水利項目跟蹤審計方案

1、水陽江下游防洪治理工程跟蹤審計實施方案江蘇萬基工程造價咨詢有限公司江蘇天元會計師事務(wù)所有限公司2012年 4月 26日錯誤 ! 未定義書簽。 錯誤 ! 未定義書簽。 錯誤 ! 未定義書簽。 錯誤 ! 未定義書簽。 錯誤 ! 未定義書簽。 錯誤 ! 未定義書簽。目錄（一）財務(wù)部分 . （二）工程部分 . 1工程計量的現(xiàn)場檢查 . 二、跟蹤審計的方式 . 三、跟蹤審計工作步驟 . 五、跟蹤審計保證措施 . 水陽江下游防洪治理工程 施工階段全過程跟蹤審計實施方案 工程概況 跟蹤審計概述水陽江下游高淳段防洪治理工程由水陽江下游高淳段防洪治理 工程建設(shè)處負(fù)責(zé)實施，由長江勘測規(guī)劃設(shè)計研究院有限責(zé)任公司設(shè)

2、計，由江蘇河海工程建設(shè)監(jiān)理有限公司（移民監(jiān)理）監(jiān)理，預(yù)算造價 22096 萬元，計劃批準(zhǔn)及資金下達(dá)文號為寧發(fā)改投資字【 2011】1189 號。水利工程建設(shè)周期較長， 隱蔽或需要變更的部分較多， 僅僅依靠 工程完工以后的審計，即使在審計中發(fā)現(xiàn)了某些問題，也難以彌補(bǔ)， 給國家造成的損失也無法挽回。 所以說工程審計應(yīng)隨著施工進(jìn)度而同 步開展，審計的內(nèi)容包括了投資、進(jìn)度、質(zhì)量三方面。從工程立項、 招投標(biāo)、實施、 竣工驗收整個建設(shè)周期內(nèi)實施跟蹤審計，擴(kuò)大審計范 圍，加強(qiáng)工程項目的中間監(jiān)督，變事后監(jiān)督為自始至終的監(jiān)督，及時 發(fā)現(xiàn)并解決工程項目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。本工程跟蹤審計項目由南京市水利局委托我們

3、公司實施， 對本工 程各參建單位及施工全過程予以跟蹤審計。一、跟蹤審計主要內(nèi)容本次跟蹤審計包括財務(wù)和工程兩部分內(nèi)容。（一）財務(wù)部分1、會計處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工 程核算是否符合水利方面的相關(guān)規(guī)定。2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程 為對象， 兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要， 正確歸集成本支 出。3、建設(shè)項目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的 概算相符； 有無混淆不同項目成本界限、 混淆資本性支出和收益性支 出界限的問題。4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款 審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等。5、征地費(fèi)

4、用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。6、工程項目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小 金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。7、建設(shè)單位管理費(fèi)是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無將 應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費(fèi)用計入建設(shè)單位管理費(fèi)。8、基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補(bǔ) 助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。 有無違反集團(tuán)公司 人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補(bǔ)貼， 以及違規(guī)列支各項獎勵。9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充 分。10、建設(shè)項目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反 規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情

5、況。12、風(fēng)險儲備金或預(yù)備費(fèi)的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)審批， 擅自超限額動用風(fēng)險儲備金（設(shè)計變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費(fèi)必須 取得批復(fù)。在財務(wù)月報中對概算批復(fù)和資金到位情況予以報告。二）工程部分1工程計量的現(xiàn)場檢查對于工程量的簽證， 審核時必須深入實際， 掌握地形地貌及原始 標(biāo)高等第一手資料， 現(xiàn)場監(jiān)督施工單位、 監(jiān)理單位和建設(shè)單位對工程 量的計量工作， 逐項核實工程實際完成量。 監(jiān)督工程資金投放是否合 理，分析工程施工進(jìn)度是否滯后。具體做如下 審查：（1） 參與地形地貌的勘查和監(jiān)督原始標(biāo)高的測量工作， 做好有關(guān)記 錄，拍攝現(xiàn)場照片。（2 ）項目實施單位是否嚴(yán)格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場簽證，是

6、 否有現(xiàn)場簽證管理辦法。（3）現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行施工 單位、監(jiān)理單位與建設(shè)單位等有關(guān)單位的會簽程序。（4）現(xiàn)場簽證是否實行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、責(zé)任 和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。（5）現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。 由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工 單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。（6）發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙（如需要），工程量核定、 估算費(fèi)用等結(jié)論報告書作簽證附件。（7）隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證， 施工單位是否提前通知有關(guān)責(zé)任單 位單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。（8）隱蔽工程簽證

7、所反映的信息應(yīng)明朗化、 清晰化。對其審核應(yīng)主要 通過驗證工程簽證的合法性、真實性、規(guī)范性、合理性來核定。A 對隱蔽工程， 要隨工程的進(jìn)度及時跟蹤， 以檢查綜合單價中的 項目特征、 工作內(nèi)容是否發(fā)生改變， 實際施工是否與圖紙或變更相一 致，作為計算實際工程量，調(diào)整綜合單價的依據(jù)。B 對跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題， 提醒相關(guān)責(zé)任單位及時辦 理相應(yīng)的簽證，以免日后產(chǎn)生糾紛。C 工程監(jiān)理實施正常隱蔽工程驗收時， 應(yīng)提前通知建設(shè)單位， 建 設(shè)單位通知我公司相關(guān)專業(yè)工程師監(jiān)督驗收。D 我公司工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工 進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場進(jìn)行測量，使用數(shù)碼相機(jī)對現(xiàn)場情況直觀記錄， 必要

8、時使用儀器對相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等。E 我公司工程師建立項目跟蹤審核日志， 對施工中的實際情況如 實記錄。2 對圖外增加和圖內(nèi)減少工程的審核水利工程地質(zhì)復(fù)雜， 施工圖設(shè)計經(jīng)常會有變動， 圖外增加的工程 審計需核查增加的內(nèi)容、 數(shù)量是否正確； 圖內(nèi)減少的工程在計量時須 予以足夠的重視，不能按圖計量，應(yīng)按實際完成計量。 3工程進(jìn)度款的審核（ 1）施工單位應(yīng)按合同專用條款約定的時間，提交當(dāng)月（或節(jié) 點）完成形象進(jìn)度，監(jiān)理公司、建設(shè)單位在規(guī)定的時間內(nèi)核實已完工 程量。對合同范圍內(nèi)的工程量和變更的工程量分別雨衣計量確認(rèn)。（ 2）施工單位根據(jù)確認(rèn)的工程量，編制當(dāng)月的工程量完成統(tǒng)計 報表（按合同要求）及工程進(jìn)度

9、款計算書，報監(jiān)理單位、建設(shè)單位審 核，跟蹤審計單位予以監(jiān)督。（ 3）進(jìn)度款審核要點 根據(jù)現(xiàn)場已簽認(rèn)的工程量和合同約定的工程量綜合單價，按 合同約定的支付辦法， 審核工程進(jìn)度款， 并對進(jìn)度付款提出參考建議， 嚴(yán)格控制進(jìn)度款的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。 實際施工過程中，根據(jù)合同約定的時間及提醒建設(shè)單位按期 支付，避免因拖欠進(jìn)度款而引起索賠。 跟蹤審計過程中密切注意實際進(jìn)度與計劃進(jìn)度的偏差， 分析由 此引起的對工期及工程造價的影響，并向委托人匯報。二、跟蹤審計的方式我公司的跟審人員從控制工程造價的角度， 在施工合同履行的整 個時期對現(xiàn)場進(jìn)行跟蹤核查、 記錄。我方將適時地派出有關(guān)專業(yè)的造 價人員

10、對各專業(yè)所用的材料規(guī)格、 數(shù)量與施工圖、 設(shè)計變更單及工程 實物進(jìn)行對照核查，通過現(xiàn)場測量、取證、拍照等方式，做好備查記 錄，作為變更簽證計價和結(jié)算審計的真實造價依據(jù)。 特別對隱蔽工程 部分或有可能索賠或反索賠等方面， 在現(xiàn)場跟蹤過程中我公司會特別 關(guān)注。1專業(yè)造價師及時跟蹤現(xiàn)場，必要時全天跟蹤（如隱蔽工程和 其它需要連續(xù)跟蹤的部位） ；2做好跟蹤日志，記錄每天發(fā)生的與造價相關(guān)的事件，作為處 理造價管理的基礎(chǔ)資料；3參加本工程有關(guān)造價管理的會議；4對于索賠事件，要重點記錄與跟蹤。派專家把關(guān)，成果堅持 三級復(fù)核。三、跟蹤審計工作步驟1資料收集階段合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計圖紙、會審記錄、設(shè)計變

11、更、施 工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計（施工方案）及前期工 程經(jīng)濟(jì)簽證、洽商、補(bǔ)充協(xié)議等資料， 并查驗核對其它有關(guān)技術(shù)資料、 會議紀(jì)要。隨著工程的進(jìn)展隨時備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實況記錄， 掌握現(xiàn)場第一手資料。2現(xiàn)場跟蹤審計階段 簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時收集有關(guān)資料， 解決現(xiàn)場遇到的有關(guān)問題， 并做好現(xiàn)場跟蹤記錄， 熟悉設(shè)計圖紙， 及時核 實設(shè)計變更、隱蔽驗收及其他相關(guān)資料。3報告每月向南京市水利局上報月報，跟蹤結(jié)束時編寫總結(jié)報告。四、項目小組配備情況（一）項目人員配備1 總負(fù)責(zé)人：王宏斌2 技術(shù)負(fù)責(zé)人：高國榮、李建煒3負(fù) 責(zé) 人：祁衛(wèi)國、孫臻二）擬投入本項目的審

12、計人員一覽表序號姓名職業(yè)資格注冊證書編號從業(yè)年限職稱擬在本工程項目任職1高國榮造價工程師17高級工程師工程主管副所長2李建煒注冊會計師11高級會計師財務(wù)主管副所長3孫臻注冊會計師7會計師財務(wù)負(fù)責(zé)人4祁衛(wèi)國造價工程師12工程師工程負(fù)責(zé)人5史潔娥造價工程師7工程師現(xiàn)場負(fù)責(zé)人6張玉清中級造價員67王帥中級造價員2五、跟蹤審計保證措施（一）指導(dǎo)思想、目標(biāo)1以“服務(wù)性、公正性、獨立性和科學(xué)性”為宗旨，在工程造 價控制過程中依法維護(hù)委托人和建設(shè)單位利益， 確保投資效果的真實 體現(xiàn)。2認(rèn)真審查，確保工程造價的真實，并通過造價工程師的努力工作，力爭使工程總造價不超概預(yù)算 3嚴(yán)格按照國家和地方的有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、

13、法律、法規(guī)，以及公司 的有關(guān)規(guī)章制度和 工程造價咨詢合同 ，對項目造價進(jìn)行最終控制。（二）質(zhì)量保證措施1我所將組建強(qiáng)有力的項目審核小組。在項目審核期間將集中力 量，抽調(diào)思想作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、審核工作經(jīng)驗豐富的強(qiáng)有力的 專業(yè)技術(shù)人員投入項目審核工作。 。2跟蹤審計人員現(xiàn)場辦公，全程參加圖紙會審、技術(shù)交底、隱蔽 驗收、材料核價、投資控制工作，做好各類資料的搜集整理，維護(hù)委 托人的合法權(quán)利，執(zhí)行項目分管所長、部門主任、項目負(fù)責(zé)人三級復(fù) 核制，對審計質(zhì)量高、效益好受到客戶好評的審計人員按我所規(guī)定給 予獎勵，對出現(xiàn)問題的審計人員追究責(zé)任。3嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅持實事求是、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)的原 則，認(rèn)真做好工作底稿，做到事事有理，件件有據(jù)，所做結(jié)論經(jīng)得起 事實和時間的檢驗。4在項目審核工作中要堅持廉潔奉公，遵紀(jì)守法，不吃請、不受 禮、不請吃、不送禮，并對審計人員進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)違犯紀(jì)律者， 立即撤回，嚴(yán)肅處理。（三）造價控制措施為了將工程造價控制在合理的范圍之內(nèi)， 針對該工程， 確定如下 造價控制措施：1、熟悉招投標(biāo)和合同簽訂過程，工程計量計價的原則和方法， 要求施工單位做到工程量計算書、定額套用、取費(fèi)程序底稿清楚、明細(xì)齊全；3、分析匯總工程所需材料，選擇用量大、單價高以及其他需找 補(bǔ)差價的材料作為控制材料費(fèi)用的主要對象， 建議建設(shè)單位自行供應(yīng) 或要求施工單位報價審批；4