對加強我國上公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的思考

1、對加強我國上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的思考目錄摘要 1一、研究背景 1（一）研究背景 1.（二）研究意義 1.（三）研究內(nèi)容 2.二、上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管涵義及必要性 2.（一）會計信息質(zhì)量監(jiān)管涵義 2.（二）會計信息質(zhì)量監(jiān)管的必要性 3.三、上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管存在問題及原因 3.（一）上市公司內(nèi)外部監(jiān)督機制不健全 4.（二）會計人員職業(yè)道德有待加強 4.（三）上市公司缺乏會計信息質(zhì)量監(jiān)管的自覺性 5.（四）對會計信息質(zhì)量監(jiān)管存在誤解 5.四、上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管對策 6.（一）充分發(fā)揮單位內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)管作用 6.（二）加強會計人員職業(yè)道德建設(shè) 6.（三）提高會計信息質(zhì)量監(jiān)管

2、自覺性 6.（四）建立會計違法行為的約束機制 7.（五）加快法律體系建設(shè)提供法律保障 7.總結(jié) 7參考文獻(xiàn) 8致謝 8II9摘要會計信息質(zhì)量監(jiān)管是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。有效發(fā)揮會計信 息質(zhì)量監(jiān)管職能，不僅可以維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和社會經(jīng)濟秩序，對健全會計基礎(chǔ)工作、建立規(guī)范的會計工作 秩序，也起到重要作用。本文以我國上市公司為研究對象，分析了上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管中存在的 主要問題，并提出了相應(yīng)的解決對策。關(guān)鍵詞： 會計信息質(zhì)量監(jiān)管，內(nèi)部監(jiān)督，職業(yè)道德隨著社會的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟的不斷發(fā)展，上市公司內(nèi)的會計制度也在不斷完善提高， 計工作與過去傳統(tǒng)會計相比已經(jīng)有了很大的變化。

3、由于上市公司經(jīng)營內(nèi)容的不斷豐富，運 營涉及面的不斷擴大，使得會計設(shè)計面不斷增大，會計業(yè)務(wù)流程趨于復(fù)雜。上市公司管理 者、社會公眾對會計信息披露的要求也在不斷提高，會計信息應(yīng)當(dāng)確保真實準(zhǔn)確和快速及 時，因此，如何加強對信息披露的會計信息質(zhì)量監(jiān)管廣受關(guān)注，成為目前亟待解決的重點 作為上市公司管理中的一項重要內(nèi)容，會計信息質(zhì)量監(jiān)管應(yīng)當(dāng)以規(guī)范會計行為和提高會計 信息質(zhì)量作為最終目標(biāo)，從而實現(xiàn)上市公司長期的可持續(xù)發(fā)展。一、研究背景（一）研究背景隨著會計信息質(zhì)量監(jiān)管是會計的基本職能之一， 是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。 社會經(jīng)濟的不斷前行，市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和完善，上市公司內(nèi)部會計制度也逐步建 立

4、，但現(xiàn)階段也還存在著不足。目前社會上有一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅(qū) 動，使得會計工作過程中違規(guī)操作、徇私舞弊的現(xiàn)象屢禁不止，對上市公司的會計信息披 露的真實度和上市公司日常管理造成了負(fù)面影響，在損害投資者經(jīng)濟利益的同時，違反了 國家相關(guān)的法律法規(guī)，干擾了國腳宏觀政策的制定和管理，同時也嚴(yán)重阻礙了正常的會計 工作秩序。這些問題的產(chǎn)生主要是由于上市公司內(nèi)外部會計信息質(zhì)量監(jiān)管不力造成的，因 此，加強上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管，完善上市公司會計管理系統(tǒng)，保證會計信息披露的 真實準(zhǔn)確對上市公司的積極快速發(fā)展有著極為重要的意義，我們只有對會計制度內(nèi)容和會 計信息質(zhì)量監(jiān)管加強學(xué)習(xí)和理解，對上市公司會

5、計信息質(zhì)量監(jiān)管中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析總 結(jié)，深入研究，有針對性的找出相應(yīng)對策建立系統(tǒng)的會計信息質(zhì)量監(jiān)管制度，才能更充分 地發(fā)揮會計信息質(zhì)量監(jiān)管的功能。（二）研究意義在我國經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，會計信息在市場經(jīng)濟中的重要作用已經(jīng)越來越為人們所 認(rèn)識和關(guān)注，因此，對上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的研究有利于我國市場經(jīng)濟大廈基礎(chǔ)的 穩(wěn)固，關(guān)系到我國政治、經(jīng)濟的穩(wěn)定。上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管還是眾人關(guān)注的焦點， 上市公司的會計信息質(zhì)量的高低不僅僅關(guān)系一家公司及其利益相關(guān)者，而且會影響到國家 現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的成效和整個資本市場的建設(shè)，甚至涉及到國家經(jīng)濟秩序和社會穩(wěn)定。 會計信息作為上市公司經(jīng)營的必然產(chǎn)物，有其自

6、身的獨特性，是企業(yè)發(fā)展命脈，也是國家 經(jīng)濟運行的基礎(chǔ)。本課題的研究有利于國家的宏觀調(diào)控，穩(wěn)定社會經(jīng)濟秩序，增強會計的 經(jīng)濟管理作用，有助于市場經(jīng)濟的發(fā)展，同時提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制，幫助 企業(yè)建立會計核算體系。同時對上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管原因的分析，可以有效壓縮會 計造假的發(fā)展空間，確保企業(yè)經(jīng)濟狀況能夠得到正確的反映，保證基層經(jīng)濟活動洗洗的及 時準(zhǔn)確，從而規(guī)范整個國家的經(jīng)濟運行體制。因此對我國上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管問題 的研究具有深遠(yuǎn)的意義。（三）研究內(nèi)容本課題在查閱大量相關(guān)文獻(xiàn)資料的情況下， 主要通過對會計信息質(zhì)量監(jiān)管內(nèi)外部環(huán)境的 研究，發(fā)掘上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的現(xiàn)狀，揭示

7、會計信息披露失真的危害，從而找到 相應(yīng)的對策。本文主要采用了以下方法進(jìn)行了研究：首先采用文獻(xiàn)研究法查詢了關(guān)于上市 公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的資料。 其次總結(jié)了當(dāng)前上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管中存在的問題， 利用已知的知識信息，對上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的改善提出了相應(yīng)的建議，并從理論 的角度提出了上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的初步改進(jìn)策略二、上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管涵義及必要性（一）會計信息質(zhì)量監(jiān)管涵義會計信息質(zhì)量監(jiān)管指的是會計機構(gòu)和會計人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位和職權(quán)， 依照特定 主題制定各種合法制度，對特定經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動過程以及相關(guān)的資金流動和運行進(jìn)行 全程實時跟蹤監(jiān)督，從而確保上市公司經(jīng)濟活動的正

8、規(guī)合理，會計信息披露的真實可信， 最終達(dá)到提高特定經(jīng)濟主體工作效益的目的。會計信息質(zhì)量監(jiān)管有兩層含義： 第一，是指利用會計信息對上市公司的經(jīng)濟活動進(jìn)行如 實反應(yīng)和監(jiān)督，真實準(zhǔn)確的會計信息有利于如實反映上市公司的經(jīng)濟活動。會計信息質(zhì)量 監(jiān)管準(zhǔn)則對相關(guān)機構(gòu)和會計人員作出了嚴(yán)格規(guī)定，一律不受理虛假違法原始憑證，對于原 始憑證信息不夠明確和完整的應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行修改補充，嚴(yán)禁進(jìn)行虛假做賬，善于發(fā)現(xiàn)賬簿 記錄中虛假信息，并及時處理或向上級報告。第二，會計信息質(zhì)量監(jiān)管包含了對會計工作 本身的外部監(jiān)督。上市公司應(yīng)當(dāng)依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān) 督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他

9、會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、 隱匿和謊報。（二）會計信息質(zhì)量監(jiān)管的必要性在上市公司日常運營管理過程中， 作為經(jīng)濟監(jiān)督的一種基本形式， 會計信息質(zhì)量監(jiān)管通 過對上市公司各個業(yè)務(wù)資金環(huán)節(jié)的原始會計信息進(jìn)行記錄、分析和審核，做到全面把握資 金流動的整個過程，掌握上市公司資金流動的完整信息，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量監(jiān)管直接和及 時的主要特點，輔助其他形式的會計信息質(zhì)量監(jiān)管工作，如審計監(jiān)督、財政監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān) 督等方面的工作，為上述相關(guān)工作提供真實信息資料，完成監(jiān)督工作目標(biāo)。從而完成對上 市公司會計資料的完整性、真實性及會計處理方法合規(guī)性的核查和監(jiān)督，確保上市公司在 正常經(jīng)營過程中沒有出現(xiàn)違反會計管理法規(guī)的行

10、為，對上市公司是否據(jù)實計攤相關(guān)成本費 用，是否賬證、賬賬、賬表相符，是否侵占國家集體利益等作出恰當(dāng)、合理、公允的評價。 如果缺失了上市公司會計的內(nèi)部和外部監(jiān)督作為上市公司行為的約束準(zhǔn)則，就無法監(jiān)督上 市公司經(jīng)營管理從自身做起，失去了會計行為準(zhǔn)則的約束力，而導(dǎo)致上市公司會計信息虛 假舞弊和違規(guī)違法現(xiàn)象的出現(xiàn)。最終造成上市公司資金流向不明導(dǎo)致投資者利益受到侵害， 同時對相關(guān)的其他如審計監(jiān)督等監(jiān)督工作的執(zhí)行難度。而相反，如果上市公司會計信息質(zhì) 量監(jiān)管能夠切實落實到位，上市公司的會計資料真實符合審計規(guī)范，核算準(zhǔn)確，不僅可以 減輕經(jīng)濟監(jiān)督的負(fù)擔(dān)，而且對上市公司自身的發(fā)展也有不小的推進(jìn)作用。會計信息質(zhì)量監(jiān)

11、管處在各種經(jīng)濟監(jiān)督的最前沿 , 它與會計核算一起構(gòu)成會計職能的兩 個方面，二者具有同等重要的意義，不可偏廢。經(jīng)濟發(fā)展到現(xiàn)在目前比較繁榮的階段，會 計制度的建立功不可沒，而上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的地位也日益凸顯。上市公司會計 信息質(zhì)量監(jiān)管職能的充分發(fā)揮，應(yīng)當(dāng)以遵守會計有關(guān)準(zhǔn)則及規(guī)章制度規(guī)范作為前提，做到 會計信息的真實準(zhǔn)確，從而保持上市公司和國家的財產(chǎn)安全和所有者權(quán)益不受侵害，促進(jìn) 上市公司經(jīng)濟效益提高。因此，上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管不僅是上市公司會計應(yīng)當(dāng)行使 的基本職能，也是維護(hù)市場經(jīng)濟秩序的必然選擇。三、上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管存在問題及原因盡管我國上市公司在上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管方面取

12、得了一定的成績，但不可否認(rèn) 的是仍然存在著不少問題，歸納起來主要有以下幾個方面： （一）上市公司內(nèi)外部監(jiān)督機制不健全我國上市公司內(nèi)部監(jiān)督機制不健全， 使得會計信息質(zhì)量監(jiān)管不能有效充分的發(fā)揮其監(jiān)管 職能，造成上市公司會計監(jiān)管成為一紙空文。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展前行，經(jīng)濟體 制改革的不斷深入，上市公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，經(jīng)營機制也變得越來越復(fù)雜，在變化中得 以不斷的完善改進(jìn)。而在上市公司管理運營機制不斷完善改進(jìn)的過程中，許多新問題也隨 之顯現(xiàn)。與上市公司目前經(jīng)營機制配套的系統(tǒng)尚未建立，上市公司內(nèi)部的會計人員身兼數(shù) 職，削弱了其作為會計應(yīng)當(dāng)履行的會計信息質(zhì)量監(jiān)管職責(zé)。自 2011 年起建立新的財務(wù)制

13、度 之后，相應(yīng)的上市公司內(nèi)部管理制度卻沒有同步跟上，這就造成了當(dāng)前上市公司新的制度 用陳舊落后的理念進(jìn)行管理的局面，導(dǎo)致會計管理不力，內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)管控制制度 無法很好的貫徹到底層。會計制度形同虛設(shè)，為違法違規(guī)、徇私舞弊行為提供了可乘之機。 上市公司的部分管理者甚至為了達(dá)到斷線利益最大化，偽造會計憑證，使會計工作受制于 管理層，從內(nèi)部破壞了會計信息質(zhì)量監(jiān)管的順利實施，破壞了正常的會計工作，給上市公 司的正常管理和運營帶來了相當(dāng)負(fù)面的影響。在我國，主要由財政部負(fù)責(zé)上市公司會計制度的制定實施和對上市公司的會計信息質(zhì)量 監(jiān)管。根據(jù)會計法規(guī)定，上市公司的會計資料監(jiān)督應(yīng)當(dāng)由財政、審計和稅務(wù)等相關(guān)機

14、構(gòu)依照會計法規(guī)制度進(jìn)行職責(zé)履行，以防止上市公司會計信息失真現(xiàn)象。然而在實際運作 過程中并沒有取得預(yù)期效果，對上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管乏力，監(jiān)管手段缺乏的現(xiàn)象仍 然屢見不鮮。究其原因，是由于上市公司外部監(jiān)管不力造成的，雖然上述多個機構(gòu)都有權(quán) 力和職責(zé)對上市公司會計信息的真實性進(jìn)行監(jiān)督，但是最終結(jié)果卻往往是誰也不去監(jiān)管監(jiān) 督的局面，職能部門之間缺乏溝通配合，職能機構(gòu)責(zé)任心的缺失都是造成上市公司外部監(jiān) 管沒有形成合力的原因。（二）會計人員職業(yè)道德有待加強 一般來說，上市公司虛假的會計信息也是出自于會計之手，因此會計人員的職業(yè)道德 操守高尚與否，是否能夠堅持原則按章辦事，在上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管過程

15、中起著相 當(dāng)重要的作用。改革開放雖然引入了一些新的會計制度理念，但是上市公司的會計工作者 專業(yè)素質(zhì)卻沒有能夠同步跟上，由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，上市公司內(nèi)部會計工作者的知識學(xué) 歷結(jié)構(gòu)普遍不高，對會計新知識的缺乏了解，導(dǎo)致上崗會計人員的監(jiān)督意識不強，從而引 發(fā)的職業(yè)判斷能力，自我約束能力都比較差，惟命是從。在我國上市公司內(nèi)，有些行業(yè)的 利潤較高，個別中高層領(lǐng)導(dǎo)在利益的驅(qū)使下會作出有損上市公司經(jīng)濟利益和形象的舉措， 如果會計人員堅持原則，堅定立場，這些損失是完全可以避免的，然而在領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力高于會 計原則思想的支配下，上市公司內(nèi)部會計人員屈從于領(lǐng)導(dǎo)意志有意造假，使得會計信息失 真在所難免。甚至有不少上市公司

16、內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和會計人員國家觀念淡薄，認(rèn)為向國家交納稅 收是上市公司的負(fù)擔(dān)，為維護(hù)其利益，置國家利益于不顧，弄虛作假、巧立名目、偷漏稅 款等行為層出不窮，給上市公司造成了很大的損失，并帶來了負(fù)面影響。（三）上市公司缺乏會計信息質(zhì)量監(jiān)管的自覺性上市公司的經(jīng)營者在經(jīng)營活動中的財務(wù)行為與會計法規(guī)制度發(fā)生抵觸時，往往片面強 調(diào)搞活經(jīng)營，而放松對違紀(jì)違規(guī)行為的監(jiān)督，削弱了會計信息質(zhì)量監(jiān)管。會計信息質(zhì)量監(jiān) 管、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等各種經(jīng)濟監(jiān)督之間監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，管理上各自為 政，功能上相互交叉，無法有機結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。盡管相關(guān)監(jiān)督 機構(gòu)每年都要對上市公司進(jìn)行定期的財務(wù)稅收稽查，會

17、計師事務(wù)所每年也要審核上市公司 的會計報表，然而上市公司會計仍然出現(xiàn)許多弄虛作假的問題，這主要是由于每年的會計 信息質(zhì)量監(jiān)管檢查過于常規(guī)化，稽查項目也是一成不變，給上市公司不法行為以可乘之機， 同時會計檢查的深度和力度都不足以有力支持上市公司內(nèi)部會計的監(jiān)督，最終無法形成系 統(tǒng)的上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管機制。上市公司內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)管缺乏執(zhí)行力，會計 監(jiān)管手段缺乏，致使無法及時發(fā)現(xiàn)上市公司財務(wù)管理中存在的問題。分析其原因，主要是 由于該上市公司缺乏會計信息質(zhì)量監(jiān)管的自覺性所造成的，雖然設(shè)立了多個部門對上市公 司會計信息進(jìn)行監(jiān)督，但是無法從根本上解決會計信息質(zhì)量監(jiān)管的漏洞。會計信息質(zhì)量監(jiān) 管自覺

18、性的本體缺失，無論外部施加多么嚴(yán)格的監(jiān)管機制都是無法挽回的，會計部門上下 無法形成合力。（四）對會計信息質(zhì)量監(jiān)管存在誤解 我國上市公司內(nèi)不少上市公司領(lǐng)導(dǎo)和會計人員對會計信息質(zhì)量監(jiān)管還存在一些誤解， 要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是把審計監(jiān)督與會計信息質(zhì)量監(jiān)管兩者相互混淆，使得上市公 司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的事前監(jiān)督職能被弱化，或者就根本沒有事前監(jiān)督，只是憑領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力 進(jìn)行決策，執(zhí)行“順其自然” ，事后“審計監(jiān)督” ；二是混淆了會計信息質(zhì)量監(jiān)管和財務(wù)監(jiān) 督概念與內(nèi)容。而事實上，財務(wù)管理監(jiān)督與會計信息質(zhì)量監(jiān)管是兩種截然不同的工作，因 此二者具有不同的職能，處于兩個層次上。財務(wù)監(jiān)督是第一監(jiān)督人，會計信息質(zhì)量監(jiān)管

19、則 是在會計核算過程中除了對財務(wù)活動再監(jiān)督以外，還應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的非財務(wù)活動進(jìn) 行監(jiān)督。在我國上市公司內(nèi)，對于上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管往往存在著這樣一種誤讀， 即認(rèn)為會計信息質(zhì)量監(jiān)管是對已有會計數(shù)據(jù)報表信息的審核與檢查，而忽略了會計報表審 核前后環(huán)節(jié)的監(jiān)督，沒有重視事前監(jiān)督的重要性，會計信息質(zhì)量監(jiān)管應(yīng)當(dāng)是一個系統(tǒng)完整 的過程，而不僅僅局限于對其中某一環(huán)節(jié)的監(jiān)督。四、上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管對策（一）充分發(fā)揮單位內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)管作用從會計工作的實際情況看，其監(jiān)督機制是有缺陷的，所能發(fā)揮的作用也是有限的。這 就要求單位加大內(nèi)部監(jiān)督力度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要 體

20、現(xiàn)在：參入經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離、相互制約；重要經(jīng)濟事項 的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序； 明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵就是不相容 職務(wù)相互分離，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。（二）加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)提高會計隊伍的整體素質(zhì)是強化會計信息質(zhì)量監(jiān)管的根本要求。高素質(zhì)的會計人員必 須具備以下幾方面的素質(zhì)：一是要有較強的法制觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真 正履行會計人員的職責(zé)。二是要具備良好的會計職業(yè)道德，這是會計職業(yè)本身賴以生存和 發(fā)展的基本保障。三是要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力

21、，這決定著會計信息質(zhì)量的 高低。四是要有較高的風(fēng)險管理能力，因為會計人員在提供會計信息時，也承擔(dān)著一定的 風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展前行，相應(yīng)的經(jīng)濟知識體系更加復(fù)雜多變，會計人員接觸 到的經(jīng)濟事務(wù)也將更加復(fù)雜，這就對會計工作者提出了更高的要求，需要在客觀公正、謹(jǐn) 慎規(guī)范的同時，從上市公司內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)管的全局出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)分析合理判斷， 從而及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。因此，要加強對會計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，以保證會計信息質(zhì) 量的真實性和全面性，使得會計信息質(zhì)量監(jiān)管能夠有效執(zhí)行。（三）提高會計信息質(zhì)量監(jiān)管自覺性上市公司內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)管的目標(biāo)是將上市公司內(nèi)部會計違法違規(guī)行為遏制在會 計工作的廚師

22、階段，不縱容會計違法違規(guī)行為的擴張，防止任其發(fā)展成為不法事實而進(jìn)行 事后補救，不能將會計信息質(zhì)量監(jiān)管僅僅依靠上市公司外部的社會中介機構(gòu)去審計、財政 等執(zhí)法部門去查辦、社會和政府去監(jiān)督。上市公司內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)管制度建立的實質(zhì) 在于加強上市公司內(nèi)部對自身會計工作的監(jiān)督，加強會計工作的合理約束。必須對上市公 司內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)管的合理合法以及嚴(yán)格性形成清晰的認(rèn)識，尊重會計客觀事實，以 會計法準(zhǔn)則作為會計工作的判斷依據(jù)。只有從主觀能動性上正確認(rèn)識到會計信息質(zhì)量監(jiān)管 的重要性，上市公司管理層才能更好的從我做起，教導(dǎo)會計工作者遵守、維護(hù)會計法，將 會計法作為會計工作的準(zhǔn)則依據(jù)。（四）建立會計違法行為

23、的約束機制我國要建立對會計違法行為的約束機制，要用法律、行政、市場、經(jīng)濟等手段，對會 計主體的行為進(jìn)行規(guī)范和約束，推進(jìn)建設(shè)上市公司內(nèi)部會計誠信體系。對上市公司會計法 律法規(guī)加以完善和提高，明確會計工作違法依據(jù)和懲罰制裁條例。引入民事賠償制度，明 確造假者經(jīng)濟上的賠償責(zé)任，通過訴訟程序迫使造假者退還非法所得，增加違法人員的造 假成本；財政部門要在會計法賦予的職權(quán)范圍內(nèi)，加大對單位負(fù)責(zé)人、會計主管人員 及直接責(zé)任人的查處力度，將處理事與處理人相結(jié)合；把一些典型案例在媒體公開曝光， 營造會計工作法制氛圍；逐步建立健全包括上市公司、負(fù)責(zé)人、會計人員、注冊會計師、 會計師事務(wù)所在內(nèi)的會計信用評價系統(tǒng)，通

24、過制定會計信用評價規(guī)則，協(xié)調(diào)稅務(wù)、審計等 部門搜集整理會計信用信息，建立會計信用檔案，加強信用軌跡跟蹤，并開設(shè)會計信用網(wǎng) 站?？赏ㄟ^報刊、電視、公共網(wǎng)站等媒體進(jìn)行定期公示，并實行紅、黑榜制度，增加對會 計造假者的輿論壓力，促進(jìn)誠實守信的職業(yè)道德建設(shè)。（五）加快法律體系建設(shè)提供法律保障上市公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管與上市公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都息息相關(guān)，上市公司內(nèi) 外的會計信息質(zhì)量監(jiān)管部門或機構(gòu)雖然在內(nèi)容側(cè)重點上各有不同，但都必須以會計法作為 會計工作合法與否的判斷依據(jù)，進(jìn)行系統(tǒng)、完善的會計信息質(zhì)量監(jiān)管和審核。上市公司內(nèi) 部會計信息質(zhì)量監(jiān)管能否進(jìn)行有效實施，必須以強有力的法律法規(guī)作為依托，相關(guān)會計信 息質(zhì)量監(jiān)管的法律體系建設(shè)可以從以下幾個方面進(jìn)行考慮：其一，基于已頒布的新會計 法，我國應(yīng)盡快出臺新的法律規(guī)定， 對會計法進(jìn)行補充和完善， 提高新會計法的可操作性， 同時還要強化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施，如經(jīng)濟法 、證券法等，加快法 律體系的建設(shè)步伐，使會計信息質(zhì)量監(jiān)管真正做到有法可依。其二，建立和完善統(tǒng)一的會 計制度，滿足各個行業(yè)的事業(yè)的多元化發(fā)展需要。只有會計制度完善了，會計信息質(zhì)量監(jiān) 管才能更好地執(zhí)行。其三，明確會計信息質(zhì)量監(jiān)管、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)