基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)技能提高

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)一專業(yè)技能提高實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)是為了檢驗(yàn)所學(xué)會(huì)計(jì)理論及方法而進(jìn)行相應(yīng)的操 作或活動(dòng)；會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)是為了檢驗(yàn)所學(xué)會(huì)計(jì)理論方法，學(xué)習(xí)和學(xué) 握會(huì)計(jì)基本技能，采用相應(yīng)手段，按照會(huì)計(jì)實(shí)際的工作要求，進(jìn)行 實(shí)際操作的教學(xué)活動(dòng)；會(huì)計(jì)仿真是模仿真實(shí)的會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)仿真 教學(xué)是為了學(xué)習(xí)和掌握會(huì)計(jì)基本技能，采用相應(yīng)手段，模仿真實(shí)的 會(huì)計(jì)工作，進(jìn)行實(shí)際操作的教學(xué)活動(dòng)。根據(jù)以上會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)理論和實(shí)踐相結(jié)合的特點(diǎn)，采用單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)和 綜合實(shí)驗(yàn)相結(jié)合的方法體系，將以綜合的工業(yè)企業(yè)規(guī)范化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 為實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)劃分為以下九個(gè)單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)：實(shí)驗(yàn)一填制原始憑證一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康臑榱耸煜そ?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握填制原始憑證的程序、方法

2、和便于審 核原始憑證，需要開設(shè)填制原始憑證的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)。原始憑證是經(jīng)辦 單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)， 記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證按 填制單位不同，有自制憑證和外來(lái)憑證；按用途不同，有通知憑證、 執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證；按填制方法不同，有一次憑證、累計(jì)憑證和 匯總憑證；按格式不同，有統(tǒng)一憑證和專用憑證。原始憑證的填制, 一般由發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單位的經(jīng)辦人員填寫，其中大部分由企業(yè)事業(yè) 單位業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦人員填寫，少部分由會(huì)計(jì)人員填寫。二、實(shí)驗(yàn)要求要正確填制原始憑證：經(jīng)辦人員在填制原始憑證時(shí)，要對(duì)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后才能填制原始憑證；

3、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的性質(zhì)填制相應(yīng)的憑證，其原始憑證要采用本部門、行業(yè)、企業(yè) 或地區(qū)、全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式；原始憑證的項(xiàng)目要填寫齊全； 憑證書寫要清楚，憑證上的文字和數(shù)字，要用藍(lán)色墨水書寫，如有 書寫錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定方法更正或作廢，任何憑證不得污染、抹榛、 刀刮或挖補(bǔ)；憑證填制要真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定時(shí)間填寫； 檢查有關(guān)手續(xù)是否完備。具體要求如下細(xì)則：1 .按原始憑證的基本要是填列，不得遺漏。原始憑證得基本要 素是：憑證的名稱；填制憑證得口期；填制憑證單位名稱或者填制 人員姓名；經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2 .填制在憑證上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要及實(shí)際相符，數(shù)

4、字要真實(shí)可靠。從 外單位取得的原始憑證須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始 憑證，必須有填制人員的簽.名或蓋章。H制原始憑證必須有經(jīng)辦單 位領(lǐng)人或者其指定的人員簽名或公蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必 須加蓋本單位公章。3 .凡填有大寫小寫金額的憑證，大寫小寫金額必須相符。購(gòu)買 實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有 收款單位和收款人的收款證明。4 .填制在憑證中的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)。 原始憑證填制出現(xiàn)錯(cuò)誤，不得涂改和挖補(bǔ)，應(yīng)由開出單位重開或者 更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位的公章。一式兒聯(lián)的發(fā)票收據(jù)和收據(jù), 必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢

5、”戳記, 連同存根一起保存，不得撕毀。5 .發(fā)生銷貨退回的，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退貨時(shí)，必須取 得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不能用退貨發(fā)票代替收據(jù)。6 .職工因公出差借款憑證，必須符在記帳憑證后面。收回借款 時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)。三、實(shí)驗(yàn)資料（見基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)）四、實(shí)驗(yàn)步驟1 .熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在填制原始憑證之前，要熟悉實(shí)驗(yàn)資料中每 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的條件、原因、制度規(guī)定和情況有所 了解。2 .填制原始憑證。在熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，逐筆填制原始憑。3 .檢查原始憑證。對(duì)填制完畢的原始憑證，要逐筆檢查業(yè)務(wù)手 續(xù)是否健全。五、實(shí)驗(yàn)思考1 .經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后為什么要填制原始憑證？2 .填制

6、原始憑證應(yīng)注意哪些問(wèn)題？3 .有的原始憑證為什么要一式數(shù)聯(lián)？4 .原始憑證上為什么要求有關(guān)人員簽字（蓋章）？5 .填制原始憑證為什么要求大小寫金額一致？6 .為什么要求按標(biāo)準(zhǔn)寫會(huì)計(jì)數(shù)碼？7 .會(huì)計(jì)人員為什么要會(huì)填制原始憑證？六、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1 .實(shí)驗(yàn)內(nèi)容2 .實(shí)驗(yàn)中的問(wèn)題及解決方法。3 .體會(huì)（包括建議）實(shí)驗(yàn)二原始憑證的審核一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康脑紤{證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并用 以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的書面證明。在實(shí)際工作中，外來(lái)的和自制的原始 憑證，一般都符合有關(guān)規(guī)定，既能證明發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又 能做到填制手續(xù)完備，用以辦理有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。但是，實(shí)際

7、會(huì)計(jì)操 作中也存在著由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，對(duì)有關(guān)填制原始憑證的要 求不熟悉或工作疏漏，或有意弄虛作假，致使填制的原始憑證不符 合要求。為了更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，會(huì)計(jì)人員要對(duì)原始憑證 進(jìn)行嚴(yán)格審核。通過(guò)開設(shè)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，幫助學(xué) 生熟練掌握審核原始憑證的要求及方法。二、實(shí)驗(yàn)要求對(duì)填制的原始憑證要全面審核：1 .審核原始憑證的真實(shí)性。審核原始憑證的基本內(nèi)容一一憑證 的名稱、接受憑證單位的名稱、填制憑證的口期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、 總金額、填制單位和填制人員及有關(guān)人員的公章和簽名、憑證的附 件和憑證的編號(hào)等，是否真實(shí)和正確。凡有下列情況之一者不能作 為正確的會(huì)計(jì)憑證：（1）未寫接受單

8、位名稱或名稱不符；（2）數(shù) 量和金額計(jì)算不正確；（3）有關(guān)責(zé)任人員未簽字或未蓋章；（4） 憑證聯(lián)次不符；（5）有污染、抹榛、刀刮和挖補(bǔ)痕跡。2 .審核原始憑證的合法性。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合黨和 國(guó)家的路線、方針、政策和法規(guī)。凡有下列情況之一者不能作為合 法的會(huì)計(jì)憑證：（1）多計(jì)或少計(jì)收入、支出、費(fèi)用、成本；（2） 擅自擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；（3）不按國(guó)家規(guī)定的資金渠道 和用途使用資金，或挪用資金進(jìn)行基本建設(shè)；（4）巧立名目，虛報(bào) 冒領(lǐng)，濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼、加班費(fèi)、防護(hù)用品、福利費(fèi)或?qū)嵨铮`反 規(guī)定借出公款、公物；（5）套取現(xiàn)金，簽發(fā)空頭支票；（6）不按 國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、比例提取費(fèi)用（或

9、專用基金）；（7）私分公共財(cái) 物和資金；（8）擅自動(dòng)用公款、公物請(qǐng)客送禮；（9）不經(jīng)有關(guān)單 位批準(zhǔn)、購(gòu)買、自制屬于國(guó)家控制購(gòu)買的商品。三、實(shí)驗(yàn)資料（見基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)）四、實(shí)驗(yàn)步驟1 .熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在審核原始憑證之前，要熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2 .對(duì)實(shí)驗(yàn)資料中的原始憑證進(jìn)行審核。3 .對(duì)審核后的原始憑證進(jìn)行處理。對(duì)于符合要求的原始憑證， 應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)；對(duì)于業(yè)務(wù)真實(shí)但不符合要求的原始憑 證，應(yīng)指明存在的問(wèn)題，予以退回補(bǔ)正；對(duì)于不合法和不合理的原 始憑證，應(yīng)指出其錯(cuò)誤，拒絕接受辦理。五、實(shí)驗(yàn)思考1 .為什么要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核？2 .原始憑證的填制怎樣才符合要求？3 .對(duì)于哪些原始憑證應(yīng)退回補(bǔ)正

10、？4 .對(duì)于哪些原始憑證應(yīng)拒絕接受辦理會(huì)計(jì)手續(xù)？5 .審核原始憑證有哪些方法？六、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1 .實(shí)驗(yàn)內(nèi)容。2 .實(shí)驗(yàn)中的問(wèn)題及解決方法。3 .體會(huì)（包括建議）實(shí)驗(yàn)三編制記帳憑證一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康挠泿{證是由會(huì)計(jì)人員對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑 證，按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，作為登記帳簿依據(jù)的會(huì)計(jì) 憑證。記帳憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容或者按其反映的內(nèi)容是否 及貨幣資金有關(guān)可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。為了幫助 學(xué)生掌握根據(jù)原始憑證編制記帳憑證的方法，熟悉記帳憑證格式及 每一種記帳憑證的編制方法，提高實(shí)驗(yàn)操作者對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處 理能力開設(shè)了編制記帳

11、憑證的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)。二、實(shí)驗(yàn)要求1 .實(shí)驗(yàn)操作者應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定編制記帳憑證，做到內(nèi)容完整、 項(xiàng)目齊全、書寫清楚。2 .正確選用記帳憑證實(shí)驗(yàn)操作者在編制記帳憑證時(shí)，要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，經(jīng)審核 無(wú)誤的原始憑證才能據(jù)以編制記帳憑證。同時(shí)，如果本單位采用 專用記帳憑證格式，操作者應(yīng)根據(jù)引起貨幣資金增減變動(dòng)的業(yè)務(wù) 的原始憑證，編制有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款科目的收款憑證和付款憑 證；根據(jù)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的原始憑證編制轉(zhuǎn)帳憑證。3 .編制的記帳憑證項(xiàng)目要齊全手續(xù)要完備記帳憑證必須具備的要素：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋

12、章。收付款的記帳 憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款之間相互化轉(zhuǎn)的收付款業(yè)務(wù)時(shí)，一律編 制付款憑證，不編收款憑證。記帳憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。編號(hào)可分別按現(xiàn)金收付、銀行存款 收付和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)分類編號(hào)，或者按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款 收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)帳五類進(jìn)行編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要 填制兩張或兩張以上記帳憑證的，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填列，或者根據(jù)若干張同 類原始憑證匯總填列，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填列。但不得將 不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填列在一張記帳憑證上。除結(jié)帳和更正錯(cuò)帳的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記 帳憑證必須附有原始憑證。如果

13、有一張?jiān)紤{證涉及到兒張記帳憑 證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證 上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。如 果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位 負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。4 .書寫要規(guī)范摘要欄填寫應(yīng)簡(jiǎn)單明了，又能概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，填制 在記帳憑證上的會(huì)計(jì)科目必須正確，應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系必須清楚。如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意更改，應(yīng)當(dāng)重新 填制；已登記入帳的記帳憑證，在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字 填寫一張及原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某 月某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張

14、正確的記帳憑證，注明 “某年某月某號(hào)憑證”。如果科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可 以將正確數(shù)字及錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。 調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán) 字填制一張更正的記帳憑證。記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后 一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。字跡必須清楚、工整、不得潦草。具體操作方法如下：記帳憑證的“摘要欄”是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明，又是登記 帳簿的重要依據(jù)，必須針對(duì)不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登 記帳簿的需要，正確填寫，不可漏填或錯(cuò)填。必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性 質(zhì)，編制會(huì)計(jì)

15、分錄，填入“借方科目”和“貸方科目”欄，“二級(jí) 或明細(xì)科目”是指一級(jí)科目所屬的二級(jí)或明細(xì)科目，不需要進(jìn)行明 細(xì)核算的一級(jí)科目，也可以不填“二級(jí)或明細(xì)科目”欄?！敖痤~”欄登記的金額應(yīng)和“借方科目”或“貸方科目”相 對(duì)應(yīng)或及“一級(jí)科目”、“二級(jí)或明細(xì)科目”分別對(duì)應(yīng)?！斑^(guò)帳符號(hào)”欄，是在根據(jù)該記帳憑證登記有關(guān)帳簿以后， 在該欄注明所記帳簿的頁(yè)數(shù)或劃“，表示已經(jīng)登記入帳，避免 重記、漏記，在沒(méi)有登帳之前，該欄沒(méi)有記錄?！皯{證編號(hào)”欄。記帳憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便 查核。收款、付款和轉(zhuǎn)帳憑證分別編號(hào)，對(duì)于收、付款憑證還要根 據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號(hào)，如“銀收字第X號(hào)”、“現(xiàn)付 字第X號(hào)、“

16、轉(zhuǎn)字第X號(hào)”。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記帳憑 證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。記帳憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫； 轉(zhuǎn)帳憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的口期填寫，也可按填制記帳憑 證的日期填寫。記帳憑證右邊“附件X張”，是指該記帳憑證所附的原始憑 證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證 填制數(shù)張記帳憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記帳憑證上注明“附 件XX張，見第XX號(hào)記帳憑證”，如果原始憑證需要另行保管時(shí) 則應(yīng)在附件欄目?jī)?nèi)加以注明。對(duì)于收款憑證或付款憑證左上方的“應(yīng)借科目”或“應(yīng)貸科 目”，必須是“現(xiàn)金”或“銀行存款”，不能是其他會(huì)計(jì)科目。憑 證里面的“應(yīng)借科目”或

17、“應(yīng)貸科目”是及“現(xiàn)金”或“銀行存款” 分別對(duì)應(yīng)的科目。記帳憑證填寫完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核及檢查，并按所使用的記帳方 法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑 證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付 訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯(cuò)。三、實(shí)驗(yàn)資料（見基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)）四、實(shí)驗(yàn)步驟1 .根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料編制記帳憑證。首先對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，然 后根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。2 .根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求，檢查記帳憑證是否合乎規(guī)定的要求。五、實(shí)驗(yàn)思考1 .什么是記帳憑證？為什么要編制記帳憑證？2 .怎樣編制記帳憑證？3 .編制記帳憑證應(yīng)注意哪些問(wèn)題？六、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫

18、實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容如下：1 .實(shí)驗(yàn)內(nèi)容2 .實(shí)驗(yàn)中遇到的問(wèn)題及解決辦法。3 .實(shí)驗(yàn)體會(huì)及建議。實(shí)驗(yàn)四編制匯總記帳憑證一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)設(shè)置編制匯總記帳憑證的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，幫助學(xué)生掌握根據(jù)分 錄記帳憑證編制匯總記帳憑證的基本方法。匯總記帳憑證是根據(jù)記 帳憑證編制的用于登記總帳的會(huì)計(jì)憑證。匯總記帳憑證按匯總內(nèi)容 的不同，分為全部匯總記帳憑證（亦稱科目匯總表）、分類匯總記 帳憑證和單科目匯總記帳憑證。由于企業(yè)的規(guī)模、管理和核算的要 求不同，相應(yīng)設(shè)置總帳和編制匯總記帳憑證的方法也不同。二、實(shí)驗(yàn)要求1 .正確編制匯總記帳憑證若采用科目匯總表核算形式，應(yīng)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記帳憑 證，按科目進(jìn)行歸類編制。在科目匯

19、總表中，分別計(jì)算出每一個(gè)總 帳科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。由于借貸記帳法 的記帳規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在編制科目匯總 表時(shí),全部總帳科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)及貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)等。 科目匯總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以每旬匯總一次， 每月編制一張。若采用匯總記帳憑證核算方式，則應(yīng)按期編制匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。匯總收款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀 行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記帳憑證；它匯總一定時(shí) 期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。匯總付款憑證是指按“現(xiàn)金”和 “銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記帳憑證；它匯總一 定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行

20、存款的付款業(yè)務(wù)。匯總轉(zhuǎn)帳憑證是指按轉(zhuǎn)帳憑 證中每一貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的一 種匯總記帳憑證。2 .正確裝訂會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證要定期裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證的裝訂，要將記帳憑證按 憑證類別（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證）、編號(hào)順序排列，連 同記帳憑證所附原始憑證一并裝訂成冊(cè)；需要另保存的原始憑證， 如需經(jīng)常查閱的工資單、資金表等，可以單獨(dú)裝訂成冊(cè)；原始憑證 數(shù)量過(guò)多，如領(lǐng)料單、發(fā)貨票、醫(yī)院專來(lái)的帳單等，可歸類匯總后 單裝成冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)時(shí)，應(yīng)加具封面和封底；應(yīng)在全部憑 證的左上角放包腳紙裝訂，并由裝訂人員蓋章以明確責(zé)任。三、實(shí)驗(yàn)資料（見基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)）四、實(shí)驗(yàn)步驟1 .審核

21、1 2月份全部記帳憑證。2 .編制1 2月份記帳憑證科目匯總表。3 .編制1 2月份匯總記帳憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證 和匯總轉(zhuǎn)帳憑證）。4 .將本月會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)。五、實(shí)驗(yàn)思考1 .為什么要編制匯總記帳憑證？2 .為什么要對(duì)記帳憑證進(jìn)行審核？3 .怎樣編制匯總記帳憑證？4 .怎樣檢查編制的匯總記帳憑證是否正確？5 .在編制匯總記帳憑證過(guò)程中容易出現(xiàn)哪些錯(cuò)誤？6 .對(duì)匯總記帳憑證能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析嗎？六、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容如下：1 .實(shí)驗(yàn)內(nèi)容。2 .實(shí)驗(yàn)中遇到的問(wèn)題及解決方法。3 .實(shí)驗(yàn)體會(huì)及建議。實(shí)驗(yàn)五登記日記帳一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)開設(shè)登記口記帳的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，幫助學(xué)生

22、著重掌握現(xiàn)金口記 帳和銀行存款口記帳的登記方法?？谟泿ひ步行驎r(shí)帳，是按經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐口逐筆登記的帳簿。日記帳按內(nèi)容不同, 分為普通日記帳和特種日記帳兩種。其中特種日記帳是專門記載某 類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳，目前實(shí)際工作中廣泛采用的有現(xiàn)金口記帳、 銀行存款日記帳等。在手工操作下，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳 必須采用訂本式帳簿。二、實(shí)驗(yàn)要求要正確登記日記帳應(yīng)：根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款的 收款憑證和付款憑證，或結(jié)合收、付款記帳憑證所附原始憑證，序 時(shí)、逐筆地登記日記帳中各欄；要逐日結(jié)算余額，并及庫(kù)存現(xiàn)金實(shí) 有數(shù)核對(duì)；定期及銀行送來(lái)的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。在具體登記帳簿時(shí) 應(yīng)做到以下幾

23、項(xiàng)要求：1 .先將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān) 資料逐項(xiàng)計(jì)入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工 整。登記完畢，記帳人員要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已 經(jīng)登記的符號(hào)“ ，表示已經(jīng)記帳。2 .帳簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、 隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此 頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。除制度規(guī)定允許用紅色 墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或 者鉛筆書寫。帳簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1 /2,以便 留有改錯(cuò)的空間。3 .必須每天定期結(jié)出帳戶的余額，每一帳頁(yè)登記完畢，接轉(zhuǎn)下

24、 頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行 有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，也可以 將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下一頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注 明“承前頁(yè)”字樣。4 .帳簿記錄錯(cuò)誤的更正方法。如果會(huì)計(jì)帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不 允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯(cuò)誤，也 不允許重抄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)誤情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。如果 是帳簿登記發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但 必須使原有的字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù) 字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅 線更正，不得只更正錯(cuò)誤的數(shù)字；對(duì)于錯(cuò)誤的

25、文字，可只劃去錯(cuò)誤 的部分；對(duì)于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)首先更正 記帳憑證，然后再按更正的記帳憑證登記帳簿。5 .定期對(duì)帳。定期及銀行送來(lái)的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，保證帳證相 符、帳帳相符、帳實(shí)相符。6 .定期結(jié)帳。對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款日記帳，應(yīng)做到“日清月結(jié)”， 即每日終了結(jié)出本日借貸方發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本日 合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。三、實(shí)驗(yàn)資料（見基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)）四、實(shí)驗(yàn)步驟1 .根據(jù)1 2月份收付款記帳憑證登記現(xiàn)金日記帳。2 .根據(jù)1 2月份收付款記帳憑證登記銀行存款口記帳。五、實(shí)驗(yàn)思考1 .為什么要登記日記帳？2 .如何序時(shí)逐筆登記或定期匯總登記日記帳？3 .登

26、記口記帳應(yīng)注意什么問(wèn)題？4 .為什么現(xiàn)金日記帳要及庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)？5 .為什么銀行存款日記帳要及銀行對(duì)帳單核對(duì)？如果核對(duì)不 符，應(yīng)如何處理？六、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1 .實(shí)驗(yàn)內(nèi)容。2 .實(shí)驗(yàn)中的問(wèn)題及解決辦法。3 .實(shí)驗(yàn)體會(huì)及建議。實(shí)驗(yàn)六登記明細(xì)帳一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)設(shè)置登記應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，幫助學(xué)生掌握 一般明細(xì)帳（三欄式）的登記方法。明細(xì)帳是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置的 帳簿。它是在總分類帳或明細(xì)分類帳之下設(shè)置的帳簿。明細(xì)帳按格 式不同，有雙欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、專欄式等，其 外表形式可采用活頁(yè)式、卡片式或訂本式?？偡诸惪颇看蟛糠侄伎?設(shè)置明細(xì)帳，如

27、應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳，固定資產(chǎn)明細(xì)帳，材料明細(xì) 帳，產(chǎn)成品或庫(kù)存商品明細(xì)帳等等。二、實(shí)驗(yàn)要求登記明細(xì)帳的基本要求同前面登記口記帳的要求大體一致。正 確登記應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)帳：根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)應(yīng)收應(yīng)付款的記帳 憑證，序時(shí)、逐筆地登記三欄式明細(xì)帳各欄，結(jié)算余額并及有關(guān)方 面核對(duì)。登記明細(xì)分類帳及總分類帳應(yīng)于月末結(jié)出本月借貸方發(fā)生 額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，結(jié)出本月借貸方 發(fā)生額及余額，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額 的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)說(shuō)明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅 線；1 2月份地“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生 額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。三、實(shí)驗(yàn)

28、資料（見基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)）四、實(shí)驗(yàn)步驟1 .根據(jù)有關(guān)應(yīng)收款的記帳憑證或結(jié)合記帳憑證所附原始憑證登 記應(yīng)收款（按明細(xì)項(xiàng)目設(shè)帳戶）明細(xì)帳。2 .根據(jù)有關(guān)應(yīng)付款的記帳憑證或結(jié)合記帳憑證所附原始憑證登 記應(yīng)付款（按明細(xì)項(xiàng)目設(shè)帳戶）明細(xì)帳。五、實(shí)驗(yàn)思考1 .為什么要登記應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)帳？2 .登記應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)帳要注意什么問(wèn)題？3 .怎樣核對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)帳？六、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1 .實(shí)驗(yàn)內(nèi)容。2 .實(shí)驗(yàn)中的問(wèn)題及解決方法。3 .實(shí)驗(yàn)的體會(huì)及建議。實(shí)驗(yàn)七登記總分類帳一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)設(shè)置登記總分類帳的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，幫助學(xué)生掌握總分類帳的 登記方法和登記過(guò)程中所應(yīng)當(dāng)著重注意的細(xì)節(jié)?？偡?/p>

29、類帳是根據(jù)總 分類科目（帳戶）設(shè)置的帳簿?？偡诸悗ぐ锤袷讲煌?，有雙欄式、 三欄式、多欄式、矩陣式、聯(lián)合式等。企業(yè)的總分類帳一般設(shè)置三 欄式的訂本帳或者活頁(yè)帳，也可以采用棋盤式總帳。二、實(shí)驗(yàn)要求登記總分類帳的基本要求同前面所學(xué)的日記帳、明細(xì)帳的登記 規(guī)則大體一致。正確登記總分類帳：根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證，或 匯總記帳憑證（科目匯總表）、多欄式口記帳匯總記錄，按規(guī)定序 時(shí)或定期登記總分類帳，并結(jié)算余額。年度終了時(shí)，所有總帳帳戶 都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，年度終了，還應(yīng)把各帳戶的余 額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣， 在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上

30、年結(jié)轉(zhuǎn) 的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。三、實(shí)驗(yàn)資料（見基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)）四、實(shí)驗(yàn)步驟1 .根據(jù)分句匯總記帳憑證定期登記三欄式總分類帳。2 .根據(jù)分句匯總記帳憑證定期登記多欄式總分類帳。3 .對(duì)總帳進(jìn)行試算平衡（采用直接法或編表法）。4 .將總帳科目余額及日記帳、應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)五、實(shí)驗(yàn)思考1 .為什么要登記總分類帳？2 .總分類帳的登記依據(jù)有哪些？3 .登記總分類帳要注意什么問(wèn)題？4 .怎樣核對(duì)總分類帳？六、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：1 .實(shí)驗(yàn)內(nèi)容。2 .實(shí)驗(yàn)中的問(wèn)題及解決方法。3 .實(shí)驗(yàn)的體會(huì)及建議。實(shí)驗(yàn)八帳簿的結(jié)帳、查錯(cuò)及更正錯(cuò)誤一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)設(shè)置帳簿的結(jié)帳、查錯(cuò)及更正錯(cuò)誤的單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，以便幫助 學(xué)生掌握結(jié)帳、查錯(cuò)及更正錯(cuò)誤的方法及實(shí)施細(xì)則。帳簿的結(jié)帳， 是