、，減記的金額確認(rèn)為資本公積兆;如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。作為債昂權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來肱應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記加至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期咋損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額，則不作賬務(wù)處理。本趣制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)評(píng)目;賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減薟去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額。小企業(yè)應(yīng)鐵按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目:杼1.在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)囤告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)鉆或減少某些會(huì)計(jì)科目。2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)

11、定外，在不違反本菌制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自薌行確定。3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目鬏的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿駕，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。小企業(yè)年度奢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的騅基本會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注粱的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表是澮指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。小企業(yè)應(yīng)按照本鐮制度規(guī)定，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)躕計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制悌原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的刖財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)

12、口徑。執(zhí)鈔行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)柃制度時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策及其變更的相關(guān)祛規(guī)定進(jìn)行處理。二、會(huì)計(jì)科目名稱和編生號(hào)順序號(hào)編號(hào)名稱資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款3100凹9其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存癆款100905信用證保證金存款100906存出投資款41101短期投資110101股票110102嬸債券110103基金110110歲其他51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6疹1111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收股息81131應(yīng)收賬款91133其他側(cè)應(yīng)收款101141壞賬準(zhǔn)備111堂201在途物資121211材料1咪31231

13、低值易耗品141243庫凡存商品151244商品進(jìn)銷差價(jià)1徉61251委托加工物資171261往委托代銷商品181281存貨跌價(jià)準(zhǔn)貰備191301待攤費(fèi)用20140飼1長期股權(quán)投資140101股票投資峭140102其他股權(quán)投資2114綦02長期債權(quán)投資140201債券投粞資140202其他債權(quán)投資221孤501固定資產(chǎn)231502累計(jì)折舊濉241601工程物資251603裟在建工程160301建筑工程160302安裝工程160303技術(shù)改造工程160304其他支出261芎701固定資產(chǎn)清理271801無形湮資產(chǎn)281901長期待攤費(fèi)用負(fù)債類292101短期借款30211覆1應(yīng)付票據(jù)312121

14、應(yīng)付賬款3寫22151應(yīng)付工資332153應(yīng)付慪福利費(fèi)342161應(yīng)付利潤352171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值葫稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額217丁10102已交稅金21710103瘍減免稅款21710104出口抵減內(nèi)慳銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710105轉(zhuǎn)出瘵未交增值稅21710106銷項(xiàng)稅額21710107出口退稅21710魍108進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅217102未交增值臭稅217103應(yīng)交營業(yè)稅2171妒04應(yīng)交消費(fèi)稅217105應(yīng)交資源鈰稅217106應(yīng)交所得稅2171鰍07應(yīng)交土地增值稅217108應(yīng)交疥城市維護(hù)建設(shè)稅217109應(yīng)交房產(chǎn)蟾稅217110應(yīng)交土地使用

15、稅217111應(yīng)交車船使用稅217112怨應(yīng)交個(gè)人所得稅362176其他應(yīng)交肅款372181其他應(yīng)付款382191預(yù)提費(fèi)用392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)湖值220161接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值220162接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值402301長期借款4123耶21長期應(yīng)付款所有者權(quán)益類423滓101實(shí)收資本433111資本公積311101資本溢價(jià)311102接、受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311106外加幣資本折算差額311107其他資本柄公積443121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈倮余公積312103法定公益金45穡3131本年利潤463141利潤分配314101其他轉(zhuǎn)入31410膳2提取

16、法定盈余公積314103提取法定公益金314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付利潤3141淖11轉(zhuǎn)作資本的利潤314115未分驥配利潤成本類474101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本41010巰2輔助生產(chǎn)成本484105制造費(fèi)用損益類495101主營業(yè)務(wù)收入505102其他業(yè)務(wù)收入515201瓶投資收益525301營業(yè)外收入5薏35401主營業(yè)務(wù)成本545402主營業(yè)務(wù)稅金及附加555405其他變業(yè)務(wù)支出565501營業(yè)費(fèi)用57膦5502管理費(fèi)用585503財(cái)務(wù)費(fèi)平用595601營業(yè)外支出6057幗01所得稅附注小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際鱘需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并:1.采用計(jì)劃成本進(jìn)行

17、材料日常核算的悉小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。2.預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付觸款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款”麩和“預(yù)付賬款”科目。3.低值易耗品紹較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科鏡目。4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的辦備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。5謊.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可晗以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款稗”科目。6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和癱管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，幌并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。7.對(duì)外提供勉勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。三、會(huì)計(jì)科目使用說明資產(chǎn)類科目1001茶現(xiàn)

18、金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金眙。二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)立金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)冰定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理:從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，躚貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)諧，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。趺因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金丑，按支出憑證所記載的金額，借記“其他擼應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)印際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際薪借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。砸因其他原因收到

19、現(xiàn)金，借記本科目，貸稗記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，哽貸記本科目。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證維，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了旖，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金畦支出合計(jì)數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與橘實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種勤外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查被等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期樽損益:如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠耠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“現(xiàn)金港”等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)畔任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)圇用”科目，貸記本科目

20、;如為現(xiàn)金溢余，衲應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于卵應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收提入”科目。六、本科目期末借方余額，觫反映小企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。10鋦02銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存夏入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金鯢融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。小企茨業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票嘁存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不鋃在本科目核算。二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款凈收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進(jìn)行翮核算。三、小企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其藍(lán)他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記

21、“現(xiàn)金詐”等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記蜷“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四忌、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制岍日期和依據(jù):采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交馘銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票除申請(qǐng)書”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或幺因匯票超過付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。柱采用商業(yè)匯票方式。1.采用商業(yè)承莜兌匯票方式。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑鬯證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋笸章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;竿付

22、款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以贗編制付款憑證。2.采用銀行承兌匯票鏃方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一廨并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通麴知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到囀銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。謇收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申踱請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同世匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知汪，據(jù)以編制收款憑證。采用銀行本票方瞌式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)餾將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根騶據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)頸和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位植在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行

23、，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)汲申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票瀧超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章罪后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證卣聯(lián)編制收款憑證。采用支票方式。收款眠單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同諮支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款！單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交枇銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑殃證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付蜀款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根扇和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，四應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收桎款憑證

24、;付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付遺款憑證。采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知隔，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀獅行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款擋憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制褐付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)戍于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如札拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。采用托收善承付結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，鬲根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，耜據(jù)以編制收款憑證;付款單位對(duì)于承付的唧款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證讀的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑囡證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬蠣于全部

25、拒付的，不作賬務(wù)處理;屬于部分疵拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付收部分不作賬務(wù)處理。以現(xiàn)金存入銀行，禎應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制篾現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”踐和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金揲，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，滸據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日繭記賬”。發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通起知及時(shí)編制收款憑證，借記本科目，貸記蟒“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固僥定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。五、小企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置禁“銀行存款日

26、記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記艤，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日墅記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。月居度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行礙對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明伙原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表煉”調(diào)節(jié)相符。六、有外幣存款的小企業(yè)餅，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存滔款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)發(fā)生夕外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外盲幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末，各種外幣賬戶的外幣余敞額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣澩。按照期末匯率折合的

27、記賬本位幣金額與綁原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯焙兌損益，分別情況處理:籌建期間發(fā)生淤的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用;與購耜建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損洪益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定盼資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)秈生的，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本;除上酞述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用之。七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。盤1009其他貨幣資金一、本科目核襪算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金感存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨煎時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行

28、開立采黢購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行隊(duì)匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸薏記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在馴途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”等科目，貸蹂記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y擇行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯柜票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)既定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯爽票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根蔫聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目熊。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等錘有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”餅

29、、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交無增值稅”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)燼，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，借仡記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀低行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回楂的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀爝行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資噍”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”等科目，貸記本科甍目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票閼一并送交銀行，根據(jù)銀

30、行蓋章退回的進(jìn)賬焓單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記偷本科目。五、信用卡存款，是指小企業(yè)掮為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有坯關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章鯛退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記求“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或追支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬瘤戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行洶存款”科目。六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行逢的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)棉銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，懋貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來使的信用證來單通知書及有

31、關(guān)單據(jù)列明的金贏額，借記“庫存商品”、“應(yīng)交稅金槔應(yīng)交增值稅”等科目，貸記本科目和“剝銀行存款”科目。七、存出投資款，是芫指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按譖實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科摹目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)設(shè)置“谷外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行晨本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票嶸或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。九、小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及克時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀咚

32、行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。慫十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)檑實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101短槁期投資一、本科目核算小企業(yè)購入能隨嚼時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年的投刖資，包括各種股票、債券、基金等。購入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資丫，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。二、短季期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。憩實(shí)際成本是指取得各種股票、債券時(shí)實(shí)際磲支付的價(jià)款。購入的各種股票、債券、基寞金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚鏍未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成實(shí)際鹵成本。短期

33、投資的實(shí)際成本按以下方法確覷定:以現(xiàn)金購入的短期投資，按實(shí)際支阻付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)揄費(fèi)用，扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利釁或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的奢金額，作為實(shí)際成本。投資者投入的短鬮期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期臃投資的實(shí)際成本。三、短期投資持有期鐠間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收僅益，作為沖減投資成本處理。出售短期投蕤資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)瀕值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科咒目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。四、短期投資的賬務(wù)處理:購入的各種股票、債券鳴等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記

34、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款囂中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或囊已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單東獨(dú)核算。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去傲已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付譴息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借爾記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等彝，借記“應(yīng)收股息”科目，按實(shí)際支付的柵價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。投資者投入的短期投資，散按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，菽貸記“實(shí)收資本”等科目。收到被投資答單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等時(shí)，借記“撫銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)持蟛有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)睦處理，但應(yīng)在備查簿

35、中登記所增加的股份垂。出售股票、債券或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸黝記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，瘰貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。五、小企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的總市價(jià)低于總成本的哥差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)癀期損益。六、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科擴(kuò)目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的各種穌短期投資的實(shí)際成本。1102短期投杈資跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算小企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。二、小企業(yè)應(yīng)定漱期或至少于每年年度終了，對(duì)短期投資進(jìn)行

36、全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，咕合理地預(yù)計(jì)持有的短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應(yīng)按照總成本與總市價(jià)孰柄低計(jì)量，當(dāng)總市價(jià)低于總成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)躁提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。三、會(huì)計(jì)期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與其察總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的迨，按其差額，借記“投資收益”科目，貸侗記本科目;如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資琢，其市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“淆投資收益”科目。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可蕎按以下公式計(jì)算:當(dāng)期應(yīng)提取的短期投勞資跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總醬成本的金額-本科目的貸方余額當(dāng)期短隰期投資總市價(jià)低于總成本的金額大于本科賄目的貸方余

37、額，應(yīng)按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備紗;如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的洇金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備;如果當(dāng)期短期投資嘩總市價(jià)高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全駘部沖回。四、出售短期投資時(shí)，按出售岸價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按短期夯投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目謂，差額部分借記或貸記“投資收益”科目蕁。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出絆售的短期投資已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備州可在期末一并調(diào)整。五、本科目期末貸庋方余額，反映小企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌騙價(jià)準(zhǔn)備。1111應(yīng)收票據(jù)一、本科剡目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞嘣務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯驢票和商業(yè)承兌

38、匯票。二、小企業(yè)應(yīng)在收狡到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)賕的票面價(jià)值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期釘末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理:小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而埒收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)兕的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入趵，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金頁應(yīng)交增值稅”科目。小企業(yè)收到誶應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科足目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，皰按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提靛利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余斟額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)

39、費(fèi)用”科目臏。小企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四嘖聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額，借記“噦銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“遲財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額稽，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)閫際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按熟其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。茱貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒崍絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期

40、廳貸款處理時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記輥“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科窺目。小企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓類取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“材料”、“庫存商品”等蘿科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借烙記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目，舯按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按刑實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記“銀甙行存款”等科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，顫將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資燦時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記廄“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金牛應(yīng)交增值稅”科目，按應(yīng)收票據(jù)的際賬面余額，貸記本科目，按尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)

41、務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際收到?；蛑Ц兜慕痤~，借記或貸記“銀行存款”锍等科目。應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處賦理:1.收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的閩金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票耵據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，恃貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。2.因付款人哉無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或敏拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額濕，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。尢3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)而入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)函提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿艉中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期代的財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)盜收票據(jù)備查簿”，

42、逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)：的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、鋅背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書虔轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額影、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。筋五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞滬賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后早，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確斥鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不絢能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其碾賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。六、本科目期末借方余額，反惜映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)枳計(jì)利息。1121應(yīng)收

43、股息一、本科目核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息。企認(rèn)業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)喲投資時(shí)包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息攘期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核瀲算。購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收并的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，齡不在本科目核算。二、小企業(yè)購入股票燮，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未孤領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本，借記“短貧期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)仕領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。小母企業(yè)購入的債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包祧含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利

44、息，按匙實(shí)際成本，借記“短期投資”、“長期債穩(wěn)權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本噗科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存袞款”科目。收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息蝎時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目嗤。三、小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資應(yīng)暄分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位灌宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時(shí)，借記本悄科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投幡資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借躒記“銀行存款”科目，貸記本科目。小挑企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以弼及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，廨已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)【投資收益時(shí)，按應(yīng)取得的利息，借記本科嗒目，貸記“投資收益”科目。實(shí)

45、際收到利鈳息時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息的賬面余額，貸記本科仉目，按其差額，借記或貸記“投資收益”絢科目。四、本科目應(yīng)按被投資單位、債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未忖收回的現(xiàn)金股利、利潤或債權(quán)投資利息。甯1131應(yīng)收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)拜向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，碡預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算。二、小企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本棄科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值憐稅”科目;收回

46、應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行騅存款”等科目，貸記本科目。小企業(yè)代淡購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記雕本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸諷記本科目。如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商囈業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，槁按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、小企業(yè)以應(yīng)收債權(quán)融資剜或出售應(yīng)收債權(quán)的會(huì)計(jì)處理:以應(yīng)收賬衤款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”薟科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款本金并考慮借款沆期限，貸記“短期借款”等科目。企業(yè)詿將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)

47、議不附有追索權(quán)的，即在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回淠時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債鱟權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償，所售應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)徉完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的情況下，其縐會(huì)計(jì)處理為:1.企業(yè)應(yīng)按與銀行等金魃融機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，抬借記“銀行存款”等科目，按照協(xié)議中約豸定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金癆額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)軼收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“壞枋賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)蹙的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出傖應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，差額借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入絕”科目。2.實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債袁權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓

48、如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額，應(yīng)按仟實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額，莼借記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金烷應(yīng)交增值稅”科目，按原記入“其他應(yīng)莓收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金酬額，貸記“其他應(yīng)收款”科目;企業(yè)實(shí)際苜發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目獻(xiàn)的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理潔外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退邰回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或簸“銀行存款”科目核算。對(duì)應(yīng)向銀行等金邪融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通佶過“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核侯算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資

49、產(chǎn)負(fù)馨債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本愕制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)偵銷售退回的規(guī)定處理。企業(yè)在出售應(yīng)收嘈債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收跋債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有轍權(quán)向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)癜議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行烤等金融機(jī)構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本危制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的玢會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定七期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款佑進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。阻企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明丑原因，對(duì)確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞顏賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記廖“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

50、已確艏認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，刺應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記鬯“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存姘款”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)煸按購貨單位或接受勞務(wù)的單位分類，并按劬不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算媛。六、本科目期末借方余額，反映小企轢業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;期末如為貸方余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。1133辰其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)沁收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用矬金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的大各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊顏付款項(xiàng)等。二、其他應(yīng)收、暫付款主要戧包括:應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收財(cái)出租

51、包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。呤三、小企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，蒯借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四惋、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終榱了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其禎可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。瞥其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)吻比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。舴五、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明咎細(xì)核算。六、本科目期末借方余額，反曉映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1141壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算小企業(yè)提獨(dú)取的壞賬準(zhǔn)備。二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或埝者至少于每年年度終了，

52、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行鯧檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。三、小企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能魅夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其余爹額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞趕賬準(zhǔn)備。四、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)痣收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法等，具體采用何種方法由小企業(yè)自行確定。當(dāng)期應(yīng)提取的壞蹄賬準(zhǔn)備應(yīng)按以下公式計(jì)算:當(dāng)期應(yīng)提取翱的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額-本科目的貸方余額當(dāng)期負(fù)按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額大圜于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞滎賬準(zhǔn)備;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提

53、取率壞賬準(zhǔn)備的金額小于本科目的貸方余額，攢應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;如果誤當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備的金額默為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。提芒取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，抻貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于岍其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“寂管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;應(yīng)提數(shù)小于其賬面余額的差額，作相反會(huì)計(jì)分錄。五、對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批埴準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)珙備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬襯損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的脊金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀

54、鳙行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其派他應(yīng)收款”等科目。六、本科目期末貸漂方余額，反映小企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。孢1201在途物資一、本科目核算小遁企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的材啤料或商品的實(shí)際成本。二、小企業(yè)購入靴材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運(yùn)抵時(shí)，應(yīng)按購入材料的實(shí)際成本，借記本科目，按冬取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額埴，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科桀目，按已支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀聳行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。待購入蘞的材料、商品等運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí)，屨借記“材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，鳙反映小企業(yè)購

55、入但尚未運(yùn)抵的材料或商品拊的實(shí)際成本。1211材料一、本科痃目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料備及主要材料、輔助材料、外購半成品、修嘍理用備件、燃料、包裝物等的實(shí)際成本。蘄小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬磐簿和有關(guān)的明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額紫，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、購入材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成:買價(jià);運(yùn)雜費(fèi);運(yùn)輸途中的合理損耗;橙入庫前的挑選整理費(fèi)用;購入物資負(fù)酰擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。屬于增值稅一般殛納稅人的小企業(yè)，購入材料需支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)單獨(dú)核算，不包括在購入檸材料成本中。小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的小企業(yè)，購入

56、材礪料支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)灌入所購材料的成本。從事商品流通的小乇企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、拗運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合鎧理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)彌用直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用，不在本科目核炱算。以上第項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本。第、項(xiàng)，凡能分清的，應(yīng)嗄直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本;不能分清屯的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，合理祉分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。三、取仙得并已驗(yàn)收入庫材料的賬務(wù)處理:小企蟶業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本轱，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值僳稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款舉”等科目。原已記入“在途物資”科目遒的材料或商品，在驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科鸞目，貸記“在途物資”科目。自制并已粱驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)鼢際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，蝎按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目鴰，貸記本科目。委托外單位加工完成并已茅驗(yàn)收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生姿的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加蹯工物資”科目。投資者投入的材料，按鈔投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按專之用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅箢