淺談如何有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與健全財(cái)務(wù)管理制度

1、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文淺談如何有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與健全財(cái)務(wù)管理制度作者黃榮學(xué)籍批次0803學(xué)習(xí)中心天津奧鵬層次專升本專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師姜英兵內(nèi) 容 摘 要當(dāng)前，對(duì)于推進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，從而促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、可持 續(xù)發(fā)展，具有明顯現(xiàn)實(shí)意義和一定的理論價(jià)值。本文選擇天津聯(lián)通公司作為研究對(duì)象，先從財(cái)務(wù)指標(biāo)的角度評(píng)價(jià)該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，得 出該公司具有很大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論，接著針對(duì)該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行深入研究，以便降 低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)為天津聯(lián)通公司存在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境、財(cái)務(wù)管理 人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性和財(cái)務(wù)關(guān)系欠清晰等問題。最后對(duì)天津聯(lián)通公

2、司財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有關(guān)問題提出了建議。主要綜合考慮了天津聯(lián)通公司內(nèi)部控制制度、業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度以及具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理措施等因素，從建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、建立內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度、加強(qiáng)天津 聯(lián)通財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施建議。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制一、風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹 1（一）風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義 1（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及特征 1二、天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析及存在的問題 2（一）天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析 2（二）天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題 4三、完善天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理制度健全的建議 4（一）建立健全天津聯(lián)通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度 4（二）建立天津聯(lián)通

3、公司內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度 5（三）加強(qiáng)天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理 6結(jié)束語 7參考文獻(xiàn) 7淺談如何有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與健全財(cái)務(wù)管理制度一、風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹（一）風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義1、風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征企業(yè)經(jīng)營(yíng)總是有風(fēng)險(xiǎn)的，現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要承受各種各 樣的風(fēng)險(xiǎn)。一般說來，風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度。風(fēng)險(xiǎn)的特征包括風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性、具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性、大量 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。第一，風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性指自從人類誕生以來，風(fēng)險(xiǎn)就伴隨著人類的一切活動(dòng)，但又是 獨(dú)立于人類的意識(shí)之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)面前

4、，只可能在一定 程度上改變風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除 風(fēng)險(xiǎn)。第二，風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性指風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有。第三，風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險(xiǎn)是否 發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果， 而每一因素的作用時(shí)間、方向、強(qiáng)度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能 引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。而這些因素在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，相互卻無任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然 的。就個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)來看，其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對(duì)大量發(fā)生的同一風(fēng) 險(xiǎn)進(jìn)行觀測(cè)，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利

5、用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，從而使人 們能準(zhǔn)確把握大量相互獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行規(guī)律。2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可 能性。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理業(yè)績(jī)?nèi)绾危厝粫?huì)體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的狀況 和結(jié)果上，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)成果的 風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)成果即收益；財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、獲利等能力。從 偏離的趨勢(shì)看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財(cái)務(wù)成果的增加或減少，財(cái)務(wù)狀況的變好或變 壞。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及特征1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為籌

6、資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用過 程的風(fēng)險(xiǎn)、資金收回的風(fēng)險(xiǎn)、資金成本的風(fēng)險(xiǎn)及利潤(rùn)分配的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否分散考察其外延，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為不可分散風(fēng)險(xiǎn)和可分散風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征第一，客觀性。風(fēng)險(xiǎn)的客觀性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是重要的，我們研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目的是 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失，同時(shí)我們也必須認(rèn)識(shí)到完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。第二，不確定性。風(fēng)險(xiǎn)作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件， 風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。從風(fēng)險(xiǎn)的不確定性可以得出風(fēng)險(xiǎn)的可控制性，由 于具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如

7、果對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素充分了解并有效控 制，則可以控制具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素總的來說是有限的，雖然 其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對(duì)于企業(yè) 來說是可能控制的。第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。第四，系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，并體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上，是 財(cái)務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。第五，進(jìn)步性。風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)是一對(duì)孿生兄弟。各個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為交換 而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過購(gòu)、產(chǎn)、銷不斷的

8、生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競(jìng)爭(zhēng)中， 商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者除了要到處爭(zhēng)取市場(chǎng)，還要改進(jìn)生產(chǎn)技 術(shù)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，否則就可能被市場(chǎng)淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把企業(yè)推 向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個(gè)共同的目標(biāo)，盡力改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。二、天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析及存在的問題（一）天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析根據(jù)天津聯(lián)通公司近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表特別是2005年的年報(bào)資料，從基本的財(cái)務(wù)比例和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)天津聯(lián)通公司的 2005度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。1、天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)報(bào)表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計(jì)算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企

9、 業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。本文主要選償債能力和流動(dòng)性進(jìn)行分析。（1）償債能力指標(biāo)償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債 率和負(fù)債權(quán)益比。天津聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1：年度 2006.3 2005.12 2005.9 2005.6 2005.3流動(dòng)比率 0.96 0.95 1.02 1.02 1.06速動(dòng)比率 0.60 0.58 0.68 0.72 0.70現(xiàn)金流動(dòng)比率 3.56 10.98 15.19 6.88 4.68股東權(quán)益比 24.61 24.67 25.84 25.98 29.74流動(dòng)負(fù)債比 99.04 98.95 94.75 94.17 90

10、.64負(fù)債權(quán)益比 295.07 293.37 276.56 274.09 228.00資料來源：天津聯(lián)通公司公司年報(bào)第一，流動(dòng)比率分析。流動(dòng)比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看 有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償 債能力越強(qiáng)。如果用流動(dòng)資產(chǎn)償還全部流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)剩余的是營(yíng)運(yùn)資金，營(yíng)運(yùn)資金越多， 說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小。一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)至少要等于流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)的短 期償債能才會(huì)有保證。2005年年報(bào)顯示，ABC的流動(dòng)

11、比率為0.952，偏低。第二，速動(dòng)比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中 減去而計(jì)算出的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，2005年年報(bào)顯示，天津聯(lián)通公司的速動(dòng)比率為 0.581，偏低。第三，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比（）分析。2005年年報(bào)顯示，天津聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為 10.98%,同行業(yè)平均現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為 84.23%,天津聯(lián)通公司明顯偏低。第四，股東權(quán)益比（）分析。2005年年報(bào)顯示，天津聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%,可看出該比率偏低。第五，流動(dòng)負(fù)債率（）。2005年年報(bào)顯示，天津聯(lián)通公司的流動(dòng)負(fù)債率為98.95%，可看出該比率

12、嚴(yán)重偏高。第六，負(fù)債權(quán)益比（）。2005年年報(bào)顯示，天津聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%,可看出該比率嚴(yán)重偏高。（2）流動(dòng)性分析第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。天津聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營(yíng)流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%,占有重要地位；投資流入占0.37%,明顯偏低。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入中銷售收入占了94.47%,比較正常；收到的稅費(fèi)返還也占到了5.44%。投資活動(dòng)的流入中，股利占67.85%,比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分

13、析。天津聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營(yíng)流出占 57.89%,投資流出占3.72%,籌資流出占38.36%?？梢?看出公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出中，購(gòu)買商品和勞務(wù)占 84.42%,支付給職工以及為職工支付的占 5.67%, 稅費(fèi)及其他9.91%。投資活動(dòng)的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占 90.17%,權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金 占9.83%。籌資活動(dòng)中償還債務(wù)占97.35%,支付利息占2.65%。第三，流入流出比分析。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。投資活動(dòng)流入流出比為 0.1，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期。發(fā)展時(shí)期此比值小，而衰退或缺 少投資機(jī)會(huì)時(shí)該比

14、值大?；I資活動(dòng)流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時(shí)期。（二）天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題1、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，財(cái)務(wù)管理 的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因 素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來說是難 以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如漫游費(fèi)的下 調(diào)使得無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可 能會(huì)給企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面

15、臨更大威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多 變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)的理財(cái)帶來困難。天津聯(lián)通公司目前建立的財(cái)務(wù)管理體系，由 于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠 完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn) 在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，天 津聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管理好、用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之

16、一。3、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的 科學(xué)性。目前，天津聯(lián)通公司的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的 決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系欠清晰內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是天津聯(lián)通公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及 內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象、造 成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。三、完善天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理制度健全的建議（一）建立健全天津聯(lián)通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度健全的財(cái)務(wù)控制制度本身就消

17、除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，它一般來說包括全面 預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度、財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度。第一，建立全面預(yù)算管理制度。天津聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算 編報(bào)質(zhì)量和上報(bào)的及時(shí)性，對(duì)預(yù)算編報(bào)不合格，上報(bào)不及時(shí)的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰; 二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過程，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各項(xiàng)支出都必須納入預(yù)算管理，對(duì)先辦事 后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對(duì)有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行必要的批評(píng)和處罰；三是將 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)完成預(yù)算好的企業(yè)和個(gè)人 要進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成預(yù)算的企業(yè)和個(gè)人提出批評(píng)和處罰意見。全面預(yù)算管理采

18、用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實(shí)現(xiàn)了總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子 公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。第二，完善財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。天津聯(lián)通公司在建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，應(yīng)當(dāng)從信息報(bào) 告質(zhì)量評(píng)價(jià)入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系 統(tǒng)。在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財(cái)務(wù)信息的有用性和重要性這兩個(gè) 墓本特征，制定出各自的財(cái)務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，公司應(yīng)本著既能滿足對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量 監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對(duì)核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采用絕對(duì)性報(bào) 告標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實(shí)，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對(duì)相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)

19、信 息采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的方式，即僅僅對(duì)一些重要的財(cái)務(wù)信息項(xiàng)目 采用絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，其余的則采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，即遵循成本效益原則，只需達(dá)到規(guī)定 的重要水平即可；對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息，基本上采用限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。第三，建立與完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)管理的核心是管理資金的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過程。天津聯(lián) 通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機(jī)構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追 求的目標(biāo)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心的有效 運(yùn)作，可實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資 金成本；由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算

20、業(yè)務(wù)集中起來，可以有效地增強(qiáng)公司 在銀行的融資能力，同時(shí)還可以降低融資成本和費(fèi)用。通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心、公司可以對(duì)子 公司的資金營(yíng)運(yùn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對(duì)各子公 司進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金的流量與流向、使用的合理性與合 法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對(duì)， 從而使各子公司的資金運(yùn)作完全置于監(jiān)控之下（二）建立天津聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度在企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，其基本目的是將子公司管理者的個(gè)人報(bào)酬與企業(yè)目標(biāo)成果聯(lián) 系起來。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如將子公司利潤(rùn)為衡量子公

21、 司業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)勵(lì)子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評(píng)與獎(jiǎng)勵(lì)制度有助于刺激子公司為總部貢 獻(xiàn)更多的利潤(rùn)，但是，由于利潤(rùn)通常反映短期的經(jīng)營(yíng)成果，子公司管理者極可能為獲得更多 的短期利潤(rùn)而犧牲公司長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，以便得到更多的獎(jiǎng)勵(lì)。為了克服這一缺陷，建議天津聯(lián)通 公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)子公司當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，或者使子公司管理者所獲的獎(jiǎng)勵(lì)成 為某種意義上的期權(quán)。另外，在建立內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)制度時(shí)，還有一個(gè)問題需要考慮，即確定報(bào)酬究竟應(yīng)以個(gè)人業(yè)績(jī) 還是以集體業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)？以個(gè)人行為基礎(chǔ)的報(bào)酬制度很明顯不會(huì)促進(jìn)集體行為的形成和完善。 但另一方面，如果以集體業(yè)績(jī)?yōu)檐醯A(chǔ)，則個(gè)人行為對(duì)集體報(bào)酬的影響又不易識(shí)別，因而會(huì)削 弱獎(jiǎng)勵(lì)

22、的效果。根據(jù)天津聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報(bào)酬建立在集體業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)之上， 同時(shí)根據(jù)個(gè)人在實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)指標(biāo)中的貢獻(xiàn)確定其在集體報(bào)酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效 的辦法。（三）加強(qiáng)天津聯(lián)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理1、籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理企業(yè)在向銀行舉債時(shí)，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時(shí)還款的前提下， 保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。天津聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實(shí)際情況，在借款合 同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并 在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中計(jì)提一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)基金，以降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份制企業(yè)將會(huì)越來越多，股票籌資將會(huì)越來越廣泛。與 其

23、他籌資方式相比，股票籌資風(fēng)險(xiǎn)較小。這是因?yàn)椋还芷髽I(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔(dān)心 投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時(shí)，如果無剩余財(cái)產(chǎn)，可依法不分給股東財(cái)產(chǎn)。 因此，從以上意義來說，天津聯(lián)通公司在未來籌資時(shí)，應(yīng)充分利用股票來籌資，以減少公司 的整體籌資風(fēng)險(xiǎn)。另外，天津聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這 樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。2、投資風(fēng)險(xiǎn)的管理天津聯(lián)通公司首先應(yīng)對(duì)利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以收回以往 的投資資金，降低公司整體的投資風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，天津聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場(chǎng) 需求，具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目上，如航運(yùn)企業(yè)目

24、前可以投資市場(chǎng)看好的集裝箱、滾裝、海運(yùn) 船舶，重點(diǎn)發(fā)展這些高附加值運(yùn)輸，還可以進(jìn)行運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級(jí)的投資。以上這 些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風(fēng)險(xiǎn)。3、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一個(gè)內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到 企業(yè)產(chǎn)品銷售和營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，天津聯(lián)通公司對(duì)應(yīng)收帳款管理主要是對(duì)各子公司 收入科和總公司風(fēng)險(xiǎn)處共同管理，盡管機(jī)構(gòu)設(shè)立表明公司對(duì)應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管 理成效并不顯著，因而，天津聯(lián)通公司要加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能。按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)

25、部牽制原則，在總公司的財(cái)務(wù) 部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)往來的核算 與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收帳款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán) 節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。第二，改進(jìn)內(nèi)部核算方法，科學(xué)劃分帳齡段。目前，我國(guó)部分天津聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款 的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以上。這樣劃分，一是忽視 了應(yīng)收帳款帳齡的特點(diǎn)，即帳齡越長(zhǎng)，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨?yīng)收帳款的性質(zhì)， 即應(yīng)收帳款是流動(dòng)資產(chǎn)而不是長(zhǎng)期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國(guó)際上的 通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細(xì)分為30天

26、以內(nèi)，30120天，120 360天三段。第三，嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處 理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財(cái)務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子公司的收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回 而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及 對(duì)策，以書面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營(yíng)銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門解決，并將執(zhí)行情況向財(cái)務(wù)監(jiān)察小組匯報(bào)。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財(cái)務(wù) 監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對(duì)需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。第四，對(duì)應(yīng)收帳款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論負(fù)責(zé)人 是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績(jī)總 結(jié)考評(píng)依據(jù)。第五，定期對(duì)主要子公司營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視，檢察