出版社應(yīng)收賬款管理之我見

1、出版社應(yīng)收賬款管理之我見摘 要 應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)， 若不加強(qiáng)管理，只能是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)” 。要 保證出版社安全持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理顯得尤為 重要。關(guān)鍵詞 出版社；應(yīng)收賬款；管理一、出版社應(yīng)收賬款增加的原因隨著國內(nèi)圖書發(fā)行市場的逐步放開，由新華書店一統(tǒng)天 下的銷售局面，逐漸向民營發(fā)行、郵政系統(tǒng)發(fā)行、外商分銷 等多種渠道銷售的模式轉(zhuǎn)變。出版社為了擴(kuò)大銷售、減少庫 存，下大力氣加強(qiáng)銷售渠道的建設(shè)， 使得應(yīng)收賬款不斷增加。 另外，隨著圖書市場競爭的加劇，各個(gè)出版社為了提高市場 占有率，不得不對經(jīng)銷商采取延期付款的優(yōu)惠政策。出版社 的圖書結(jié)算周期由 10 年前的

2、 3個(gè)月，逐步延長到現(xiàn)在的 6 個(gè)月、9 個(gè)月，甚至 1年。收款周期的延長，相應(yīng)地加大了 應(yīng)收賬款，也給資金回收帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款回流 不暢，造成出版社資金周轉(zhuǎn)不良，出版社面臨著經(jīng)營管理的 重要問題。二、出版社應(yīng)收賬款管理中存在的問題1沒有對經(jīng)銷商進(jìn)行信用管理在激烈的圖書發(fā)行市場中，出版社往往會為了提高圖書 市場占有率，加大銷售網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)，積極同各類經(jīng)銷商建立 合作伙伴關(guān)系。銷售人員為了完成銷售目標(biāo)，大多對經(jīng)銷商 采取代銷、賒銷模式，這就使得經(jīng)銷商的信用狀況和資信程 度得不到及時(shí)的評定和審核，給未來的圖書銷售回款帶來潛 在的風(fēng)險(xiǎn)，容易造成應(yīng)收賬款的增加。2只注重銷售環(huán)節(jié)，忽視應(yīng)收賬款管

3、理眼下大部分出版社重視銷售指標(biāo)，關(guān)心圖書銷售碼洋， 過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而忽視對應(yīng)收賬款的管理。致使應(yīng)收賬 款像滾雪球一樣，越滾越大，造成許多死賬、呆賬。資金周 轉(zhuǎn)不暢，成為制約出版社發(fā)展的瓶頸問題。3應(yīng)收賬款管理的責(zé)任不清很多出版社認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理是財(cái)務(wù)部門的工作，將 應(yīng)收賬款的增長歸咎于財(cái)務(wù)工作的不力。其實(shí)不然，應(yīng)收賬 款的管理涉及出版社的多個(gè)職能部門。每個(gè)部門的責(zé)任不清 晰，容易造成推諉、扯皮現(xiàn)象。4應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)監(jiān)督不夠財(cái)務(wù)管理上的應(yīng)收賬款管理，屬于事后控制。很多出版 社財(cái)務(wù)沒有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，沒有對應(yīng)收賬款 進(jìn)行輔助管理，會計(jì)監(jiān)督工作不到位。5沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度出版社在考

4、核銷售部門業(yè)績的時(shí)候，沒有將書款及時(shí)回 收作為指標(biāo)考核。往往將銷售人員的個(gè)人利益與銷售碼洋和 回款掛鉤，而鮮見將應(yīng)收賬款回收率作為一項(xiàng)硬指標(biāo)進(jìn)行考 核。三、加強(qiáng)出版社應(yīng)收賬款管理的途徑1建立經(jīng)銷商的信用管理制度(1) 首先建立詳細(xì)的經(jīng)銷商信息資料庫， 資料庫的內(nèi)容包 含經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、資信狀況及個(gè)人信息等。根據(jù)“ 5C”(品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情)系統(tǒng)， 評估經(jīng)銷商的信用狀況。(3) 根據(jù)經(jīng)銷商的信用狀況， 確定不同的應(yīng)收賬款額度和 信用期限。(4) 對經(jīng)銷商實(shí)行動態(tài)管理， 定期整理經(jīng)銷商的欠款明細(xì)和庫存情況，及時(shí)了解經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況；根據(jù)回款情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)銷商的信用情況2

5、樹立正確的管理目標(biāo) 出版社管理者片面追求銷售碼洋指標(biāo)的思想不可取。應(yīng) 收賬款的管理是營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，資金運(yùn)營不暢， 直接影響出版社的效益。出版社管理者要從追求利潤最大化 的思想中走出來，把資金的安全性作為重要的管理指標(biāo)。3明確責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部管理(1) 明確各責(zé)任人的責(zé)任， 對應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和 第一責(zé)任人制。銷售人員是應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，對應(yīng)收 賬款要從頭到尾負(fù)責(zé)到底，以保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，減 少壞賬損失。(2) 明確各職能部門的責(zé)任， 應(yīng)收賬款的管理要求出版社 內(nèi)部各部門統(tǒng)一認(rèn)識， 共同協(xié)作。 各職能部門既要分清職責(zé)， 又要統(tǒng)一作戰(zhàn)。發(fā)行部門要從源頭抓起，做好經(jīng)銷商的信用

6、 管理、銷售合同的管理及圖書收款管理等工作；編輯部門要 作好圖書質(zhì)量的管理及編輯包銷圖書的收款管理；儲運(yùn)部門 要作好圖書的發(fā)運(yùn)和退貨管理；財(cái)務(wù)部門要協(xié)助銷售部門作 好應(yīng)收賬款的輔助管理；等等。各部門要以出版社的大局為 重，加強(qiáng)合作。共同做好應(yīng)收賬款的管理工作。4加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能 雖然財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的管理更多時(shí)候?qū)儆谑潞罂?制，但財(cái)務(wù)部門應(yīng)意識到代銷和賒銷方式是目前出版社擴(kuò)大 市場份額、提高知名度的有效方式，因而財(cái)務(wù)部門應(yīng)加大對 應(yīng)收賬款的全面管理。(1)首先，要建立應(yīng)收賬款的臺賬管理制度，日常作好應(yīng) 收賬款的明細(xì)記錄，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)進(jìn)行會 計(jì)核算。(2) 其次，建立應(yīng)收賬

7、款清查報(bào)告制度。出版社應(yīng)經(jīng)常清 查應(yīng)收賬款，每月或每季度定期進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)將應(yīng) 收賬款清查明細(xì)表反饋給銷售部門，監(jiān)督銷售部門同經(jīng)銷商 核對賬目，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。避免長時(shí)間不對賬，問 題越積越多， 造成雙方往來賬目混亂， 發(fā)生呆賬、 死賬現(xiàn)象(3) 最后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同銷售部門和計(jì)算機(jī)管理部門作 好應(yīng)收賬款信息庫的建設(shè)工作。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資源共 享，加強(qiáng)對經(jīng)銷商的動態(tài)管理。5建立應(yīng)收賬款管理的獎(jiǎng)懲制度 出版社在制定營銷政策時(shí)，要將應(yīng)收賬款的管理納入考 核體系。銷售人員的業(yè)績不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也 要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起。制定合理的獎(jiǎng)懲制度，按 收回應(yīng)收賬款的一定比例提取績效工資；完不成應(yīng)收賬款收款任務(wù)的，也按照適當(dāng)?shù)谋壤哿P當(dāng)事人的績效工資，使應(yīng)收賬款的管理落到實(shí)處，保證應(yīng)收賬款處在合理、安全的范 圍中。隨著社會信用體系的逐步完備，出版社管理水平的不斷 提高，應(yīng)收賬款的管理逐漸從事后控制轉(zhuǎn)為從源頭控制，全 過程管理。資金風(fēng)險(xiǎn)不斷降低，出版社才能向良性發(fā)展的目 標(biāo)前進(jìn)。參考文獻(xiàn)1 余艷.淺析出版社應(yīng)收賬款的管理J.出版科學(xué)， 2003(4