審計1-7章習(xí)題及答案(人大第七版)

1、第一章單選：1.甲公司將2007年實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入列入2006年度的會計報表，則其2006年度會計報表違反交易事項的認定是（）。A.存在B.準確性 C.發(fā)生D.完整性【答案】C【解析】2006年度將并未發(fā)生（實現(xiàn)）的收入擠入了會計報表。2.下列各項中，屬于期末賬戶余額“完整性”認定的是（）。A.資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備【答案】B【解析】A屬于存在認定；C屬于交易和事項完整性認定；D屬于計價和分攤認定。3.被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備

2、的運費。則被審計單位違反的“認定”是（）。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.分類【答案】C【解析】固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，不符合計價和分攤認定。多項選擇題4.注冊會計師審計意見中的“合法性”是指被審計單位的財務(wù)報表（）。 A.符合企業(yè)會計準則的規(guī)定 B.符合我國各種法律法規(guī)制度的規(guī)定 C.符合相關(guān)會計制度的規(guī)定 D.符合相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定正確答案：AC答案解析：注冊會計師審計意見中的“合法性”是指被審計單位財務(wù)報表編制是否遵守國家頒布的企業(yè)會計準則及相關(guān)會計制度的規(guī)定。5.根據(jù)審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎(chǔ)上對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審

3、計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）。A.財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定B.財務(wù)報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定C.財務(wù)報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.財務(wù)報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 正確答案：AD答案解析：注冊會計師審計意見應(yīng)當(dāng)說明財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 6.注冊會計師在進行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因

4、為（）。A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師審計的工作效率BCD7.下列各項有關(guān)注冊會計師審計提法中，正確的有（）。A.注冊會計師產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.注冊會計師審計要適應(yīng)商品經(jīng)濟的發(fā)展C.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特性D.注冊會計師審計隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展ABC第二章例：某工廠2007年12月31日賬面結(jié)存A材料750件。B材料270件，經(jīng)審閱和核對無差錯。2008年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料13

5、0件，發(fā)出A材料120件，B材料80件，經(jīng)核對審閱和驗算無誤。2008年3月10日審計盤存數(shù)為A材料800件，B材料320件，試調(diào)節(jié)。A材料編報日結(jié)存數(shù)=800+120-320=600（件）B材料編報日結(jié)存數(shù)=320+ 80-130=270（件）經(jīng)以上調(diào)節(jié)，推算該企業(yè)2007年末A材料盤存數(shù)為600件，與結(jié)賬日賬面結(jié)存數(shù)750件不符，是否存在弄虛作假，應(yīng)進一步查明原因。練習(xí)（單隨機起點）：審計人員對某單位1000張銷售發(fā)票審計，運用系統(tǒng)抽樣抽取100張為樣本。（假設(shè)隨機起點為6） 即：（1） 抽樣間距=1000 / 100=10 （2）確定隨機起點為6 （3）等距選樣，前10個樣本為： 6；1

6、6；26；36；46；56；66；76；86；練習(xí)（多隨機起點）：注冊會計師對某單位1000張銷售發(fā)票審計，運用系統(tǒng)抽樣3個隨機起點抽取100張為樣本。 （假設(shè)隨機起點分別為6；18；20） 即（1） 抽樣間距=10003 / 100=30 （2）確定隨機起點為6；18；20 （3）等距選樣，樣本為： 6；36；66；96；126；156；186 18；48；78；108；138；168；198 20；50；80；110；140；170；200 例2：某公司2007年12月31日期末應(yīng)收賬款有2000名客戶。審計人員欲通過抽樣函證來審查應(yīng)收賬款的賬目價值?？紤]到貨幣金額的重要性，確定計劃抽樣精

7、確度為60 000元；考慮到內(nèi)部控制及抽樣風(fēng)險的可接受水平，審計人員確定可信賴程度為95%（即可信賴程度系數(shù)為1.96）。根據(jù)被審計單位應(yīng)收賬款明細賬，審計人員估計總體的標(biāo)準離差為150元。（1）試計算樣本量（2）審計人員對選取的客戶發(fā)出函證，函證結(jié)果表明，樣本平均值為4032.36元。試計算審計人員估計的應(yīng)收賬款總體金額。（3）試計算在可信賴程度為95%時，2000個應(yīng)收賬款的真實總體金額應(yīng)落在一個怎樣的范圍。例3：假設(shè)被審計單位的應(yīng)付賬款賬面總值為5 000 000元，共計4000個賬戶，審計人員希望對應(yīng)付賬款總額進行估計?，F(xiàn)選出200個賬戶，賬面價值為240000元，審計后認定的價值為2

8、47500元。試使用差異估計抽樣，估計總體價值。1、在進行存貨計價測試時，由于依據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征而導(dǎo)致注冊會計師審計效率低下的風(fēng)險是（A）、誤拒風(fēng)險、信賴不足風(fēng)險、誤受風(fēng)險、信賴過度風(fēng)險2、統(tǒng)計抽樣樣本及非統(tǒng)計抽樣樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計抽樣樣本（ D ）。A.不需要判斷，任何項目是由公式所算出的B.所需樣本數(shù)較少C.可獲得較正確的結(jié)果D.控制抽樣風(fēng)險可量化3、有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（ D ）。A、信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險會降低審計效率B、信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險會影響審計效果C、非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響D、審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相

9、關(guān) 4、注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（B）。A. 10 B. 20 C. 50 D. 100 5、審計人員決定抽查3、8、13、18、23號憑證進行審查，這種選樣方法稱為（ C ）。A.分層選樣B.隨機選樣C.系統(tǒng)選樣D.屬性抽樣6、統(tǒng)計抽樣對注冊會計師審計最重要的益處是（ C ）。A.有助于設(shè)計有效的抽樣B.有助于衡量已獲得證據(jù)的充分性C.有助于量化控制抽樣風(fēng)險D.有助于評價樣本結(jié)果 7、下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（ D ）。 A.信賴過度風(fēng)險 B.信賴不足風(fēng)險 C.誤受D.非抽樣風(fēng)險多選題：1.在下列

10、（ ABC ）情況下，可能會產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險。 A. 未能查出交易中的錯誤 B. 運用了不恰當(dāng)?shù)某绦?C. 錯誤解釋樣本結(jié)果D. 選取的樣本過少 2、下面有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的提法正確的是（ BC ）。A、在統(tǒng)計抽樣時，由于不需要注冊會計師的主觀判斷，所以統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更為有效B、在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時都考慮成本效益C、采用統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣選取樣本時，都可采用隨機選樣的方法D、是采用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣的方法，會影響到注冊會計師所實施的審計程序判斷題1、如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施100檢查，那么審計風(fēng)險就為零。（ X ） 2、選取特定項目進行測試不能

11、根據(jù)所測試項目中發(fā)現(xiàn)的誤差得出審計對象總體的誤差。（ V ）3、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于，統(tǒng)計抽樣的樣本選取是隨機的，而非統(tǒng)計抽樣的樣本選取靠注冊會計師人為確定。（ X ）4、注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（ V ）案例ZZZZ Best公司是一家地毯清潔公司，由15歲的高中生BarryMinkow于1981年創(chuàng)立。該公司在1983年一1985年間發(fā)展迅速，但Minkow還是認為發(fā)展不夠快。因此，他雇用了幾個有犯罪記錄的人員，并構(gòu)想了一項為保險公司修補受損建筑的計劃。這樣，一項項數(shù)百萬的合同就被認為發(fā)生了（后來發(fā)現(xiàn)完全是虛構(gòu)的）。當(dāng)

12、會計師事務(wù)所堅持要去施工現(xiàn)場查看時，Minkow花了幾百萬美元租了一棟房子，并且使它看起來像一項合法的修補工程，借此來掩蓋欺詐的事實。直到1987年他的弄虛作假行為才被揭露。事件敗露后，公司股票一文不值。1、 分析：該案例清楚地說明，接受一家快速成長的2、 新生公司的風(fēng)險性以及對公司關(guān)鍵管理人員背景3、 進行調(diào)查和客戶業(yè)務(wù)情況進行了解的必要性。第三章1.【多選題】注冊會計師在對A公司2010年財務(wù)報表審計時，如果發(fā)現(xiàn)已與有問題的信息發(fā)生牽連，則應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施予以消除，這些措施可能包括（ ）。A要求責(zé)任方修改有問題信息B要求責(zé)任方調(diào)整有問題信息C出具否定意見審計報告D 解除業(yè)務(wù)約定【答案】AB

13、D【解析】選項C不恰當(dāng)，注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)中有問題的信息出具恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準業(yè)務(wù)報告可以不被視為違反誠信原則，但不一定是出具否定審計報告。單選題1.審計人員對被審單位的應(yīng)收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認為審計人員的這種作法屬于（B）。A欺詐B普通過失C重大過失D沒有過失 2.注冊會計師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和

14、刑事責(zé)任三種。因違約和過失可能使注冊會計師承擔(dān)（B）。A民事責(zé)任B民事責(zé)任和行政責(zé)任C民事責(zé)任和刑事責(zé)任D行政責(zé)任和刑事責(zé)任 3.注冊會計師在對股份有限公司2010年度財務(wù)報表進行審計時，按照函證具體準則對有關(guān)應(yīng)收賬款進行函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于（A）。A沒有過失B普通過失C重大過失D欺詐4.注冊會計師嚴格按照專業(yè)標(biāo)準的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的財務(wù)報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔(dān)（D）。A過失責(zé)任B行政責(zé)任C民事責(zé)任D法律責(zé)任 多選題1.在現(xiàn)代社會中，注冊會計師的法律責(zé)任正在逐步擴展?？傮w來講

15、，原因可以歸結(jié)為（ABC）。A消費者利益的保護主義興起B(yǎng)有關(guān)審計保險論得到運用C注冊會計師參與的商業(yè)領(lǐng)域日益俱增D審計準則遠遠落后于時代的進步2.如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務(wù)報表存在的錯報，在以下（ABC）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與負重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。A錯報是重大的B被審計單位的內(nèi)部控制無效C注冊會計師沒有運用適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序D注冊會計師具有不良動機 3.對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。注冊會計師小張在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定小張違反審計

16、準則，你認為原因是（CD）。A小張不知道準則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤B未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，小張并無過失C被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低D小張可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序 判斷題1.H會計師事務(wù)所的T注冊會計師對S公司的財務(wù)報表出具了無保留意見審計報告。A公司在決定是否借款給S公司時，參考了這一審計意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后S公司便宣告破產(chǎn)，則H會計師事務(wù)所應(yīng)適當(dāng)賠償A公司的損失。（X） 2.按我國現(xiàn)行法律的規(guī)定會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對委托人或依賴已審計財務(wù)報表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。（V） 3.被審單位經(jīng)營失敗很可能會導(dǎo)

17、致注冊會計師審計失敗，但經(jīng)營失敗不是一定會導(dǎo)致注冊會計師審計失敗。審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。（V）4.如果財務(wù)報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規(guī)審計程序無法查明的，即必須運用創(chuàng)造性的審計程序才能發(fā)現(xiàn)該項錯報漏報，則在查明該錯報漏報方面，注冊會計師可能被判為普通過失，而不是重大過失。（X） 5.注冊會計師明知被審單位的財務(wù)報表中有重大未調(diào)整錯報，卻出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（X） 第五章【例題】L注冊會計師在對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)

18、票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。 【答案】（1）購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是注冊會計師從被審計單位以外的單位獲取的審計證據(jù)，比被審計單位提供的收料單的更可靠。（2）銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于被審計單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。（3）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單較材料成本計算表更可靠。（4）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所

19、以，工資發(fā)放單較工資計算單更可靠。（5）存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點表是被審計單位對存貨盤點的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點表更可靠。（6）銀行詢證函回函較為可靠。注冊會計師直接獲取的銀行存款函證的回函較被審計單位提供的銀行對賬單更可靠。練習(xí)題（單選題）A注冊會計師負責(zé)對生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2005年度會計報表進行審計。在實施分析性復(fù)核時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在分析資產(chǎn)負債表項目之間的關(guān)系時，最常用的分析性復(fù)核方法是( )。 A.趨勢分析法 B.回歸分析法 C.比率分析法 D.絕對額比較法【答案】C【解析】

20、注冊會計師在作資產(chǎn)負債表分析程序時，通過比率分析如流動比率分析等能夠較好地反映報表項目之間的關(guān)系是否正常，但涉及到的資產(chǎn)負債表項目比較概括、有限。對資產(chǎn)負債表作絕對額比較法比較具體、全面，但其難以評價項目之間的關(guān)系是否正常。2.以下審計程序中，不屬于分析性復(fù)核的是（）。A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B【解析】選項B屬于抽樣結(jié)果評價的內(nèi)容，而非分析程序。3.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析性復(fù)

21、核對會計報表進行總體復(fù)核的目的是（）。A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)B.再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險C.確定以前尚未識別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性【答案】C【解析】在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析性復(fù)核對會計報表進行總體復(fù)核的目的就是看還有沒有未識別出的重大錯報。 4.甲公司2005年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2.7，與2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是( )。A.由于主要原材料價格比2004年度下降了10%，甲公司從2005年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%B.甲公司主要產(chǎn)品在2

22、005年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2004年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降C.甲公司在2005年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)能的120%，交貨日期為2006年1月1日D.從2005年6月開始，甲公司將部分產(chǎn)品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式【答案】B【解析】存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨。選項B情況下，并不影響主營業(yè)務(wù)成本和平均存貨，故不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢。5.甲公司2005年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2004年度基本持平，但財務(wù)費用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的

23、是（）。 A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程項目專門借款10 000 000元，該工程項目于2005年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2005年上半年保持穩(wěn)定，從2005年下半年開始有較大上升C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2005年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2005年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1 000 000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%【答案】C【解析】選項A由于專項借款2005年

24、1月開始符合資本化的條件，會導(dǎo)致2005年度財務(wù)費用下降；選項B由于貨幣性負債大于貨幣性資產(chǎn)，且人民幣對美元匯率上升，也會導(dǎo)致當(dāng)年財務(wù)費用下降；選項C由于增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，會導(dǎo)致財務(wù)費用增加，故不能解釋財務(wù)費用變動的趨勢；選項D由于銀行存款利率上浮，會導(dǎo)致財務(wù)費用下降。 6.甲公司2005年度固定資產(chǎn)原值的變動如下： 固定資產(chǎn)原值 金額 年初余額 75 000萬元 本年增加 20 000萬元 本年減少 8 000萬元 年末余額 87 000萬元 甲公司2004年12月31日經(jīng)審計的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機器設(shè)備約各占50%。甲公司房屋建筑物和機器設(shè)備的折舊年限分別為30年和1

25、0年，預(yù)計凈殘值為零。A注冊會計師注意到，甲公司2005年新增固定資產(chǎn)是9月份達到預(yù)定可使用狀態(tài)的機器設(shè)備，2005年減少的固定資產(chǎn)是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2005年度折舊費用與以下數(shù)額最接近的是（）。A.5 344萬元 B.5 367萬元 C.5 511萬元 D.5 534萬元【答案】B【解析】估算的2005年度折舊費用 =（3750030-800030）+（3750010）+（2000010312） =5366.67萬元(2009年考題，多項選擇題)1.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有( )。A

26、.重大關(guān)聯(lián)方交易B.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易C.導(dǎo)致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準審計報告的事項【答案】ABCD2.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年【答案

27、】AD判斷審計工作底稿時審計證據(jù)的載體，是注冊會計師形成審計意見基礎(chǔ)。注冊會計師在執(zhí)行對A公司2006年度會計報表審計時，遇到與審計工作底稿有關(guān)的問題，請根據(jù)審計準則的規(guī)定，代注冊會計師作出正確的判斷。（1）注冊會計師通過執(zhí)行分析程序判斷A公司的存貨計價可能存在重大錯報，但在隨后的抽樣計價測試中卻沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，則注冊會計師只需在審計工作底稿中記錄形成的存貨計價的最終結(jié)論（）。（2）注冊會計師在歸整審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)兩份內(nèi)容一致的來自B公司應(yīng)收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件，則注冊會計師決定將傳真件予以刪除（）。1、答案：解析：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄如果處理分析程序結(jié)果

28、與存貨計價測試結(jié)果的矛盾。2、答案：解析：應(yīng)該說注冊會計師最終形成的審計結(jié)論是依據(jù)原件形成的，所以可以將傳真件予以刪除。單選題：1.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）。A以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠B從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠C電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠D內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)沒有內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠2.注冊會計師在審計中收集到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是（）。A注冊會計師向債務(wù)人進行詢證所收回的回函B注冊會計師監(jiān)盤存貨的盤點表C銀行對賬單D被審單位應(yīng)

29、收賬款總賬及其明細賬3.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后的（）天內(nèi)。A.30B.45C.60D.1204.注冊會計師通常對應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進行測試時最常用的程序是（）。A檢查文件或記錄B觀察C重新執(zhí)行D函證5.運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注除下列各項中的（）之外的其他各個方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較。A關(guān)鍵內(nèi)部控制的有效性B不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系C關(guān)鍵的賬戶余額D財務(wù)比率關(guān)系6.按照審計工作底稿相關(guān)準則的規(guī)定，對于審計檔案，沒有特殊情況的會計師事務(wù)所應(yīng)自（）起至少保存十年。A審計報告日B審計

30、報告定稿日C財務(wù)報表公布日D后續(xù)審計中止日多選題1.注冊會計師在對被審單位短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）A從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審單位獲得相關(guān)證據(jù)更可靠B短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C短期借款的控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為低水平是產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D被審單位提供的短期借款合同有借貸雙方的簽章，注冊會計師沒有取得其他證據(jù)，直接認為該合同就是可靠的2.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的（）。A數(shù)量足夠B合法性C可靠性D相關(guān)性3.

31、審計工作底稿，是指注冊會計師對（）作出的記錄。A制定的審計計劃B實施的審計程序C獲取的審計證據(jù)D確定的審計結(jié)論判斷題1.如果注冊會計師根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而注冊會計師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大。注冊會計師可能據(jù)此認為銷售成本存在重大錯報風(fēng)險。（）2.會計師事務(wù)所根據(jù)審計準則的規(guī)定，應(yīng)保證審計工作底稿的完整性，并安全保管審計工作底稿，但不需要對審計工作底稿保密。（） 第六章A注冊會計師作為甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2006年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，正在計劃對甲公司財務(wù)報表

32、的審計工作，對下列問題請根據(jù)計劃審計工作準則代為做出正確的判斷。（1） 為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)有項目負責(zé)人獨立完成（）?！敬鸢浮俊窘馕觥宽椖控撠?zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。（2）初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域（）。【答案】【解析】確定財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域是注冊會計師在制定總體審計策略時要完成的?！締芜x題】A會計師事務(wù)所在首次承接B公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)之前了解到：負責(zé)B公司2009年度財務(wù)報表審計的C會計師事務(wù)所為其出具了否定意見的審計報告，審計意見涉及收入的虛假確認；同時

33、證券監(jiān)管部門正在對公司的收入確認問題進行調(diào)查，尚無結(jié)果。A會計師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派甲注冊會計師為B公司審計項目合伙人。甲注冊會計師在制定審計計劃時，遇到以下問題，請根據(jù)審計準則的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)B公司的特點，代甲注冊會計師判斷以下事項中需要修改具體審計計劃的包括（ ）。A甲注冊會計師在初步評估重大錯報風(fēng)險前，將B公司的銷售和收款循環(huán)列為重點審計領(lǐng)域B甲注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前，與B公司討論存貨盤點計劃和存貨監(jiān)盤計劃C甲注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證前，向B公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證D甲注冊會計師在進駐B公司時，提請B公司允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息、其

34、他信息，以及不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員【答案】B【解析】選項A恰當(dāng)，由于B公司2009年審計結(jié)論涉及收入虛假確認問題，在2010年，證券監(jiān)管部門正在對B公司的收入進行調(diào)查且尚無結(jié)果，可見銷售與收款循環(huán)存在較高重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)將B公司銷售收入作為2010年財務(wù)報表審計的重點審計領(lǐng)域；選項B不恰當(dāng)，甲注冊會計師應(yīng)就B公司存貨盤點計劃進行討論，但為了增加審計程序的不可預(yù)見性，不應(yīng)與B公司討論存貨監(jiān)盤計劃；選項C恰當(dāng)，甲注冊會計師應(yīng)向B公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證，因為實施函證時間太晚影響注冊會計師對應(yīng)收賬款詢證函回函結(jié)果的分析；選項D恰當(dāng)，甲注冊會計師在注

35、冊會計師實施現(xiàn)場審計之前，提請B公司允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。1.下列對重要性含義的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。A如果合理預(yù)期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的B 判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的影響C對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的D對重要性的判斷受錯報的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響【答案】B【解析】選項B不恰當(dāng)。判斷某事項對財務(wù)報表使用者是

36、否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。 2.天成會計師事務(wù)所的王華注冊會計師作為天籟公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，編制并向事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人提交了總體審計計劃。部門負責(zé)人在對總體審計計劃進行審核時，如果發(fā)現(xiàn)總體審計計劃中包含了以下（）內(nèi)容，應(yīng)建議王華注冊會計師將其納入具體審計計劃中。A時間預(yù)算B審計程序C重點審計領(lǐng)域D審計重要性3.昌盛會計師事務(wù)所承接了天成上市公司2006的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了注冊會計師王華進入天成股份有限公司進行審計，注冊會

37、計師王華按資產(chǎn)總額1000萬元的2計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤500萬元的2計算了利潤表的重要性水平萬元，則其最終應(yīng)取（）作為財務(wù)報表的重要性水平。A1082C5D0.(2009年考題，單項選擇題)4.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是( )。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入【答案】B 5.尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。其中已經(jīng)識別的具體錯報包括對事實的錯報和涉及主觀決策的錯報，下列屬于事實的錯報的是（）。A管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異B被審單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤C管理層和注冊會計師對選

38、擇和運用會計政策的判斷差異D注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報6.（2010年考題，單項選擇題）隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是( )。A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整B.約定的審計收費發(fā)生變化C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策【答案】C 7. (2010年考題，單項選擇題，1分)在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是( )。A.本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D.可容忍錯報【答案】D 8.（2007

39、年考題，單項選擇題，1分）有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是( )。 A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的 C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無需要求管理層調(diào)整 D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷 【答案】C 多選題1.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B擴大實質(zhì)性程序范圍，進一步確定匯總數(shù)是否重要C提請被審計單

40、位調(diào)整財務(wù)報表以便匯總數(shù)低于重要性水平D發(fā)表保留意見或否定意見2.尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤差的是（）。A注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報B通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經(jīng)識別的具體錯報C被審單位故意舞弊行為D管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異判斷題：1.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始前進行的，一旦確定不可以更新或修改。（）2.注冊會計師王華在對天籟公司2006年度財務(wù)報表進行審計，在評價審計結(jié)果時，尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)為18萬元，在計劃階段確定的重要性水平只有12萬元，注冊會計師就當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性程

41、序范圍或提請?zhí)旎[公司調(diào)整其財務(wù)報表。（）3.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從嚴確定重要性水平。（）4.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。（）5. 只要財務(wù)報表中仍然存在尚未調(diào)整的已發(fā)現(xiàn)錯報、漏報，注冊會計師就不應(yīng)發(fā)表無保留意見。（）2008年考題，單選題注冊會計師負責(zé)對乙公司208年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險)時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(1)下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是()。A重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B重大錯報風(fēng)險是