國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理的基本策略與路徑選擇

1、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理的基本策略與路徑選擇 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理的基本策略與路徑選擇國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化是指依據(jù)技術(shù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的綜合成果，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算等活動(dòng)中，具有多樣性、相關(guān)性特征的重復(fù)事務(wù)，以特定的程序和形式制定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而后依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)付諸行動(dòng)的過(guò)程，促進(jìn)國(guó)庫(kù)管理活動(dòng)程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化，達(dá)到提高服務(wù)質(zhì)量，控制差錯(cuò)發(fā)生，防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立良好信譽(yù)，提高運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益的目的。一、現(xiàn)狀反思：基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理中存在的問(wèn)題（一）認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，阻礙規(guī)范化管理的有效實(shí)現(xiàn)。一是對(duì)規(guī)范化的概念定位不清。一些基層國(guó)庫(kù)人員對(duì)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的本質(zhì)和實(shí)際意義缺乏深層次的理解，甚至很模糊，認(rèn)為

2、制定幾項(xiàng)制度或幾個(gè)流程圖就是標(biāo)準(zhǔn)化；有的認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)化就是核算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于管理方面也有標(biāo)準(zhǔn)化毫無(wú)概念。相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)的制定與出臺(tái)，缺乏可操作性。二是規(guī)范化管理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。有的在推行法制標(biāo)準(zhǔn)化時(shí)，其本質(zhì)還是經(jīng)驗(yàn)操作，在操作指導(dǎo)說(shuō)明、工作描述、工作標(biāo)準(zhǔn)中，許多不確定的度量還是普遍現(xiàn)象。相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)文件不能如實(shí)反映會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀，標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定與管理現(xiàn)實(shí)往往不能統(tǒng)一。（二）制定程序不科學(xué)，影響國(guó)庫(kù)管理標(biāo)準(zhǔn)的可靠性?；鶎訃?guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化決策的科學(xué)性比較欠缺，主要體現(xiàn)在：應(yīng)用一般歸納與綜合、經(jīng)驗(yàn)分析等決策方法多，而使用概率統(tǒng)計(jì)、數(shù)理分析等量化決策方法少，遵循“提出問(wèn)題確定目標(biāo)擬定可行方案對(duì)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)和優(yōu)

3、選方案的實(shí)施與反饋”的科學(xué)決策程序不夠；決策對(duì)象主要為具體工作和尋找問(wèn)題，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)和前瞻性的規(guī)劃研究。編制制度時(shí)缺乏科學(xué)決策機(jī)制。決策方法、程序和機(jī)制的不健全，在一定程度上影響了標(biāo)準(zhǔn)的可靠性和有效性。（三）缺乏激勵(lì)約束機(jī)制，影響規(guī)范化管理的進(jìn)一步提升。基層國(guó)庫(kù)在推進(jìn)規(guī)范化管理的制約、激勵(lì)機(jī)制作用不夠明顯，監(jiān)督機(jī)制不完善，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)推行標(biāo)準(zhǔn)缺乏正確的引導(dǎo)。沒(méi)有采取多種形式宣傳國(guó)庫(kù)規(guī)范化的重要作用，未能有效引導(dǎo)人員自覺(jué)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化操作。對(duì)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理工作中取得突出成績(jī)的相關(guān)人員，未能形成有效的激勵(lì)機(jī)制。規(guī)范化管理影響力的欠缺，制約國(guó)庫(kù)人員落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)的積極性，影響規(guī)范化管理的進(jìn)一步提升。二、制度

4、創(chuàng)新：基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理的基本策略（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范基礎(chǔ)管理。制度建設(shè)是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理的一個(gè)極其重要的部分，包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)分工、崗位描述、工作流程、激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)等。制度的制定要注重三個(gè)方面。首先，必須科學(xué)、合理、規(guī)范、可操作；其次，要符合實(shí)際，不僅要與國(guó)庫(kù)內(nèi)部體系相吻合，還要考慮與外部環(huán)境如財(cái)稅政策、管理體制的匹配性，具有復(fù)雜狀態(tài)下的應(yīng)變能力和靈活性；第三，要根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題做出不斷的調(diào)整、修訂和完善。為此，要形成有一個(gè)全員參與和不斷創(chuàng)新的理念。前期要進(jìn)行廣泛、深入的研究，國(guó)庫(kù)人員要積極參與配合；起草后的制度要進(jìn)行研討，廣泛征求意見(jiàn)，保證制度符合實(shí)

5、際，提高可操作性。為提高制度的適應(yīng)性和靈活性，制度的制定要有粗有細(xì)，粗的條款符合靈活管理要求，細(xì)的地方符合原則性管理要求。（二）建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系。一是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)，找出各業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，根據(jù)發(fā)生機(jī)率、影響程度等設(shè)定控制措施，確保內(nèi)外部，尤其是國(guó)庫(kù)與財(cái)稅之間實(shí)現(xiàn)快捷、暢通的信息溝通，包括提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。二是建立有效的員工調(diào)配、培訓(xùn)、待遇、績(jī)效考核、提升政策和執(zhí)行機(jī)制，保證國(guó)庫(kù)員工的勝任能力和正直品行，確保各項(xiàng)政策、措施的有效落實(shí)。三是完善內(nèi)部檢查制度，檢查方案要完善、科學(xué)，檢查內(nèi)容要全面、完整，檢查重點(diǎn)要明確，檢查方法和程序要符合科學(xué)

6、、效率的原則。四是加強(qiáng)轄區(qū)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，妥善處理與地方政府和政府部門(mén)關(guān)系。五是建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理預(yù)案，確保國(guó)庫(kù)資金不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。六是開(kāi)展案例教育，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)。（三）強(qiáng)化制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查和溝通。各項(xiàng)制度要得到有效落實(shí)，有效的監(jiān)督機(jī)制是不可少的。否則，會(huì)導(dǎo)致制度的形同虛設(shè)和隨意性及“人治”管理問(wèn)題。監(jiān)督檢查是通過(guò)外在壓力的約束和控制，使制度的執(zhí)行行為符合國(guó)庫(kù)的管理目標(biāo)、任務(wù)、計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)要求?？刹扇∽圆?、專項(xiàng)檢查等多種形式，檢查重點(diǎn)在于“應(yīng)知”、“應(yīng)會(huì)”和執(zhí)行效果方面。“應(yīng)知”是檢查國(guó)庫(kù)人員是否熟悉和掌握相關(guān)制度條款內(nèi)容，即“知不知道”的問(wèn)題

7、，這是執(zhí)行的前提；“應(yīng)會(huì)”是是否吃透相關(guān)內(nèi)容，掌握相關(guān)流程，能進(jìn)行相關(guān)操作等，是“會(huì)不會(huì)”、“執(zhí)不執(zhí)行”的問(wèn)題，是制度執(zhí)行的保證；執(zhí)行效果主要檢查執(zhí)行過(guò)程、流程、結(jié)果等是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范。采取召開(kāi)階段性座談會(huì)、開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查等方法及時(shí)了解到制度執(zhí)行情況，以及時(shí)采取有效措施來(lái)確保制度的全面執(zhí)行。三、標(biāo)準(zhǔn)化改進(jìn)：基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理的路徑選擇（一）建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，搭建新的管理平臺(tái)。貫徹標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的原則，運(yùn)用系統(tǒng)科學(xué)觀點(diǎn)、系統(tǒng)分析方法和標(biāo)準(zhǔn)化原理，對(duì)國(guó)庫(kù)管理、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、程序、方式、方法和要求做出統(tǒng)一的規(guī)定，形成標(biāo)準(zhǔn)體系。明確每個(gè)過(guò)程中各項(xiàng)工作由誰(shuí)干、干什么、干到什么程度、何

8、時(shí)何地干、怎么干及應(yīng)達(dá)到的要求，如何進(jìn)行控制，可能的例外，特殊情況，必要時(shí)可輔以程序或流程圖。主要包括：國(guó)庫(kù)發(fā)展戰(zhàn)略。包括發(fā)展方向和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的制訂等。崗位設(shè)置。對(duì)國(guó)庫(kù)崗位進(jìn)行合理的定員定編，并進(jìn)行有效的分工，規(guī)范所有崗位設(shè)置及名稱。崗位描述。編制崗位說(shuō)明書(shū)，對(duì)國(guó)庫(kù)主要崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、協(xié)調(diào)關(guān)系、任職條件給予定義說(shuō)明，定性地表明各崗位的權(quán)力與責(zé)任。人力資源開(kāi)發(fā)。包括國(guó)庫(kù)人員配備數(shù)量、培訓(xùn)與教育制度與計(jì)劃等。業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。制訂國(guó)庫(kù)管理流程、國(guó)庫(kù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程、規(guī)范各類專項(xiàng)業(yè)務(wù)流程等。管理標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。按照系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)。包括工作內(nèi)容、完成的時(shí)限、責(zé)任人等。目標(biāo)管理。制定國(guó)庫(kù)

9、目標(biāo)體系和分解方法，設(shè)計(jì)目標(biāo)管理應(yīng)用表單，為績(jī)效考核提供依據(jù)。服務(wù)管理。規(guī)定提供服務(wù)的方法和手段，定性和定量的服務(wù)質(zhì)量?？?jī)效考核。設(shè)計(jì)考核政策、考核程序、考核指標(biāo)體系和管理辦法，指導(dǎo)考核工作開(kāi)展。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。設(shè)計(jì)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)體系，以便結(jié)合績(jī)效考核的結(jié)果，對(duì)人員進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。（二）開(kāi)展人員培訓(xùn)，提高實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力。一是加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)。設(shè)置國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系架構(gòu)圖，印制核算標(biāo)準(zhǔn)化示范文本，通過(guò)公示欄、內(nèi)部網(wǎng)站全面公開(kāi)各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)，將業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)置于陽(yáng)光透明之中。二是建立日常培訓(xùn)機(jī)制，確保全體人員掌握理解其意義，不斷增強(qiáng)全員的標(biāo)準(zhǔn)化意識(shí)。三是按照標(biāo)準(zhǔn)化的要求，從行為規(guī)范、業(yè)務(wù)辦理、硬件環(huán)境等具體事項(xiàng)入

10、手，將“習(xí)慣”做法規(guī)范為“制度”安排，把“模糊”要求明確為“可控”規(guī)定，把“臨時(shí)”措施轉(zhuǎn)化為“長(zhǎng)期”機(jī)制，把某些無(wú)序的工作狀態(tài)轉(zhuǎn)化成為科學(xué)的動(dòng)作模式，把似是而非的臨界事項(xiàng)細(xì)化成為責(zé)權(quán)分明的工作內(nèi)容，要求各個(gè)崗位嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，徹底杜絕工作中的隨意性。（三）推行目標(biāo)管理，強(qiáng)化過(guò)程控制。將目標(biāo)管理跟績(jī)效考核一起作為規(guī)范化管理體系中一個(gè)相對(duì)完整的部分，根據(jù)可以量化、可以衡量、實(shí)際性、時(shí)限性原則，設(shè)置工作目標(biāo)和指標(biāo)，層層分解，簽訂責(zé)任書(shū)，對(duì)國(guó)庫(kù)人員進(jìn)行事前承諾，事后跟蹤落實(shí)，結(jié)果評(píng)價(jià)考核。通過(guò)目標(biāo)管理和績(jī)效考核，促進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)從基礎(chǔ)管理、原始憑證合法性的審核到填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督等，都必須嚴(yán)格按照規(guī)范性要求和操作標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。堅(jiān)持目標(biāo)倒推，要素控制，政策引導(dǎo)，系統(tǒng)確保，實(shí)現(xiàn)管理、流程、操作、質(zhì)量等各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)控、在控、可控。（四）持續(xù)改進(jìn)完善，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)建設(shè)。為證實(shí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系滿足實(shí)際工作需要，由熟悉國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，掌握國(guó)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)體系文件和相關(guān)法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)要求的人員組成標(biāo)準(zhǔn)體系自我評(píng)價(jià)小組，編制檢查記錄表和評(píng)分表，通過(guò)提問(wèn)、觀察、檢查、比