第八章財(cái)務(wù)預(yù)算(2008students)

1、1 第八章 財(cái)務(wù)預(yù)算 2財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中的地位財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中的地位n 財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)預(yù)測n 財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策n 財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算n 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制n 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析3國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令 第第1818號號 n 中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法已經(jīng)已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第4949次主任次主任辦公會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自辦公會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自20072007年年6 6月月2525日起施行。日起施行。 n國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任國

2、務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮李榮融融 n 二二七年五月二十五日七年五月二十五日 4內(nèi)容內(nèi)容n第一章總則第一章總則n第二章工作組織第二章工作組織 n第三章財(cái)務(wù)預(yù)算編制第三章財(cái)務(wù)預(yù)算編制n第四章財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告第四章財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告n第五章財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督第五章財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督 n第六章罰則第六章罰則 n第七章附則第七章附則 5本章學(xué)習(xí)目標(biāo)n掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的概念、種類及作用；掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的概念、種類及作用；n了解彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)了解彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的編制方法；算的編制方法；n熟悉現(xiàn)金預(yù)算的編制方法熟悉現(xiàn)金預(yù)算的編制方法。6主要內(nèi)容n第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述n第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編

3、制方法n第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制7第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容二、財(cái)務(wù)預(yù)算的分類三、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用四、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序8一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容n n 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算（financial budget）是是一系列專門反映企業(yè)未來一定一系列專門反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成時(shí)期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算總稱。的各種預(yù)算總稱。9全面預(yù)算全面預(yù)算n 全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，即所有即所有以貨幣及其他數(shù)量形式反

4、映的以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有有關(guān)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)各關(guān)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。明。n 包括包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營）與財(cái)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營）與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。三大類內(nèi)容。 1011n1 1、特種決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生、特種決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算。性預(yù)算。n 包括經(jīng)營決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算n 投資決策預(yù)算投資決策預(yù)算 。全面預(yù)算全面預(yù)算122.日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)

5、直接相日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。包括：包括： (1)銷售預(yù)算銷售預(yù)算;n(2)生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算;n(3)直接材料耗用量及采購預(yù)算直接材料耗用量及采購預(yù)算;n(4)應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算;n(5)直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算;n(6)制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算;n(7)產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算;n(8)期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算;n(9)銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算;n(10)管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算全面預(yù)算全面預(yù)算13二、財(cái)務(wù)預(yù)算的分類n1. 按編制的對象分： 期間預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算n2. 按預(yù)算期的長短分：

6、 短期預(yù)算和長期預(yù)算n3. 按預(yù)算涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)域分： 部門預(yù)算和總預(yù)算14三、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用n1.1.財(cái)務(wù)預(yù)算可以明確企業(yè)的奮斗目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算可以明確企業(yè)的奮斗目標(biāo)，使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化；使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化；n2.2.財(cái)務(wù)預(yù)算可以作為控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依財(cái)務(wù)預(yù)算可以作為控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)，有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；據(jù)，有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；n3.3.財(cái)務(wù)預(yù)算可以協(xié)調(diào)各部門的工作財(cái)務(wù)預(yù)算可以協(xié)調(diào)各部門的工作 ；n4.4.財(cái)務(wù)預(yù)算可以作為考核實(shí)際工作業(yè)績財(cái)務(wù)預(yù)算可以作為考核實(shí)際工作業(yè)績的準(zhǔn)繩。的準(zhǔn)繩。 15四、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序n1.1.制定預(yù)算的方針；制定預(yù)算的方針

7、；n2.2.編制部門預(yù)算；編制部門預(yù)算；n3.3.進(jìn)行綜合平衡；進(jìn)行綜合平衡；n4.4.正式編制預(yù)算。正式編制預(yù)算。16第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法17一、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是把企業(yè)又稱靜態(tài)預(yù)算法，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。 彈性預(yù)算法，又稱變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算，又稱變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，依量本利之間是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，依量本利之間的依存關(guān)系，按照預(yù)算期可預(yù)見的的依存關(guān)系，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)

8、務(wù)量各種業(yè)務(wù)量水平水平，編制的能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。，編制的能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。 18彈性預(yù)算彈性預(yù)算 理理論論上上全全面面預(yù)預(yù)算算中中與與業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量有有關(guān)關(guān)的的各各種種預(yù)預(yù)算算實(shí)實(shí)用用上上編編制制彈彈性性成成本本費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算和和彈彈性性利利潤潤預(yù)預(yù)算算彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)： 預(yù)算范圍寬；可比性強(qiáng)。預(yù)算范圍寬；可比性強(qiáng)。19二、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法 增量預(yù)算法增量預(yù)算法是指在基期成本費(fèi)用水平的是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)

9、成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。制預(yù)算的方法。 零基預(yù)算法，零基預(yù)算法，或稱零底預(yù)算，是指在或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，編制預(yù)算時(shí)，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，發(fā)，逐項(xiàng)分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開支是否必要合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。 此方法非常適合產(chǎn)出難以辨認(rèn)的服務(wù)性此方法非常適合產(chǎn)出難以辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制部門費(fèi)用預(yù)算的編制 。20零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)n不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)

10、目的限制；不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；n能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性；極性；n有助于企業(yè)未來發(fā)展有助于企業(yè)未來發(fā)展。21三、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法 定期預(yù)算法就是以就是以不變的會(huì)計(jì)年度不變的會(huì)計(jì)年度為單位編為單位編制各類預(yù)算的方法。制各類預(yù)算的方法。 滾動(dòng)預(yù)算法，又稱永續(xù)預(yù)算，是一種隨著時(shí)又稱永續(xù)預(yù)算，是一種隨著時(shí)間的推移而自行延伸，從而始終使預(yù)算期保持間的推移而自行延伸，從而始終使預(yù)算期保持在一個(gè)特定期限內(nèi)的預(yù)算方法。在一個(gè)特定期限內(nèi)的預(yù)算方法。 其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月。鉤，而是始終保持十二

11、個(gè)月。 22滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)n透明度高；透明度高；n及時(shí)性強(qiáng)；及時(shí)性強(qiáng)；n連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出。連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出。23第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、銷售預(yù)算的編制一、銷售預(yù)算的編制二、成本費(fèi)用預(yù)算的編制二、成本費(fèi)用預(yù)算的編制三、現(xiàn)金預(yù)算的編制三、現(xiàn)金預(yù)算的編制四、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制四、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制24一、銷售（營業(yè)收入）預(yù)算的編制n1. 1.客房營業(yè)收入預(yù)算的編制客房營業(yè)收入預(yù)算的編制 n2. 2.餐飲營業(yè)收入預(yù)算的編制餐飲營業(yè)收入預(yù)算的編制 n3.3.商品部營業(yè)收入預(yù)算的編制商品部營業(yè)收入預(yù)算的編制n4. 4.旅行社營業(yè)收入預(yù)算的編制旅行社營業(yè)收入預(yù)算的編制251234510

12、1112全年?duì)I業(yè)收入營業(yè)收入3800041500814509695013795149070105880671001271530年初年初應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款余1月月營業(yè)收入營業(yè)收入2660011400380002 2月月營業(yè)收入營業(yè)收入2905012450415003 3月月營業(yè)收入營業(yè)收入5701524435814501010月月營業(yè)收入營業(yè)收入104349447211490701111月月營業(yè)收入營業(yè)收入74116317641058801212月月營業(yè)收入營業(yè)收入4697046970合計(jì)合計(jì)45200404506946592300125651458891188377

13、873412700026部門計(jì)算依據(jù)( 5月)金額中餐廳早餐：20040%1031=24800午餐：20050%2831=86800晚餐：20050%2831=86800198400198400西餐廳早餐：10045%1531=20925午餐：10040%3031=37200晚餐：10050%3031=46500104625104625宴會(huì)廳早餐、午餐：晚餐：20020%5031=620006200062000自助餐廳早餐：6030%2831=15624午、晚餐：6030%35312=390605486454864咖啡廳早餐：5040%831=4960午、晚餐：5045%12312=16740

14、2170021700酒吧早餐：午餐：4040%2031=9920晚餐：4060%2031=148802480024800合計(jì)46620946620927二、成本費(fèi)用預(yù)算的編制n1.營業(yè)成本預(yù)算的編制餐飲部、客房部、商品部成本預(yù)算的編制餐飲部、客房部、商品部成本預(yù)算的編制 n2. 費(fèi)用預(yù)算的編制營業(yè)費(fèi)、管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)預(yù)算的編制營業(yè)費(fèi)、管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)預(yù)算的編制28三、現(xiàn)金預(yù)算的編制三、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)。預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)。日常業(yè)務(wù)預(yù)算日常

15、業(yè)務(wù)預(yù)算特種決策預(yù)算特種決策預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算29三、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算，又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反現(xiàn)金預(yù)算，又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。支出的預(yù)算。現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額資金的籌集與運(yùn)用資金的籌集與運(yùn)用 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算30四、預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表的編制n1.預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)利潤表 （1）直接計(jì)算法）直接計(jì)算法 （2）指標(biāo)計(jì)算法）指

16、標(biāo)計(jì)算法 n2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表31本章小結(jié)n 1.1.財(cái)務(wù)預(yù)算是對旅游企業(yè)未來某個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算是對旅游企業(yè)未來某個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)項(xiàng)目的數(shù)量反映。預(yù)算的編制，可以指明財(cái)務(wù)項(xiàng)目的數(shù)量反映。預(yù)算的編制，可以指明企業(yè)未來奮斗的目標(biāo)，有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利企業(yè)未來奮斗的目標(biāo)，有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)。n 2.2.財(cái)務(wù)預(yù)算可依不同標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的類財(cái)務(wù)預(yù)算可依不同標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的類型，了解各種預(yù)算的特點(diǎn)和編制方法是編制預(yù)型，了解各種預(yù)算的特點(diǎn)和編制方法是編制預(yù)算的基礎(chǔ)。算的基礎(chǔ)。 n 3.3.編制財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，以業(yè)務(wù)預(yù)算為起編制財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握現(xiàn)金、收入、

17、成本費(fèi)用、點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握現(xiàn)金、收入、成本費(fèi)用、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算的編制方法。預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算的編制方法。32思考題n（1 1）旅游企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的作用如何？）旅游企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的作用如何？n（2 2）彈性預(yù)算法有何特點(diǎn)？）彈性預(yù)算法有何特點(diǎn)？ n（3 3）編制預(yù)算的方法有哪些？）編制預(yù)算的方法有哪些？ n（4 4）簡述財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。）簡述財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。33判斷題n1.1.在采用固定預(yù)算方法編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)算在采用固定預(yù)算方法編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的各種變動(dòng)。期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的各種變動(dòng)。 n2.2.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，又稱財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，又