中國(guó)稅制課后(江財(cái)版)習(xí)題答案

1、中國(guó)稅制課后答案 僅供參考（歡迎指正）制作者：徐飛龍?jiān)鲋刀愓n后習(xí)題答案 1 （1）向甲商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī) 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）=500 x2850 x0.17=242 250 向乙商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī) 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）=200 x3000 x0.17=102 000 (2)采取依舊換新，扣除部分不得抵扣增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）=（31 100+4 000)/(1+17%) x17%=5 100 (3)采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)，不得從銷(xiāo)售額中減除 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）=4 000 x20 x17%=13 600 (4)采取以物易物的方式銷(xiāo)售，雙方都做購(gòu)銷(xiāo)處

2、理 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）=3 000 x20 x17%=10 200(5)應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）=(300-5)x3 000 x17%=150 450(6)本月應(yīng)繳納增值稅=242 250+102 000+5 100+13 600+ 10 200+150 450-400 000=123 6003、（1）支付給代理人的勞務(wù)費(fèi)和支付到港后的運(yùn)費(fèi)都不計(jì)入關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格中 組成計(jì)稅價(jià)=500+2=502 應(yīng)繳納關(guān)稅=502x20%=100.4 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)=502+100.4=602.4 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=602.4x17%=102.41 (2)支付到港后的運(yùn)費(fèi)應(yīng)繳納

3、增值稅=1x7%=0.07 從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料應(yīng)繳納的增值稅=400 x17%=68 外購(gòu)動(dòng)力應(yīng)繳納的增值稅，其中用于企業(yè)基建工程的屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目 應(yīng)繳納的增值稅（進(jìn)項(xiàng)）=100 x(1-20%)x17%=13.6 以進(jìn)口的原材料委托加工繳納的增值稅=5.1 購(gòu)進(jìn)辦公品應(yīng)繳納的增值稅=0.34 購(gòu)入的材料被盜，屬于非正常損失，不計(jì)入成本 應(yīng)予以抵扣的增值稅=30 x17%=5.1 國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.07+68+13.6+5.1+0.34-5.1=82.01 (3)由于上月產(chǎn)品被退回銷(xiāo)售額10萬(wàn)， 應(yīng)沖減的增值稅=10 x17%=1.7 內(nèi)銷(xiāo)一批貨物，銷(xiāo)售折扣不可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)

4、）=300 x17%=51 國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=51-1.7=49.3 (4)不予免抵退稅額=500 x(17%-13%）=20 (5)12月應(yīng)繳納的增值稅=49.3-(82.01+102.41)+20 =-115.12 (6)12月份免抵退稅額=500 x13%=65 (7)12月應(yīng)退稅額 因?yàn)?5400據(jù)實(shí)扣除（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的0.5% 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額=4050 x0.5%=20.25 50 x60%=30 20.2530 所以超過(guò)20

5、.25的部分不得扣除，所以（50-20.25=29.75）不得扣除。調(diào)增 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除=60 x50%=30調(diào)減 （4）支付的借款利息準(zhǔn)予扣除=50/10%x6%=30 50-30=20調(diào)增 （5）從外地聯(lián)營(yíng)企業(yè)分會(huì)稅后利潤(rùn)免稅 國(guó)債利息收入免稅 所以調(diào)減20萬(wàn)元 （6）罰款不得扣除，調(diào)增1萬(wàn)公益性捐贈(zèng)支出會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除公益性捐贈(zèng)準(zhǔn)予扣除限額=210 x12%=25.2萬(wàn)250 準(zhǔn)予扣除250 調(diào)增860-250=610（4）利息支出=2000 x6%=120（5）向敬老院直接捐曾15萬(wàn)不得扣除，贊助支出6萬(wàn)不得扣除，滯納金和罰款7萬(wàn)不得扣除 調(diào)增=15+6+7

6、=28萬(wàn)（6）境外所得準(zhǔn)予扣除=3000 x15%=450600超過(guò)部分在我國(guó)當(dāng)年不能扣除，所以當(dāng)期允許扣除450萬(wàn)元（7）已繳納的320萬(wàn)，調(diào)減（8）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=50 000-28 000-2500-450-9500-2000 x6%+520-200+3000=12 7502011年度應(yīng)納稅所得額=9750+610+28- 320=10068應(yīng)繳納所得稅=10068x15%=1510.23、（1）全年的工資費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額=1100 x2%=22=22據(jù)實(shí)扣除 職工福利費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額=1100 x14=154=154據(jù)實(shí)扣除 職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額=1100 x2.

7、5%=27.532.5 調(diào)增32.5-27.5=5（2）國(guó)債利息、被投資公司取得利息免稅 應(yīng)予以調(diào)減=7+38=45 從金融公司取得的利息不得減免（3）借款構(gòu)建固定資產(chǎn)可扣除=12x3/12=3 調(diào)增=12-3=9（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額=8000 x0.5%=400 45x60%=27400 調(diào)增=45-27=18 廣告宣傳費(fèi)扣除限額=8000 x15%=1200 調(diào)增=1220-1200=20（5）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，調(diào)增=60-35=25（6）發(fā)放給職工福利 調(diào)增=23+3.91-23.91=3（7）銀行借款，意外事故損失可以抵扣 調(diào)增=10+3=13萬(wàn)（8）本期應(yīng)納稅所得額=8+5-45

8、+9+18+20+25+3+13=56 應(yīng)補(bǔ)交所得稅=56x25%-2.16=11.84【納稅調(diào)整的方法】可比非受控價(jià)格法再銷(xiāo)售價(jià)格法成本加成法交易凈利潤(rùn)法利潤(rùn)分割法1. 其他符合獨(dú)立交易原則的方法第十一章；個(gè)人所得稅1、（1）工薪收入應(yīng)納所得稅=（5500-300-50-3500）x10-105=60 年終獎(jiǎng)金：30000/12=2500 30000 x10%-105=2895 該年應(yīng)交個(gè)人所得稅=60 x12+2895=3615（2）每周固定參加一次演出，作為工資薪金收入 應(yīng)交個(gè)人所得稅=（4800-3500）x3%x12=468（3）買(mǎi)賣(mài)股票所獲得的收入3000元，不繳納個(gè)人所得稅（4）

9、在A國(guó)參加演出，取得的收入 應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人所得稅=10 000 x(1-20%)x20%-1000=600 在B國(guó)發(fā)表一篇文章 應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人所得稅=6000 x(1-20%)x20%x(1-30%) -600=722、（1）每月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =（6000-100-100+1000-3500）x10%-105=225 年終獎(jiǎng)金36000/12=3000 應(yīng)交個(gè)人所得稅=36000 x10%-105=3495 該年錢(qián)某應(yīng)交個(gè)人所得稅=225x12+3495=6195（2）直接捐贈(zèng)不得扣除 捐給母校的研究開(kāi)發(fā)在下一次收入中扣除 當(dāng)期應(yīng)交個(gè)人所得稅=6000 x(1-20%)x20%=960（3）

10、獲得國(guó)債和政府金融債券收入免稅（4）對(duì)個(gè)人出租的住房減按10%征收 應(yīng)交個(gè)人所得稅=（5000-100-800）x(1-20%)x20%x50%x12=3936（5）在我國(guó)應(yīng)交個(gè)人所得稅=25000 x(1-20%)x20%=4000 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=4000-3000=10003、（1）每月退休工資2000不交 兼職每月3000元3500元，不交（2）翻譯中篇小說(shuō)屬于勞務(wù)報(bào)酬 應(yīng)交個(gè)人所得稅=5000 x(1-20%)x20%=800 再版中篇小說(shuō)取得收入 應(yīng)交個(gè)人所得稅=6000 x(1-20%)x20%x(1-30%)=672 在A雜志連載所取得的收入 應(yīng)交個(gè)人所得稅=5000 x(1-20%)x20%x(1-30%)=560 在B報(bào)紙連載（本年未連載結(jié)束）不交個(gè)稅（3）存款利息收入免稅 國(guó)債利息收入免稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入應(yīng)交個(gè)人所得稅=（5000-3000）x20% =400（4）收到的保險(xiǎn)賠償，不繳納個(gè)人說(shuō)的誰(shuí)（5）在A國(guó)取得收入