審計(jì)準(zhǔn)則修訂總體情況介紹課堂練習(xí)

1、審計(jì)準(zhǔn)則修訂總體情況介紹課堂練習(xí)判祈題：1、2011年關(guān)國(guó)PCA0B準(zhǔn)則已經(jīng)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨冋.tft）輒】解折：關(guān)國(guó)PCA0B準(zhǔn)則沒D田際申計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同.截此至2011年.PCA05尚沒育明圳的國(guó)際總問立場(chǎng).2、在小型企業(yè)審計(jì)中.由干審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行成本過(guò)臥 因此不只有適用性.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行時(shí)可以有選樣性的執(zhí)行準(zhǔn)則-m）輒I解析：審計(jì)準(zhǔn)則具有誓56適用性.需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師全部執(zhí)行.3、按照稅務(wù)慕礎(chǔ)編耐的財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)屬丁轉(zhuǎn)殊目的財(cái)務(wù)報(bào)我.對(duì)其進(jìn)行審計(jì)不能按照修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行（錯(cuò)88目解析匕按照修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則.不但能夠?qū)廼十通用目的財(cái)務(wù)報(bào)發(fā).而且能夠?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)殊目的財(cái)務(wù)報(bào)老4、fUffi 201

2、0年修訐后的函證準(zhǔn)則.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不必函證tft行存款賬戶（錯(cuò)）iKnWWr：注研會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行軟、借款（包括羋余瀕抵戶利在車期內(nèi)注鉗的賬戶）及勺金他機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他業(yè)要怙息實(shí)施函證程 倂.除非有充分還掘農(nóng)明這些項(xiàng)口対財(cái)務(wù)報(bào)發(fā)不建要J19Z相關(guān)的亜大錯(cuò)報(bào)風(fēng)詮很低.如果不對(duì)這些項(xiàng)目函證注研會(huì)計(jì)師賤當(dāng)在1：作 底稿中說(shuō)明理由.5、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則冋用描由不構(gòu)成對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)復(fù)執(zhí)行.（錯(cuò)遞目解析：應(yīng)用指伺對(duì)于恰當(dāng)理解和運(yùn)用準(zhǔn)則必不可少丙此需要注研會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則一井執(zhí)行6、審計(jì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)也可以按照2010年修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則.（對(duì)邀H解析：按HKfMif后的審計(jì)準(zhǔn)則.不但能夠?qū)廼十企業(yè)財(cái)

3、務(wù)報(bào)農(nóng).而口能夠?qū)徲?jì)公井部門實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng).；、至2011年歐盟已經(jīng)iE兀在而上采用田際審計(jì)準(zhǔn)則.（iff）B8目解折：18止至2011年.欣盟尚未正式在默盟層而上采用田際審計(jì)準(zhǔn)則.S、2010版新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審iim第1621號(hào)一一対小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊切也 廢止.（對(duì)）邀H解析：斯審汁準(zhǔn)則實(shí)施后.中國(guó)注研會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621兮一一対小型披審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮Y廢止代Z以在毎壩應(yīng)用 幣南中增加“対小型被審計(jì)單位的特殊考慮”部分.9.2010年修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則僅適用于審計(jì)按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則塢制的財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng).6、在集團(tuán)審計(jì)中.對(duì)干不亜要的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師陋當(dāng)執(zhí)行的工作

4、的類型是（分析程序）7. 2010年發(fā)布的新審計(jì)準(zhǔn)則屮.新耐定的準(zhǔn)則足（中田注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)一一向洽理層和箭理層通報(bào)內(nèi)部矩制缺陷）-8對(duì)于審計(jì)報(bào)告中的其他報(bào)告資任段.以下說(shuō)法不正確的超（AA、這足注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告屮必須增加的段落B、增加這一段落后審計(jì)報(bào)告分為兩個(gè)部分C、在審計(jì)報(bào)吿中墩加這一段落主要足為了親行相關(guān)法律法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)役岀只審計(jì)報(bào)吿的責(zé)任Z外其他報(bào)告賀任D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)役出貝的審計(jì)報(bào)告中收行其他批吿更任.胞半在審計(jì)報(bào)告中將兀單獨(dú)作為一部分.井以“按照相關(guān)法徉法 筑的耍求報(bào)告的W為標(biāo)趣.邀H解忻：其他報(bào)告資任段井非審計(jì)報(bào)告的必備要素.9、

5、對(duì)于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)一一利用專家的I：作.以下說(shuō)法正確的是（D）A、同時(shí)規(guī)農(nóng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專鎮(zhèn)和管理層的專家B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家和管理層的專豪的1：作時(shí)需要實(shí)施的程序和芳世的H項(xiàng)相冋C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專墩和管理層的專家的獨(dú)立件沒育冬別D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)農(nóng)的審計(jì)總見廉擔(dān)全部資任.這一資任不因利用專家的1：作而減輕遞H解折：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)一一利用專家的I：W區(qū)分注研會(huì)計(jì)師的專豪和管理層的專家.由尸這兩類專家的獨(dú)立 性不同.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用其工作時(shí)需菱實(shí)施的程序和荻S的事項(xiàng)也相賊不同.因此.將利用管理層的專家部分移入第1301號(hào)審 it證船 中,作為

6、獲取審計(jì)i號(hào)予以規(guī)仏 第1421號(hào)一一利用專冢的工作僅規(guī)粒利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的工作.準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師對(duì)發(fā)農(nóng)的審計(jì)總丸承擔(dān)全部資任這一資任不因利用專家的工作而域輕.10. 在集團(tuán)審計(jì)中.對(duì)干因鳳險(xiǎn)而埜娶的組成部分.注冊(cè)會(huì)計(jì)師爲(wèi)要執(zhí)行的I：作不包括（B）.A、使用組成部分車要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)佶息實(shí)施審計(jì)氏便用組成部分車要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)佶息實(shí)施審閱C、針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)發(fā)生莖大笛報(bào)的特別風(fēng)険相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)聯(lián)戶余額、一類或多類交易或披簿寧項(xiàng)實(shí)誠(chéng)審計(jì)D、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)發(fā)生電大錯(cuò)報(bào)的轉(zhuǎn)別風(fēng)険實(shí)施持定的審計(jì)程序nwwi：対由干其待定性質(zhì)或情況可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)發(fā)生建大錯(cuò)報(bào)的

7、符別風(fēng)険的竝要組成部分.集團(tuán)項(xiàng)目組或代農(nóng)集團(tuán)項(xiàng) 目組的組成部分注研會(huì)計(jì)師應(yīng)半執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)匸怡 -）使用組成部分建要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)倍息實(shí)施審計(jì)： -）針對(duì)與可能 導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)發(fā)生灌大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)笛相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披幽耶項(xiàng)實(shí)施審計(jì)：三）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán) 財(cái)務(wù)報(bào)發(fā)發(fā)生吐大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)購(gòu)實(shí)施特定的審計(jì)程序.多選風(fēng)1、對(duì)于銀行存款函證.以下說(shuō)法中正確的足A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在木期內(nèi)注ffi的賬八及吋金fc機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他電耍佶息實(shí)施旳證程燼B、如果不對(duì)銀行“款實(shí)施畫證.注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)半在1W：底稿中說(shuō)明理由C、除非育充分證極農(nóng)明銀行存默項(xiàng)

8、目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)不業(yè)要關(guān)的廉人笛報(bào)風(fēng)険很低.才能不實(shí)施函證D、通常怖況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)半對(duì)銀行存款全部喺戶實(shí)施函證遞H解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款（包括零余額I荻戶和在本期內(nèi)注銷的聯(lián)戶）及巧金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他亜要佶息實(shí)施函證程 序.除非脊充分證也我明這些項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)發(fā)不巫要且坊Z相關(guān)的至大笛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低.如果不對(duì)這些項(xiàng)目函證.注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)半在工作 底稿中說(shuō)明理由.2、注冊(cè)會(huì)汁師向洽理層和訝理層通報(bào)內(nèi)部挖制缺陷的書而溝通文件網(wǎng)半包含的內(nèi)容包括- ABCD）-A、對(duì)拎制缺陷的描述B、對(duì)控制缺陷的潛在彤響的解佯C、說(shuō)明申計(jì)的目的并尊對(duì)內(nèi)部擰耐發(fā)農(nóng)總見D、說(shuō)明通報(bào)僅限干已發(fā)現(xiàn)的缺陷血I解折：書面溝通文

9、件包育的內(nèi)容包括：（1）對(duì)控制缺陷的描述以及對(duì)其潛在形響的解怡（2）使洽理層和訝理圧能夠J解溝通芍 景的充分怙息如審計(jì)的目的并菲對(duì)內(nèi)部擰制發(fā)農(nóng)總丸通報(bào)僅限F己發(fā)現(xiàn)的缺陷彎.3、關(guān)于審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng).以下說(shuō)法不正確的足ABC）.A、只彳1涉及特鏤經(jīng)營(yíng)和並大不確定性.才可以在審計(jì)報(bào)告中增til強(qiáng)調(diào)霽項(xiàng)段B、根卅注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斯.如果槳爭(zhēng)項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)至關(guān)丸耍.則軼可以作為強(qiáng)調(diào)邪項(xiàng)增如在審計(jì)報(bào)告屮C、強(qiáng)凋?qū)徆プ銜r(shí)了使用不理解申計(jì)1：作.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徶瓐?bào)告相關(guān)的弔頊D、理調(diào)炯以限定在已在財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)中列報(bào)或披熬的申項(xiàng)遞H解析：遜調(diào)事項(xiàng)段.是描審計(jì)報(bào)吿中伶仔的一個(gè)段落.該段落

10、提及已在財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)中恰當(dāng)列報(bào)或披爲(wèi)的事項(xiàng).糧卅注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè) 利斷.該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)使用背理解財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)至關(guān)業(yè)要.冬對(duì)于位那關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷注冊(cè)會(huì)i十師應(yīng)肖執(zhí)行的I：作包括ABD）.A、向管理層通報(bào)B、向治理層通報(bào)C、以口頭形式通報(bào)D、以書而形式通報(bào)遞口解析：對(duì)于tfl得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷注研會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層和管理層通報(bào)位那關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷-5、對(duì)于識(shí)別岀的錯(cuò)報(bào).注冊(cè)會(huì)計(jì)師的1：作包括（ABCD）.A. JK枳審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的借報(bào).除非錯(cuò)報(bào)明顯微小B、如果錯(cuò)報(bào)的性員W示存在尖他笛報(bào).或累枳的錯(cuò)報(bào)介計(jì)數(shù)接近樂要性右世足否需要修改總體審記策略和具休審汁計(jì)劃C、及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中鍛

11、枳的所有餅報(bào)勺適半層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通.要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào).井了解不更正的理山D. 巧治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)及共彩響88目解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別岀的錯(cuò)報(bào).除非錯(cuò)報(bào)明顯微小.如果出現(xiàn)下列悄況2注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否需要 修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃：（一）識(shí)別岀的常報(bào)的性切以及錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境發(fā)明可能存在其他錯(cuò)報(bào).井且可能存在的其他濟(jì)報(bào) j審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)起來(lái)可能足遐大的：（二）審計(jì)過(guò)程中累枳的笛報(bào)合計(jì)數(shù)接近按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審汁準(zhǔn)則第1221號(hào) 計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)乍時(shí)的巫要性3的規(guī)定確定的巫要性.除菲法岸法規(guī)禁止.注冊(cè)會(huì)計(jì)州應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中舉積的所育錯(cuò)報(bào)口適半 層級(jí)的管

12、理層進(jìn)行溝通.注研會(huì)計(jì)師還冏當(dāng)要求管理層更疋這些錯(cuò)報(bào)除菲法律法規(guī)禁止.注冊(cè)會(huì)it師應(yīng)當(dāng)與泊理層溝通未更正錯(cuò)報(bào) 以及這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能對(duì)審計(jì)恿見產(chǎn)生的彫響.6、以下屈于內(nèi)部控耐銃陷的楚ABCDA、榮項(xiàng)控耐的設(shè)計(jì)不能及時(shí)防止財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)笛報(bào)B、某項(xiàng)控耐的設(shè)計(jì)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)井糾正財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)錯(cuò)報(bào)C、某項(xiàng)控耐的運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)借報(bào)D、缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)渋錯(cuò)報(bào)的必要控剤milfff析：內(nèi)部控制缺陷.足疽任下列任一情況下內(nèi)部控制存在的KUI： -）臬項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正 財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)錯(cuò)報(bào)：（二廠缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)井糾正財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)錨報(bào)的必要控制7、

13、錯(cuò)報(bào)包折判斷錯(cuò)報(bào).推斯錯(cuò)報(bào)和事實(shí)錯(cuò)報(bào)）三類.8. 國(guó)際審汁準(zhǔn)則與PCAOB準(zhǔn)則在哪些做域存在實(shí)質(zhì)性差異（工作底稿也檔、持續(xù)經(jīng)營(yíng).對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與報(bào)告.在集團(tuán)審 計(jì)中利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作人9. 審計(jì)報(bào)告中的其他事項(xiàng)段包括（ABC）.A與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的事頊B、與使用擰理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的賈任相關(guān)的琨項(xiàng)C、9使用齊理解審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事頊D、已在財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)屮列報(bào)或披幽的爭(zhēng)項(xiàng)SSUffiVi：其他事項(xiàng)段足描審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落.該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)中列報(bào)或披霸的聊型.根WifclS會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷. 該爭(zhēng)項(xiàng)9財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)便用右理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān).10. 對(duì)于

14、幟別岀的錯(cuò)報(bào).注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作包括A、JK枳審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的fft報(bào).除非錯(cuò)報(bào)明顯微小B、如果錯(cuò)報(bào)的性頃顯示存在其他笛報(bào)或累枳的錨報(bào)介計(jì)數(shù)接近廉要性.占慮是否靄耍修改總體審記策略和具體審計(jì)計(jì)劃C、及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中霰積的所有餡報(bào)與適半層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通耍求管理層更正這些錯(cuò)報(bào).井了解不更正的理由D、與治理層溝通未報(bào)及其影響8S目解折：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累枳審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào).除非錯(cuò)報(bào)明顯微小.如果岀現(xiàn)下列悄況Z.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定超否需要 修改總體審計(jì)策略和只體審計(jì)計(jì)劃：（一）識(shí)別岀的常報(bào)的性歷以及錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境農(nóng)明可能存在貝他錯(cuò)報(bào).井11可能存在的其他錯(cuò)報(bào) 吋審計(jì)過(guò)程中SK積的情報(bào)介計(jì)起來(lái)可

15、能足電大的：（二）審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)枳的借報(bào)合計(jì)數(shù)接近按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)一 汁劃和執(zhí)行審計(jì)匸作時(shí)的巫要性3的規(guī)定確定的建要性除非法律法觀禁止.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累枳的所有錯(cuò)報(bào)9適當(dāng) 層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通.注研會(huì)計(jì)師還網(wǎng)當(dāng)要求管理層更疋這些錯(cuò)報(bào)除非法律法Wil：注冊(cè)會(huì)計(jì)師砲半,j泊理層溝通未更正錯(cuò)報(bào) 以及這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能對(duì)審計(jì)總丸產(chǎn)生的形響11、修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則體系只有的特點(diǎn)包括（ABCD.A、全而體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向申訃B、增強(qiáng)識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞味風(fēng)險(xiǎn)的有效性C、捉高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性D、加強(qiáng)與治理層的脊效溝通遞11解析：條訂后的審計(jì)準(zhǔn)則體系具有的符點(diǎn)包播：捉高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性、全面體現(xiàn)風(fēng)歐導(dǎo)向?qū)徲?jì)、增強(qiáng)識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞殊風(fēng)險(xiǎn) 的仔效性.加強(qiáng)勺泊理層的育效溝通、增強(qiáng)對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的相關(guān)性.12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)行財(cái)務(wù)報(bào)我審計(jì)I：作的總體目標(biāo)足（ACD）A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)發(fā)農(nóng)審計(jì)恿見B. 岀具管理建議書C出具審計(jì)報(bào)告D、9管理層和治理層溝通:SH解忻：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)審計(jì)工作的總體II標(biāo)足：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)農(nóng)整體足否不存在由于莽弊或館決導(dǎo)致的業(yè)大錯(cuò)報(bào)獲取介理 保i便那注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)