關(guān)于會計工作法律責任的探討(最新整理)_1

1、精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-論文題目： 關(guān)于會計工作法律責任的探討姓名 ：何朋專業(yè):財務(wù)管理 年級：13 級 41308 指導教師：范琳、趙苡伊論文提交時間:2015 年 6 月 25 日 精品 文檔 關(guān)于會計工作法律責任問題的研究摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展進步，會計工作在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。作用越大，需要承擔的責任就越大。會計工作在發(fā)揮其不可替代的重要性的同時，也存在會計信息失真等違法行為，對我國會計工作的良性發(fā)展帶來了阻礙。在本文中筆者將對會計工作法律責任的相關(guān)問題進行探討，以期能夠進一步加強會計工作的效率和質(zhì)量

2、。關(guān)鍵詞:會計工作 會計責任 法律目錄一、會計法律責任概述21.1 會計法律責任的概念21.2 會計法律責任的形式3二、會計工作法律責任存在的問題32.1 我國會計監(jiān)督管理體系不健全42.2 我國會計工作法律法規(guī)不完善42.3 會計人員的素質(zhì)低42.4 會計舞弊行為的法律責任主體界定不明確52.5 對虛假會計信息的認定存在一定的誤區(qū)52.6 對會計違法行為缺乏懲治力度和有力的保障體制。5三、解決會計工作法律責任問題的建議63.1 加大相關(guān)會計法律的宣傳力度63.2 提高會計人員的素質(zhì)63.3 完善會計制度73.4 建立完善的內(nèi)部控制機制73.5 完善相關(guān)會計法律規(guī)章制度7關(guān)于會計工作法律責任問

3、題的研究隨著會計法的制定和出臺，滿足了企事業(yè)單位財務(wù)管理工作的需要，規(guī)范和約束 了企業(yè)會計法律責任，提高了企業(yè)會計信息的質(zhì)量，對明確我國會計工作的法律責任起到 了很好的作用。但是，由于目前我國對會計法律責任存在認識誤區(qū)，對其理論研究不夠系 統(tǒng)和深入，也沒有形成完整的理論體系，這會導致不同利益的經(jīng)濟主體之間會因會計問題 責權(quán)不清而產(chǎn)生矛盾和沖突。會計工作會直接影響到一個企業(yè)或者單位的經(jīng)營狀況，如果 不嚴格按照法律規(guī)定開展會計工作，將會對其他相關(guān)利益集體產(chǎn)生影響，損害他人的利益， 更有可能影響到社會公眾的利益和國家正常經(jīng)濟秩序的運行。而各經(jīng)濟主體對會計法律責 任的主動承擔可以避免這些問題的發(fā)生，同

4、時在出現(xiàn)類似問題時，可以通過法律對其進行 懲罰，從而保證我國社會經(jīng)濟的平穩(wěn)健康發(fā)展。一、會計法律責任概述1.1 會計法律責任的概念會計法律責任是指會計法律關(guān)系中額主體因為沒有履行會計法律的義務(wù)或者違反會計法律規(guī)范所要承擔的強制性法律后果，它是一種通過對違法行為進行懲罰來實施法律規(guī)則的要求。會計法律義務(wù)是會計法律責任的基礎(chǔ)，當且僅當會計法律關(guān)系的主體不履行會計法律義務(wù)時才會產(chǎn)生相應(yīng)的法律責任。會計法和其他相關(guān)法律對會計工作的有關(guān)違法行為作了明確規(guī)定，這是會計行為主體必須嚴守的底線，是財會行業(yè)正常運行的保障。1.2 會計法律責任的形式會計法律責任的形式包括行政責任、刑事責任和民事責任。1.2.1

5、行政責任行政責任是我國會計法律責任的主要形式，包括行政處分與行政處罰。前者是國家上作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔的一種行政法律責任，后者是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對違反行政法上的強制性義務(wù)或者擾亂行政管理秩序的人所實施的一種行政制裁措施。在會計法領(lǐng)域，行政處罰包括警告、罰款、.吊銷會計專業(yè)人員資格證書等處罰形式。1.2.2 刑事責任刑事責任對任何集體和個人都是最具有威懾力和震懾力的制裁形式，其只適用于嚴重危害公共安全、社會秩序和國家利益的犯罪行為。這意味著，會計人員一旦要承擔刑事責 任，就不僅僅是觸犯法律的問題，而是其會計工作中的行為已經(jīng)給社會和國家?guī)砹宋：Γ?影響社會經(jīng)濟秩序

6、的正常運行，到了必須進行嚴懲的地步。刑事責任是治理會計嚴重不規(guī) 范行為的重要措施，主要適用于會計人員、單位財務(wù)負責人偽造或銷毀會計資料以進行偷 逃稅或者貪污犯罪，給公司造成重大損失的情況。1.2.3 民事責任民事責任是會計法律責任中的重要形式之一，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和進步， 市場經(jīng)濟的競爭越來越激烈，導致很多企業(yè)希望通過歪門邪道來獲取不法利益。同時，隨 著經(jīng)濟的發(fā)展，各個企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來增多，彼此之間的會計關(guān)系也越來越多，這更增 加了會計信息在企業(yè)經(jīng)濟運行中的重要性。如果一方企業(yè)為了獲取不法利益，要求自己的 會計人員做假賬，或者對外提供違反企業(yè)實際財務(wù)狀況的信息，必定會對其他經(jīng)濟主體

7、的 利益造成損害，并給社會經(jīng)濟帶來巨大損失。因此，一旦有一方企業(yè)做出會計違法行為時， 就需要相關(guān)會計人員承擔相應(yīng)的民事責任。二、會計工作法律責任存在的問題新會計法雖然對企業(yè)和會計人員的法律責任意識進行了強化，對貪污做假現(xiàn)象進行了遏制，并對會計信息的質(zhì)量進行了提高。但是，還是存在很多會計從業(yè)人員法律責任意識淡薄的現(xiàn)象，再加上政府執(zhí)法部門的執(zhí)法力度不夠，導致賬務(wù)造假、舞弊行為的存在及發(fā)生。2.1 我國會計監(jiān)督管理體系不健全我國會計監(jiān)督管理體系的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理不到為以及國家和社會監(jiān)管不到位。首先，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制不能只做表面功夫，表面上看起來體系健全，但不能落到實處，相關(guān)的工

8、作人員未真正履行其職責，起不到真正監(jiān)管的作用，出現(xiàn)管理上的漏洞，這樣反而給會計人員的違法行為提供便利；其次，國家相關(guān)行政部門和社會監(jiān)督管理不到位，監(jiān)督機制不健全。由于企業(yè)、國家、社會之間的職責和目標存在較大差異， 彼此之間又未進行及時的溝通，這導致三者之間沒有形成一個統(tǒng)一的監(jiān)督機制，影響了各部門的配合，起不到監(jiān)督的作用。2.2 我國會計工作法律法規(guī)不完善一是有關(guān)的會計法律對許多違法行為的定義并不十分明確，甚至還有些模糊。以至于 一些違法行為無法可依。二是在會計法與刑法間沒有緊密銜接。因為刑法中 有關(guān)于會計違法行為的相關(guān)規(guī)定，所以在會計法中對違法行為的處罰一般是原則性的。又因為在會計法中也有相應(yīng)

9、規(guī)定，所以刑法中對違法行為的處罰力度較輕。三是 關(guān)于會計責任承擔問題不明確?，F(xiàn)在對違反會計法律的行為大都只追究會計人員的責任， 可是會計人員的違法行為很大程度上都是其單位負責人授意或指使的。2.3 會計人員的素質(zhì)低會計人員的素質(zhì)低，主要表現(xiàn)在法律素養(yǎng)低下、職業(yè)道德素養(yǎng)的低下和工作責任意識的低下。法律素養(yǎng)低下表現(xiàn)在會計人員在進行具體業(yè)務(wù)操作時會無意識的觸犯法律底線， 承擔法律責任，這可能是由于他們在之前的學習和入職培訓中，沒有接受過相關(guān)的法律責任培訓有關(guān)；職業(yè)道德素養(yǎng)低下表現(xiàn)在會計從業(yè)人員沒有時刻以財務(wù)人員的從業(yè)標準來要求自己，嚴格按照會計制度開展工作，保證會計數(shù)據(jù)的準確性，并對企業(yè)的任何財務(wù)數(shù)

10、據(jù)保密。有的會計人員可能會為了一己私利，不惜出賣企業(yè)的相關(guān)機密數(shù)據(jù)，導致企業(yè)的內(nèi)部管理規(guī)定形同虛設(shè)；工作責任意識低下表現(xiàn)在有的會計人員認為完成自己的工作內(nèi)容就萬事大吉，沒有職業(yè)觀念，不能認識到企業(yè)會計體系的一體性。2.4 會計舞弊行為的法律責任主體界定不明確會計舞弊行為及涉及的責任主體不可能是單一的，而是包括了單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、一般會計工作人員以及注冊會計師等外部人員的很多主體，目前我國的會計法律法規(guī)尚未對這些主體的會計法律責任做出明確的劃分，而僅僅是做了一些簡單的規(guī)定，在司法實踐中很難做到依法追究其各自應(yīng)承擔的責任。單位負責人只重視大的決策而對自己要承擔的會計法律責任認識

11、不足。中華人民共和國會計法第四條規(guī)定單位負責人要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?，F(xiàn)實中很多的單位負責人對自己應(yīng)該承擔的會計法律責任存在著誤區(qū)，他們認為自己只負責本部門的統(tǒng)籌決策，只注重本單位三、解決會計工作法律責任問題的建議3.1 加大相關(guān)會計法律的宣傳力度要加大對新會計法以及其他相關(guān)法律法規(guī)的宣傳教育，加強培養(yǎng)會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)和遵紀守法的觀念。首先，宣傳教育主要針對會計從業(yè)人員、主管財務(wù)的負責人以及企事業(yè)的領(lǐng)導，宣傳工作要定期展開，不斷進行。其次，宣傳工作的重點可以放在增強相關(guān)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)上面，通過法律宣傳和培訓使他們認識到會計工作的重要性和違法亂紀帶來的影響

12、和危害。再次，事業(yè)單位可以定期組織相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能和法律知識考核，通過考試的形式，對會計法律知識進行宣傳和強化。最后，實行單位主要負責人問責制。 負責人要對本單位會計工作的真實性負責，出現(xiàn)問題時，進行追責。這樣有利于從根本上遏制會計違法行為的發(fā)生，促進會計工作健康良性的發(fā)展。3.2 提高會計人員的素質(zhì)企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)高低直接影響了企業(yè)財務(wù)的運作能力，所以從企業(yè)自身發(fā)展的角度考慮，應(yīng)該強化對財務(wù)人員的培訓，不斷提高他們的素質(zhì)。第一，要加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓，不斷強化和更新會計知識，提高其專業(yè)業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)，使他們能夠正確處理各種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。同時，因為企業(yè)負責人參與企業(yè)的各種會計政策，所

13、以也要對企業(yè)負責人的會計知識進行強化，掌握會計基礎(chǔ)知識和原則、會計處理程序和方法，能讀懂和分析各種財務(wù)會計報告（如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）。第二，要提高企業(yè)財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強化職業(yè)道德素養(yǎng)和法制觀念，增強員工的責任意識和法律意識。通過學習相關(guān)財會法律，減少工作中違法行為的發(fā)生，提升會計操作質(zhì)量，促進企業(yè)的正常運營發(fā)展和社會的進步。3.3 完善會計制度要想避免會計數(shù)據(jù)失真情況的發(fā)生并對此進行防范和治理，需要不斷完善會計準則和制度。唯有此，才能提高會計工作效率，減少會計工作違法行為的發(fā)生。需要做到以下幾點：第 一，將會計準則和會計準則制定的首要目標確定為提高會計信息的可靠性與真實性

14、。這也 需要企業(yè)內(nèi)部以及社會各方面力量對會計人員行為的監(jiān)督；第二，在確保實現(xiàn)會計準則和 制度正確性與統(tǒng)一性的同時，也要保證在實際應(yīng)用中具有靈活性；第三，企業(yè)管理人員和財務(wù)人員自身要不斷進行自檢，主動發(fā)現(xiàn)新問題并找出解決問題的對策，以適應(yīng)企業(yè)自身會計工作的需要；第四，從大的方面來講，我國政府部門要不斷完善我國現(xiàn)有的會計準則和制度，主動填缺補漏，不斷填補現(xiàn)有的法律空白和真空地帶。3.4 建立完善的內(nèi)部控制機制會計信息失真的表面原因是會計人員職業(yè)素養(yǎng)缺失和會計法律本身不完善，深層原因是單位內(nèi)部監(jiān)管機制存在缺陷。為避免企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者和投資者信息不平衡現(xiàn)象的出現(xiàn)， 企業(yè)應(yīng)該做到以下幾點：首先，公司應(yīng)建立

15、健全自身的內(nèi)部治理機構(gòu)，例如公司可以采取建立股東會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)，相互監(jiān)督制衡。對于會計部門的出納、稽核、債權(quán)債務(wù)等相關(guān)工作明確責任人，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況；其次，在追究會計工作法律責任時，可以按照各主體職責進行劃分，按其行為的目的來分析誰是會計違法行為的真正操縱者，再就其責任的大小相應(yīng)地給予處罰。再次，各企業(yè)應(yīng)該建立健全獎勵處罰機制， 完善內(nèi)部控制制度，特別是對財務(wù)審批制度、會計稽核制度以及財產(chǎn)清查制度等，應(yīng)對堅持會計原則、不做假賬的會計人員及相關(guān)人員進行獎勵； 對違法會計行為的主體予以處罰或由監(jiān)督主體行使訴訟權(quán)，對其行為追究法律責任；最后，各企業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮會計人員的內(nèi)部監(jiān)

16、督職能， 建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，同時賦予此機構(gòu)相應(yīng)的職權(quán)，從企業(yè)內(nèi)部防范各種違法會計行為的發(fā)生。3.5 完善相關(guān)會計法律規(guī)章制度由于目前相關(guān)的會計法律規(guī)章制度還不完善，導致很多人走歪門邪道，鉆法律漏洞。 因此，要趕緊完善并細化我國相應(yīng)的法律法規(guī)以及針對各種違法行為的處罰措施，并加大 對會計違法行為的處罰力度，這是確保會計法律運行的前提。因此，必需要加強法制建設(shè)。第一，完善保障會計信息真實性的相關(guān)法制建設(shè)，如會計法、注冊會計師法審計法、證券 法、少時法和會計準則等；第二，進一步完善會計信息失真的法律責任體系，建立民事賠 償機制和司法介入機制，加工處罰力度，維護法律的權(quán)威。我國社會經(jīng)濟的正常

17、發(fā)展離不開法律的保駕護航，同時由于財會工作設(shè)計社會的方方面面， 因此加強會計相關(guān)法律體系的建設(shè)和完善是社會發(fā)展所必需的。在完善法律體系的同時， 還要提高會計人員自身的法律意識和職業(yè)素養(yǎng)，在工作中能嚴格按照法律規(guī)定進行實際操作，這對規(guī)范會計工作、凈化會計市場、進一步提升我國會計管理工作水平能夠提供很大的幫助。參考文獻1 藺靜.我國會計工作的法律責任j.中國證券期貨,2011.2 朱萍.關(guān)于會計工作的法律責任j.華章,2011.3 焦燕.論會計法律責任及其預防j.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011.4 蔣夢婕會計法律責任探析j現(xiàn)代商業(yè)2011（8）5 萬基洋淺析關(guān)于會計工作的法律責任j中國外資2012（18）

18、6 陳冰會計法律責任及案例分析m北京：中華工商聯(lián)合出版社，20067 王萍試論會計法律責任j大眾科技，2009（11）8 魏建明.關(guān)于會計工作的法律責任j.江西建材，2008(2):154.9 王雪娟,丁麗慧.淺析會計法律責任的相關(guān)問題j.商場現(xiàn)代化，2008(1):58.10 原愛萍.淺析會計工作的法律責任問題j.商業(yè)文化(學術(shù)版)，2009(1):321.11 夏瑾.現(xiàn)行會計法存在的問題及修改建議j.懷化學院學報，2009(2):112.“”“”at the end, xiao bian gives you a passage. minand once said, people who learn to learn are very happ