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1、Word文檔僅供參考新三板/IPO:關(guān)于員工股權(quán)鼓勵(lì)方案的備忘錄公司擬對(duì)核心員工進(jìn)行股權(quán)鼓勵(lì),既包括對(duì)公司開(kāi)展作出突出奉獻(xiàn)的老員工,也包括公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)的其他員工。貴司可以根據(jù)企業(yè)自身情況,列選岀適宜人員作為股權(quán)鼓勵(lì)對(duì)象。二股權(quán)鼓勵(lì)實(shí)施主體公司實(shí)際控制人現(xiàn)持有【】下稱“公司約100%殳權(quán),現(xiàn)擬股權(quán)鼓勵(lì)引入員工持股,由員工持有公司局部股權(quán)。三持股比例依據(jù)公司陳述,股權(quán)鼓勵(lì)將一次性/分期實(shí)施,員工持有公司股權(quán)合計(jì)比例約【】左右。四實(shí)施時(shí)間根據(jù)?中華人民共和國(guó)公司法?的有關(guān)規(guī)定,股份公司成立后發(fā)起人持有的股權(quán)一年內(nèi)不能轉(zhuǎn)讓,建議貴司在股份制改造完成前股權(quán)鼓勵(lì),有助于企業(yè)在股份公司成立一年后的股權(quán)穩(wěn)
2、定。二、實(shí)施方案一方案一、設(shè)立專門(mén)的員工持股公司1、操作模式先由已確定的鼓勵(lì)對(duì)象成立專門(mén)的持股公司,再由公司向該持股公司發(fā)行內(nèi)資股。該持股公司通常為有限責(zé)任公司形式。根據(jù)?中華人民共和國(guó)公司法?,在有限責(zé)任公司的形式下,其股 東人數(shù)不得超過(guò) 50人,因此,如果鼓勵(lì)對(duì)象超過(guò) 50個(gè)人,那么可能需要設(shè)立 2個(gè)以上或更多的持 股公司。2、優(yōu)勢(shì)采用設(shè)立持股公司的方式進(jìn)行股權(quán)鼓勵(lì)是上市公司一種較為常用的方式,其優(yōu)點(diǎn)之一在于激勵(lì)對(duì)象直接成為持股公司的股東并間接地持有上市公司的股份,能夠起到有效的鼓勵(lì)作用,另一方面,也可以在持股公司的章程中作出一些特別約定,對(duì)鼓勵(lì)對(duì)象所持股權(quán)的轉(zhuǎn)讓、鎖定期、轉(zhuǎn)讓條件等進(jìn)行限
3、制;此外,還可以通過(guò)股東之間約定、章程等方式,將持股公司的投票表決權(quán)授權(quán)給局部股東來(lái)行使。3、劣勢(shì)1稅負(fù)本錢(qián)。根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十六條規(guī)定,持股公司從公司獲得的股息、紅利等權(quán)益投資收益屬于企業(yè)所得稅法的免稅收入,據(jù)此,公司在向持股公司分配股息、紅利時(shí),持股公司無(wú)需就此收益繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第六條、?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?第二條的規(guī)定,當(dāng)持股公司拋售所持有的公司股票時(shí),持股公司需就拋售股票所獲得的收益在扣除投資本錢(qián)后按照25%勺稅率繳納所得稅,當(dāng)持股公司將所獲得的股票拋售收益向其股東,即設(shè)立持股公司的自 然人以分配股利的形式返還拋售收益時(shí)
4、,自然人需就該局部收益按照20%勺稅率繳納個(gè)人所得稅。由此可見(jiàn),在自然人通過(guò)設(shè)立持股公司間接持股的模式下,自然人拋售其間接持有的公司股票時(shí),需要承當(dāng)雙重賦稅。2在持股公司的模式下,鼓勵(lì)對(duì)象直接在工商行政管理機(jī)關(guān)登記成為持股公司的股東,其進(jìn)入、退岀、每一次持股的增減變化情況,均向工商行政管理機(jī)關(guān)履行相關(guān)的變更登記手續(xù),會(huì)造成管理上的不便;此外,由于鼓勵(lì)對(duì)象登記為法律上的股東,過(guò)往也經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生一些員工持股方面的法律糾紛。二方案二、設(shè)立有限合伙企業(yè)1、操作模式先由鼓勵(lì)對(duì)象成立合伙企業(yè),再由該合伙企業(yè)直接認(rèn)購(gòu)公司擬發(fā)行的內(nèi)資股。該合伙企業(yè)通常為有限合伙企業(yè)形式,在有限合伙的形式下,合伙人人數(shù)限制為2-
5、50人,由普通合伙人和有有限合伙人需就企業(yè)負(fù)債承當(dāng)有50個(gè)人,那么可能需要設(shè)立2個(gè)以上或采用有限合伙形式賦稅本錢(qián)低。財(cái)政財(cái)稅2021159號(hào)第二條規(guī)定,限合伙人組成,普通合伙人在需就企業(yè)負(fù)債承當(dāng)無(wú)限連帶責(zé)任, 限責(zé)任。如同有限責(zé)任公司模式一樣,如果鼓勵(lì)對(duì)象超過(guò) 更多的有限合伙企業(yè)。2、優(yōu)勢(shì)1較通過(guò)持股公司間接持股所導(dǎo)致的雙重賦稅相比, 部、國(guó)家稅務(wù)總局 ?關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知?合伙企業(yè)的合伙人為納稅義務(wù)人,而合伙企業(yè)本身為非納稅義務(wù)人,當(dāng)合伙企業(yè)獲得擬上市公司向其分配的股利、 紅利時(shí),或合伙企業(yè)拋售所持有的擬上市公司股票時(shí),所獲收益僅需由合伙人 繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅
6、務(wù)總局?關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定?財(cái)稅200091號(hào)第四條的規(guī)定,合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除本錢(qián)、 費(fèi)用以及損失后的余額,作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得該生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅工程,適用5%-35%勺五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。同時(shí),各地對(duì)于設(shè)立合伙企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資亦公布相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。2公司可通過(guò)合伙協(xié)議、合伙人會(huì)議對(duì)鼓勵(lì)對(duì)象進(jìn)行有效控制。合伙協(xié)議系經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章,對(duì)全體合伙人具有約束性的法律文件,合伙人按照合伙協(xié)議享有權(quán)利,履行義務(wù)。通過(guò)在合伙協(xié)議中設(shè)置一系列的規(guī)那么,可以到達(dá)控制
7、合伙企業(yè)的目的,如規(guī)定合伙人入伙、 退伙的條件;合伙人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額的限制;利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)的原那么等。此外,合伙協(xié)議還可以就合伙人對(duì)合伙企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)作岀決議的表決方式進(jìn)行約定,通過(guò)在合伙協(xié)議中約定的該等表決方式,亦可以獲得對(duì)合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的控制權(quán)。三方案三、自然人直接持股1、操作模式鼓勵(lì)對(duì)象以本人的名義,通過(guò)受讓原股東股權(quán)或增資擴(kuò)股方式,岀資完成后成為公司股東, 直接持有公司的股份或股權(quán)。根據(jù)?公司法?的規(guī)定,直接持股的股東在股份公司設(shè)立后一年內(nèi) 持有的股份不得轉(zhuǎn)讓,因此直接持股的自然人股東應(yīng)選擇在公司任職時(shí)間較長(zhǎng)或較穩(wěn)定的鼓勵(lì)對(duì) 象。2、優(yōu)勢(shì)1 上市前后未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增或現(xiàn)金分紅收入即
8、刻需承當(dāng)人所得稅20%2 上市后套現(xiàn)自由。持股人作為上市公司的股東套現(xiàn)自主,只需遵守禁售期有關(guān)規(guī)定即可。3、劣勢(shì)1 上市前,企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定。持股人直接持股那么導(dǎo)致擬上市公司股東數(shù)量較多,開(kāi)起股東會(huì)比擬麻煩, 需要股東簽字的時(shí)候,要想湊齊這些簽字很困難,上市前中間一旦有持股人離職或發(fā)生意外而死亡,還要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓,股權(quán)結(jié)構(gòu)處于不穩(wěn)定的狀態(tài)。2 上市后,假設(shè)事先未設(shè)置長(zhǎng)期化的后置約束條款,持股人股份已高達(dá)幾百萬(wàn)、數(shù)千萬(wàn)甚至 上億,股權(quán)鼓勵(lì)短期化的弊端開(kāi)始顯現(xiàn),個(gè)別持股人容易岀現(xiàn)辭職減持動(dòng)機(jī)。三、實(shí)施步驟以第 2種方式為例一確定股權(quán)鼓勵(lì)對(duì)象及持股比例貴司可以根據(jù)企業(yè)自身情況,列選岀適宜人員進(jìn)行股
9、權(quán)鼓勵(lì)對(duì)象。擬鼓勵(lì)對(duì)象不得以任何方 式代他人在有限合伙企業(yè)中占有份額。二董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)股權(quán)鼓勵(lì)方案應(yīng)首先經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò),并經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)。在股權(quán)鼓勵(lì)方案授予條件到達(dá)后,及時(shí)召開(kāi)董事會(huì)審議相關(guān)授予事項(xiàng)。三簽署合伙協(xié)議及承諾函,成立合伙企業(yè)合伙協(xié)議系經(jīng)全體合伙人簽名、蓋章,對(duì)全體合伙人具有約束性的法律文件,合伙人按照合伙協(xié)議享有權(quán)利, 履行義務(wù)。通過(guò)在合伙協(xié)議中設(shè)置一系列的規(guī)那么,可以到達(dá)控制合伙企業(yè)的目的;合伙人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額的限制;利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)的原那么等。此外,合伙協(xié)議還可以就合伙 人對(duì)合伙企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)作岀決議的表決方式進(jìn)行約定,通過(guò)在合伙協(xié)議中約定的該等表決方式, 亦可以獲得對(duì)合伙企
10、業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的控制權(quán)。(四) 獲取股權(quán)有限合伙可通過(guò)受讓股權(quán)或增資的方式取得公司股權(quán)。(五) 后續(xù)股權(quán)鼓勵(lì)貴司無(wú)須再召開(kāi)董事會(huì)、股東大會(huì)審議相關(guān)事項(xiàng),在有限合伙企業(yè)層面操作即可。四、核心條款(以第 2種方式為例)1、執(zhí)行事務(wù)合伙人權(quán)限為:執(zhí)行事務(wù)合伙人負(fù)責(zé)合伙企業(yè)日常運(yùn)營(yíng),對(duì)外代表合伙企業(yè),包括 但不限于以下事項(xiàng):(1) 改變合伙企業(yè)的名稱;(2) 改變合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的地點(diǎn);(3) 處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn);(4) 轉(zhuǎn)讓或者處分合伙企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利(包括對(duì)外股權(quán)投資);(5) 以合伙企業(yè)名義為他人提供擔(dān)保;(6) 聘任合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員;(7)
11、 對(duì)外代表合伙企業(yè);(8) 有限合伙人以其在合伙企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額岀質(zhì);(9) 同意合伙人岀讓、處置其在合伙企業(yè)的全部或局部財(cái)產(chǎn)份額;(10 )決定新合伙人的入伙。2、合伙人會(huì)議由全體合伙人組成,合伙人會(huì)議依照本協(xié)議的規(guī)定行使以下職權(quán):(1) 對(duì)合伙企業(yè)解散、清算作岀決議;(2) 對(duì)合伙企業(yè)的增加或者減少岀資作岀決議;(3) 除明確授權(quán)執(zhí)行事務(wù)合伙人獨(dú)立決定的事項(xiàng)外,依法修改合伙協(xié)議;(4) 決定執(zhí)行事務(wù)合伙人的人選、除名及更換事項(xiàng);(5) 合伙權(quán)益繼承;(6) 法律、法規(guī)及本協(xié)議規(guī)定的其他職權(quán)。 執(zhí)行事務(wù)合伙人有一票否決的權(quán)利。3、鼓勵(lì)員工持有合伙份額(以工商變更日起算)【2】年內(nèi)未從公司離職或被辭退。4、假設(shè)鼓勵(lì)員工提前離職或被辭退,以及違反約定的其他要求,那么持股平臺(tái)有權(quán)強(qiáng)制收回股權(quán), 收購(gòu)價(jià)格為:(1) 鼓勵(lì)員工持有合伙企業(yè)的份額(以工商變更日起算)未滿2年,按照其當(dāng)時(shí)認(rèn)購(gòu)的價(jià)格由 實(shí)際控制人收購(gòu)。(2) 鼓勵(lì)員工持有合伙企業(yè)的份額(以工商變更日起算)滿2年后,鼓勵(lì)員工自公司離職或被 辭退的,鼓勵(lì)員工可選擇將所持全部合伙份額出讓給實(shí)際控制人或者鼓勵(lì)員工可選擇繼續(xù)持全部合伙份額。鼓勵(lì)員工選擇出讓給實(shí)際控制人的,按合伙份額所對(duì)應(yīng)的公司凈資產(chǎn)(按前一年度經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)情
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