擔(dān)保公司客戶經(jīng)理如何分析企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表

1、-作者xxxx-日期xxxx擔(dān)保公司客戶經(jīng)理如何分析企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表【精品文檔】擔(dān)保公司客戶經(jīng)理如何分析企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，作為國(guó)際通用的經(jīng)濟(jì)語(yǔ)言，會(huì)計(jì)報(bào)表為企業(yè)外部的各有關(guān)方面如政府、投資者、債權(quán)人提供企業(yè)各方面的總括性的信息資料。目前財(cái)務(wù)報(bào)表主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表(含利潤(rùn)分配表)、現(xiàn)金流量表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注說(shuō)明。這些報(bào)表都是我們擔(dān)保公司綜合分析企業(yè)、單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、利潤(rùn)分配、現(xiàn)金流量等經(jīng)營(yíng)情況，據(jù)以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎(chǔ)依據(jù)。 目前，由于雅安的企業(yè)主要為中小企業(yè)居多，那么，我將以小企業(yè)會(huì)計(jì)制度為例，針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的主要

2、科目，向企業(yè)財(cái)務(wù)人員介紹如何向客戶經(jīng)理說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）流動(dòng)資產(chǎn)1、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。客戶經(jīng)理一般關(guān)注企業(yè)的貨幣資金總量：該項(xiàng)過(guò)多說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金性資產(chǎn)過(guò)多，資產(chǎn)利用率不高；過(guò)少則可能造成臨時(shí)資金缺乏。一般情況下，客戶經(jīng)理往往對(duì)企業(yè)貨幣資金較多比較謹(jǐn)慎，存疑因?yàn)橛卸?、是可能企業(yè)資產(chǎn)利用率不高；、是對(duì)企業(yè)既有大量的貨幣資金為什么還要向銀行借款的動(dòng)機(jī)感到懷疑；因此，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)貨幣資金量臨時(shí)性增高提出相應(yīng)的理由，比如季節(jié)性回款、募集資金、企業(yè)集資等。 2、短期投資。短投一般為為企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度能夠收回的投資。由于其可變現(xiàn)能力強(qiáng)，因此被視同為現(xiàn)金

3、管理。一般該科目數(shù)額不會(huì)過(guò)大，如出現(xiàn)較大的數(shù)額，則應(yīng)說(shuō)明理由。（客戶經(jīng)理依然會(huì)對(duì)企業(yè)貸款的動(dòng)機(jī)感到懷疑，畢竟目前銀行貸款利率高于國(guó)家債券利率） 3、應(yīng)收票據(jù)。一般情況下，國(guó)內(nèi)流通的主要是銀行承兌匯票，該匯票資金由承兌銀行保證，風(fēng)險(xiǎn)較少（銀行承兌匯票是票據(jù)到期，銀行無(wú)條件支付。）；如企業(yè)有較大數(shù)額的商業(yè)承兌匯票則應(yīng)說(shuō)明來(lái)源和匯票到期能夠按時(shí)解付的理由（這個(gè)由于信用狀況和環(huán)境影響，內(nèi)地以及國(guó)內(nèi)都用的比較少）。 4、應(yīng)收帳款。該科目是客戶經(jīng)理對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)科目第一個(gè)感興趣的科目，我們往往結(jié)合與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量進(jìn)行研究。 （1）、連續(xù)變化狀況，客戶經(jīng)理力圖通過(guò)對(duì)應(yīng)收帳款的變化情況分析企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)銷

4、情況和銷售政策。 A、大幅減少，一般存在以下三種可能：a、企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品獲得市場(chǎng)廣泛認(rèn)可，供銷兩旺，同時(shí)伴隨此時(shí)收入大幅增加；b、企業(yè)加大對(duì)應(yīng)收帳款的回收力度，回籠現(xiàn)金，同時(shí)伴隨貨幣現(xiàn)金或存貨增加；c、企業(yè)將應(yīng)收帳款大幅核銷或轉(zhuǎn)移，同時(shí)伴隨費(fèi)用的增加。 B、大幅增加，一般存在兩種可能：a、產(chǎn)品需求市場(chǎng)出現(xiàn)積極性變化或出現(xiàn)根本性變化，企業(yè)改變以往的銷售政策大量賒銷，此時(shí)收入增長(zhǎng)緩慢；b、企業(yè)為擴(kuò)張市場(chǎng)份額，以賒銷形式向消費(fèi)者供應(yīng)產(chǎn)品，此時(shí)收入與該科目同比例增長(zhǎng)。 企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的營(yíng)銷政策，給予客戶經(jīng)理對(duì)應(yīng)收帳款劇烈變動(dòng)的合理解釋，使我們看到企業(yè)發(fā)展的一面。 （2）、應(yīng)收帳款數(shù)額構(gòu)

5、成。一般客戶經(jīng)理分析企業(yè)前十大應(yīng)收帳款的客戶，通過(guò)分析其是否與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及客戶以往的商業(yè)信用，確認(rèn)該應(yīng)收帳款回收的可能性和回收效率。 （3）、應(yīng)收帳款帳齡構(gòu)成。主要對(duì)兩年以上應(yīng)收帳款數(shù)額予以確認(rèn)，并考核企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提，客戶經(jīng)理一般認(rèn)為企業(yè)兩年以上應(yīng)收帳款回收的可能性接近零。（我們通常分析一年內(nèi)的應(yīng)收賬款和企業(yè)客戶業(yè)務(wù)的延續(xù)性） 5、其他應(yīng)收款。由于近幾年小貸公司和投資理財(cái)公司、民間借貸的充分表演，客戶經(jīng)理開(kāi)始對(duì)企業(yè)其他應(yīng)收款高度關(guān)注，因?yàn)樵摽颇恳呀?jīng)成為企業(yè)收入的調(diào)節(jié)器，同時(shí)還是部分關(guān)聯(lián)企業(yè)相互串用資金的渠道?？蛻艚?jīng)理對(duì)該科目的分析方法與應(yīng)收帳款一致，但主要目的是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否利

6、用該科目轉(zhuǎn)移資金；用于對(duì)外非法放款，投資，賺取高額利息回報(bào)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)向信貸人員提供企業(yè)該科目的大額明細(xì)，表明該科目的主要用途符合財(cái)務(wù)規(guī)定，企業(yè)不存在資金占用現(xiàn)象，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)往來(lái)。 6、預(yù)付帳款?？蛻艚?jīng)理對(duì)預(yù)付帳款的去向、時(shí)間比較關(guān)心，其目的是防止企業(yè)通過(guò)該科目轉(zhuǎn)移資金，不妨要求企業(yè)提供該明細(xì)。 7、存貨。客戶經(jīng)理對(duì)存貨的大幅變動(dòng)、構(gòu)成、存貨時(shí)間高度關(guān)注。企業(yè)人員應(yīng)按原材料、輔助材料、半成品、成品分開(kāi)，并標(biāo)明存貨的時(shí)間，向客戶經(jīng)理表明企業(yè)存貨的比例合理性及特殊性，沒(méi)有因生產(chǎn)失誤而導(dǎo)致的大量積壓，也不存在通過(guò)少轉(zhuǎn)成本而虛構(gòu)企業(yè)利潤(rùn)的行為。同時(shí)，企業(yè)人員要分

7、出存貨中的合格產(chǎn)品與不合格產(chǎn)品，暢銷產(chǎn)品和滯銷產(chǎn)品以及報(bào)廢存貨。（二）長(zhǎng)期投資 8、長(zhǎng)期投資。應(yīng)列明投資對(duì)象、控股比例（絕對(duì)、相對(duì)）、核算方式（成本、權(quán)益）、收益是否進(jìn)帳等，同時(shí)應(yīng)注意數(shù)額（按公司法規(guī)定企業(yè)對(duì)外投資不能超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的50%）。如公司長(zhǎng)期投資不能產(chǎn)生效益，客戶經(jīng)理將對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資的目的產(chǎn)生懷疑，因?yàn)榧热黄髽I(yè)效益良好而又短缺資金，為什么將資金投入一個(gè)沒(méi)有效益的項(xiàng)目，此時(shí)企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)期投資的投入方式（如技術(shù)、固定資產(chǎn)、品牌）和戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目的向客戶經(jīng)理解釋。 （三）、固定資產(chǎn) 9、固定資產(chǎn)。 我們對(duì)擔(dān)保貸款決策采取謹(jǐn)慎性原則，對(duì)企業(yè)實(shí)體資產(chǎn)高度重視，因此對(duì)于生產(chǎn)性企業(yè)來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)的數(shù)量

8、和質(zhì)量將關(guān)系擔(dān)保貸款的成功率。 （1）、目前民營(yíng)中小企業(yè)中，有些為高科技企業(yè)，在產(chǎn)品生產(chǎn)中主要進(jìn)行關(guān)鍵部件的生產(chǎn)或總裝，而將機(jī)械加工外置，因此固定資產(chǎn)數(shù)量普遍較少，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、外加工半成品質(zhì)量等因素計(jì)算企業(yè)自行加工與外加工的成本差異，使客戶經(jīng)理明白企業(yè)固定資產(chǎn)少是因?yàn)楫a(chǎn)品集約化經(jīng)營(yíng)和企業(yè)產(chǎn)品高科技化含量所決定，恰恰是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的利器。 （2）、對(duì)于有較大數(shù)量固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)明確企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度、先進(jìn)性、折舊率等，使客戶經(jīng)理了解企業(yè)固定資產(chǎn)與企業(yè)生產(chǎn)，特別是主導(dǎo)產(chǎn)品的相關(guān)性及作用、固定資產(chǎn)的閑置率。 （3）、目前部分中小企業(yè)虛構(gòu)收入，形成大量利潤(rùn)，

9、由于其沒(méi)有相應(yīng)流動(dòng)資產(chǎn)與之對(duì)應(yīng)，因此變經(jīng)常性進(jìn)行固定資產(chǎn)置換、評(píng)估、購(gòu)置，將虛假利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至相對(duì)穩(wěn)定的固定資產(chǎn)科目，因此客戶經(jīng)理有時(shí)會(huì)核查企業(yè)大型固定資產(chǎn)，并對(duì)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)重新評(píng)估增值提出疑義，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)，同時(shí)要對(duì)于重新評(píng)估，修改入帳價(jià)值的固定資產(chǎn)事項(xiàng)有充分的理由。 10、無(wú)形資產(chǎn)。民營(yíng)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)中經(jīng)常出現(xiàn)兩項(xiàng)內(nèi)容：一是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，一是專利、專有技術(shù)開(kāi)發(fā)價(jià)值或品牌價(jià)值。 我們認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了要有專利、專有技術(shù)、品牌等價(jià)值的評(píng)估報(bào)告，還應(yīng)尋求與之近似、可以證明其價(jià)值的事例，比如說(shuō)與之近似品牌的評(píng)估價(jià)，相近專利的轉(zhuǎn)讓價(jià)，使其價(jià)值更據(jù)可信度。 而對(duì)于土地的

10、入帳評(píng)估價(jià)格，由于有公開(kāi)市場(chǎng)且有固定的價(jià)目表，客戶經(jīng)理對(duì)其懷疑的程度一般較小，但實(shí)際上其價(jià)值的差異程度巨大。舉個(gè)例子：城郊空地5萬(wàn)，用途為商業(yè)用地，評(píng)估價(jià)值1000萬(wàn)元，由于部分政府盲目的招商引資政策實(shí)際取得價(jià)為100萬(wàn)元，差異化比例高達(dá)1000%，觸目驚心呀！這點(diǎn)對(duì)企業(yè)有利，而對(duì)銀行和擔(dān)保公司來(lái)講將使巨大的風(fēng)險(xiǎn)。 注：客戶經(jīng)理為了核對(duì)企業(yè)各科目的數(shù)額，在企業(yè)提供報(bào)表的同時(shí)，經(jīng)常要求企業(yè)提供總帳、明細(xì)帳，對(duì)于出現(xiàn)可疑之處的甚至要求提供會(huì)計(jì)傳票，因此要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)有充分的準(zhǔn)備。二、負(fù)債及所有權(quán)者權(quán)益（一）、流動(dòng)負(fù)債 1、短期借款。銀行主要了解每筆短期借款的金額、期限、借款銀行、擔(dān)保方式，通過(guò)

11、對(duì)企業(yè)金融合作伙伴、合作程度、融資規(guī)模以及到期時(shí)間的了解，分析企業(yè)銀行信用、后備資金來(lái)源及可能數(shù)量，防止為企業(yè)提供的貸款與別行短貸同時(shí)到期，而企業(yè)無(wú)法形成大規(guī)?，F(xiàn)金流，導(dǎo)致貸款無(wú)法歸還。 企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)決定企業(yè)財(cái)務(wù)融資規(guī)模、時(shí)間的角度，向客戶經(jīng)理闡明企業(yè)短期貸款的數(shù)量、時(shí)間的合理性，明確企業(yè)籌資計(jì)劃和還款計(jì)劃，使客戶經(jīng)理打消對(duì)企業(yè)短期還款能力的疑慮。 2、應(yīng)付帳款?？蛻艚?jīng)理希望通過(guò)該科目的余額數(shù)量、構(gòu)成分析出企業(yè)在所處行業(yè)的地位、在產(chǎn)品價(jià)值鏈的重要程度及企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)商業(yè)信譽(yù)較強(qiáng)，在所處產(chǎn)品價(jià)值鏈議價(jià)能力較強(qiáng)，在行業(yè)內(nèi)具有支配地位的企業(yè)往往很容易從供應(yīng)商處獲得商業(yè)

12、信用，因此應(yīng)付帳款數(shù)量大并不一定是壞事，關(guān)鍵是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付的理由和目的，同時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)何時(shí)償還、是否與貸款期限沖突予以合理的解釋。 3、其他應(yīng)付款?？蛻艚?jīng)理一般認(rèn)為該科目數(shù)額不會(huì)很大，對(duì)于數(shù)量較大的需要企業(yè)提供合理解釋，比如占用母公司資金等。 4、未交稅金。該科目余額的大小在一定程度上決定銀行貸款決策?？蛻艚?jīng)理對(duì)該科目有兩種認(rèn)識(shí)：一是未交稅金較大的的企業(yè)往往有逃稅傾向，企業(yè)信譽(yù)不好，二是未交稅金，雖屬于企業(yè)負(fù)債，但其償還順序先于銀行貸款。無(wú)論哪種認(rèn)識(shí)都對(duì)企業(yè)不利，因此企業(yè)如在該科目有較大余額，一定要有充分的準(zhǔn)備，比如交繳時(shí)間與報(bào)表時(shí)間的不對(duì)稱，企業(yè)有退稅可以抵扣等。 5、應(yīng)

13、付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）。對(duì)該科目，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)股東數(shù)量、控股比例、現(xiàn)金流及企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略等方面進(jìn)行解釋。（二）、長(zhǎng)期負(fù)債 6、長(zhǎng)期借款。往往為項(xiàng)目貸款，要明確每筆貸款金額、期限、還款時(shí)間，重點(diǎn)表明企業(yè)的還款能力，同時(shí)還要從企業(yè)融資結(jié)構(gòu)解釋企業(yè)長(zhǎng)、短期銀行貸款比例的確定。 7、其他長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。一般企業(yè)不能發(fā)行債券，長(zhǎng)期應(yīng)付款也比較少見(jiàn)，因此客戶經(jīng)理對(duì)這兩個(gè)科目比較生疏，也比較敏感。企業(yè)財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)備該科目明細(xì)，并對(duì)該長(zhǎng)期負(fù)債的來(lái)源，還款方式作出解釋，表明對(duì)貸款的影響，消除客戶經(jīng)理疑慮。（三）、所有者權(quán)益 8、實(shí)收資本，客戶經(jīng)理目前只注重實(shí)收資本到位情況，對(duì)資本構(gòu)成和價(jià)值并未

14、有太多的關(guān)注，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分重視驗(yàn)資報(bào)告作用，如有增資行為要備好審計(jì)報(bào)告。對(duì)于新建企業(yè)要明確現(xiàn)金出資的資金流向，實(shí)物出資的價(jià)值等。 9、資本公積。部分企業(yè)將應(yīng)入實(shí)收資本的設(shè)備等通過(guò)評(píng)估增值形式計(jì)入資本公積，是因?yàn)閷?yīng)立即交稅所得實(shí)物資產(chǎn)納入遞延稅金，今后通過(guò)其他方式入帳緩交或不交稅款，對(duì)于這樣的數(shù)額應(yīng)向銀行說(shuō)明，畢竟客戶經(jīng)理不是稅務(wù)人員，對(duì)于企業(yè)通過(guò)合理方式避稅還是能夠諒解的。 10、盈余公積。只要該科目總額不超過(guò)凈資產(chǎn)的50%，銀行信貸人員往往不關(guān)注，只是在驗(yàn)證現(xiàn)金流量表時(shí)采用。 11、未分配利潤(rùn)。與利潤(rùn)表驗(yàn)證科目，往往只關(guān)注連續(xù)性和數(shù)額。 二、利潤(rùn)表 通?？蛻艚?jīng)理對(duì)該表考察的重點(diǎn)是

15、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，希望通過(guò)分析獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的發(fā)展動(dòng)向。 對(duì)于比較資深的客戶經(jīng)理還要考慮以下幾個(gè)問(wèn)： 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入該指標(biāo)表明企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，同時(shí)通過(guò)橫向比較能夠判斷企業(yè)是否具有成本優(yōu)勢(shì)，通過(guò)縱向比較能夠判斷企業(yè)是否積極采取成本策略。 2、其他費(fèi)用支出變化趨勢(shì)（1）、管理費(fèi)用：企業(yè)通常會(huì)利用該科目作利潤(rùn)的調(diào)節(jié)器，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，該科目的巨大變動(dòng)將使客戶經(jīng)理產(chǎn)生懷疑；（2）、財(cái)務(wù)費(fèi)用：主要用來(lái)核實(shí)企業(yè)是否虛報(bào)銀行借款；（3）、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用高低不是問(wèn)題，關(guān)鍵是看用途和核算方式。企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模產(chǎn)品推廣必然

16、會(huì)大幅增加營(yíng)業(yè)費(fèi)用，其效能是動(dòng)態(tài)的，關(guān)鍵是企業(yè)采取何種方式核算，是一次列支還是計(jì)入待攤費(fèi)用將對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生較大影響。3、投資收益的確認(rèn)及方法，如權(quán)益法還是成本法等。4、補(bǔ)貼收入科目在未來(lái)帶來(lái)的收益的可能性5、營(yíng)業(yè)外收支來(lái)源及確認(rèn)總之，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要仔細(xì)核對(duì)企業(yè)收益，特別是對(duì)正常收益增長(zhǎng)的持續(xù)性和非正常收益的合理性作出合理的解釋，使信貸人員能夠確認(rèn)企業(yè)的收入、利潤(rùn)能夠保障銀行擔(dān)保貸款的按期償還。 三、現(xiàn)金流量表 企業(yè)現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流的綜合匯總，與企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)均密切相關(guān)，編制的復(fù)雜程度較高，客戶經(jīng)理對(duì)該表理解目前不夠深入，一般情況對(duì)以下3個(gè)科目較為重視：1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在與

17、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付變化數(shù)額綜合后，考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的真實(shí)性和與銷售收入的比例，確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)銷情況，一般該數(shù)額應(yīng)占收入的85%以上為益。2、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。該科目一般是企業(yè)現(xiàn)金最大的支出項(xiàng)，通過(guò)應(yīng)付項(xiàng)目和該科目數(shù)額的分析能夠在一定程度上確定企業(yè)與供應(yīng)商的議價(jià)能力的變化情況。3、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量。該科目決定企業(yè)依靠自身產(chǎn)品銷售所能獲得現(xiàn)金，也是企業(yè)歸還銀行貸款最直接的來(lái)源，該科目決定銀行短期貸款還款來(lái)源的保障能力。四、報(bào)表重點(diǎn)關(guān)注根據(jù)以上報(bào)表，客戶經(jīng)理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面:1、比較分析財(cái)務(wù)報(bào)表要求企業(yè)提供近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行比較分析。2、關(guān)注貸款目的通常說(shuō)專項(xiàng)貸款應(yīng)有相應(yīng)項(xiàng)

18、目相應(yīng)的開(kāi)工許可證，反應(yīng)到財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)有在建工程項(xiàng)目，若沒(méi)有則可能涉及舞弊，若企業(yè)解釋項(xiàng)目沒(méi)有開(kāi)工投入，則應(yīng)有相應(yīng)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和立項(xiàng)批復(fù)，若企業(yè)沒(méi)有上述資料，說(shuō)明暫時(shí)沒(méi)有資金需求或者是以這個(gè)虛假項(xiàng)目貸款，企業(yè)誠(chéng)信應(yīng)引起放貸人員關(guān)注。流動(dòng)資金貸款應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表有沒(méi)有大額應(yīng)收賬款和貨幣資金,如果有大額貨幣資金，則說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有資金需求，若有大額應(yīng)收賬款則首先應(yīng)收回應(yīng)收賬款，不回收則說(shuō)明應(yīng)收賬款壞賬的可能性很大，更壞的可能是應(yīng)收賬款和利潤(rùn)表上的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)涉及虛增舞弊。如果企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨占比很大，有大額產(chǎn)成品庫(kù)存，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)貸款應(yīng)投向新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，如果企業(yè)不能提供新產(chǎn)品可行性研究報(bào)告，則應(yīng)

19、是老產(chǎn)品擴(kuò)大生產(chǎn)，但原有會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)成品有大額庫(kù)存，說(shuō)明企業(yè)貸款有別的用途，企業(yè)的誠(chéng)信度值得關(guān)注，需重新評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)。3、關(guān)注報(bào)表上各類貸款金額與時(shí)間若財(cái)務(wù)報(bào)表上長(zhǎng)、短期貸款較大，則說(shuō)明企業(yè)有借新貸還舊貸的可能，若是本行為新介入發(fā)放貸款，則可能是他行貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁本行。4、關(guān)注貸款用途與企業(yè)會(huì)計(jì)科目的關(guān)聯(lián)性如果會(huì)計(jì)報(bào)表顯示應(yīng)付工資和應(yīng)交稅金有大額結(jié)存，則可能企業(yè)貸款是用來(lái)償還內(nèi)部債務(wù)和外部稅金，為消費(fèi)性貸款，應(yīng)和企業(yè)貸款合同用途進(jìn)行對(duì)比。5、關(guān)注企業(yè)業(yè)績(jī)異常變動(dòng)公司取得超出預(yù)期的市場(chǎng)份額，并且增長(zhǎng)速度比較快。由于份額越大，增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)均數(shù)越困難，如果找不到正常解釋，就應(yīng)關(guān)注其真實(shí)性。公司增長(zhǎng)迅速,

20、但其增長(zhǎng)總有合理限度，過(guò)快增長(zhǎng)會(huì)帶來(lái)一系列嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題，公司有可能人為地改變財(cái)務(wù)報(bào)表。有操縱利潤(rùn)的歷史,應(yīng)引起放擔(dān)保人員關(guān)注；會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)前三季度業(yè)績(jī)不好或很差,第四季度業(yè)績(jī)突然大幅增長(zhǎng),都應(yīng)引起擔(dān)保人員的關(guān)注。6、進(jìn)行財(cái)務(wù)比率的測(cè)算與同行業(yè)平均水平比較A、毛利不得低于10%，利潤(rùn)率不得低于5%B、流動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn)值：2：1C、速動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn)值：1：1D、資產(chǎn)負(fù)債率標(biāo)準(zhǔn)值：沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)值，一般認(rèn)為70%以下為佳E、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)至少要小于100天F、存貨周轉(zhuǎn)率 按行業(yè)來(lái)定，一般存貨的周轉(zhuǎn)率以30-45天最佳G、銷售利潤(rùn)率10%F、水電費(fèi)與銷售收入是不是成正相關(guān)增長(zhǎng)以上指標(biāo)都是相

21、對(duì)的，并不是絕對(duì)指標(biāo)，企業(yè)提供報(bào)表也會(huì)人為調(diào)好以上比率，以上比率只可參考使用。應(yīng)多關(guān)注間接指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量等，這些指標(biāo)和貸款期限是相關(guān)的。7、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表銷售的測(cè)試手段由于銷售是核心指標(biāo)，可以進(jìn)行簡(jiǎn)單的測(cè)試，首先可以在不預(yù)先告之企業(yè)的情況下，讓企業(yè)提供上年度會(huì)計(jì)報(bào)表，將本年數(shù)與上年同期數(shù)進(jìn)行一次對(duì)比，若有高速增長(zhǎng)，則應(yīng)讓企業(yè)進(jìn)行解釋，看其是否有合理的解釋；可以讓企業(yè)提供納稅申報(bào)系統(tǒng)中上一季度的報(bào)表(季度報(bào)表在申報(bào)增值稅報(bào)表時(shí)，必須填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表)，將第三季度報(bào)表銷售收入與年度報(bào)表銷售收入進(jìn)行對(duì)比，若相差較大，則說(shuō)明10-12月份銷售很大，可以讓企業(yè)提供10-12月份銷售所開(kāi)的發(fā)票進(jìn)行檢查，這樣檢查范圍較小，可以用較少工作量發(fā)現(xiàn)較多舞弊。銷售收入確定后可以根據(jù)行業(yè)平均