高收入者合理避稅投資規(guī)劃論文

1、高收入者合理避稅投資規(guī)劃論文摘要：在市場經(jīng)濟體制下，依法納稅是每個企業(yè)應盡的義務，但是較重的稅收負擔，有時又成為了制約企業(yè)向更大規(guī)模發(fā)展的桎梏，也加重了個人經(jīng)濟負擔。而在諸種方式方法中，偷稅是違法的，要受法律制裁；漏稅須補交；欠稅要還；抗稅要追究刑事責任，唯有避稅，既安全又可靠，自然就成為首選的良策。文章中筆者就高收入者合理避稅這個角度闡述了避稅的方法和規(guī)劃。 關鍵字：稅收合理避稅納稅高收入者 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產(chǎn)業(yè)結構加速調整，多種經(jīng)濟成分并存，經(jīng)濟更趨活躍。個人收入已呈現(xiàn)出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣

2、性和隱蔽性。同時根據(jù)我國的稅收制度，收入高的人，所要交的稅也就高。俗語說：“愚昧者偷稅，胡涂者漏稅，狡猾者騙稅，精明者合理避稅。”在微利時代，稅務籌劃將成為高消費者減低稅收負擔，增加盈利收益的重要手段。 一、對合理避稅的理解 1. 合理避稅的概念：避稅是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞、缺陷或稅收征收管理的薄弱環(huán)節(jié)等所進行的非違法的避稅法律行為，利用稅法特例、選擇性條款、稅負差異進行的節(jié)稅法律行為；以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經(jīng)濟行為。 2.合理避稅的意義 合理避稅，必須進行詳細的稅務籌劃，這對企業(yè)，對社會都具有很重要的意義第一、企業(yè)合理避稅為企業(yè)減輕了沉重的稅負，節(jié)約了大

3、量的資金，增強了企業(yè)的市場競爭力。眾所周知，企業(yè)經(jīng)營的根本目標就是利潤最大化，如何實現(xiàn)利潤最大化？毋庸置疑擴大企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務收入是最重要的，但是如果收入已經(jīng)達到了極限或上升的空間已經(jīng)很小，那該如何做？只有兩種可能，即加大利潤總額和減少所得稅，前面已提到收入的上升已幾乎不可能，所以要加大利潤總額，只能靠減少期間費用和營業(yè)外支出，而企業(yè)的許多稅務支出大部分（所得稅除外）都記入了這兩項，因此我們可以得出，只要能減少企業(yè)的稅務支出，就可以更大限度的使其凈利潤增加，這對企業(yè)的發(fā)展無疑具有重大的現(xiàn)實意義。第二、詳細的稅務籌劃，不僅僅是財務部門的工作還需要企業(yè)管理層從更高的企業(yè)戰(zhàn)略管理角度上進行更為詳細的布

4、置，特別是在調整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方針上，這一點體現(xiàn)的更為突出，因此合理避稅也使企業(yè)的領導層的工作更加完善，使企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃更為合理有效。第三、企業(yè)合理避稅，客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但避稅所使用的方式是合法的，而且不具有欺詐性質。避稅是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。稅務當局往往要根據(jù)避稅情況所顯示出來的稅法缺陷采取相應措施對現(xiàn)有稅法進行修改和糾正。 二、合理避稅的方法 企業(yè)、個人如何在不觸犯國家法律的基礎上合理避稅以達到節(jié)支目的呢？ 合理避稅的方法有很多，下面分幾個方面進行論述。 1.定價轉移 轉移定價

5、法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟活動中有關聯(lián)的企業(yè)雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價的方法。采用這種定價方法產(chǎn)品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。 轉移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關聯(lián)企業(yè)。通過轉移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。 2.分攤費用 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業(yè)在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現(xiàn)最大限度的避

6、稅。 常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規(guī)則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)最大限度地避稅目的，需要根據(jù)預期費用發(fā)生的時間及數(shù)額進行計算、分析和比較并最后確定。通過名義籌資避稅 3.注冊到“避稅綠洲” 是指在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的以及國家認定的高新技術產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務型企業(yè)和從事高新技術開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上

7、特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠. 4.合理提高職工福利 中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風險和福利負擔。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。 5.做足“銷售結算”的文章 選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時間。例如某電器銷售公司，當月賣掉10000臺各類空調，總計收入2500

8、萬左右，按17%的銷項稅，要交425多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。 6.做“ 管理費用”的文章 企業(yè)可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。 企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。 三、合理避稅的投資規(guī)劃-投資方案避稅法 投資方案避稅法是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關減免稅優(yōu)惠，通過投資方案的選擇，以達到減輕其稅收負擔的目的。 1.企業(yè)類型選擇法 投資企

9、業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對企業(yè)類型的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的的方法。我國企業(yè)按投資來源分類，可分爲內資企業(yè)和外資企業(yè)，對內、外資企業(yè)分別實行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。因此，對不同類型的企業(yè)來說，其承擔的稅負也不相同。投資者在投資決策之前，對企業(yè)類型的選擇是必須考慮的問題之一。 2. 方式選擇法 投資方式是指投資者以何種方式投資。一般包括現(xiàn)匯投資、有形資産投資、無形資産投資等方式。投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關規(guī)定，通過對投資方式的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的。 投資方式選擇法要根據(jù)所投資企業(yè)的具體

10、情況來具體分析。以中外合資經(jīng)營企業(yè)爲例，投資者可以用貨幣方式投資，也可以用建筑物、廠房、機械設備或其他物件、工業(yè)産權、專有技術、場地使用權等作價投資。爲了鼓勵中外合資經(jīng)營企業(yè)引進國外先進機械設備，中國稅法規(guī)定，按照合同規(guī)定作爲外國合營者出資的機械設備、零部件和其他物料，合營企業(yè)以投資總額內的資金進口的機械設備、零部件和其他物料，以及經(jīng)審查批準，合營企業(yè)以增加資本新進口的國內不能保證供應的機械設備、零部件和其他物料，可免征關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅。 3.產(chǎn)業(yè)選擇法 產(chǎn)業(yè)選擇法是指投資者根據(jù)國家産業(yè)政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對投資產(chǎn)業(yè)的選擇，以達到減輕稅負的目的。 總結：自始至終，我們都在強調規(guī)避稅收的“合理性”。依法納稅是沒企業(yè)公民應盡的義務。但是過重的稅賦使得一些企業(yè)受到壓抑。如何實現(xiàn)自身強大的創(chuàng)新能力和經(jīng)濟活力，合法避稅是一套可行之道。當然必須是在合理避稅的情況下，才可減少納稅金額。因此在進行