注冊會計師CPA稅法分章節(jié)知識點及例題房產(chǎn)稅法契稅法和土地增值稅法

1、2019 年注冊會計師考試輔導稅法 第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法 高頻考點 18年考情回顧： 3 選擇題， 1計算題 1. 房產(chǎn)稅基本規(guī)定 2. 契稅基本規(guī)定 3. 土地增值稅 高頻考點 1：房產(chǎn)稅基本規(guī)定 一、納稅人 具體情況 納稅義務人 產(chǎn)權屬國家所有的 經(jīng)營管理單位 產(chǎn)權屬集體和個人所有的 集體單位和個人 產(chǎn)權出典的 承典人 產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的 房產(chǎn)代管人或者使用人 產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的 無租使用其他房產(chǎn)的 房產(chǎn)使用人 融資租賃房產(chǎn) 承租人 二、征稅范圍 征稅范圍：城市 / 縣城 / 建制鎮(zhèn) / 工礦區(qū)的房產(chǎn) 1. 不含農(nóng)村各類房產(chǎn)。 2. 區(qū)域內僅限經(jīng)

2、營性房產(chǎn)。 3. 獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜 池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。 4. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房， 在出售前， 不征收房產(chǎn)稅 ；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或 出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 、計稅方法 ：從價、從租 具體形式 計稅規(guī)定 聯(lián)營投資，共擔風險 從價計征 投資收取固定收入，不承擔風險 從租計征 融資租賃 從價計征 居民住宅區(qū)內業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn) （代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅） 自營的，從價計征 出租的，從租計征 出租房產(chǎn)免租期 從價計征 四、稅率 從價計征 1.2%

3、從租計征 12% 個人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 五、計稅依據(jù) 價 房產(chǎn)原值一次減除 10% 30%的扣除比例后的 余值 。 原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施，不可隨意移 動的附屬設備和配套設施。 第1頁 2019 年注冊會計師考試輔導 稅法 更換附屬設備和配套設施：新 易損件、零配件更新不再計入 舊 改建、擴建的，增加房屋的原值 房產(chǎn)原值均應包含地價。宗地容積率 據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。 低于 0.5 的，按房產(chǎn) 建筑面積的 2 倍 計算土地面積并 純地下建筑： 工業(yè)用途以房屋原價 50% 60%作原值；其他用途以房屋原價 70%

4、80%作原值。 租 免租期內由產(chǎn)權所有人 從價計征 房產(chǎn)稅。 一次收取跨年租金的，以 當年租金收入部分計稅 。 六、應納稅額 ：按年計算，分期繳納 從價計征： 全年應納稅額房產(chǎn)原值（ 1扣除比例） 1.2% 從租計征： 全年應納稅額租金收入 12%（個人住房為 4%） 【提示】重點為從價和從租計稅相結合。 【例題單選題】甲公司 2019年年初房產(chǎn)原值為 8000萬元， 3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2019年 4月起將原值 500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司， 租期 3年，不含增值稅的月租金 2萬元， 2019 年 4 6 月為免租使用期間。 甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司 2

5、019 年度應繳納的房產(chǎn)稅 為（ ）。 A. 65.49 元 B. 66.21 元 C. 66.54 元 D. 67.26 元 正確答案 C 答案解析 從價計征房產(chǎn)稅 8 000（130%）1.2%1/27 500（ 130%）1.2%1/233.6 31.5 65.1 （萬元）； 從租計征房產(chǎn)稅 2612% 1.44 （萬元）； 甲公司 2019年度應繳納的房產(chǎn)稅 65.11.4466.54 （萬元） 七、稅收優(yōu)惠 1. 國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 2. 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位， 如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、 托兒所、幼兒園、敬老院、文化、 體育、藝術這些實行全額或差

6、額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 3. 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 4. 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 5. 經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)： 3 項 （1）對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 （2）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。 包括企業(yè)、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房等。 （3）經(jīng)營公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。 6. 自2018年 10月 1日起至 2020年 12月 31日，對按照去產(chǎn)能和調結構政策要求停產(chǎn)、停業(yè)、關 閉

7、的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 7. 自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、 省級科技企業(yè)孵化器、 大學科技園和國家 備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 8. 自2019年1月 1日至 2021年12月31日，對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。 第2頁 八、征收管理 1. 納稅義務發(fā)生時間 房產(chǎn)用途 納稅義務發(fā)生時間 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 從生產(chǎn)經(jīng)營 之月 起 自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 從建成之 次月 起 委托施工企業(yè)建設的房屋 從辦理驗收手續(xù)之 次月 起 購置新建商品房 自房屋交付使用之 次月 起 購置存量房 自

8、辦理權屬轉移變更登記手續(xù)，登記機關簽發(fā)權屬證書之 次 月起 出租、出借房產(chǎn) 自交付出租、出借房產(chǎn)之 次月 起 房企自用、出租、出借自建商品 房 自房屋使用或交付之 次月 起 2. 納稅地點：房產(chǎn)所在地 2019 年注冊會計師考試輔導 稅法 高頻考點 2：契稅基本規(guī)定 一、納稅義務人 契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、 房屋權屬為征稅對象， 向產(chǎn)權承受人 征收的一種財產(chǎn)稅。 、征稅范圍 征稅對象 納 稅 說明 國有土地使用權 出讓 受讓人以出讓金為依據(jù)繳納契稅，不得因減免出讓金而減免。 國有土地使用權 轉讓 不包括農(nóng)村集體土地 承包經(jīng)營權的轉移。 房屋買賣或視同 買賣 1. 以房產(chǎn)抵債或實物

9、交換房屋 2. 以房產(chǎn)作投資或作股權轉讓 3. 他方以股份方式購買房屋產(chǎn)權 4. 買房拆料或翻建新房 5. 以自有房產(chǎn)作股投入 本人獨資經(jīng)營 的企業(yè)或合伙企業(yè)， 免納契稅； 轉 回免納契稅。 房屋附屬設施 涉及所有權轉移，征稅 不涉及所有權轉移，不征 房屋贈與 法定繼承人繼承土地房屋權屬，不征契稅。 非法定繼承人承受屬于贈與行為，征契稅。 【提示】增值稅中房屋贈與直系親屬、法定繼承人、遺囑繼承人、受遺 贈人均免稅。 房屋交換 交換價格相等的免征契稅 交換價格不等的 多付款一方 按差價款 繳納契稅 三、稅率： 3%5%的幅度比例稅率，省級政府確定。 四、計稅依據(jù) 【提示】房地產(chǎn)抵債，應按現(xiàn)值計稅

10、。 第3頁 2019 年注冊會計師考試輔導 稅法 具體情況 計稅依據(jù) 國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣 成交價格 房屋土地贈與 參照 市場價格 核定 土地使用權交換、房屋交換 價格差額 價格相等免契稅； 轉讓劃撥方式取得的土地使用權 計稅依據(jù)為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益 （轉讓者補交契稅） 【例題單選題】（ 2016年改編）甲企業(yè) 2019年 1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務 3000 萬元， 經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務， 該房產(chǎn)的原值 5000 萬元，凈值 2000 萬元， 評估現(xiàn)值 9000 萬元， 乙企業(yè)支付差價款 6000 萬元，雙方辦理了產(chǎn)權過戶手續(xù)， 則乙企

11、業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是 （ ）。 A. 5000 萬元 B. 6000 萬元 C. 9000 萬元 D. 2000 萬元 正確答案 C 答案解析 以房產(chǎn)抵償債務， 按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅， 本題中的折價款為 9000 萬元。 五、稅收優(yōu)惠 （一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 1. 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事 設施的，免征契稅。 2. 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。 對個人購買家庭唯一住房 90 平米及以下的，減按 1%稅率征收； 90 平米以上的減按 1.5%征收。 對個人購買家庭第二套改善性住房，面積 90 平米及以

12、下減按 1%稅率征收； 90 平米以上的減按 2% 征收。 3. 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。 4. 土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確 定是否減免。 5. 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 6. 經(jīng)外交部確認， 依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定， 應當予以 免稅的外國駐華使館、領事館、 聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、 房 屋權屬。 7. 公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。 （二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 企業(yè)改制 原

13、投資主體存續(xù)，并在改制后的公司中所持股權比例超過75%，且改制后公司承 繼原企業(yè)權利義務的，對改制后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。 事業(yè)單位改 制 原投資主體存續(xù)，并在改制后企業(yè)中出資比例超過50%，對改制后的公司承受原 事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。 公司合并 合并后的企業(yè)承受原各方的土地、房屋權屬，免征契稅。 公司分立 對分立后承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅。 企業(yè)破產(chǎn) （ 1）債權人 （包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅 ； （2）對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬： 安置全部員工 3 年以上勞動合同 免稅 安置 30%以上員工 3 年以

14、上勞動合同 減半 第4頁 2019 年注冊會計師考試輔導 稅法 資產(chǎn)劃轉 （1）承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門行政性調整、劃轉國有土地、 房屋權屬的單位，免征契稅； （2）同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。 如：母子（全資）、全資子公司之間、同一自然人與其個人獨資企業(yè)、一人有限 公司之間 . （3）母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。 債轉股 經(jīng)國務院批準實施債轉股的企業(yè)，債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土 地、房屋權屬，免征契稅。 股份轉讓 單位個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。 劃撥土地 以出讓方式或

15、國家作價出資方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，且 不符合免稅規(guī)定，承受方應征收契稅。 六、征收管理 1. 納稅義務發(fā)生時間 簽訂土地、 房屋權屬 轉移合同的當天 ，或者取得其他具有土地、 房屋權屬轉移 合同 性質的憑證的當 天。（不是產(chǎn)權轉移） 已納契稅的購房單位或個人， 在未辦理房屋權屬變更登記前退房的， 退還已納契稅； 在辦理房屋權 屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。 2. 納稅期限：納稅義務發(fā)生之日起 10 日內 3. 納稅地點：土地、房屋所在地 高頻考點 3：土地增值稅 、征稅范圍 具體事項 稅法規(guī)定 1. 房地產(chǎn) 繼承 繼承不屬于征稅范圍 2. 房地產(chǎn) 贈予 贈與直系親

16、屬或直接贍養(yǎng)義務人； 通過境內非營利社會團體、 國家機關贈與教育、 民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于征稅范圍。 其他贈予，應征稅。 3. 房地產(chǎn) 出租 不屬于征稅范圍 4. 房地產(chǎn) 抵押 抵押期不屬于征稅范圍； 抵押期滿，轉讓權屬抵債，征稅。 5. 房地產(chǎn) 交換 個人互換 自有居住用房 地產(chǎn)，經(jīng)核實可免征 其他交換，雙方均征稅； 6. 合作建 房 建成后按比例分房自用，暫免征稅； 建成后轉讓的，應征稅。 7. 代建房 不屬于征稅范圍 8. 房地產(chǎn) 重新評估 不屬于征稅范圍（實際轉讓時產(chǎn)生增值要征稅） 具體事項 稅法規(guī)定 1. 整體改建 1. 重組時暫不征稅 （不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ）

17、2. 重組后再轉讓土地使用權，應納稅，原地價 款及費用可扣除 2. 合并：原主體存續(xù) 3. 分立 4. 改制重組時以國有房地產(chǎn)投資，權屬轉移變 第5頁 更到被投資企業(yè) 、稅率（記憶） 級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率 稅率 速算扣除系數(shù) 1 不超過 50%的部分 30% 0 2 超過 50%至 100%的部分 40% 5% 3 超過 100%至 200%的部分 50% 15% 4 超過 200%的部分 60% 35% 2019 年注冊會計師考試輔導 稅法 三、收入 各類收入包括貨幣、實物和其他收入。 實物和其他收入形式需要評估確認。 1. 注意視同銷售收入，按同類價確定。 2. 應稅收入營改增

18、前含營業(yè)稅收入營改增后不含增值稅收入 3. 不含增值稅的收入 增值稅簡易計稅情況：不含稅收入含增值稅收入 /1.05 增值稅一般計稅情況：不含稅收入含增值稅收入 /1.09 或：不含稅收入含稅收入銷項稅額 銷項稅額（含增值稅收入土地價款） /1.09 9% 注意：銷售不動產(chǎn)采用一般計稅方法時，2018年 5月 1日到 2019年 3月 31日適用的增值稅稅率 為 10%， 2019年 4月 1日后適用稅率為 9%。 四、新房銷售扣除項目 情況 可扣除項目 房企新房銷售 1. 取得土地使用權所支付的金額 2. 房地產(chǎn)開發(fā)成本 3. 房地產(chǎn)開發(fā)費用 4. 轉讓有關的稅金：城建稅、教育費附加、地方教

19、育附加 5. 財政部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除） 其他新房銷售 1. 取得土地使用權所支付的金額 2. 房地產(chǎn)開發(fā)成本 3. 房地產(chǎn)開發(fā)費用 4. 轉讓有關的稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅 1. 取得土地使用權所支付的 金額 【提示 1】含登記過戶費及契稅。 【提示 2】契稅不因土地出讓金的減免而減免。 【提示 3】不包括土地閑置費。（所得稅中可扣） 2. 房地產(chǎn)開發(fā)成本 （1）土地征用及拆遷補償費 （2）前期工程費 （3）建筑安裝工程費 （4）基礎設施費 （5）公共配套設施費 （6）開發(fā)間接費用 【提示 1】包括精裝修費用。 【提示 2】質量保證金如計入發(fā)票中，則可以扣除。

20、 【提示 3】成本不符合清算要求或不實的，由稅務核定。 第6頁 2019 年注冊會計師考試輔導 稅法 3. 房地產(chǎn)開發(fā)費用 【提示】期間費用， 不按賬簿金額扣除 。 （1）不能按項目計算分攤利息，或不能提供貸款證明的： 開發(fā)費用（地價款及費用開發(fā)成本）10%以內 【提示】全用自有資金，沒有利息支出的，按此方法扣除。 （2）能按項目計算分攤利息，并能提供貸款證明的： 開發(fā)費用利息（地價款及費用開發(fā)成本）5%以內 利息注意兩點：（所得稅中可扣除） 不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。 不包括超過規(guī)定上浮幅度的部分、超期利息、加罰利息。 【提示】計入開發(fā)成本的利息，在清算時應調整至財務費用

21、中計 算扣除。 4. 與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金 房企：城建稅、教育費附加、地方教育附加 其他企業(yè)：加扣印花稅 【提示 1】印花稅萬分之五“產(chǎn)權轉移書據(jù)”。 【提示 2】可以扣除營業(yè)稅，但不能扣除增值稅。 5. 其他扣除項目 僅適用于 房企新建房 ：（只賣地、賣存量房不能扣） 加計扣除費用（地價款及費用房地產(chǎn)開發(fā)成本） 20% 【提示 1】土地閑置費和各類利息均可在所得稅前扣除。 【提示 2】注意 收入和扣除的配比 原則。 1. 地價款：開發(fā)比、銷售比 2. 開發(fā)成本：銷售比 3. 開發(fā)費用：利息也要按銷售比配比 4. 稅金：與轉讓相關 5. 加計：與前二項有關 五、存量房銷售扣除項目 方法 可扣

22、除項目 評估法 1. 取得土地使用權所支付的金額 2. 房屋及建筑物的評估價格 重置成本價成新度折扣率 3. 轉讓有關的稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅 4. 評估費 發(fā)票法 1. 購房發(fā)票價每年加計 5%：扣除金額發(fā)票價（ 1 5%年數(shù) ） 每年：購房發(fā)票至售房發(fā)票日，每滿 12 個月計一年；超過一年，未滿 12 個月但超 過 6 個月的，可以視同為一年。 2. 轉讓有關的稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、契稅 【提示】 按評估價計稅的不扣契稅；按發(fā)票價的可扣契稅 。 核定法 核定征收 六、轉讓土地使用權扣除項目 可扣除項目 1. 取得土地使用權所支付的金額 2.

23、 轉讓有關的稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅 七、稅額計算步驟 1. 增值額收入扣除項目 第7頁 2019 年注冊會計師考試輔導 稅法 2. 增值率增值額 / 扣除項目 3. 根據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù) 4. 稅額增值額適用稅率扣除項目速算扣除系數(shù) 八、房企土地增值稅清算 （一）清算條件 應進行 清算的 1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的； 2）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的； 清算） 3）直接轉讓土地使用權的。 務機關 可要求 清算的 （不是 必須） 取得銷售（預售）許可證滿 3 年 仍未銷售完畢的； 納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； 省稅

24、務機關規(guī)定的其他情況。 （ 1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目， 已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑 面積的比例在 85%以上 ，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或 自用的； （2） （3） （4） （二）清算后轉讓房地產(chǎn)的處理 清算后轉讓的扣除項目金額轉讓面積單位建筑面積成本費用 單位建筑面積成本費用清算時的扣除項目總金額清算的總建筑面積 （三）清算補繳 納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的 不加收滯納金。 九、稅收優(yōu)惠 1. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。超過 20% 的

25、全部增值額計稅。 2. 對企事業(yè)單位、 社會團體以及其他組織轉讓房屋作為公租房房源、 且增值額未超過扣除項目金額 20%的，免稅。 【提示】增值率 20%，相當于起征點。 3. 因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 4. 因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 十、征收管理 1. 預征比例 除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于 1.5%，西部地 區(qū)省份不得低于 1%。 2. 納稅申報 轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內 辦理。 3. 納稅地點：房地產(chǎn)所在地（坐落地）納稅 法人 坐落地與機構所在地或

26、經(jīng)營地 一致：辦理稅務登記的原管轄稅務機關 不一致：房地產(chǎn)坐落地 自然人 坐落地與居住所在地 一致：住所所在地 不一致：房地產(chǎn)坐落地 例題計算題】（ 2018年）某藥廠 2018年7月 1日轉讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增 第8頁 2019 年注冊會計師考試輔導 稅法 值稅銷售收入 24000萬元。 2010 年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額 6000萬元，發(fā)生建造 成本 8000 萬元。轉讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為 16000 萬 元，成新度折扣率為 60%，允許扣除的有關稅金及附加1356 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問

27、題，如有計算需計算出合計數(shù)。 （1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。 （ 2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。 （3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。 （4）計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。 答案解析 （1）該藥廠應當在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7 日內到房地產(chǎn)所在地（即該市區(qū)）主管稅務機 關辦理納稅申報。 16000 60%9600（萬元） 96006000135616956（萬元） 24000169567044（萬元）增值率 2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格 3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù) 4）應納土地增值稅的計算：轉讓辦公樓的增值額 704416956100%41. 54%應納土地增值稅 704430%2113.2 （萬元） 【例題計算題】（ 2017年） 2017年 4月稅務機關對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土 地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下： （1）2016年 6月以 17760萬元購得一宗土地使用權，并繳納契稅。 （2）自 2016