2.審計基礎(chǔ)知識綜合練習(xí)題要點(diǎn)

1、審計基礎(chǔ)知識綜合練習(xí)題17名詞解釋1審計準(zhǔn)則5.實(shí)質(zhì)性測試9 分析性復(fù)核2 審計證據(jù)6 審計依據(jù)10.內(nèi)部控制3.重要性4 .審計工作底稿7.審計業(yè)務(wù)約定書11屬性抽樣&審計風(fēng)險12.簡式審計報告二. 單項(xiàng)選擇題1. （ B ）是審計的本質(zhì)屬性和重要特征，也是審計的精髓。A .權(quán)威性B .獨(dú)立性C .客觀性D .合法性2. 注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，在他人看來，注冊會計師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱 之為：（D ）。A .經(jīng)濟(jì)獨(dú)立B .思想獨(dú)立C .實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 D .形式上的獨(dú)立3. 審計責(zé)任是指注冊會計師應(yīng)對其依照審計準(zhǔn)則所出具的審計報告的（D ）、合法性負(fù)責(zé)。A .實(shí)

2、用性B .完整性C.重要性更新D .真實(shí)性4. 審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與（A ）相關(guān)。A .審計目標(biāo)B.總體目標(biāo)C.具體目標(biāo)D .最終目標(biāo)5. 對當(dāng)期檔案，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存（C ）年以上。A . 5B . 8C. 10D . 156. 符合性測試作為對內(nèi)部控制的一種再評價，其目標(biāo)就是審查被審計單位實(shí)際運(yùn)行中的（）是否有效地操作。A .內(nèi)部控制制度B .外部控制制度C.內(nèi)部管理體制D .外部管理體制7. 存貨成本審計的內(nèi)容不包括（）。A .制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C .直接材料成本D.主營業(yè)務(wù)成本8數(shù)字錯位的查找方法一般采用（）。A .除2法 B.除9法 C.除1

3、0法D.除99法9. 因借貸原理不熟，造成借貸反向或錯“借”錯“貸”而造成的錯誤屬于（）。A .原理性錯誤B.技術(shù)性錯誤C.制度性錯誤D .管理性錯誤10. 對庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額的審計，應(yīng)是通過對庫存現(xiàn)金實(shí)施（）來進(jìn)行的。A .審閱 B .核對 C .分析D .盤點(diǎn)11. 為了確保企業(yè)有價證券的賬實(shí)相符，應(yīng)該建立定期的（）制度。A .內(nèi)部審計B.對賬核對C.實(shí)地盤點(diǎn)D .分析檢查12. 驗(yàn)證被審計單位銀行存款收支截止日期是為了（）。A .確保委托人銀行存款余額的正確性B .確保委托人所有收款均已入賬C.確保委托人所有已開出支票均已入賬D .以上三項(xiàng)均不正確13. 存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。A

4、.書面證據(jù)B. 口頭證據(jù)C.環(huán)境證據(jù)D .實(shí)物證據(jù)14. 一般而言，在會計期末短期借款（）的情況下，或?qū)徲嬋藛T認(rèn)為必要時可向銀行或其他債權(quán)人進(jìn)行函證。A .余額正常B.余額較大C.余額較小D .沒有余額15. 在內(nèi)部控制的要素中，（）是基礎(chǔ)，是其余要素發(fā)揮控制的前提條件。A .控制環(huán)境B .風(fēng)險評估C .控制活動D .監(jiān)督16. 銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于（。A .確定被審計單位各銀行賬戶最后一張支票的號碼B .檢查大額銀行存款的收支C.確定被審計單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)D .取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表17. （）審計的時間范圍與會計期間相一致。A .營業(yè)成本B.營業(yè)收入C.期間費(fèi)

5、用D .制造成本18 審查利潤分配時，對于逾期納稅而支付的滯納金應(yīng)作為（A .營業(yè)外支出C.稅后利潤分配項(xiàng)目19 審計報告日是指（）A 審計報告完成日C.會計報表截止日20. 某注冊會計師在編寫報告時，在A 無保留意見審計報告C.否定意見審計報告B 產(chǎn)品銷售稅金及附加D 從凈利潤中扣除項(xiàng)目B 審計報告報送日D 完成審計工作日“意見段”中使用“除存在上述問題外”B 保留意見審計報告D 拒絕表示意見審計報告術(shù)語，這種類型的術(shù)語常見于 （21. 審計人員對被審計會計報表不能發(fā)表意見，應(yīng)（A 拒絕接受委托B 無法表示意見C發(fā)表否定意見D 拒絕提供審計報告22 審計第二關(guān)系人是指（）。A .審計人B .

6、被審計人23 各種審計依據(jù)都有一定的（A 局限性B 地域性24 注冊會計師對其助理人員應(yīng)當(dāng)（A 進(jìn)行監(jiān)督和管理C.審計委托人D 審計機(jī)構(gòu)），不是任何時期和任何條件下都能適用的。C.層次性D 時效性）B .進(jìn)行約束和指導(dǎo)C.進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D 進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)25. 如果某注冊會計師在其執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)該（）A 依賴客戶職員的才能B 出具拒絕表示意見的審計報告C.出具保留意見的審計報告D .請求會計師事務(wù)所改派他人26. 在選用較低的控制風(fēng)險估計水平下，必須執(zhí)行的符合性測試的種類為（B .分析測試A 同步符合性測試C.追加符合性測

7、試D 計劃符合性測試27. 對于未予函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B 審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況28 注冊會計師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了（）。A 查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目B 鑒定存貨的質(zhì)量C. 了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行29.審計應(yīng)付賬款賬戶的余額，其目的并不在于（A 尋找實(shí)際上已經(jīng)逾期的應(yīng)付賬款C.考核已入賬負(fù)債的合理性D 獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù) ）B .驗(yàn)證應(yīng)付賬款經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)D 確定決算日所存在的所有債務(wù)均已入賬30 審計人員在對投資業(yè)務(wù)實(shí)施分析性復(fù)核程序

8、時，通過計算短期股票投資長期股權(quán)投資期貨等高風(fēng)險投資所 占的比例，可以判斷（）A 短期投資和長期投資的安全性B 短期投資和長期投資的真實(shí)性C.被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性D 是否存在異常變動31 審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位改變了存貨的計價方法，但并未在報表中充分反映這一變化帶來的影響，這時審計人 員應(yīng)該表示（）A 否定意見B.保留意見 C.無保留意見D 無法表示意見32. 下列各審計程序中，對查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的是（）A 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后一至兩周內(nèi)收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確C.檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票D

9、.函證應(yīng)付賬款33. 若只證實(shí)會計報表組成要素是否存在低估情況，應(yīng)當(dāng)注意審查驗(yàn)證（）A 資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時日是否存在B .資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時日是否歸屬被審計單位C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)D .是否有未入賬的資產(chǎn).負(fù)債或其他交易事項(xiàng)34. 下列各項(xiàng)中，不能幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分的因素是（）。A .具體審計項(xiàng)目的重要程度B .注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗(yàn)C.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊D .控制測試的時間35. 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A .購貨發(fā)票B .銷貨發(fā)票C.應(yīng)收賬款函證回函D .采購訂貨單副本36. 下列

10、各項(xiàng)中，屬于實(shí)施審計階段的主要工作內(nèi)容的是（）。A .分析審計風(fēng)險B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試C.審計期后事項(xiàng)D .確定重要性水平三. 多項(xiàng)選擇題:1. 審計關(guān)系人由（）組成。A .審計人 B .被審計人2.審計的基本職能有（）。A .經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.審計法規(guī)C.經(jīng)濟(jì)評價D .審計委托人D .經(jīng)濟(jì)建議3. 按審計主體分類，可以把審計分為（）。A .政府審計B.民間審計 C.內(nèi)部審計D .外部審計4. 會計責(zé)任是指被審計單位對其提供注冊會計師所需要的會計資料和其他有關(guān)資料的（）負(fù)責(zé)。A .真實(shí)性B .完整性C .及時性D.合法性5. 審計風(fēng)險模型是由（）組成。A .固有風(fēng)險B.計劃風(fēng)險 C.控制

11、風(fēng)險D .檢查風(fēng)險6. 審計證據(jù)按照其外形特征可以分為（）四大類。A .實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C. 口頭證據(jù) D .環(huán)境證據(jù)7. 根據(jù)現(xiàn)行的世界各國的審計準(zhǔn)則來看，其內(nèi)容大體上包括（）。A .一般準(zhǔn)則B.工作準(zhǔn)則C.報告準(zhǔn)則D .具體準(zhǔn)則&進(jìn)行符合性測試一般可以采用的方法有（）A .檢查法B .實(shí)際執(zhí)行法C.觀察法D .詢問法9. 錯誤與舞弊的主要區(qū)別表現(xiàn)在（）。A .動機(jī)不同B.手段不同C.結(jié)果不同D .形式不同10. 固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)一般包括（）（）（）（）。A .確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計單位所有B .確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)C.確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確D .確定固

12、定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整11 .應(yīng)付賬款審計的具體目標(biāo)包括（）。A .確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整B .確定應(yīng)付賬款會計記錄的合規(guī)性C.確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確D .確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)12. 在審計實(shí)務(wù)中，審計人員實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)包括（）。A .以銷售發(fā)票為起點(diǎn)B .以賬簿記錄為起點(diǎn)C.以報表為起點(diǎn)D .以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)13. 當(dāng)債務(wù)人符合（）情況時，審計人員采用肯定式函證較好。A 欠款可能存在差錯C.相關(guān)的內(nèi)部控制有效14. 生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括（A .成本會計制度C.費(fèi)用的內(nèi)部控制15. 注冊會計師簽發(fā)的審計報告，具A .鑒證

13、B .保護(hù) CB .預(yù)計的差錯率低D .個別賬戶的欠款金額較大）B .存貨的內(nèi)部控制D .工資的內(nèi)部控制I （）等作用。證明D .促進(jìn)16. 以下關(guān)于審計報告的敘述，正確的是（）A .審計報告的標(biāo)題應(yīng)為審計報告”B .審計報告的收件人一般是委托人C.注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認(rèn)為必要，可在意見段之前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 D .審計報告的日期是指審計報告編制完成的日期17. 出具保留意見審計報告是因?yàn)楸Ａ羰马?xiàng)的存在，這些保留事項(xiàng)主要是（）A .審計證據(jù)不充分事項(xiàng)B .審計范圍受到局部限制C.會計估計不符事項(xiàng)D .會計政策不符事項(xiàng)18. 注冊會計師職業(yè)道德的基本要求，包括（）A .獨(dú)立原

14、則 B.廉潔原則C.客觀原則D .公正原則19. 在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，參與盤點(diǎn)的人員必須包括（）A .被審計單位內(nèi)部審計人員B .注冊會計師C.被審計單位出納員D .被審計單位會計主管人員20. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)委托人會計處理方法有錯誤時， A .直接出具保留意見的審計報告C.委托人未做調(diào)整的出具保留意見的審計報告21. 在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ A .對被審計單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督（）做法是正確的。B .直接出具否定意見的審計報告D .委托人調(diào)整后出具無保留意見的審計報告 ）B .實(shí)際參與被審計單位的存貨盤點(diǎn)C.對被審計單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)D .對被審計單位所有存貨

15、盤點(diǎn)資料詳加審核，并歸入審計檔案22. 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但出現(xiàn)以下情況時，審計人員還是應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序（）A .控制風(fēng)險較高B .應(yīng)付賬款金額較大C.固有風(fēng)險較高D .被審計單位處于經(jīng)濟(jì)困難時期23. 下列屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（B .函證銀行存款余額D.核對銀行存款余額日記賬與總賬的余額是否相符）B .審計人員將檢查風(fēng)險水平確定得很低D .某項(xiàng)目的大多數(shù)證據(jù)來源于被審計單位外部A .審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.審查銀行存款收支截止的正確性24. 在下列情形下，應(yīng)增加所需審計證據(jù)的數(shù)量（A .審計項(xiàng)目很重要C .審計過程中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)被審計事項(xiàng)存在錯誤四. 判斷題1. 審計

16、是在出現(xiàn)了財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者相分離，并在他們之間形成受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系之后產(chǎn)生的。（）2. 審計的對象是指被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些活動信息載體的會計資料和其他有關(guān)資料。（）3. 執(zhí)行符合性測試程序的目的是為了確定被審計單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性，以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì).范圍和時間。（）4. 分析性測試是指通過分析各種財務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系，來獲得必要的證據(jù)，以此作為證實(shí)財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)系是否公允的審計結(jié)論的依據(jù)。（）5. 簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，促使雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，以保護(hù)會計師事務(wù)所的利益

17、。（）6在一項(xiàng)審計計劃中，注冊會計師認(rèn)為固有風(fēng)險為60%，控制風(fēng)險為50%，審計風(fēng)險是15%，則算出的檢查風(fēng)險是 4.5%。（）7般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但已經(jīng)獲得第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，則具有較強(qiáng)的可靠性。（）&審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計人員的審計意見，是審計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。（）9所謂審計工作底稿三級復(fù)核制度，就是審計機(jī)構(gòu)制定的以主任會計師部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計 工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。（）10函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項(xiàng)的查證。（）11 固有風(fēng)險是不可控的，審計人

18、員所要做的是根據(jù)不同審計對象的固有風(fēng)險的大小，給予不同的關(guān)注。（）12 錯誤是由于會計人員及有關(guān)當(dāng)事人的故意行為而造成的。（）13舞弊在形式上具有隱蔽性，發(fā)生后一般不易被察覺，必須通過有關(guān)專門技術(shù)和方法才有可能查明。（）14 對現(xiàn)金實(shí)存額的審查，一般應(yīng)事先通知出納員，以便其更好地協(xié)助審計人員做好清點(diǎn)工作。（）15. 般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且審計人員能夠取得購 貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（）16 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。（）17 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行

19、的款項(xiàng)，而不得包括其后收到的款項(xiàng)。（）18審計人員應(yīng)當(dāng)選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。（）19.賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。（）20 有理由相信欠款可能會存在爭議差錯或問題時，采用肯定式函證較好。（）21 如果初步評估的控制風(fēng)險水平越低，審計人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。（）22 在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步對被審計事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（）23.內(nèi)部控制是高信賴程度，審計人員可以較多地信賴.禾U用被審計單位的內(nèi)部控制，在實(shí)施審計時可相應(yīng)減少實(shí) 質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。（）24 為了確定短期借款

20、的實(shí)有數(shù)，審計人員應(yīng)在期末對余額較大或認(rèn)為重要的短期借款，向銀行或其他債權(quán)人函證。（ ）25在銷售的截止測試中，審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計線路，以防止少計收入。（）26 長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，不管其與購置固定資產(chǎn)是否有關(guān)，都應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）27 根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡原理，可以清楚地看出，如果審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審查，證明二者的期初余額期末余額和本期變動都是正確的，那就不必對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)的審 計。（）28對于未復(fù)函的肯定式函證，應(yīng)采用追查程序，一般應(yīng)寄送第二次乃至第三次詢證函，如果仍得不到答復(fù)的，應(yīng) 考慮采用其他必要的替代審

21、計程序。（）29 因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以審計人員必須對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）30 進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時，審計應(yīng)選擇的函證對象是較大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證。（）31 審計人員實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的目的是為了確定被審計單位對存貨的盤點(diǎn)程序和方法是否符合盤點(diǎn)計劃和指令的要求。（）32 實(shí)施銷售截止日期測試程序的目的是為了查明主營業(yè)務(wù)收入會計記錄歸屬期是否正確，以防止和糾正營業(yè)收入賬戶內(nèi)可能包括的不屬于本期的營業(yè)收入事項(xiàng)。（）33 簡式審計報告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為必要的審計事項(xiàng)，一般適用于非公布目的。（ ）34 無

22、保留意見意味著審計人員認(rèn)為會計報表的反映是恰當(dāng)?shù)?，能夠滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對表示的意見負(fù)責(zé)。（）35審計人員在證實(shí)投資證券的真實(shí)性時，應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)，并函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價證券。（）36委托人或第三者因使用審計報告不當(dāng)或誤解審計報告所造成的后果，應(yīng)由使用者或誤解者自己負(fù)責(zé)，與注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所無關(guān)。（）37. 審計人員在審計過程中，只有合理地運(yùn)用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，在有些情況下也可以完全依賴實(shí)質(zhì)性程序來獲取審計證據(jù)。（ ）38注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了

23、解。（）39. 如果內(nèi)部控制制度嚴(yán)密健全，就可以防止任何差錯與舞弊的發(fā)生。（）40. 將控制風(fēng)險評價為最高水平，意味著內(nèi)部控制制度不能及時防止或者發(fā)現(xiàn)和更正某項(xiàng)認(rèn)定中的重要錯誤的可能性很小。（）41. 錯誤是由于會計人員及有關(guān)當(dāng)事人的非故意行為而造成的，由于不具有主觀的不良動機(jī)，通常可以采用相應(yīng)措施加以預(yù)防。（）42 通過向往來銀行的函證，審計人員不僅可以了解企業(yè)銀行存款的存在，同時還可了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。（）43. 無法表示意見意味著注冊會計師無法接受委托。（）44. 審計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所和注冊會計師雙重簽署后，直接提供給委托人。（）45. 審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報表截止

24、日。（）五. 簡答題1. 簡述審計準(zhǔn)則的涵義2. 運(yùn)用重要性原則的要求有哪些？3. 判斷審計證據(jù)是否充分.適當(dāng)應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要因素？4. 審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂者是誰？各應(yīng)履行哪些業(yè)務(wù)？5. 注冊會計師在進(jìn)行審計時，首先要研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度。請回答：（1）注冊會計師對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的目的是什么？（2）在什么情況下，注冊會計師可以不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試？6 .注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)主要考慮哪些因素？7 .審計人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時應(yīng)注意哪些情況？8. 簡述存貨監(jiān)盤的的要點(diǎn)？9 .在何種情況下注冊會計師應(yīng)出具無保留意見審計報告？六. 業(yè)務(wù)分析

25、題1 .資料：審計人員審查某企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購入鋼材一批，共計60 000公斤，價款180 000元，運(yùn)雜費(fèi)5 300元，財會部門將買價計入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計入管理費(fèi)用，鋼材入庫后倉庫 轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺30公斤，查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。要求：對該企業(yè)該筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計意見，并對錯誤做出調(diào)整。2. 資料：某公司2003年底損益表中反映利潤總額為80萬元，注冊會計師受托于2004年3月對該公司2003年度會計報表進(jìn)行審計，在審計中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1） 公司接受投資，按投資協(xié)議轉(zhuǎn)給聯(lián)營單位利潤10萬元，直接沖減本年利潤。（2） 合同規(guī)定1

26、2月5日支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 6萬元，自2003年12月起，受益期為1年，該公司12月份一次 性列為當(dāng)月管理費(fèi)用。（3） 公司于12月20日采用分期收款銷售方式銷售產(chǎn)品一批，共計價款100000元（不含增值稅，公司增值稅稅率為17%）,產(chǎn)品總成本為40000元。合同約定分四期收款，第一期收取40%的價款，于當(dāng)月收款，其余在以后三個月內(nèi)分三次收取，每次收取20%的價款。公司在12月收到第一期貨款時的會計處理為：借：銀行存款46 800貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 800產(chǎn)品銷售收入40 000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品銷售成本40 000貸：產(chǎn)成品40 000（4） 公司支付的未完工程借款利息1

27、.2萬元列入財務(wù)費(fèi)用。要求：對上述情況進(jìn)行分析，并調(diào)整核實(shí)該公司利潤總額。3根據(jù)下列資料，判斷其是否符合內(nèi)部控制的要求，并簡要說明理由。（1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，當(dāng)出納員因事不在班時，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會計代理。（2）ABC工廠檢修部的主管石破天，根據(jù)機(jī)器修理需要，可直接向供貨商發(fā)出訂貨單訂購零配件。（3）采購員小張以現(xiàn)金 860元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。（4） 某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來后填制“差旅費(fèi)報銷單”，在領(lǐng)導(dǎo)批示欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報 銷。（5）DEF公司材料采購由供應(yīng)科按事先制訂的采購計劃對各部門提交的“請購單”進(jìn)行審批，若符合計劃由 供

28、應(yīng)科組織采購，若與計劃不符，則要單獨(dú)請示公司經(jīng)理批準(zhǔn)。（6）公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一練出庫單存登記產(chǎn)成 品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三四聯(lián)交會計部會計人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（7）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。 月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4 .資料：注冊會計師在對 ABC公司2004年度會計報表進(jìn)行審計時，對 ABC公司的銀行存款實(shí)施的部分審計程序 為：（1）取得2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）向開戶銀行寄發(fā)詢證函（3）取得開戶銀行 2

29、005年1月31日的銀行對賬單試問：（1 ）注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？應(yīng)如何選擇函證對象？（2）注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（3） 注冊會計師索取開戶銀行 2005年1月31日的銀行對賬單，能證明 2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié) 的哪些內(nèi)容？5. ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2001年度的會計報表。A注冊會計師于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號戶稱 客名詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容(1)22甲3000002002年1月22日購買Y公司30

30、0000元貨物屬實(shí)，但款 項(xiàng)已于2001年12月25日用支票支付(2)56乙5000002002年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合 同，于2001年12月28日將貨物退回(3)64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到Y(jié)公司委托本 公司代銷的貨物640000元，尚未銷售(4)82丁9000002002年1月18日采用分期付款方式購貨 900000兀，根 據(jù)購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元(5)134戊600000地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，請問 A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計程序？6. 資料：某會計師事務(wù)所在對甲

31、公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時了解到，應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況如下: A客戶：余額150萬元，賬齡2個月，B客戶：余額4萬元，賬齡3個月C客戶：余額8萬元，賬齡2年零3個月 試問：(1) 若上述A B. C均是函證對象，你認(rèn)為對他們應(yīng)分別采用何種方式函證？為什么？(2) 若A客戶回函表示所購貨物從未收到，B客戶回函表示本公司曾于年初預(yù)付貨款5萬元，足以抵付對賬單中所列貨款4萬元，C客戶回函表示本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單。針對顧客復(fù)函中提出的意見，注冊會計師該采取何種步驟進(jìn)行處理？7. 審計人員審查 ABC公司2004年的長期投資業(yè)務(wù)，具體情況如下：(1) 2004年1月1日，以每股1元

32、的價格購入方達(dá)公司股票100萬股，占方達(dá)公司股票總數(shù)的30%。方達(dá)公司2004年度稅后利潤200萬元，并發(fā)放50萬元現(xiàn)金股利。(2) 2004年1月1日，以109萬元購入面值為100萬元.三年期.票面利率為6%.到期一次還本付息的債券。 公司按直線法進(jìn)行溢價攤銷。(3) 賬面資料顯示：股票投資”明細(xì)科目年末余額100萬元， 債券投資”明細(xì)科目年末余額為 109萬元；投資收益”科目貸方發(fā)生額中，股票投資的股利收入為15萬元，債券投資的利息收入為6萬元。要求：分析上述長期投資業(yè)務(wù)會計處理中的問題，并計算長期投資明細(xì)科目的期末余額，以及投資收益的正 確金額。&某注冊會計師正在對 ABC公司的應(yīng)付賬款

33、項(xiàng)目進(jìn)行審計。根據(jù)需要，該注冊會計師決定對ABC公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證：應(yīng)付賬款年末余額本年度進(jìn)貨總額A公司22,650 元46,100 元B公司一1,980,000 元C公司65,000 元75,000 元D公司190,000 元2,123,000 元試問：(1) 該注冊會計師應(yīng)該選擇哪兩位供貨人進(jìn)行函證？為什么？(2) 假定上述四家均為 ABC公司的購貨人，上表中后兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷貨總額，該注 冊會計師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？9. 信達(dá)會計師事務(wù)所的注冊會計師張偉.李宏已于2005年3月10日完成對ABC股份有限公司99年度會計報表的實(shí)地審計，現(xiàn)

34、正準(zhǔn)備草擬審計報告。在復(fù)核審計工作底稿時，假定發(fā)現(xiàn)以下某一種情況：(1) 對應(yīng)收帳款無法執(zhí)行正常的函證程序，也無法實(shí)施其他替代審計程序。(2) 公司擁有自購置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評 估價表示并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價較為合理。(3) 2004年ABC公司的存貨計價方法由先進(jìn)先出法變更為后進(jìn)先出法，此項(xiàng)變更已在會計報表的附注中予以說明。注冊會計師張偉認(rèn)可ABC公司的變更理由。(4) 該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅 無法估計損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序；(5)

35、 公司2004年年末存貨期末余額多計120萬元(占存貨總額10%),導(dǎo)致當(dāng)年銷貨成本虛減，利潤虛增。 注冊會計師提請該公司調(diào)整，但公司未予接受。要求：請分別就每一種情況指出張偉.李宏應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見并簡要說明理由。審計基礎(chǔ)知識參考答案一.名詞解釋1審計準(zhǔn)則：是由國家審計部門或會計師職業(yè)團(tuán)體組織制定的，用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范 和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。2審計證據(jù)：是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，按照規(guī)定的程序，采用一定的方法，獲取的用以證明審計 事項(xiàng)真相或性質(zhì)并作為形成審計意見的一切憑據(jù)或證明材料。3重要性：是指被審計單位會計報表中包含錯

36、報或錯報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使 用者的判斷或決策。4 .審計工作底稿： 是審計人員將在審計過程中所采用的方法.步驟和收集的用來證明審計事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事 實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。5. 實(shí)質(zhì)性測試： 也叫真實(shí)性測試，其基本思想就是通過測試來驗(yàn)證被審計單位財務(wù)報告中各項(xiàng)認(rèn)定是否公允，同時揭露財務(wù)會計報告中存在的重要舞弊行為和工作差錯。6. 審計依據(jù)：是對所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較.分析.判斷和評價，據(jù)以提出審計意見和建議，做出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。7 審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系，明確

37、委托目的.審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。&審計風(fēng)險：是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。9.分析性復(fù)核： 是指審計人員對被審計單位重要的財務(wù)比率或趨勢所作的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要 財務(wù)比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。10內(nèi)部控制：是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止發(fā)現(xiàn)糾正錯誤與 舞弊，保證會計資料的真實(shí).合法.完整而制定和實(shí)施的政策與程序。11屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法，是用于 符合性測試方面的統(tǒng)計抽樣法。12簡式審計報告：

38、是指審計人員對應(yīng)公布的會計報表進(jìn)行審計后所編制的簡明扼要的審計報告，具有記載事項(xiàng)為 法令或?qū)徲嫓?zhǔn)則所規(guī)定的特征，一般適用于公布目的。單項(xiàng)選擇題1.B2 D3D4A5C6 A7 B8 B9.A10 D11 C12 A13 D14 B15 A16 A17.C18 A19 D20 B21 B22 B23 D24 C25 D26 D27 B28 D29 B30 A31 B32 D33 D34 D35 C36 B三多項(xiàng)選擇題1 ABD2 ABC3 ABC4 ABD5ACD6 ABCD7 ABC8 ABCD9 ABC10 ABCD11 ACD12 ABD13.,AD14 ABCD15 ABC16 AB17

39、 ABCD18 ACD19.,BCD20 CD21 AC22 ABD23 AB24 ABC四.判斷題1 V2 V3.,V4-5-67 V8-9 V10 V11 V12-13 V1415 V16 V17 V1819 V20 V21-22 V23 V24 V25 2627-28 V29 V303132 V33 34 V35 V36V 37 V38 V3940-41 V42 V434445五.簡答題1答：審計準(zhǔn)則是由國家審計部門或會計師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和 指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。其包含四層基本涵義：(1) 審計準(zhǔn)則是為適應(yīng)審計需要而

40、產(chǎn)生和發(fā)展的，是審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)；(2) 審計準(zhǔn)則是對審計主體的要求，它規(guī)定了審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格；(3) 審計準(zhǔn)則規(guī)范和指導(dǎo)審計人員的審計行為；(4) 審計準(zhǔn)則明確了審計工作的質(zhì)量要求，是衡量和評價審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和尺度。2答：對重要性的評估是審計人員的一種專業(yè)判斷。在確定審計程序的性質(zhì).時間和范圍時，審計人員應(yīng)當(dāng)合量運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求有以下幾個方面：(1) 重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。(2) 審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。其目的：一是為了提高審計效率；二是為了保證審計質(zhì)量。(3) 審計人員運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì).時間和范圍時，需

41、要運(yùn)用重要性原則。 二是在評價審計結(jié)果時，審計人員需要運(yùn)用重要性原則。3答：判斷審計證據(jù)是否充分適當(dāng)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括：(1) 審計風(fēng)險(2) 具體審計項(xiàng)目的重要程度(3) 審計人員的審計經(jīng)驗(yàn)(4) 審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊(5) 審計證據(jù)的類型與獲取途徑(6) 成本效益原則4.答：審計業(yè)務(wù)約定書由會計師事務(wù)所和委托人共同簽訂的。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；(2 )對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。 委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：(1) 及時提供注冊會計師審計所需要的全部資料；(2) 為注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提供合作；(3) 按照約定條

42、件，及時足額支付審計費(fèi)用。5答：(1)注冊會計師進(jìn)行符合性測試的目的是為了確定被審計單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計的適當(dāng)性及其運(yùn)行的 有效性，以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì).時間和范圍。(2)出現(xiàn)下列情況之一時，注冊會計師可不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試： 相關(guān)內(nèi)部控制不存在； 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計人員通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行； 符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。6. 答：注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證數(shù)量的大小.范圍是由諸多因素決定的，主要有：(1) 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性，如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的

43、范圍應(yīng)相應(yīng)大 一些；(2) 被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，如果內(nèi)部控制健全，可以相應(yīng)減少函證量，反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；(3) 以前的函證結(jié)果，若以前函證中曾發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)手大一些；(4) 函證方式的選擇。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證 量。7. 答：審計人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時，應(yīng)注意以下幾種情況：(1) 貨已收到，但尚未收到賣方發(fā)票。(2) 雖有賣方發(fā)票，但其他手續(xù)不全。(3) 賣方發(fā)票與購貨不符。(4) 結(jié)算日后收到賣方發(fā)票。(5) 結(jié)算日記入應(yīng)付憑單登記簿的未付憑單。8答：存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)包括：(1) 被審

44、計單位對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)既是一項(xiàng)控制程序，又是一項(xiàng)獨(dú)立活動，其效用并不依賴于被審計單位對處 理業(yè)務(wù)的控制。(2) 在存貨監(jiān)盤過程中，審計人員不親自下手盤點(diǎn)被審計單位存貨，而是通過觀察.詢問和實(shí)物檢查來達(dá)到 審計目的。(3) 審計人員進(jìn)行監(jiān)盤的目的是獲得合理保證，即被審計單位的存貨計量方法能產(chǎn)生正確的計量結(jié)果。(4) 不存在滿意的替代程序來計量和觀察期末存貨。9.答：注冊會計師簽發(fā)無保留意見的審計報告，具體來說應(yīng)滿足以下基本條件：(1) 會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單 位的財務(wù)狀況.經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(2) 注冊會計師已按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則計

45、劃和實(shí)施了審計工作，在審計過程中未受到限制(3) 不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。注冊會計師經(jīng)審查確認(rèn)委托審計的會計報表符合上述條件，可以簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)形式的無保留意見審計報告。此 夕卜，在某些特殊情況下，還可以簽發(fā)非標(biāo)準(zhǔn)形式的無保留意見審計報告。六.業(yè)務(wù)分析題 1答：(1)該企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)，財會部門記賬在前，倉庫驗(yàn)收在后，財會部門不以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)，說明 未能有效地執(zhí)行材料采購內(nèi)部控制制度。(2) 該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理中對鋼材成本的計算有錯誤，外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計入采購成本，而不應(yīng)計管理費(fèi)用。調(diào)整的 分錄為：借：原材料 5 300 貸：管理費(fèi)用5 300(3) 對于運(yùn)輸途中的

46、定額內(nèi)損耗按規(guī)定可計入采購成本，不必調(diào)整。但在材料明細(xì)賬中，應(yīng)調(diào)整入庫鋼材的 數(shù)量和單價。2 答：(1)轉(zhuǎn)給聯(lián)營單位利潤10萬元，不應(yīng)直接沖減利潤總額，而應(yīng)作為利潤分配項(xiàng)目，記入“利潤分配”賬戶， 因此，利潤總額應(yīng)增加10萬元。(2) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)應(yīng)分期攤銷，本月應(yīng)攤5000元。因此應(yīng)調(diào)整待攤費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤賬戶，利潤總額 應(yīng)加上55000元。(3) 按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，分期收款銷售產(chǎn)品，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入，并按全部銷售成本與銷售收入的比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此，12月份應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為 40 000 40%=16 000元，而不是40 000元，由引導(dǎo)致企業(yè)少計利潤24000元，利潤總

47、額應(yīng)增加 24000元。(4) 未完工程的借款利息應(yīng)計入在建工程的成本，將其列入財務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致當(dāng)年利潤少計1.2萬元，應(yīng)提請該 公司進(jìn)行調(diào)整。該公司 03 年利潤總額=800000+100000+55000+24000 12000=967000 (元)3.答：(1)不符合。會計和出納是不相容職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任。(2) 不符合。檢修部主管石破天直接對外發(fā)出訂貨單，沒有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，容易使貨物采購失控。(3) 不符合。外來發(fā)票報銷需附有驗(yàn)收報告，報銷須經(jīng)審批。(4) 不符合。業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審批屬不相容職務(wù)，不能由經(jīng)理本人審批。(5) 符合。材料采購按計劃進(jìn)行，如無計劃需特殊批準(zhǔn)，可防止盲目采購。

48、(6) 會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登 記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(7) 銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議甲公司銀行存 款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會計人員編制。4答：(1)注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明ABC公司銀行存款借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款借款。函證時，審計人員應(yīng)向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函，包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。(2) 注冊會計師就應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后入賬情況。(3) 注冊會計師索取開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在 途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。5答：(1)