某公司成本核算管理體系.docx

1、.XXX 公司成本核算管理體系一：建立體系的目的：為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準確性和及時性，制定本辦法。二：體系工作范圍：適用于電阻屏電容屏和鋼化玻璃的成本核算。三：各部門的職責即工作內(nèi)容：（嚴格按照速達5000 的流程）3.1 市場跟單員根據(jù)業(yè)務員的接單下達銷售訂單（確定好編號和訂單數(shù)量等）3.2 工程提供新產(chǎn)品的BOM 。3.3生產(chǎn)計劃參照 BOM 對銷售訂單進行MRP 運算，計算出生產(chǎn)這個銷售訂單的產(chǎn)品，所需采購的材料有哪些，所需要生產(chǎn)的半成品及成品有多少，然后下達采購建議 （采購訂單）和生產(chǎn)建議（加工單）！3.4 采購部根據(jù)采購建議下采購訂單，并完成采購工作3.5 倉庫根據(jù)

2、采購訂單完成采購物料入庫！(嚴格核對供應商送貨單，并把送貨單送財務，采購各一份)3.6 采購部根據(jù)送貨單，確定此采購訂單完成，并制造采購開單3.7 財務部根據(jù)采購開單制造應付憑證，并完成應付供應商貨款的工作頁腳.3.8 生產(chǎn)計劃部確定物料齊全，下達生產(chǎn)通知！標準流程：計劃部制作好領料單，通知生產(chǎn)部領料期限和生產(chǎn)期限，生產(chǎn)部打印出領料單（按部門），由生產(chǎn)經(jīng)理批準后，安排各生產(chǎn)車間領料員（由各車間主管負責安排）到倉庫領料，倉庫根據(jù)領料單（紙制）發(fā)料，并在速達作好領料出庫單。（領料單必須送一份到財務）3.9 生產(chǎn)負責提供產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)能、日報表、停工呆料報表等生產(chǎn)報表3.10 成品必須由品質(zhì)確定才能入庫

3、，品質(zhì)部根據(jù)實際成品數(shù)量， 分別入到 A/C 倉庫（驗收單的制作）3.11倉庫根據(jù)驗收單完成成品的入庫！3.12 市場跟單員根據(jù)客戶需要，確定發(fā)貨時間， 并通知倉庫！ 發(fā)貨流程：跟單員做好銷售開單，銷售會計審核后，打印銷售送貨單，送往倉庫，倉庫根據(jù)送貨單發(fā)貨！3.13財務部根據(jù)銷售開單制造銷售憑證，并完成應收帳款等工作3.14 輔助材料的領料流程： 由各需要領用部門填寫申請領料單，部門生產(chǎn)經(jīng)理批準后，由采購下達采購訂單（備注為部門領料），供應商必須把貨送到倉庫，倉庫入庫后，再按其他發(fā)貨發(fā)到車間！財務根據(jù)采購開單付供應商貨款！3.15 低值易耗品領料流程跟3.14 流程一樣，必須入庫，包括辦公用

4、品，日常用品等等！3.16 財務部日常費用做好憑證，嚴格按照制造費用， 銷售費用，管理費用三大費用區(qū)分！頁腳.3.17 成本會計完成速達5000 各項費用分攤，并算出各完工成品的實際成本！3.18 成本會計匯總各項表格，分析各項成本數(shù)據(jù)，匯總各項異常！四：相關名詞定義4.1.直接材料成本：指生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務過程中材料消耗（物料損耗），直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。4.2.人工加工成本：指在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、社會保險費用、職工福利費用、教育經(jīng)費、職工住房費用、稅金、招聘費用、和其他人工

5、成本支出。4.3.水電費用：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷水電費用。4.4制造成本包括：參與產(chǎn)品生產(chǎn)的管理人員工資（生產(chǎn)組長 .主管；品質(zhì)人員及主管；倉庫人員.計劃管理）樣品費用、消耗品費用、房屋租金、設備的折舊費、修理費、保險費，工具費用、運輸費、伙食費其他等。4.5 管理成本：不直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的人員工資（設計開發(fā)人員、采購人員、人事行政人員、財務人員、生產(chǎn)文員、計劃文員、主管級以上管理人員）水電費、檢驗費、差旅費、辦公費（傳真、電話、紙張等）、停工待料損失費用其他等。4.6 銷售費用：包括樣品費，贈送物品等費用！頁腳.五.下列各項支出不得計入成本：1. 資本性支出，即購置和

6、建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2. 對外投資的支出。3. 無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。4. 違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。5. 稅收滯納金、罰金、罰款。6. 災害事故損失賠償。7. 各種捐贈支出。8. 各種贊助支出。9. 分配給投資者的利潤。10. 國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。六:成本核算公式6.1 安全庫存量 = 正常每天的生產(chǎn)量X 采購周期6.2 最高庫存量 = 最高日生產(chǎn)量最短采購交付天數(shù)+ 安全系數(shù) /天6.3 最低庫存量 = 最低日生產(chǎn)量最長采購交付天數(shù)+ 安全系數(shù) /天6.4 倉容利用率 = （庫存商品實際數(shù)量或容積/ 倉庫應存數(shù)量或容積） 100%頁腳.6.5 設備利用率 = 全部

7、設備實際工作時數(shù) / 標準設備工作總能力（時數(shù)） 100%6.6 準時交貨率 = （準時交貨次數(shù) / 總交貨次數(shù)） 100%6.7 缺貨率 = （缺貨次數(shù) / 顧客訂貨次數(shù)） 100%6.8 原材料庫存周轉率庫存原材料總數(shù)/ 原材料平均消耗數(shù) 100%6.9 成品庫存周轉率銷售數(shù)/ 成品在庫平均庫存數(shù)6.10 材料需要量 =計劃產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗定額6.11原材料利用率 =（產(chǎn)品中所包含的原材料數(shù)量/ 生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料總消耗量） 100%6.12 基本工人需要量 = （生產(chǎn)任務總工時 / 平均每個基本生產(chǎn)工人全年有效工時數(shù)）6.13 直接材料實際成本 = 實際價格實際用量6.14 直接材料

8、標準成本 = 標準價格標準用量6.15 直接人工標準成本 = 標準工資率標準工時6.16 訂單標準工時 = 單位產(chǎn)品工時耗用標準實際產(chǎn)量6.17 標準工時 = 工序測試時間 + 【工序測試時間（ 1-90% ）】6.18 標準固定制造費用固定制造費用標準分配率標準工時6.19 固定制造費用標準分配率預算固定制造費用預算工時6.20 某產(chǎn)品直接材料成本系數(shù)某產(chǎn)品的直接材料消耗定額（或成本定額）標準產(chǎn)品直接材料消耗定額（或成本定額）頁腳.6.21 某產(chǎn)品工資（直接人工）成本系數(shù)某產(chǎn)品的直接人工定額標準產(chǎn)品直接人工定額6.22 某產(chǎn)品制造費用成本系數(shù)某產(chǎn)品的制造費用成本定額標準產(chǎn)品的制造費用成本定額

9、6.23 直接物料成本比例：直接物料成本/( 在制品成本 + 完工制品成本) 100%6.24 設備年折舊率 = 設備原價值 （1-殘值率 / 預計使用年限 10）100%6.25 應交所得稅應納稅所得額所得稅稅率6.26 制造費用比例：制造費用/( 在制品成本 + 完工制品成本 )100%6.27 管理費用比例：管理費用/( 在制品成本 + 完工制品成本 )100%6.28產(chǎn)值成本率：產(chǎn)品總成本 / 月生產(chǎn)產(chǎn)值 100%6.29銷售利潤率 = 利潤 / 銷售收入 = （銷售收入 -銷售成本） / 銷售收入6.30 銷售成本 = 生產(chǎn)成本 + 銷售的費用 /（廣告費用、運費、稅費等）6.31

10、生產(chǎn)成本 = 直接材料費用 + 制造費用 + 直接工資（工人工資）6.32 電力費用分配率電力費用總額各車間、部門動力和照明用電度數(shù)之和頁腳.6.33 照明用電力費用照明用電度數(shù)電力費用分配率6.34 生產(chǎn)工資費用分配率各種產(chǎn)品生產(chǎn)工資總額各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時之和6.35 產(chǎn)品應分配的生產(chǎn)工資產(chǎn)品生產(chǎn)工時生產(chǎn)工資費用分配率6.36 制造費用分配率制造費用總額產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù)100%6.37 某種產(chǎn)品應分配的制造費用該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時制造費用分配率6.38 物料消耗量分配率（月初在產(chǎn)品實際消耗量 + 本月實際消耗量） / （完工產(chǎn)品定額消耗量 + 月末在產(chǎn)品定額消耗量）6.39 產(chǎn)品原材料費用在產(chǎn)品定

11、額原材料費用原材料費用分配率七公司成本核算的任務是：7.1 認真執(zhí)行國家有關成本開支范圍和費用開支標準，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關部門的要求，及時準確地提供成本報告和有關分析資料。7.2監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。7.3促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟效益。八成本核算工作的原則8.1 按照統(tǒng)一領導、分級管理的原則，建立健全適應市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費用核算體制。頁腳.82開展成本費用核算工作，加強對制造成本以及部門人力加工成本核算的組織與管理。8.3成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前

12、提下進行，使成本費用的核算具有可靠的基礎。8.4 成本費用計算期應與會計核算期一致，規(guī)定為每月15日到 18日出成本核算分析表 。計入當月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止期限 1-31日，不得提前和延后。8.5. 成本核算必須堅持權責發(fā)生制的原則，應真實準確反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。8.6.成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在制產(chǎn)品與完工成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。8.7. 根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本、目標成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進行核算的，應在月末調(diào)整為實際成本。88 遵循誰受益誰承擔費

13、用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應設置成本費用賬冊，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù) ，對成本項目在各成本核算與管理對象間進行分配，做到真實、準確、完整、及時。8.9.公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費用分配方法、完工產(chǎn)品和在制產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一頁腳.致，不得隨意變更。如需變更，應報副總批準，并將變更的原因及其對成本費用和財務狀況的影響，在當期的會計報告中加以說明。九成本核算方法9.1 按照產(chǎn)品的品種 (不分批、不分步 )計算產(chǎn)品成本。這種以產(chǎn)品品種為成本計算對象的產(chǎn)品成本計算方法，稱為品種法。9.2 按照產(chǎn)品的批別 (分批、不

14、分步 )計算產(chǎn)品成本。這種以產(chǎn)品批別為成本計算對象的產(chǎn)品成本計算方法，稱為分批法。9.3 按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟 (分步、不分批 )計算產(chǎn)品成本。這種以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟為成本計算對象的產(chǎn)品成本計算方法，稱為分步法。產(chǎn)品成本計算方法生產(chǎn)組織工藝過程和管理要求大量大批生單步驟生產(chǎn)或管理上不要求分步驟計品種法產(chǎn)算成本的多步驟生產(chǎn)小批單件生分批法同上產(chǎn)大量大批生管理上要求分步驟計算成本的多步驟分步法產(chǎn)生產(chǎn)9:4.對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標準在產(chǎn)品之間分配；：頁腳.9.5. 根據(jù)觸摸屏產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用品種法與分批法、分布

15、法結合核算，并以平行結轉法核算到每個產(chǎn)品，各生產(chǎn)線分別按配置工序核算。9.6. 月末在制品只結存原材料成本，人工加工成本、管理成本、制造費用等當月發(fā)生的其他費用全部由當期完工產(chǎn)品分攤，不留余額。9.7 按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設置成本分析表匯集成本費用，每月的成本費用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。9.8 在制品成本和成品成本公司制造部門應設置臺帳，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量，轉出數(shù)量和結存數(shù)量，并定期進行實地盤點。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管理成本”。9.9根據(jù)在制品的實際結存數(shù)量和折合成本量正確計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。9.10 制造部門對已完工的產(chǎn)品應及時辦理驗收交庫手續(xù)。成品的收發(fā)結存數(shù)量，必須在每月內(nèi)定期與實物進行核對盤點，對成品的盤盈、盤虧計入“管理成本”。9.11計劃部每月 5 日前將上月數(shù)據(jù)提供給財務；財務每月15 日前將成本核算分析表遞交總經(jīng)理確認；每月16 日有總經(jīng)理 / 副總經(jīng)理主持每月成本分析檢討制表人：劉洪軍頁腳.備注：此份文件為XX 公司所有，任何人不得翻版套用！