第六章固定資產核算(案例演示)

1、1第六章第六章 固定資產固定資產項目一項目一 固定資產增加的核算固定資產增加的核算項目二項目二 固定資產折舊的核算固定資產折舊的核算項目三項目三 固定資產后續(xù)支出的核算固定資產后續(xù)支出的核算項目四項目四 固定資產處置的核算固定資產處置的核算2 項目一項目一 固定資產增加的核算固定資產增加的核算 任務一任務一 外購固定資產的核算外購固定資產的核算 任務二任務二 自行建造固定資產的核算自行建造固定資產的核算3 任務一任務一 外購固定資產的核算外購固定資產的核算 2008年年12月月19日，萬泉河啤酒公司采日，萬泉河啤酒公司采購部張林交來購置一輛東風購部張林交來購置一輛東風1.5T運輸汽運輸汽車的增

2、值稅專用發(fā)票及購車的相關資料。車的增值稅專用發(fā)票及購車的相關資料。 財務部需對此業(yè)務進行賬務處理。財務部需對此業(yè)務進行賬務處理。4馮陽馮陽審核了購車費審核了購車費用報銷單和相用報銷單和相關稅費發(fā)票關稅費發(fā)票 2008年年12月月19日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅采購部送采購部送購車費用購車費用報銷單和報銷單和稅費發(fā)票稅費發(fā)票分析分析入賬入賬51.2008年年12月月19日日 購買價款購買價款和發(fā)生其和發(fā)生其他稅費他稅費6銀行匯銀行匯票結算票結算78馮陽馮陽張茜要求劉悅依據記賬憑證及相張茜要求劉悅依據記賬憑證及相關資料在固定資產登記簿上登記，關資料在固定資產登記簿上登記，并編制固定資產卡片并編制

3、固定資產卡片2008年年12月月19日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅9一、單項選擇題一、單項選擇題1以下不屬于外購固定資產成本的是（以下不屬于外購固定資產成本的是（ ）。）。A.買價買價 C.為達到預定可使用狀態(tài)的其他費用為達到預定可使用狀態(tài)的其他費用 B.相關稅費相關稅費 D.對該項固定資產評估費用對該項固定資產評估費用2.固定資產明細賬的賬頁格式采用（固定資產明細賬的賬頁格式采用（ ）。）。A.三欄式三欄式 B.訂本式訂本式 C.卡片式卡片式 D.備查式備查式答案：答案：1. D 2. C 10一、單項選擇題一、單項選擇題3.企業(yè)企業(yè)2009年年5月購入需要安裝的設備，該設備買價月購入需要安

4、裝的設備，該設備買價50,000元，增值稅元，增值稅8,500元，安裝領用工程物資元，安裝領用工程物資2,755元，元，支付安裝工人工資支付安裝工人工資2,500元，則該固定資產入賬價值元，則該固定資產入賬價值（ ）。）。A.62,000 B.58,500 C.63,755 D.55,2554.以下需要在備查賬簿中登記反映的事項是（以下需要在備查賬簿中登記反映的事項是（ ）。）。A.未完工固定資產未完工固定資產 B.借款購買的固定資產借款購買的固定資產 C.融資租入固定資產融資租入固定資產 D.經營性租入固定資產經營性租入固定資產 答案：答案：3. D 4. D 11二、二、判斷題判斷題1.外

5、購需要安裝的固定資產在達到預定可使用狀態(tài)外購需要安裝的固定資產在達到預定可使用狀態(tài)前，應反映在前，應反映在“在建工程在建工程”賬戶。（賬戶。（ ）2.企業(yè)持有固定資產是為生產、經營管理等需要，企業(yè)持有固定資產是為生產、經營管理等需要，而非對外銷售。（而非對外銷售。（ ） 答案：答案：1. 2. 12任務二任務二 自行建造固定資產的核算自行建造固定資產的核算 背景：萬泉河啤酒公司背景：萬泉河啤酒公司2008年年5月份召開臨時股東會，決月份召開臨時股東會，決定擴大生產規(guī)模，其中采取自營方式新建灌裝二車間。該定擴大生產規(guī)模，其中采取自營方式新建灌裝二車間。該車間車間7月月4日動工，到日動工，到12月

6、底完工投入使用。在此期間公司月底完工投入使用。在此期間公司為建造灌裝二車間采購了建筑用材料、灌裝生產線、相關為建造灌裝二車間采購了建筑用材料、灌裝生產線、相關設備，并支付相關人員勞務費等設備，并支付相關人員勞務費等 。13任務二任務二 自行建造固定資產的核算自行建造固定資產的核算 2008年年12月月21日，財務部收到開戶行轉來南京機電設日，財務部收到開戶行轉來南京機電設備公司的委托收款憑證。公司已支付了采購設備款。備公司的委托收款憑證。公司已支付了采購設備款。 2008年年12月月30日，倉儲部提交本月材料領用清單，其日，倉儲部提交本月材料領用清單，其中涉及灌裝二車間廠房自營建造工程領用螺紋

7、鋼。中涉及灌裝二車間廠房自營建造工程領用螺紋鋼。 2008年年12月月30日，財務部簽發(fā)現金支票，支付灌裝二日，財務部簽發(fā)現金支票，支付灌裝二車間工程場地清理臨時工人工資。車間工程場地清理臨時工人工資。 2008年年12月月30日，財務部收到公司灌裝二車間廠房竣日，財務部收到公司灌裝二車間廠房竣工驗收有關資料。工驗收有關資料。 財務部會計要完成上述支付設備款、材料領用及廠房轉財務部會計要完成上述支付設備款、材料領用及廠房轉入的核算及賬務處理入的核算及賬務處理 。14馮陽馮陽方荷到開戶銀行取回委托收款結算憑證及所附銷售發(fā)票、發(fā)貨單。1.2008年年12月月21日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅151

8、2008年年12月月21日日1617馮陽馮陽劉悅查詢得知：該設備為在建工程購入專用設備，計入“工程物資”1.2008年年12月月21日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅1819馮陽馮陽審核該工程物資領料單，交制單會計劉悅2.2008年年12月月30日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅倉儲部送工程物資領料單分析入賬2022008年年12月月30日日2122馮陽馮陽審核無誤3.2008年年12月月30日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅同意付款簽發(fā)現金支票分析入賬基建部門送支付申請書及勞務報酬分配表2332008年年12月月30日日2425馮陽馮陽核實明細賬，審核無誤4.2008年年12月月30日日 方荷方荷張茜張

9、茜劉悅劉悅分析入賬基建部門送灌裝二車間驗收、工程審計等單據2642008年年12月月30日日查明查明細賬細賬2728一、單項選擇題一、單項選擇題1.為自營建造固定資產購入的各種材料、工具等，為自營建造固定資產購入的各種材料、工具等，其成本應計入（其成本應計入（ ）。）。A.原材料原材料 B.低值易耗品低值易耗品 C.工程物資工程物資 D.在建工程在建工程2.企業(yè)向銀行借入長期借款，進行自營建造固定資企業(yè)向銀行借入長期借款，進行自營建造固定資產，在該項工程未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生產，在該項工程未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出計入（的利息支出計入（ ）。）。A.固定資產固定資產 B.

10、在建工程在建工程 C.管理費用管理費用 D.財務費用財務費用答案：答案：1. C 2. B 29二、判斷題二、判斷題1.企業(yè)自營建造固定資產所購入的設備，未安裝前，反映在企業(yè)自營建造固定資產所購入的設備，未安裝前，反映在“在建工程在建工程”賬戶。（賬戶。（ ）2.出包建造固定資產方式，是由出包方承擔工程物資采購，出包建造固定資產方式，是由出包方承擔工程物資采購，承包方承擔工程建造。（承包方承擔工程建造。（ ）3.出包建造固定資產方式下，出包方支付工程款的賬務處理出包建造固定資產方式下，出包方支付工程款的賬務處理為借記為借記“固定資產固定資產”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。（賬戶

11、。（ ）4.租入固定資產成本應在出租方的賬面上反映。（租入固定資產成本應在出租方的賬面上反映。（ ）答案：答案：1. 2. 3. 4. 30 項目二項目二 固定資產折舊的核算固定資產折舊的核算 2008年年12月月30日，萬泉河啤酒公司會計張日，萬泉河啤酒公司會計張茜編制固定資產折舊計算表，計提茜編制固定資產折舊計算表，計提12月固定月固定資產折舊。資產折舊。財務部需對此業(yè)務進行賬務處理。財務部需對此業(yè)務進行賬務處理。31馮陽馮陽審核本月公司固定資產變動情況，編制固定資產折舊計算匯總表。2008年年12月月30日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅32說明：萬泉河啤酒公司采用說明：萬泉河啤酒公司采用年

12、限平均法年限平均法計提固定資產折舊，并按照固定資產類計提固定資產折舊，并按照固定資產類別分類計提折舊。別分類計提折舊。 332008年年12月月30日日 342008年年12月月30日日 352008年年12月月30日日 36馮陽馮陽2008年年12月月30日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅根據固定資產計算匯總表，編制記賬憑證。3738一、單項選擇題一、單項選擇題1.企業(yè)企業(yè)10月初固定資產原價為月初固定資產原價為3000萬元，其構成為：生產用萬元，其構成為：生產用固定資產固定資產2000萬元（其中：已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產萬元（其中：已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產100萬元），經營性租出固定資

13、產萬元），經營性租出固定資產600萬元，未使用固定資產萬元，未使用固定資產400萬元；該企業(yè)月折舊率萬元；該企業(yè)月折舊率1%，則該企業(yè)當月應計提的折舊，則該企業(yè)當月應計提的折舊為（為（ ）。）。A.29萬元萬元 B.30萬元萬元 C.19萬元萬元 D.25萬元萬元2.企業(yè)生產車間里的管理部門使用的固定資產其折舊費用應企業(yè)生產車間里的管理部門使用的固定資產其折舊費用應計入（計入（ ）賬戶。）賬戶。A.生產成本生產成本 B.制造費用制造費用 C.管理費用管理費用 D.其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 答案：答案：1. A 2. B 39二、判斷題二、判斷題1.采用年限平均法或工作量法計提折舊，其每期折采用

14、年限平均法或工作量法計提折舊，其每期折舊額相等。（舊額相等。（ ）2.企業(yè)企業(yè)10月份減少設備月份減少設備1臺，會計計算當月固定資產臺，會計計算當月固定資產折舊時，仍應將該設備計提折舊。（折舊時，仍應將該設備計提折舊。（ ）3.出租固定資產，出租方不計提折舊，而由租入方出租固定資產，出租方不計提折舊，而由租入方計提折舊。（計提折舊。（ ）答案：答案：1. 2. 3. 40二、判斷題二、判斷題4.同一企業(yè)內部不同類別固定資產，可采用不同的同一企業(yè)內部不同類別固定資產，可采用不同的折舊方法。（折舊方法。（ ）5.企業(yè)在企業(yè)在9、10、11月份未發(fā)生固定資產的增減變動，月份未發(fā)生固定資產的增減變動，

15、那么這三個月的折舊額是相等。（那么這三個月的折舊額是相等。（ ）6.“累計折舊累計折舊”賬戶屬于負債類賬戶，是固定資產的賬戶屬于負債類賬戶，是固定資產的調整賬戶。（調整賬戶。（ ）答案：答案：4. 5. 6. 41項目三項目三 固定資產后續(xù)支出的核算固定資產后續(xù)支出的核算 2008年年12月月5日，萬泉河啤酒公司灌裝一車間對現日，萬泉河啤酒公司灌裝一車間對現有包裝生產線進行維修，前后為期有包裝生產線進行維修，前后為期5天，為此灌裝車天，為此灌裝車間從倉庫中領用維修備用件，并支付了海口機電專業(yè)間從倉庫中領用維修備用件，并支付了?？跈C電專業(yè)維修公司的維修費。維修公司的維修費。2008年年12月月1

16、0日，釀造車間根據需要對車間使用的日，釀造車間根據需要對車間使用的1臺壓力設備進行技術改良以提高設備效能，預計改造臺壓力設備進行技術改良以提高設備效能，預計改造過程需要過程需要3個月，車間設備管理人員到公司財務部辦個月，車間設備管理人員到公司財務部辦理設備停用手續(xù)。理設備停用手續(xù)。42項目三項目三 固定資產后續(xù)支出的核算固定資產后續(xù)支出的核算2008年年12月月18日，釀造車間因壓力設備技術改良，日，釀造車間因壓力設備技術改良，從倉庫領用專用材料。從倉庫領用專用材料。2008年年12月月23日，公司專營銷售店完成了重新裝修日，公司專營銷售店完成了重新裝修工程，提交了相應單據，申請支付海南嘉嘉裝

17、修公司工程，提交了相應單據，申請支付海南嘉嘉裝修公司裝修款。裝修款。財務部需對以上業(yè)務進行賬務處理。財務部需對以上業(yè)務進行賬務處理。43馮陽馮陽審核無誤1.2008年年12月月5日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅簽發(fā)轉賬支票支付維修單位費用收到報銷單、轉賬支票根和其他單據，入賬灌裝一車間送生產線維修的費用報銷單及相關附件441.2008年年12月月5日日 451. 2008年年12月月5日日 4647馮陽馮陽查明細賬，該設備原值500,000元、已提折舊200,000元、減值準備50,000元2.2008年年12月月10日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅審核釀造車間技術改造申請及公司審批意見482.

18、2008年年12月月10日日 技改申請報告技改申請報告公司計劃部：公司計劃部：因釀造車間主要設備自公司投入生產開始一直運行至今，隨因釀造車間主要設備自公司投入生產開始一直運行至今，隨著技術更新，產品質量要求提高，當前設備已不能適應生產著技術更新，產品質量要求提高，當前設備已不能適應生產需要。根據目前同行設備發(fā)展情況，擬對車間核心設備需要。根據目前同行設備發(fā)展情況，擬對車間核心設備-發(fā)酵發(fā)酵裝置進行技改。技改方案見附件手冊。裝置進行技改。技改方案見附件手冊。 釀造車間釀造車間 2008年年12月月10日日 生產技術科審核意見（附件手冊）生產技術科審核意見（附件手冊）4950馮陽馮陽分析該材料是用

19、于車間設備的技術改造3.2008年年12月月18日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅倉儲部送工程物資領料單513. 2008年年12月月18日日查明細賬查明細賬5253馮陽馮陽4.2008年年12月月23日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅開具轉賬支票收到付款申請書及附件審批同意支付裝修費專營店送店面裝修申請書、裝修預算、工程決算單、結算發(fā)票等。審核無誤5442008年年12月月23日日 5542008年年12月月23日日 56馮陽馮陽4.2008年年12月月23日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅判斷：該裝修僅對店面進行粉刷、修繕未改變功能，費用化；銷售部門發(fā)生的裝修費，計入“銷售費用”5758一、單項選擇題

20、一、單項選擇題1.以下說法不正確的是（以下說法不正確的是（ ）。）。A.企業(yè)生產車間的固定資產修理費用應計入企業(yè)生產車間的固定資產修理費用應計入“制造費用制造費用”B.企業(yè)行政部門的固定資產修理費用應計入企業(yè)行政部門的固定資產修理費用應計入“管理費用管理費用”C.企業(yè)銷售部門的固定資產修理費用應計入企業(yè)銷售部門的固定資產修理費用應計入“銷售費用銷售費用”D.企業(yè)生產車間、行政管理部門的固定資產修理費用應計入企業(yè)生產車間、行政管理部門的固定資產修理費用應計入“管理費用管理費用”答案：答案：1. A 59一、單項選擇題一、單項選擇題2.有關固定資產改、擴建的核算，不正確說法是（有關固定資產改、擴建

21、的核算，不正確說法是（ ）。）。A.因工程需要購入的材料、設備，應計入因工程需要購入的材料、設備，應計入“工程物資工程物資”B.固定資產改、擴建開始時，會計核算上應先將該項固定資固定資產改、擴建開始時，會計核算上應先將該項固定資產賬面原值、折舊等相關賬戶金額轉銷，差額轉入產賬面原值、折舊等相關賬戶金額轉銷，差額轉入“在建工在建工程程”C.固定資產改、擴建開始時，不變動原值，只需將發(fā)生的各固定資產改、擴建開始時，不變動原值，只需將發(fā)生的各項支出計入項支出計入“在建工程在建工程”賬戶，達到預訂可使用狀態(tài)后轉入賬戶，達到預訂可使用狀態(tài)后轉入“固定資產固定資產”賬戶賬戶D.改、擴建的固定資產如不能為企

22、業(yè)帶來經濟利益的流入，改、擴建的固定資產如不能為企業(yè)帶來經濟利益的流入，其支出不能資本化其支出不能資本化答案：答案： 2. C 60一、單項選擇題一、單項選擇題3.企業(yè)對現有一臺生產用設備進行日常修理，設備原價企業(yè)對現有一臺生產用設備進行日常修理，設備原價100萬元，修理過程中材料費用萬元，修理過程中材料費用5,000元，為購買材料支付增值元，為購買材料支付增值稅進項稅額稅進項稅額850元，支付維修勞務費元，支付維修勞務費800元，則該設備維修后元，則該設備維修后價值為（價值為（ ）元。）元。A.1,005,850 B.1,000,000 C.1,005,000 D.1,006,650答案：答

23、案： 3. B 61二、判斷題二、判斷題1.固定資產更新改造等后續(xù)支出，應當計入固定資固定資產更新改造等后續(xù)支出，應當計入固定資產成本中。（產成本中。（ ）2.企業(yè)日常發(fā)生的一般性設備維護費用，應當在發(fā)企業(yè)日常發(fā)生的一般性設備維護費用，應當在發(fā)生時一次性計入當期損益中。（生時一次性計入當期損益中。（ ）3.固定資產裝修支出應予以費用化。（固定資產裝修支出應予以費用化。（ ）答案：答案：1. 2. 3. 62 項目四項目四 固定資產處置的核算固定資產處置的核算 2008年年12月月5日，萬泉河啤酒公司計劃部提交了銷日，萬泉河啤酒公司計劃部提交了銷售不需用設備的申請，以及設備購買方售不需用設備的申

24、請，以及設備購買方-海南興達海南興達貿易公司提交的轉賬支票。貿易公司提交的轉賬支票。2008年年12月月25日，財務部根據公司董事會議決定，日，財務部根據公司董事會議決定，對由對由11月下旬開始至月下旬開始至12月底結束的灌裝一車間生產月底結束的灌裝一車間生產線報廢進行審核，并最終確定清理結果。線報廢進行審核，并最終確定清理結果。對以上業(yè)務如何進行賬務處理？對以上業(yè)務如何進行賬務處理？63固定資產處置涉及哪些環(huán)節(jié)的業(yè)務固定資產處置涉及哪些環(huán)節(jié)的業(yè)務固定資產處置各環(huán)節(jié)的核算固定資產處置各環(huán)節(jié)的核算21項目四項目四 固定資產處置的核算固定資產處置的核算64馮陽馮陽1.2008年年12月月5日日 方

25、荷方荷張茜張茜劉悅劉悅審核了計劃部所送銷售不需用設備申請，公司審批意見，評估報告，以及與購買該設備的海南興達貿易公司簽訂的協議（交易價5萬元）。651.2008年年12月月5日日 設備出售申請設備出售申請公司行政部：公司行政部： 因釀造車間設備改造添加了大功率的變壓器，特此申因釀造車間設備改造添加了大功率的變壓器，特此申請出售不再使用的舊變壓器。請出售不再使用的舊變壓器。 附件：變壓器評估報告附件：變壓器評估報告 計劃部計劃部 2008年年12月月5日日66馮陽馮陽1.2008年年12月月5日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅查賬：該設備原查賬：該設備原值值22萬，累計折萬，累計折舊舊17.6萬，轉

26、銷萬，轉銷設備凈值設備凈值6768馮陽馮陽1.2008年年12月月5日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅取回設備轉讓取回設備轉讓的銀行進賬單的銀行進賬單691. 2008年年12月月5日日做處置收做處置收入處理入處理7071馮陽馮陽1.2008年年12月月5日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅填寫有償轉讓評填寫有償轉讓評估劃價表。估劃價表。收到進賬單和有收到進賬單和有償轉讓評估劃價償轉讓評估劃價表，分析入賬表，分析入賬721. 2008年年12月月5日日做處置凈做處置凈損益處理損益處理73同時通知同時通知核銷該設核銷該設備備74馮陽馮陽2.2008年年12月月25日日 方荷方荷張茜張茜劉悅劉悅審核灌裝一車間送來的固定資產報廢申請單，填寫固定資產清理損益計算表。752. 2008年年12月月25日日76馮陽馮陽2.2008年年12月月25日日 方荷方荷張茜張