金融會計第五章 貸款業(yè)務的核算1

1、第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算2021-9-251第一節(jié) 貸款業(yè)務概述一、貸款的概念及意義一、貸款的概念及意義P96（一）貸款的概念（一）貸款的概念 貸款是指貸款人對借款人提供的并按約定利率和期貸款是指貸款人對借款人提供的并按約定利率和期限還本付息的一種信用活動。限還本付息的一種信用活動。 貸款人是指在中國境內(nèi)設立的中資商業(yè)銀行、信貸款人是指在中國境內(nèi)設立的中資商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團財務公司、金融租賃公司、城托投資公司、企業(yè)集團財務公司、金融租賃公司、城鄉(xiāng)信用社及其他經(jīng)營貸款業(yè)務的金融機構(gòu)。鄉(xiāng)信用社及其他經(jīng)營貸款業(yè)務的金融機構(gòu)。 借款人是指從上述金融機構(gòu)取得貸款的企事業(yè)法借款人是指從上

2、述金融機構(gòu)取得貸款的企事業(yè)法人和自然人。人和自然人。2021-9-252（二）貸款的意義二）貸款的意義 1 1、調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金效益；、調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金效益； 2 2、支持生產(chǎn)發(fā)展，擴大商品流通；、支持生產(chǎn)發(fā)展，擴大商品流通； 3 3、貫徹方針政策，開展扶優(yōu)限劣工作。、貫徹方針政策，開展扶優(yōu)限劣工作。 金融企業(yè)的貸款業(yè)務是由計劃、信貸金融企業(yè)的貸款業(yè)務是由計劃、信貸和會計部門分工負責，共同完成。計劃和會計部門分工負責，共同完成。計劃部門掌握資金運用計劃，確定貸款規(guī)模；部門掌握資金運用計劃，確定貸款規(guī)模；信貸部門負責貸款的組織、審批和檢查信貸部門負責貸款的組織、審批和檢查分析；會計部

3、門承擔貸款業(yè)務的具體核分析；會計部門承擔貸款業(yè)務的具體核算。算。2021-9-253二、貸款業(yè)務核算的基本要求二、貸款業(yè)務核算的基本要求 （一）貫徹貸款政策和原則（一）貫徹貸款政策和原則 政策：實行傾斜政策。政策：實行傾斜政策。有重點支持有：有重點支持有：1 1、高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關(guān)系國計民生的、高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關(guān)系國計民生的糧、棉、油等主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)和收購。農(nóng)糧、棉、油等主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)和收購。農(nóng)業(yè)科技開發(fā)，農(nóng)田水利建設以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)業(yè)科技開發(fā)，農(nóng)田水利建設以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。展。2 2、能源、交通運輸、原材料等基礎(chǔ)工業(yè)的發(fā)展。、能源、交通運輸、原材料等基礎(chǔ)工業(yè)的發(fā)展。

4、3 3、繼續(xù)保持在多種流通中發(fā)揮主導作用的商業(yè)、繼續(xù)保持在多種流通中發(fā)揮主導作用的商業(yè)企業(yè)。企業(yè)。4 4、出口創(chuàng)匯的外向型企業(yè)。、出口創(chuàng)匯的外向型企業(yè)。5 5、經(jīng)濟效益好、風險小、信譽好的一、二類企、經(jīng)濟效益好、風險小、信譽好的一、二類企業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展。業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展。2021-9-254限制的有（五不貸）：限制的有（五不貸）：1 1、盲目布點、重復建設和未經(jīng)國家和省、盲目布點、重復建設和未經(jīng)國家和省、自治區(qū)、直轄市批準的建設項目；自治區(qū)、直轄市批準的建設項目；2 2、生產(chǎn)和收購沒有銷路，耗能高、質(zhì)量差、生產(chǎn)和收購沒有銷路，耗能高、質(zhì)量差、成本高的產(chǎn)品及超過限產(chǎn)計劃的長線產(chǎn)成本

5、高的產(chǎn)品及超過限產(chǎn)計劃的長線產(chǎn)品；品；3 3、超過計劃和計劃外虧損及經(jīng)營性虧損在、超過計劃和計劃外虧損及經(jīng)營性虧損在限期內(nèi)不能扭虧的企業(yè)；限期內(nèi)不能扭虧的企業(yè)；4 4、已經(jīng)列入淘汰項目的產(chǎn)品，國家限期改、已經(jīng)列入淘汰項目的產(chǎn)品，國家限期改進，而不予執(zhí)行的企業(yè)；進，而不予執(zhí)行的企業(yè)；5 5、國家已經(jīng)確定關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，仍然照、國家已經(jīng)確定關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，仍然照舊生產(chǎn)不執(zhí)行上級決定的企業(yè)。舊生產(chǎn)不執(zhí)行上級決定的企業(yè)。還有只收不貸和嚴格掌握的等。還有只收不貸和嚴格掌握的等。2021-9-255原則：區(qū)別對待、擇優(yōu)撫植、三性（即效原則：區(qū)別對待、擇優(yōu)撫植、三性（即效益性、安全性、流動性）原則。益性、安

6、全性、流動性）原則。 （二）正確反映信貸資金運行情況（二）正確反映信貸資金運行情況 正常的貸款和有問題的貸款等等。正常的貸款和有問題的貸款等等。 （三）根據(jù)不同類型貸款的要求，制定（三）根據(jù)不同類型貸款的要求，制定不同的核算手續(xù)。不同的核算手續(xù)。2021-9-256三、貸款業(yè)務的種類三、貸款業(yè)務的種類 （一）按貸款期限分為短、中、長期貸款。（一）按貸款期限分為短、中、長期貸款。 （二）按貸款有無保證分為信用貸款、擔保貸（二）按貸款有無保證分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。擔保貸款包括保證貸款、抵押款和票據(jù)貼現(xiàn)。擔保貸款包括保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。貸款和質(zhì)押貸款。 （三）按貸款主體分為自營

7、貸款和委托貸款。（三）按貸款主體分為自營貸款和委托貸款。 （四）按貸款的質(zhì)量分為正常貸款和有問題的（四）按貸款的質(zhì)量分為正常貸款和有問題的貸款（即一逾兩呆：逾期貸款、呆滯貸款和呆貸款（即一逾兩呆：逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款）。賬貸款）。 （五）按貸款的風險程度，將貸款質(zhì)量分為五（五）按貸款的風險程度，將貸款質(zhì)量分為五級貸款（即正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類級貸款（即正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類和損失類）。和損失類）。2021-9-2571 1、正常類：借款人能夠履行合同，有充分、正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息。把握按時足額償還本息。 主要特征：主要特征： 借款人有能

8、力履行承諾，并且對貸借款人有能力履行承諾，并且對貸款的本金和利息進行全額償還，沒有有款的本金和利息進行全額償還，沒有有問題的貸款。問題的貸款。 如財務狀況良好，逾期如財務狀況良好，逾期3030天以內(nèi)的，天以內(nèi)的，都算正常類貸款。都算正常類貸款。 貸款損失概率為貸款損失概率為0%0%。2021-9-2582 2、關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還貸款本、關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素（潛在缺陷）。其主要特征：素（潛在缺陷）。其主要特征：1 1）凈現(xiàn)金流量減少；）凈現(xiàn)金流量減少；2 2）借款人銷售收入、利潤在下

9、降；）借款人銷售收入、利潤在下降；3 3）一些財務指標低于行業(yè)平均水平；）一些財務指標低于行業(yè)平均水平；4 4）借款人未按規(guī)定使用貸款；）借款人未按規(guī)定使用貸款；5 5）還款意愿差；）還款意愿差；6 6）貸款抵押品價值下降；）貸款抵押品價值下降；7 7）銀行對抵押品失去控制；）銀行對抵押品失去控制；8 8）銀行對貸款缺乏有效的監(jiān)督等。）銀行對貸款缺乏有效的監(jiān)督等。 如財務狀況良好，逾期如財務狀況良好，逾期31-18031-180天的，都算關(guān)天的，都算關(guān)注類貸款。注類貸款。 貸款損失概率為貸款損失概率為5%5%。2021-9-2593 3、次級類：借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯的問、次級類：借款人的

10、還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息。（明顯缺陷）。貸款本息。（明顯缺陷）。 主要特征：主要特征：1 1）借款人支付出現(xiàn)困難；）借款人支付出現(xiàn)困難；2 2）難以按市場條件獲取新的資金；）難以按市場條件獲取新的資金；3 3）借款人內(nèi)部管理問題未解決；）借款人內(nèi)部管理問題未解決；4 4）借款人采取隱瞞事實等不正當手段套取貸款。）借款人采取隱瞞事實等不正當手段套取貸款。 如財務狀況良好，逾期如財務狀況良好，逾期181-360181-360天的貸款。天的貸款。 貸款損失概率為貸款損失概率為30-50%30-50%。2021-9-

11、25104 4、可疑類：借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)、可疑類：借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要造成一部分損失。行抵押或擔保，也肯定要造成一部分損失。（明顯缺陷且有一部分損失）。（明顯缺陷且有一部分損失）。 主要特征：主要特征：1 1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)；）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)；2 2）固定資產(chǎn)貸款項目處于停緩狀態(tài)；）固定資產(chǎn)貸款項目處于停緩狀態(tài)；3 3）借款人已資不抵債；）借款人已資不抵債；4 4）銀行已訴諸法律來收回貸款；）銀行已訴諸法律來收回貸款；5 5）貸款經(jīng)過重組，仍然逾期或不能正常歸還本）貸款經(jīng)過重組，仍然逾期或不能正常歸還本息等。息等。 如財務狀

12、況良好，逾期如財務狀況良好，逾期361-720361-720天的貸款。天的貸款。 貸款損失概率為貸款損失概率為50-75%50-75%。2021-9-25115 5、損失類：在采用所有可能的措施和一切必要、損失類：在采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回或只能收的法律程序之后，本息仍然無法收回或只能收回極少部分。其主要特征：回極少部分。其主要特征：1 1）借款人無力償還，抵押品價值低于貸款額；）借款人無力償還，抵押品價值低于貸款額；2 2）抵押品價值不確定；）抵押品價值不確定；3 3）借款人已徹底停止經(jīng)營活動；）借款人已徹底停止經(jīng)營活動；4 4）固定資產(chǎn)貸款項目停業(yè)時間很

13、長，復工無望）固定資產(chǎn)貸款項目停業(yè)時間很長，復工無望等。等。 如財務狀況良好，逾期如財務狀況良好，逾期721721天以上的貸款。天以上的貸款。 貸款損失概率為貸款損失概率為95-100%95-100%。2021-9-2512交行信貸風險交行信貸風險1010評級法與人行貸款五級分類的對應關(guān)系評級法與人行貸款五級分類的對應關(guān)系信貸等級信貸等級 等級的定義等級的定義 人行分類人行分類 標準普爾和穆迪標準普爾和穆迪 參考示例參考示例 1 1 穩(wěn)定程度特別高。整體業(yè)務穩(wěn)定程度特別高。整體業(yè)務 正常正常 AAA AAA 主要工業(yè)化國主要工業(yè)化國 1 1 牢固且多元化發(fā)展。資產(chǎn)和牢固且多元化發(fā)展。資產(chǎn)和 A

14、aa Aaa 家的政府和中家的政府和中 負債的質(zhì)量高。經(jīng)營活動現(xiàn)金負債的質(zhì)量高。經(jīng)營活動現(xiàn)金 央銀行；少數(shù)央銀行；少數(shù) 流量充足。償債能力極強。進入流量充足。償債能力極強。進入 主要的世界級主要的世界級 國際金融市場融資無任何困難。國際金融市場融資無任何困難。 銀行和少數(shù)主銀行和少數(shù)主要要 1 1 的跨國公司。的跨國公司。 2 2 穩(wěn)定程度特別高。整體業(yè)務穩(wěn)定程度特別高。整體業(yè)務 正常正常 AA AA 在主要的穩(wěn)定在主要的穩(wěn)定行行 牢固且多元化。資產(chǎn)負債、牢固且多元化。資產(chǎn)負債、 Aa Aa 業(yè)中占有重要的業(yè)中占有重要的 現(xiàn)金流量和業(yè)務運作會因業(yè)務現(xiàn)金流量和業(yè)務運作會因業(yè)務 市場份額的主要市場

15、份額的主要 周期影響而產(chǎn)生波動。資產(chǎn)負債周期影響而產(chǎn)生波動。資產(chǎn)負債 工業(yè)化國家的跨工業(yè)化國家的跨國國 率稍高，但償債能力仍較強。率稍高，但償債能力仍較強。 公司或大型全國公司或大型全國性性 隨時有能力進入市場融資。隨時有能力進入市場融資。 公司。公司。 3 3 業(yè)務風險如產(chǎn)品或市場較為集中。業(yè)務風險如產(chǎn)品或市場較為集中。 正常正常 A A 在相對穩(wěn)定行業(yè)在相對穩(wěn)定行業(yè)中中 目前有足夠能力清償債務，資金目前有足夠能力清償債務，資金 A A 的主要工業(yè)化國的主要工業(yè)化國家家 周轉(zhuǎn)無問題，但較脆弱?？扇谫Y。周轉(zhuǎn)無問題，但較脆弱?？扇谫Y。 的主要區(qū)域性公的主要區(qū)域性公司司2021-9-2513信貸等

16、級信貸等級 等級的定義等級的定義 人行分類人行分類 標準普爾和穆迪標準普爾和穆迪 參考示例參考示例 4 4 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)狀況可為現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)狀況可為 正常正常 BBB BBB 在適度受商業(yè)循在適度受商業(yè)循環(huán)環(huán) 4 4 債務償還提供一債務償還提供一定的保證。定的保證。 Baa Baa 和外界變化影響的和外界變化影響的 風險因素主要表現(xiàn)在盈利風險因素主要表現(xiàn)在盈利 較穩(wěn)定行業(yè)中的較穩(wěn)定行業(yè)中的主主 和整體經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。和整體經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。 要工業(yè)化國家的要工業(yè)化國家的優(yōu)優(yōu) 進入國內(nèi)資本市場融資基本進入國內(nèi)資本市場融資基本 秀區(qū)域性公司。秀區(qū)域性公司。 5 5 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)狀況可為現(xiàn)金

17、周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)狀況可為 正常正常 BB BB 在易受變化影響在易受變化影響的的 債務償還提供一定的保證。債務償還提供一定的保證。 Ba Ba 周期性行業(yè)的主周期性行業(yè)的主要要 但由于資產(chǎn)負債率較高等因素，但由于資產(chǎn)負債率較高等因素， 工業(yè)化國家的經(jīng)工業(yè)化國家的經(jīng)營營 業(yè)務和財務風險較突出，為此，業(yè)務和財務風險較突出，為此， 公司。公司。 需要對授信作結(jié)構(gòu)性安排，如保證抵押、預設約束條件等對有關(guān)需要對授信作結(jié)構(gòu)性安排，如保證抵押、預設約束條件等對有關(guān) 風險加以防范和回避。管理層的管理能力對這類公司的健康發(fā)展風險加以防范和回避。管理層的管理能力對這類公司的健康發(fā)展 至關(guān)重要，尤其是管理層能否確保有關(guān)財

18、務計劃的落實。在國內(nèi)至關(guān)重要，尤其是管理層能否確保有關(guān)財務計劃的落實。在國內(nèi) 資本市場上的融資受到一定限制，但仍有能力以相似的利率和條資本市場上的融資受到一定限制，但仍有能力以相似的利率和條 件向其他銀行融資。件向其他銀行融資。 6 6 行業(yè)或公司不景氣，存在的行業(yè)或公司不景氣，存在的 關(guān)注關(guān)注 B B 在周期性或衰退性在周期性或衰退性 風險因素較明顯。經(jīng)營運作狀況風險因素較明顯。經(jīng)營運作狀況 行業(yè)中占有平均或行業(yè)中占有平均或 與財務實力處于邊際狀態(tài)。公司難以與財務實力處于邊際狀態(tài)。公司難以 較小市場份額主要工較小市場份額主要工 從銀行以外的渠道獲得融資，在銀行從銀行以外的渠道獲得融資，在銀行

19、 業(yè)化國家的公司。業(yè)化國家的公司。2021-9-2514信貸等級信貸等級 等級的定義等級的定義 人行分類人行分類 標準普爾和穆迪標準普爾和穆迪 參考示例參考示例 的融資成本高于的融資成本高于5 5級客戶。級客戶。 把存在的弱點和可供利用的把存在的弱點和可供利用的 降低風險辦法等因素考慮在內(nèi)降低風險辦法等因素考慮在內(nèi) 后，若在外部條件改善時，該后，若在外部條件改善時，該 類借款人的評級有望獲得調(diào)升。類借款人的評級有望獲得調(diào)升。 7 7 存在潛在或正在暴露的脆弱點，存在潛在或正在暴露的脆弱點， 關(guān)注關(guān)注 CCC CCC 在新興行業(yè)或正在新興行業(yè)或正在在 并產(chǎn)生較大的業(yè)務風險。不利的并產(chǎn)生較大的業(yè)務

20、風險。不利的 Caa Caa 惡化的行業(yè)中的主惡化的行業(yè)中的主要要 經(jīng)濟狀況可能會延續(xù)。市場趨勢經(jīng)濟狀況可能會延續(xù)。市場趨勢 工業(yè)化國家的公司；工業(yè)化國家的公司； 和借款人的經(jīng)營狀況可能直接影響和借款人的經(jīng)營狀況可能直接影響 在一般行業(yè)中市場在一般行業(yè)中市場 到其未來的償債能力。可能在財務到其未來的償債能力?？赡茉谪攧?份額很小或下降的份額很小或下降的 信息披露或抵押品控制等方面出現(xiàn)信息披露或抵押品控制等方面出現(xiàn) 的主要工業(yè)化國家的主要工業(yè)化國家的的 問題。雖然這些弱點并不意味著有關(guān)問題。雖然這些弱點并不意味著有關(guān) 公司。公司。 債務的償還會立即或嚴重地受到威脅，債務的償還會立即或嚴重地受到威

21、脅， 但銀行仍要加倍留意監(jiān)控該類債務。但銀行仍要加倍留意監(jiān)控該類債務。 8 8 依靠借款人的償債能力無法足額還款。次級依靠借款人的償債能力無法足額還款。次級 CC CaCC Ca 9 9 銀行肯定會遭受較大損失。銀行肯定會遭受較大損失。 可疑可疑 C CC C 10 10 本息無法收回，或只能收回極少部分。本息無法收回，或只能收回極少部分。 損失損失 D DD D2021-9-2515第二節(jié) 信用貸款一、逐筆核貸概念和適用范圍一、逐筆核貸概念和適用范圍 （一）逐筆核貸的概念（一）逐筆核貸的概念 逐筆核貸是借款人按照批準的借款計劃，逐筆核貸是借款人按照批準的借款計劃，采取逐筆申請、逐筆立據(jù)、約定

22、期限、一次或采取逐筆申請、逐筆立據(jù)、約定期限、一次或分次歸還的一種貸款方式。分次歸還的一種貸款方式。 （二）適用范圍（二）適用范圍 它適用于各種信用貸款、擔保貸款和下貸它適用于各種信用貸款、擔保貸款和下貸上轉(zhuǎn)等貸款業(yè)務。上轉(zhuǎn)等貸款業(yè)務。2021-9-2516二、貸款的發(fā)放和收回的處理二、貸款的發(fā)放和收回的處理 （一）貸款的發(fā)放（一）貸款的發(fā)放P98P98申請人提交一式四聯(lián)借款借據(jù)申請人提交一式四聯(lián)借款借據(jù)信貸部信貸部門審批門審批會計部門復審后：會計部門復審后： 借：借：貸款貸款借款人戶借款人戶 貸：貸：存款存款借款人戶借款人戶 （二）貸款的收回（二）貸款的收回 借款人憑一式四聯(lián)償還憑證或轉(zhuǎn)帳支

23、票借款人憑一式四聯(lián)償還憑證或轉(zhuǎn)帳支票還款還款 ： 借：借：存款存款借款人戶借款人戶 貸：貸：貸款貸款借款人戶借款人戶 貸款利息收入貸款利息收入 2021-9-2517三、貸款的延期（即展期）和逾期的處理三、貸款的延期（即展期）和逾期的處理 （一）貸款的展期（一）貸款的展期P99P99 將批準的展期申請書不通過會計分錄，和將批準的展期申請書不通過會計分錄，和原借據(jù)按新的到期日順序?qū)A保管。同時注意：原借據(jù)按新的到期日順序?qū)A保管。同時注意： 短期貸款的展期不能超過原貸款期限；短期貸款的展期不能超過原貸款期限； 中期貸款的展期不能超過原期限的一半；中期貸款的展期不能超過原期限的一半； 長期貸款的展

24、期不能超過三年。長期貸款的展期不能超過三年。 （二）貸款的逾期（二）貸款的逾期 借款人到期不能償還即作逾期處理借款人到期不能償還即作逾期處理 ： 借：逾期貸款借：逾期貸款借款人戶借款人戶 貸：貸：貸款貸款借款人戶借款人戶對逾期對逾期9090天以上的貸款，不在表內(nèi)計算應收利息。天以上的貸款，不在表內(nèi)計算應收利息。2021-9-2518四、貸款的利息計算四、貸款的利息計算(04(04年年1010月月2929日起，人行決定日起，人行決定金融機構(gòu)金融機構(gòu)城鄉(xiāng)信用社除外城鄉(xiāng)信用社除外貸款利率不再設上限貸款利率不再設上限) ) （一）利隨本清的計息方法（一）利隨本清的計息方法（一般按實際天數(shù)計息一般按實際

25、天數(shù)計息）P105P105 1 1、到期或提前全部還貸、到期或提前全部還貸 例：如某借款人于例：如某借款人于20102010年年3 3月月1818日向銀行貸款日向銀行貸款2020萬元，萬元，約期半年，利率約期半年，利率7.2%7.2%，到，到20102010年年8 8月月3 3日全部歸還。日全部歸還。 利息利息=200000=2000001381387.2%7.2%360= 5520360= 5520（元）（元） 借：借：存款等存款等 205520205520 貸：貸：貸款貸款 200000200000 貸款利息收入貸款利息收入 55205520 2021-9-25192 2、提前分次還貸、提

26、前分次還貸 例：如某借款人（例：如某借款人（302003302003）于）于20102010年年1 1月月5 5日日向銀行貸款向銀行貸款1010萬元，約期六個月，利率萬元，約期六個月，利率7.27.2，到到20102010年年5 5月月2525日來行歸還日來行歸還6 6萬元，剩余部分到期萬元，剩余部分到期還清。請分別計算利息，并作出償還時的分錄。還清。請分別計算利息，并作出償還時的分錄。10/5/2510/5/25利息利息=60000=600001401407.2 7.2 30= 201630= 2016（元）（元） 借：借：302003 62016302003 62016 貸：貸：12300

27、3 60000123003 60000 貸款利息收入貸款利息收入 2016201610/7/5 10/7/5 利息利息=40000=400001811817.2 7.2 30=1737.6030=1737.60 分錄（略）分錄（略）2021-9-25203 3、逾期還貸、逾期還貸 例某借款人（例某借款人（302003302003）于）于1010年年4 4月月2626日向銀日向銀行貸款行貸款8080萬元，約期三個月，利率萬元，約期三個月，利率6.3756.375，該企業(yè)于貸款到期日歸還該企業(yè)于貸款到期日歸還5050萬元，剩余部分于萬元，剩余部分于9 9月月3030日還清，銀行按每日萬分之五計收利

28、息。日還清，銀行按每日萬分之五計收利息。請作出借款、到期日還款和歸還逾期貸款的分請作出借款、到期日還款和歸還逾期貸款的分錄。錄。10/4/26 10/4/26 發(fā)放的分錄（略）發(fā)放的分錄（略）10/7/2610/7/26利息利息=50=50萬萬91916.375 6.375 30= 30= 9668.759668.75（元）（元）10/9/3010/9/30利息利息=30=30萬萬9191 6.375 6.375 30303030萬萬66665/5/萬萬=5801.25=5801.259900=15701.259900=15701.25（元）（元）2021-9-25214、求本利和的計算、求本

29、利和的計算 例某借款人于例某借款人于20092009年年6 6月月1111日向銀行貸款日向銀行貸款20002000元，約元，約期半年，利率期半年，利率8.18.1，該借款人于，該借款人于2010/1/32010/1/3用用15001500元來元來行歸還部分貸款本息，逾期部分按每日萬分之五計收利行歸還部分貸款本息，逾期部分按每日萬分之五計收利息。問還款后還欠多少貸款？息。問還款后還欠多少貸款？設歸還時本金為設歸還時本金為X X本利和本利和=X=XX X1831838.1 8.1 3030X X2323 5/ 5/萬萬 1500 = X1500 = X（1 11831838.1 8.1 30302

30、323 5/ 5/萬）萬） X=1500X=1500 （1 11831838.1 8.1 30302323 5/ 5/萬）萬） =1500=1500（1 10.049410.049410.01150.0115）=1413.88=1413.88（元）（元）欠貸款欠貸款=2000=20001413.88=586.121413.88=586.12（元）（元）2021-9-25225 5、等額本息還款法、等額本息還款法 等額本息還款法是指貸款期內(nèi)每月以相等的額度等額本息還款法是指貸款期內(nèi)每月以相等的額度平均償還貸款本息的方法。平均償還貸款本息的方法。 每月還款額計算公式為：每月還款額計算公式為： 每月

31、還款額每月還款額=月利率月利率（1+1+月利率）月利率）還款期數(shù)還款期數(shù) （1+1+月利率）月利率）還款期數(shù)還款期數(shù)-1-1貸款本金貸款本金 公式推論公式推論( (未來值法未來值法) )：設期初本金為：設期初本金為b b元，按月等額還款，每元，按月等額還款，每月末還月末還a a元，月利率為元，月利率為r r，復利制下，依，復利制下，依n n期末的未來值為標準有：期末的未來值為標準有： 本金本金n n期后的期后的m m值值= =各期等額還款的未來值各期等額還款的未來值 即：即：b b(1+r)(1+r)n n=a=a(1+r)(1+r)n-1n-1+ a+ a(1+r)(1+r)n-2n-2+.

32、+ a+.+ a(1+r)+a(1+r)+a =a1+(1+r)+.+(1+r) =a1+(1+r)+.+(1+r)n-1 n-1 =a1-(1+r)=a1-(1+r)n n 1- 1- (1+r)(1+r) = a/r(1+r)a/r(1+r)n n-1-1 a= r(1+r) a= r(1+r)n n(1+r)(1+r)n n-1-1b b2021-9-2523例如：某個人申請住房貸款例如：某個人申請住房貸款2020萬元，期限萬元，期限5 5年，利率年，利率66，等額本息還款，請計算每月還款額。等額本息還款，請計算每月還款額。 每月還款額每月還款額=6=6（1+ 6 1+ 6 ）6060

33、（1+ 61+ 6）6060- -11200000200000 = =（0.0060.0061.4317884121.431788412）0.4317884120.431788412200000=3980.21200000=3980.21 五年共還款五年共還款= 3980.21= 3980.2160=238812.7260=238812.72 注意注意（1+ 6 1+ 6 ）6060的計算方法的計算方法“ 1 1、最簡單的用電腦的計算器、最簡單的用電腦的計算器查看查看科學性，輸?shù)讛?shù)科學性，輸?shù)讛?shù)點點x xy,y,再輸指數(shù)，最后是再輸指數(shù)，最后是= =就出來了。就出來了。 2 2、用、用Exce

34、lExcel表格，求表格，求f(x)f(x)。 3 3、換成以、換成以1010為底的對數(shù)查表，先查對數(shù)表，后查反對數(shù)表求出。為底的對數(shù)查表，先查對數(shù)表，后查反對數(shù)表求出。 或用或用PMTPMT（函數(shù)參數(shù)）：（函數(shù)參數(shù)）：Pate=0.006,Nper=60,Pv=200000,Fv=0,TV=0Pate=0.006,Nper=60,Pv=200000,Fv=0,TV=0或或1 1。月還。月還3979.143979.142021-9-25246 6、等額本金還款法、等額本金還款法 等額本金還款法是指貸款期內(nèi)每月償還貸款本金，等額本金還款法是指貸款期內(nèi)每月償還貸款本金，貸款利息隨本金逐月遞減。每月

35、還款額計算公式為：貸款利息隨本金逐月遞減。每月還款額計算公式為： 每月還款額每月還款額= =貸款本金貸款本金還款次數(shù)還款次數(shù)+ +（貸款本金（貸款本金- -已已歸還貸款本金累計額）歸還貸款本金累計額）月利率月利率 例如：某個人申請住房貸款例如：某個人申請住房貸款2020萬元，期限萬元，期限5 5年，利年，利率率66，等額本金還款，請計算每月還款額。，等額本金還款，請計算每月還款額。 二月還款額二月還款額=200000=20000060+60+（200000-3333.33200000-3333.33）66 =4513.33 =4513.33 五月還款額五月還款額= = 200000200000

36、60+60+（200000-3333.33200000-3333.33* *4 4）66 =4453.33 =4453.33 2021-9-2525（二）定期結(jié)息的計算方法（二）定期結(jié)息的計算方法P104P104 它主要適用于對信用較好的借款人、符合國它主要適用于對信用較好的借款人、符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，采取充分供應資金的辦法。一般家的產(chǎn)業(yè)政策，采取充分供應資金的辦法。一般是按季或按月計息，按季的為季末是按季或按月計息，按季的為季末2020日；按月的日；按月的為月底。多采用余額表或乙種賬計息，按實際天為月底。多采用余額表或乙種賬計息，按實際天數(shù)計算。數(shù)計算。 例某開戶人于例某開戶人于201020

37、10年年6 6月月2121日向銀行貸款日向銀行貸款200200萬萬元，合同規(guī)定采取充分供應資金的辦法，約定季元，合同規(guī)定采取充分供應資金的辦法，約定季末末2020日計息，利率日計息，利率7.87.8，該借款人于，該借款人于2010/6/302010/6/30日歸還日歸還5050萬元；萬元；7/57/5日還款日還款8080萬元；萬元；7/207/20日貸款日貸款100100萬元；萬元；8/48/4日還款日還款120120萬元；萬元；8/158/15日貸款日貸款9090萬萬元；元；8/288/28日還款日還款6060萬元；萬元；9/89/8日貸款日貸款7070萬元；萬元；9/159/15日還款日還

38、款130130萬元。請計算該單位第三季度的萬元。請計算該單位第三季度的貸款利息。貸款利息。2021-9-25262010年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)備注月日621貸200借20091800105707.830=2.7482萬元630還50借1505 75075還80借 70151050720貸100120借 5011 550815貸 90借140131820828還 60借 8011 88098貸70130借 206 1202021-9-2527(三)承諾費的概念與計算承諾費指借款人就貸方承諾提供資金而支付的費用。即借款人在用款期間，對已

39、用金額要支付利息；而對未提用部分，因為銀行要準備出一定的資金以備借款人的提款，所以借款人應按未提貸款金額向貸款人支付承諾費，作為對貸款人因承擔貸款責任而受利息損失的補償。 承諾費是銀行向客戶出具承諾書，承諾在一定額度內(nèi)提供貸款，如果客戶日后并沒有動用這筆資金，為彌補銀行因承諾貸款而不能隨意使用該筆資金的損失，銀行向客戶收取的費用即為承諾費。承諾費率一般為0.125%0.25%。承諾費按未支用金額和實際未支用天數(shù)計算，每季、每半年支付一次。 借款企業(yè)應付承諾費=（周轉(zhuǎn)信貸額度-企業(yè)實際借款額）*時期*承諾費率 承諾費的舉例：為期一年的周轉(zhuǎn)信貸額為1000萬元，承諾費率為0.4%，1月1號借入50

40、0萬元，8月1日又借入300萬元，年利率8%，承諾費？利息？ 承諾費=2000.4+3000.4712=0.8+0.7=1.5萬元。 一年沒用的：200萬，7個月沒用的：300萬，剩下的500萬從年初就開始使用了，不用付承諾費。 利息=500 1 8%+3005 8%12=40+10=50 課堂作業(yè)：為期一年的周轉(zhuǎn)信貸額為3000萬元，承諾費率為0.4%，1月1號借入1500萬元，使用了7個月，利率8% 。10月1日又借入800萬元，使用了2個月年利率8%。請計算該企業(yè)的全年承諾費和利息各為多少？ 承諾費=（3000-1500） 70.412+ 3000 30.4 12 + （3000-800

41、） 20.4 12 =3.5+0.3+1.6=5.4萬元。 利息=1500*7*8%/12+800*2*8%/12=70+10.67=80.67第三節(jié)第三節(jié) 擔保貸款擔保貸款 一、抵押貸款一、抵押貸款P99 （一）抵押物的種類（一）抵押物的種類 1、抵押人所有的房屋和其他地上定著物；、抵押人所有的房屋和其他地上定著物；2、抵押人、抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；3、抵押人依、抵押人依法有權(quán)處分國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；法有權(quán)處分國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；4、抵押人依法有權(quán)處分國有機器、交通運輸工具和其、抵押人依法有權(quán)處分國有

42、機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；他財產(chǎn)；5、抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包人同意抵押的慌、抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包人同意抵押的慌山、慌溝、慌丘、慌灘等荒地的土地使用權(quán)；山、慌溝、慌丘、慌灘等荒地的土地使用權(quán)；6、其他、其他可以抵押的財產(chǎn)?？梢缘盅旱呢敭a(chǎn)。 （二）抵押貸款的申請和審批（二）抵押貸款的申請和審批2021-9-2532（三）抵押貸款物的保管（三）抵押貸款物的保管P100P100 分為貸款人保管和借款人保管兩種。分為貸款人保管和借款人保管兩種。（四）抵押貸款的發(fā)放和收回（四）抵押貸款的發(fā)放和收回1 1、發(fā)放、發(fā)放2 2、登記、登記3 3、收回（、收回（1 1）主動歸還；）主動歸還； （2 2）強制

43、扣收。）強制扣收。2021-9-2533二、保證貸款二、保證貸款P101P1011 1、保證貸款的含義、保證貸款的含義 是指以銀行認可的是指以銀行認可的, ,具有代位清償債務能力具有代位清償債務能力的法人、其他經(jīng)濟組織或自然人作為保證人而的法人、其他經(jīng)濟組織或自然人作為保證人而發(fā)放的貸款。發(fā)放的貸款。 注意下列單位或組織不能擔任保證人：國家注意下列單位或組織不能擔任保證人：國家機關(guān)；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的機關(guān)；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體；企業(yè)法人的分支機構(gòu)、事業(yè)單位、社會團體；企業(yè)法人的分支機構(gòu)、職能部門，但如果有法人授權(quán)的，其分支機構(gòu)職能部門，但如果有法

44、人授權(quán)的，其分支機構(gòu)可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供保證。可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供保證。2 2、保證貸款的發(fā)放、保證貸款的發(fā)放3 3、保證貸款的收回、保證貸款的收回2021-9-2534三、質(zhì)押貸款三、質(zhì)押貸款1 1、質(zhì)押貸款的含義與種類、質(zhì)押貸款的含義與種類它指客戶以其動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利作為債權(quán)的它指客戶以其動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利作為債權(quán)的擔保，以轉(zhuǎn)移財產(chǎn)占有為前提，將動產(chǎn)擔保，以轉(zhuǎn)移財產(chǎn)占有為前提，將動產(chǎn)或權(quán)利憑證交銀行占有，向銀行辦理借或權(quán)利憑證交銀行占有，向銀行辦理借款手續(xù)，由銀行所發(fā)放的貸款?？钍掷m(xù)，由銀行所發(fā)放的貸款。動產(chǎn)質(zhì)押：如機動車、黃金珠寶、電動產(chǎn)質(zhì)押：如機動車、黃金珠寶、電器、鐘表、字畫等。器、鐘表、

45、字畫等。權(quán)利質(zhì)押：如匯票、支票、本票、債權(quán)利質(zhì)押：如匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單、可轉(zhuǎn)讓的基券、存款單、倉單、提單、可轉(zhuǎn)讓的基金份額、股權(quán)等。金份額、股權(quán)等。2 2、質(zhì)押貸款的發(fā)放與收回（略）、質(zhì)押貸款的發(fā)放與收回（略）2021-9-2535第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)一、票據(jù)貼現(xiàn)的概念和適用范圍一、票據(jù)貼現(xiàn)的概念和適用范圍P101P101 貼現(xiàn)是銀行以預扣利息的方式購進遠期票貼現(xiàn)是銀行以預扣利息的方式購進遠期票據(jù)的一種交易行為。據(jù)的一種交易行為。 它適用于銷貨人（持票人）持有的未到期它適用于銷貨人（持票人）持有的未到期的商業(yè)匯票向銀行進行的資金融通。的商業(yè)匯票向銀行進行的資金融通。2021

46、-9-2536二、票據(jù)貼現(xiàn)的主要規(guī)定二、票據(jù)貼現(xiàn)的主要規(guī)定 （一）（一） 貼現(xiàn)行必須是貼現(xiàn)申請人的開戶行。貼現(xiàn)行必須是貼現(xiàn)申請人的開戶行。 （二）收款人需要資金時，可持未到期的商（二）收款人需要資金時，可持未到期的商業(yè)匯票申請貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)。業(yè)匯票申請貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)。 （三）貼現(xiàn)期限一律從貼現(xiàn)之日起至匯票到（三）貼現(xiàn)期限一律從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，如承兌人為異地，則另加期日止，如承兌人為異地，則另加3 3天劃款期。天劃款期。 （四）貼現(xiàn)到期，（四）貼現(xiàn)到期， 貼現(xiàn)行應首先向承兌人貼現(xiàn)行應首先向承兌人收取票款。如收到退票理由書，則從貼現(xiàn)申請收取票款。如收到退票理由書，則從貼現(xiàn)申請

47、人存款賬戶中扣收。人存款賬戶中扣收。2021-9-2537三、受理票據(jù)貼現(xiàn)的處理三、受理票據(jù)貼現(xiàn)的處理P102P102 （一）貼現(xiàn)申請人填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證連（一）貼現(xiàn)申請人填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證連同增值稅專用發(fā)票一并提交開戶行。同增值稅專用發(fā)票一并提交開戶行。 （二）開戶行信貸部門進行審批。（二）開戶行信貸部門進行審批。 （三）會計部門復審后，計算貼現(xiàn)利息和實（三）會計部門復審后，計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并作出受理貼現(xiàn)的會計分錄。付貼現(xiàn)金額，并作出受理貼現(xiàn)的會計分錄。 借：貼借：貼 現(xiàn)現(xiàn) 票面金額票面金額 貸：貸款利息收入貸：貸款利息收入 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息 存款存款 實付貼現(xiàn)金額實付貼現(xiàn)金額2