等級考試中級會計實(shí)務(wù)?？碱}12977.doc

1、等級考試中級會計實(shí)務(wù)?？碱}單選題1、下列與原材料相關(guān)的損失項(xiàng)目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是() 。A計量差錯引起的原材料盤虧B自然原因造成的原材料盤虧C自然災(zāi)害造成的原材料損失D原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗多選題2、專門用于審核期后事項(xiàng)的方法主要有() 。A向被審單位管理當(dāng)局詢問B審查稅收結(jié)算報告C獲取律師聲明書D復(fù)查資產(chǎn)負(fù)債表日后的內(nèi)部報表、會議記錄和會計記錄單選題3、某企業(yè)打算對一臺技術(shù)陳舊的車床進(jìn)行改良，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的競爭， 已知改良期間， 共花費(fèi)改良費(fèi)用60000 元，全部用銀行存款支付。會計人員對此的會計處理應(yīng)該是_。A借：在建工程60000貸：銀行存款6000

2、0B借：生產(chǎn)成本60000貸：銀行存款60000C借：管理費(fèi)用60000貸：銀行存款60000D借：制造費(fèi)用60000貸：銀行存款60000多選題4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益多選題5、下列關(guān)

3、于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有() 。A采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要按期計提折舊( 攤銷 )B采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，如果存在減值跡象，按照資產(chǎn)減值的規(guī)定進(jìn)行處理C采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末需要按公允價值調(diào)整投資性房地產(chǎn)的價值D將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值和賬面余額之間的差額計入“公允價值變動損益”科目E企業(yè)根據(jù)需要可以將投資性房地產(chǎn)從成本模式改為公允價值模式計量，或?qū)⒐蕛r值模式改為成本模式計量多選題6、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計量的表述中，正確的有 () 。A年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B年度內(nèi)已確認(rèn)收

4、入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C符合商品銷售確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的原則處理單選題7、承租人對融資租入的固定資產(chǎn)計提折舊符合() 原則。A重要性原則B實(shí)質(zhì)重于形式原則C明晰性原則D可比性原則單選題8、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000 萬元，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費(fèi)用 110

5、0 萬元，安裝費(fèi)用 1200 萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi) 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊 4 萬元，員工培訓(xùn)費(fèi) 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。(2) 該流水線整體預(yù)計使用年限為 15 年，預(yù)計凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元和 1296 萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)

6、與會計計量相同。(3) 甲公司預(yù)計該流水線每年停工維修時間為7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。(4) 因技術(shù)進(jìn)步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進(jìn)行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000 萬元，2011 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。對于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是() 。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用B維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計入損益C維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用

7、允許當(dāng)期稅前扣除D維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題10、對持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說法，正確的有() 。A如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價格為計量基礎(chǔ)B沒有銷售合同約定的存貨， 其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)；C用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)D有合同約定的存貨，通常按合同價格為

8、計量基礎(chǔ)單選題11、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會計處理時，不允許調(diào)整報告年度的項(xiàng)目是() 。A貨幣資金項(xiàng)目B應(yīng)收賬款項(xiàng)目C所有者權(quán)益項(xiàng)目D損益項(xiàng)目多選題12、下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A發(fā)生巨額虧損B稅收政策發(fā)生重大變化C發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)D對外提供重大擔(dān)保E報告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨單選題13、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕?/p>

9、損失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題15、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計使用年限 10 年，預(yù)

10、計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120 萬元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入

11、并計入應(yīng)納稅所得額。(5) 由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。(6) 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有 () 。A將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7

12、.5萬元B將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元C因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5 萬元D因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5 萬元E對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 萬元單選題16、某上市公司 207年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A公司支付 207年度財務(wù)報告審計費(fèi)40 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案

13、為每10 股送 3 股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 30 萬元單選題17、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題18、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出項(xiàng)目不準(zhǔn)從收入總額中扣除的有() 。A企業(yè)將自己的銀行存款直接捐贈給災(zāi)區(qū)某小學(xué)B轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用D融資性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

14、簡答題19、ABC會計師事務(wù)所的A 注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司（后簡稱甲公司）2012 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 A 注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境后評估的甲公司財務(wù)報表整體層次的重要性水平為l00 萬元，審計前利潤總額4500 萬元。審計過程中注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則期末存貨進(jìn)行計量，當(dāng)年存貨高估120 萬元。審計工作在2013 年 3 月 5 日完成，甲公司董事會于 2013 年 3 月 10 日批準(zhǔn)了已審計財務(wù)報表并在已審計財務(wù)報表上簽字蓋章。 A 注冊會計師對甲公司2012 年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。要求：A 注冊會計師出具的以下審計報告的措辭和

15、格式是否符合審計報告準(zhǔn)則的要求如不符，請分別指出，并分別予以更正。審計報告甲股份有限公司董事會：我們審計了后附的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）的財務(wù)報表，包括 2012 年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。一、管理層的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和 企業(yè)會計制度 的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（ 1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（ 2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?3）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。 我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)

16、則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則， 計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序， 以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。 選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷， 包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。 在進(jìn)行風(fēng)險評估時， 注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制， 以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍?但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。 我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提

17、供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)甲公司 2012 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為120 萬元。甲公司管理層在期末沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則對期末存貨進(jìn)行計量，這不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。 甲公司的會計記錄顯示， 如果按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨賬面價值將減少 120 萬元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加 l20 萬元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少 30 萬元、 90 萬元和 90 萬元。四、審計意見我們保證，甲公司財務(wù)報表在所有方面已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，反映了甲公司 2012 年的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。ABC會計師事務(wù)所中國注冊會計師：A（簽

18、名并蓋章）（蓋章）中國注冊會計師：B（簽名并蓋章）中國市二 0 一三年三月五日多選題20、企業(yè)提取的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或跌價準(zhǔn)備中，在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有() 。A存貨跌價準(zhǔn)備B長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單選題21、下列不屬于營業(yè)外支出的是() 。A施工企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧B處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈損失C債務(wù)重組損失D壞賬損失多選題22、下列情況下，企業(yè)可將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有 () 。A房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的原準(zhǔn)備對外出售的商品房改為對外經(jīng)營出租B投資性房地產(chǎn)由成本模式改按公允價值模式進(jìn)行計量C原自用土地使用權(quán)停止自用改為對外經(jīng)營出租D自用的廠房停止自用并以融

19、資租賃方式對外出租多選題23、下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有() 。A固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15 年改為 10 年B所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化多選題24、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計量的表述中，正確的有() 。A年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C符合商品銷售確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的原則處

20、理單選題25、北方股份有限公司2003 年度的財務(wù)會計報告于2004 年 4 月 18 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，則該公司2004 年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A2004 年 3 月 2 日發(fā)生在 2003 年 11 月的一項(xiàng)訴訟法院判決北方股份有限公司支付賠償款 100 萬元，北方股份有限公司決定不再上訴B2004 年 5 月 15 日董事會決定發(fā)放2003 年度的現(xiàn)金股利100 萬元C2004 年 3 月 20 日以銀行存款 1000 萬元對南方公司投資，占南方公司有表決權(quán)股份總數(shù)的 25%D2004 年 4 月 3 日由于商品質(zhì)量存在問題，甲公司要求退貨

21、，北方股份有限公司同意退貨并開具了紅字增值稅專用發(fā)票給甲公司，退款已經(jīng)支付簡答題26、A 公司是一家大型物流企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅， 每年按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 20022012 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)A 公司于 2002 年 12 月 31日購置一棟辦公樓，買價為1000 萬元，相關(guān)稅費(fèi)34 萬元，預(yù)計使用壽命為 50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計殘值收入 40 萬元，預(yù)計清理費(fèi)用 6 萬元。 A 公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊。稅法認(rèn)可此折舊口徑。(2)2006 年 1 月 1 日 A 公司將該辦公樓對外出租

22、，租期10 年，每年初收取租金30 萬元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格，A 公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。(3)2008年末因國家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值，預(yù)計可收回價值為550萬元，預(yù)計使用期限未變，但預(yù)計凈殘值調(diào)整為22 萬元。(4)2010年初因 A公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)， 帶來周邊房產(chǎn)交易活躍， A 公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計量模式改為公允計量模式根據(jù)2010 年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1000 萬元。(5)2010年末此辦公樓公允偷值為1020 萬元：(6)2011年末此辦公樓的公允價值為1

23、015 萬元；(7)2012年初 A 公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價為1300 萬元，營業(yè)稅按 5%計算，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，完成以下業(yè)務(wù)的會計處理( 單位：萬元 ) ：(1)A 公司購入此房產(chǎn)時；(2)A 公司于 2006 年初出租此房產(chǎn)時；(3)A 公司 2006 年、 2007 年和 2008 年每年初收取租金時；(4)A 公司 2006 年、 2007 年和 2008 年提取辦公樓的折舊時；(5)A 公司 2008 年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備時；(6)A 公司 2009 年提取折舊的會計分錄；(7)A 公司 2010 年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時；(8)A 公司

24、 2010 年末因公允價值變動所作的調(diào)整分錄；(9)A 公司 2011 年末因公允價值變動所作的調(diào)整分錄；(10)2012 年 A公司處置此房產(chǎn)時。單選題27、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B董事會提出股票股利分配方案C董事會提出現(xiàn)金股利分配方案D發(fā)生以前年度所售商品的退回多選題28、甲股份有限公司 2009 年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為 2010 年 3 月 30 日，實(shí)際對外公布的日期為 2010 年 4 月 3 日。該公司 2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的

25、下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2009 年 10 月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B3 月 11 日外匯匯率發(fā)生重大變化C4 月 2 日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本D3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009 年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800 萬元E發(fā)生巨額虧損單選題29、206年 11 月 15 日， M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。 206年 12 月 1 日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為7800 萬元。該項(xiàng)

26、房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750 萬元，其中，成本為6500 萬元，公允價值變動為增值1250萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為() 萬元。A220B50C6720D80單選題30、甲公司的一棟辦公樓出租給乙公司使用， 已確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)， 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。假設(shè)這棟辦公樓的成本為 2500 萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為 20 年，預(yù)計凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同約定，乙公司每月支付甲公司租金 15 萬元。當(dāng)年 12 月，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 1500 萬元，此時辦公樓的賬面價值為2000 萬元，以前未計提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)

27、上述資料，不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)因素，回答下列問題。甲公司的資產(chǎn)減值損失是_萬元。A1500B2500C3500D4000-1- 答案： C 解析 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，如果是收發(fā)、計量差錯或自然原因造成的，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后， 計入當(dāng)期管理費(fèi)用； 自然災(zāi)害等形成的非常損失， 計入營業(yè)外支出； 原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗， 計入原材料成本。2- 答案： A,C,D暫無解析3- 答案： A 考點(diǎn) 固定資產(chǎn)支出資本化4- 答案： A,B 解析 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值； 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用

28、公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的差額計入所有者權(quán)益。5- 答案： A,B,D 解析 選項(xiàng) C，成本模式計量時不需要按照公允價值調(diào)整； 選項(xiàng) E，在一定的條件下，投資性房地產(chǎn)的核算可以從成本模式改為公允價值模式， 但對于已采用公允價值模式計量的一般不能再改為成本模式計量。6- 答案： A,B,C,D 解析 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號收入 的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 以及已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入； 銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

29、的，適用企業(yè)會計準(zhǔn)則第 29 號資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ；符合商品銷售收人確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值確認(rèn)收入。7- 答案： B 解析 實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告， 不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 融資租入的固定資產(chǎn)雖然從法律形式上講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)， 但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上來看， 企業(yè)能控制其所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，在會計確認(rèn)和計量上就應(yīng)視為企業(yè)的資產(chǎn)。8- 答案： B 解析 流水線的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計入當(dāng)期損益：9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過

30、失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： B,C,D 解析 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計算基礎(chǔ)。11- 答案： A 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。12- 答案： A,B,C,D 解析 報告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。13- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外

31、支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。15- 答案： B,D,E 解析短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日入賬價值80 萬元與計稅基礎(chǔ)50 萬元之間的差額應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異30 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3025%=7.5(萬元 ) ，選項(xiàng)B 正確；因建造合同原確認(rèn)收入的方法和稅法上確認(rèn)收入方法的差異而確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債 5 萬元，政策變更后稅法上和會計上確認(rèn)收入方法相同， 暫時性差異因素消失， 則應(yīng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債， 所以選項(xiàng) D 正確。16- 答案： D 解析 選項(xiàng) A 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該作為 208年的事項(xiàng)處理；選項(xiàng) B 和 C 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。17- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。18- 答案： A,D 解析 A項(xiàng)不屬于公益救濟(jì)性捐贈不得扣除；只有經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可以扣除。19-