審計(jì)試題以及答案

1、用專處務(wù)教院學(xué)瓷陶鎮(zhèn)德景題號(hào)一二三四五總分得分閱卷考生請(qǐng)注意：答題時(shí)請(qǐng)注明題號(hào)。一、單項(xiàng)選擇題（每題 2 分，共計(jì) 10 分）1、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠校― ）：號(hào)學(xué) ：級(jí)班 ：名審計(jì)試卷A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2、假設(shè) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目 合伙人。A

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了與甲公司管理層就其2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)（審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前），不需要在下列（ A ）方面開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。A. 了解甲公司及其環(huán)境，包括了解甲公司內(nèi)部控制B. 實(shí)施與審計(jì)準(zhǔn)則一致的關(guān)于對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制程序C. 評(píng)價(jià)事務(wù)所與審計(jì)項(xiàng)目組遵守職業(yè)道德要求的情況D. 就甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)與甲公司達(dá)成一致意見(jiàn)3、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵˙ ）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息C. 如果會(huì)計(jì)記錄

3、是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起， 才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平， 為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)4、關(guān)于審計(jì)抽樣的特征，以下理解中，錯(cuò)誤的是（D ）。A. 對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B. 審計(jì)抽樣是為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效或驗(yàn)證某一認(rèn)定金額是否存在錯(cuò)報(bào)C. 所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)D. 針對(duì)總體進(jìn)行分層，再選取樣本5、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵– ）。A. 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

4、C. 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D. 評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)二、判斷題（每題 1 分，共計(jì) 10分）1、審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)， 增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。 T2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平， 以獲取絕對(duì) 保證。 F3、審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息， 包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。 T4、審計(jì)抽樣 （簡(jiǎn)稱抽樣） ，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中高于百分之百的項(xiàng)目 實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整

5、個(gè)總體得出結(jié)論提供合 理基礎(chǔ)。 F5、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)。F6、項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括： 被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域 以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 T7、控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、 信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。 T8、控制測(cè)試的目的是獲取審計(jì)證據(jù)證明某認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。F9、如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)， 則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定 相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 T10、由原始憑證追查至明細(xì)賬，以測(cè)試遺漏的交易的“發(fā)生”目標(biāo)T三、簡(jiǎn)

6、答題（每題 8 分，共計(jì) 40分）1、審計(jì)證據(jù)的概念、 2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 3、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告； 4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)； 5、穿行測(cè)試；1. 審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù) 報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。2. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。3. 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指標(biāo)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意 見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。4. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)：（1）證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性： 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則審查、 證實(shí)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)是否符合會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，記錄的金額是實(shí)際

7、發(fā)生的。（2）證實(shí)營(yíng)業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類正確性： 對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審查時(shí)， 應(yīng)嚴(yán)格審查各項(xiàng)收入的分 類是否合規(guī)、合理，查明有無(wú)相互混淆、影響應(yīng)納稅額及利潤(rùn)正確性的情況。（3）證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性： 查明有無(wú)混淆不同會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)收入界限， 人為調(diào)節(jié)企業(yè)營(yíng)業(yè)收 入的現(xiàn)象等。5. 穿行測(cè)試是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中處理過(guò)程。四、論述題（ 25 分） 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 答：存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試的主要程序包括樣本的選擇、計(jì)價(jià)方法的確認(rèn)和審核存貨價(jià)格的組成內(nèi) 容進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。1、樣本的選擇是指從調(diào)查對(duì)象的總體中選擇部分對(duì)象進(jìn)行調(diào)查，借以認(rèn)識(shí)調(diào)查對(duì)象整體的一套選取調(diào)查樣本（即抽樣）是指從調(diào)查對(duì)象的總體中

8、選擇部分對(duì)象進(jìn)行調(diào)查，借以認(rèn)識(shí)調(diào)查對(duì)象 整體的一套程序和方法。2、存貨計(jì)價(jià)方法是指對(duì)發(fā)出存貨和發(fā)出后的存貨價(jià)值的計(jì)算確定方法。只有準(zhǔn)確計(jì)算和確定存貨發(fā)出的價(jià)值，才能準(zhǔn)確計(jì)算生產(chǎn)成本和銷售成本。日常工作中，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)可以用實(shí)際成 本也可用計(jì)劃成本。3、計(jì)價(jià)審計(jì) 進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 首先應(yīng)對(duì)存貨價(jià)格的組成內(nèi)容進(jìn)行審核。 審計(jì)中，應(yīng)充分關(guān)注企 業(yè)對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。五、案例分析（ 15 分）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托， 對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃 制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分 水泥存放于丙

9、公司的倉(cāng)庫(kù)。 丙公司擬于 2013年 12月 29日至 12月 31日盤(pán)點(diǎn)存貨， 以下是 A注冊(cè) 會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容：（1）存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)。檢查丙公司2013年 12月 31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。（2）存貨監(jiān)盤(pán)范圍。 2013年 12月 31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。（ 3）監(jiān)盤(pán)時(shí)間。存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2013年 12月 31日。（4）存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序。第一步、與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。第二步、觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員 是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。第三步、檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝 運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。第四步、對(duì)于存放在外

10、地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn) 文件、出庫(kù)記錄等替代程序。要求：（1） 請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2） 請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。答：（ 1） 1.存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司2013年 12月 31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的 審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、殘 次和短缺等狀況。2. 存貨監(jiān)盤(pán)的范圍不正確，應(yīng)該是 2013年12月 31日庫(kù)存的玻璃、煤炭和燒堿，并不應(yīng) 該包括其他公司存放在本公司的水泥。3. 存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間不正確，存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤(pán) 點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)，所 以應(yīng)為 2013 年 12 月 29 日至 12 月 31 日。（ 2）程序 1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計(jì)單位管理層復(fù)核或討論其 存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。程序 2：“觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)”是恰當(dāng)?shù)摹３绦?3：“