公經(jīng)2016第101章

1、第10章稅稅 收收 效效 應應公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材資源配置職能資源配置職能 稅稅 收收 與與 生生 產(chǎn)產(chǎn) 者者 行行 為為1 稅稅 收收 與與 消消 費費 者者 行行 為為2 稅稅 收收 與與 勞勞 動動 收收 入入3 稅稅 收收 與與 私私 人人 投投 資資5 稅稅 收收 與與 私私 人人 儲儲 蓄蓄4 稅收理論上來講，應該保持中性，不對納稅人的經(jīng)濟稅收理論上來講，應該保持中性，不對納稅人的經(jīng)濟行為產(chǎn)生任何影響，不改變納稅人在生產(chǎn)、消費、投資和行為產(chǎn)生任何影響，不改變納稅人在生產(chǎn)、消費、投資和儲蓄等方面的經(jīng)濟決策。儲蓄等方面的經(jīng)濟決策。 但是，稅收中性只是一種理論上

2、的判定標準?，F(xiàn)實中但是，稅收中性只是一種理論上的判定標準?，F(xiàn)實中的稅收實際上都是的稅收實際上都是“非中性非中性”的。的。 既然，稅收是既然，稅收是“非中性非中性”的，那稅收對經(jīng)濟行為產(chǎn)生何的，那稅收對經(jīng)濟行為產(chǎn)生何種經(jīng)濟效應或經(jīng)濟影響就值得深入研究。種經(jīng)濟效應或經(jīng)濟影響就值得深入研究。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.1 10.1.1 稅收對市場價格的影響：一個簡要描述稅收對市場價格的影響：一個簡要描述 稅收對市場價格的影響，表現(xiàn)在政府課稅之后會使課稅商品出現(xiàn)兩種價格消費消費者支付的價格者支付的價格和生產(chǎn)者實際得到的價格

3、生產(chǎn)者實際得到的價格。兩者之間的差額，即為稅收的數(shù)額。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.1 10.1.1 稅收對市場價格的影響：一個簡要描述稅收對市場價格的影響：一個簡要描述圖圖10-1 稅收對市場價格的影響稅收對市場價格的影響公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.2 10.1.2 稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應圖圖102稅收的額外負擔：均衡產(chǎn)量的減少稅收的額外負擔：均衡產(chǎn)量的減少哪部分是額外負擔？哪部分是額外負擔？ 在經(jīng)濟學中，

4、替代效應原來是指商品勞務相對價格的變化，對在經(jīng)濟學中，替代效應原來是指商品勞務相對價格的變化，對人 們 支 出 方 向 的 選 擇 所 產(chǎn) 生 的 影 響 。 稅 收 的 替 代 效 應人 們 支 出 方 向 的 選 擇 所 產(chǎn) 生 的 影 響 。 稅 收 的 替 代 效 應（subsititution effects of taxationsubsititution effects of taxation）就是指征稅結果對人們經(jīng)）就是指征稅結果對人們經(jīng)濟行為方向的選擇所產(chǎn)生的影響作用。濟行為方向的選擇所產(chǎn)生的影響作用。 國家課征某稅影響某種商品或服務的相對價格或相對效益時，國家課征某稅影響某

5、種商品或服務的相對價格或相對效益時，人們就選擇某種消費或活動來替代另一種消費或活動的情況。人們就選擇某種消費或活動來替代另一種消費或活動的情況。 這里的價格是指生產(chǎn)者價格，而不是市場價格或消費者價格。生產(chǎn)這里的價格是指生產(chǎn)者價格，而不是市場價格或消費者價格。生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策不是根據(jù)消費者支付的含稅價格作出的，而是以其實際者的生產(chǎn)決策不是根據(jù)消費者支付的含稅價格作出的，而是以其實際得到的不含稅價格為準的。得到的不含稅價格為準的。10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.2 10.1.2 稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理

6、系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為 用稅收的所謂替代效應來解釋，那就是：由于生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的價由于生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的價格相對下降，造成生產(chǎn)者減少課稅或重格相對下降，造成生產(chǎn)者減少課稅或重稅商品的生產(chǎn)量，而增加無稅或輕稅商稅商品的生產(chǎn)量，而增加無稅或輕稅商品的生產(chǎn)量，即以品的生產(chǎn)量，即以無稅或輕稅商品替代無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。課稅或重稅商品。10.1.2 10.1.2 稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.2 10.1.2

7、稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應圖圖103 稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應。稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應。替代效應使生產(chǎn)者對兩種物品的生產(chǎn)量發(fā)生哪些變化替代效應使生產(chǎn)者對兩種物品的生產(chǎn)量發(fā)生哪些變化 例如所得稅累進稅率的提高，使得工作的邊際效益減少，例如所得稅累進稅率的提高，使得工作的邊際效益減少，勞動者就選擇休息來代替部分工作時間；又如對某種商品征勞動者就選擇休息來代替部分工作時間；又如對某種商品征收消費稅而使價格提高，從而引起個人消費選擇無稅或輕稅收消費稅而使價格提高，從而引起個人消費選擇無稅或輕稅的商品。的商品。 稅收的替代效應一般會防礙人們對消費或活動的自由稅收的替代效應

8、一般會防礙人們對消費或活動的自由選擇，不利于生產(chǎn)要素供應進而導致經(jīng)濟的低效或無效。因選擇，不利于生產(chǎn)要素供應進而導致經(jīng)濟的低效或無效。因此，此，國家在制定稅收制度時國家在制定稅收制度時應盡量事先避免應盡量事先避免某些稅種的替代某些稅種的替代效應。效應。10.1.2 10.1.2 稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.3 10.1.3 稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應 稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應，表現(xiàn)為政府課稅之后，會使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少，從而降低

9、了商品的生產(chǎn)能力，而居于較低的生產(chǎn)水平。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.3 10.1.3 稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應圖圖104稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應收入效應使生產(chǎn)者對兩種物品的生產(chǎn)量發(fā)生哪些變化收入效應使生產(chǎn)者對兩種物品的生產(chǎn)量發(fā)生哪些變化公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.2 10.2 稅收與消費者行為稅收與消費者行為10.2.1 10.2.1 稅收與消費者選擇：替代效應稅收與消費者選擇：替代效應消費者行為消費者行為 它指的是消費者在如何使用自己

10、既定的收入來達到消費者在如何使用自己既定的收入來達到最大的滿足程度方面所作的各種抉擇或決策。最大的滿足程度方面所作的各種抉擇或決策。 稅收對消費者選擇的替代效應，表現(xiàn)為政府對商品政府對商品課稅之后，會使課稅商品價格相對上漲，造成消費者減課稅之后，會使課稅商品價格相對上漲，造成消費者減少對課稅或重稅商品的購買量，而增加對無稅或輕稅商少對課稅或重稅商品的購買量，而增加對無稅或輕稅商品的購買量，即品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.2 10.2 稅收與消費者行為稅收與消費者行為10.2.1 10.2

11、.1 稅收與消費者選擇：替代效應稅收與消費者選擇：替代效應X2AOEBYWI2I1X1圖圖105稅收對消費者選擇的替代效應稅收對消費者選擇的替代效應替代效應使消費者對兩種物品的消費量發(fā)生哪些變化替代效應使消費者對兩種物品的消費量發(fā)生哪些變化公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.2 10.2 稅收與消費者行為稅收與消費者行為10.2.2 10.2.2 稅收與消費者選擇：收入效應稅收與消費者選擇：收入效應 稅收對消費者選擇的收入效應，表現(xiàn)為政政府課稅之后，會使消費者可支配收入下降，從府課稅之后，會使消費者可支配收入下降，從而降低商品的購買量，而居于較低的消費水平而降低商品的購買量，而

12、居于較低的消費水平。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.2 10.2 稅收與消費者行為稅收與消費者行為10.2.2 10.2.2 稅收與消費者選擇：收入效應？稅收與消費者選擇：收入效應？DBWYI1I2圖圖106稅收對消費者選擇的收入效應稅收對消費者選擇的收入效應收入效應使消費者對兩種物品的消費量發(fā)生哪些變化收入效應使消費者對兩種物品的消費量發(fā)生哪些變化稅收與勞動供給勞動法勞動法第第3636條條 國家實行勞動者每日工作時間不超過八小時、平均每周工國家實行勞動者每日工作時間不超過八小時、平均每周工作時間不超過四十四小時的工時制度。據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的作時間不超過四十四小時的工時制度

13、。據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的20092009年農(nóng)民工監(jiān)年農(nóng)民工監(jiān)測調(diào)查報告顯示，測調(diào)查報告顯示，20092009年度全國農(nóng)民工年度全國農(nóng)民工1.451.45億人，月平均工資億人，月平均工資14171417元。每周元。每周工作時間超過勞動法規(guī)定的工作時間超過勞動法規(guī)定的4444小時的小時的農(nóng)民工農(nóng)民工占占89.8%89.8%，其中住宿餐飲業(yè)農(nóng)民工，其中住宿餐飲業(yè)農(nóng)民工每周工作時間超過每周工作時間超過6060小時。小時。20052005年年1.241.24億美國勞動者每周平均工作億美國勞動者每周平均工作3434小時，獲得報酬小時，獲得報酬7.27.2萬億美元，約占萬億美元，約占國民收入的國民收入的67%6

14、7%。u勞動供給是如何決定的？勞動供給是如何決定的？u稅收如何影響勞動供給？稅收如何影響勞動供給？公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入l個人有勞動投入量的選擇權；l勞動所得都以貨幣表示，全部所得都要課稅；l小時生產(chǎn)率不變，工資率是單一的，勞動力的供給有完全的彈性；l所得稅實行比例稅率；l政府支出模式對勞動投入沒有影響。對稅收與納稅人勞動投入關系的分析，可以從勞動勞動力的供給曲線力的供給曲線入手。分析的假設條件是：公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入10.3.1 10.3.1 稅收

15、與勞動投入：替代效應稅收與勞動投入：替代效應 稅收對納稅人在勞動投入方面的替代效應，表現(xiàn)為政府課稅會降低勞動相對于閑暇的價格，使勞政府課稅會降低勞動相對于閑暇的價格，使勞動和閑暇兩者間的得失抉擇發(fā)生變化，從而引起納動和閑暇兩者間的得失抉擇發(fā)生變化，從而引起納稅人以閑暇替代勞動。稅人以閑暇替代勞動。也就是說，政府課稅會造成勞動投入下降。替代效應的大小，在課征所得稅情況下，由其邊際稅率邊際稅率決定。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入10.3.1 10.3.1 稅收與勞動投入：替代效應稅收與勞動投入：替代效應圖圖107稅收對勞動投入的替代效

16、應（一）稅收對勞動投入的替代效應（一）替代效應使勞動投入增加還是減少？替代效應使勞動投入增加還是減少？公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入10.3.1 10.3.1 稅收與勞動投入：替代效應稅收與勞動投入：替代效應OL2 L1SEE圖圖108稅收對勞動投入的替代效應（二）稅收對勞動投入的替代效應（二）替代效應使勞動投入增加還是減少？替代效應使勞動投入增加還是減少？公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入10.3.2 10.3.2 稅收與勞動投入：收入效應稅收與勞動投入：收入效應l 稅

17、收對納稅人在勞動投入方面的收入效應，表現(xiàn)為政政府征稅會直接壓低納稅人的可支配收入府征稅會直接壓低納稅人的可支配收入,從而促使其減少從而促使其減少閑暇等方面的享受，為閑暇等方面的享受，為維持維持以往的收入或消費水平而傾以往的收入或消費水平而傾向于更勤奮地工作。向于更勤奮地工作。l政府征稅反而會促使促使勞動投入量增加。勞動投入量增加。l收入效應的大小，則由納稅人的總收入納稅人的總收入與其繳納稅款的比例即平均課稅率平均課稅率決定。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入10.3.2 10.3.2 稅收與勞動投入：收入效應稅收與勞動投入：收入效應圖

18、圖109稅收對勞動投入的收入效應稅收對勞動投入的收入效應收入效應使勞動投入增加還是減少？收入效應使勞動投入增加還是減少？公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入10.3.3 10.3.3 稅收與勞動投入：無差異曲線分析稅收與勞動投入：無差異曲線分析在收入效應下，稅收對納稅人的勞動投入是一種激勵。在替代效應下，稅收對納稅人的勞動投入便是一種反激勵。因此，要分析稅收對勞動投入的總效應或凈效應因此，要分析稅收對勞動投入的總效應或凈效應究竟是什么，要進行所謂無差異曲線分析。究竟是什么，要進行所謂無差異曲線分析。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理

19、系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入10.3.3 10.3.3 稅收與勞動投入：無差異曲線分析稅收與勞動投入：無差異曲線分析DP1P2FP3I2圖圖1010勞動和閑暇之間的抉擇勞動和閑暇之間的抉擇哪部分為替代效應？哪部分為收入效應？哪部分為替代效應？哪部分為收入效應？公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入10.3.4 10.3.4 不同稅種與勞動投入：效應比較不同稅種與勞動投入：效應比較P3P2P1I2I1圖圖1011人頭稅和比例所得稅對勞動投入的效應比較人頭稅和比例所得稅對勞動投入的效應比較人頭稅與比例稅哪種稅會促進

20、勞動投入？人頭稅與比例稅哪種稅會促進勞動投入？公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動收入稅收與勞動收入10.3.4 10.3.4 不同稅種與勞動投入：效應比較不同稅種與勞動投入：效應比較 將這種分析擴展到比例所得稅比例所得稅和累進所得稅累進所得稅的比較，可以說明：l比例所得稅較之同額（收入效應相同）的累進所得稅能更多地激勵（或更少地妨礙）人們增加勞動投入。l具有累退性質(zhì)（隨著收入的增加，納稅人所繳稅款占收入的比重反而降低）的商品稅較之同額（收入效應相同）的累進或比例所得稅對勞動投入有更大的激勵作用。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.4 1

21、0.4 稅收與私人儲蓄稅收與私人儲蓄10.4.1 10.4.1 私人儲蓄及其決定因素私人儲蓄及其決定因素決定因素收入收入利率利率凈財富凈財富公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲蓄稅收與私人儲蓄10.4.2 10.4.2 稅收與私人儲蓄：收入效應稅收與私人儲蓄：收入效應l稅收對納稅人在私人儲蓄方面的收入效應，表現(xiàn)為政府課稅會壓低納稅人的可支配收入，從而政府課稅會壓低納稅人的可支配收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費，促使納稅人減少現(xiàn)期消費，為維持既定的儲蓄水為維持既定的儲蓄水平而增加儲蓄。平而增加儲蓄。l也就是說，政府課稅反而會使納稅人相對增加使納稅人相對增

22、加儲蓄。儲蓄。l收入效應的大小，取決于平均稅率的水平平均稅率的水平。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲蓄稅收與私人儲蓄10.4.2 10.4.2 稅收與私人儲蓄：收入效應稅收與私人儲蓄：收入效應P2P1I1I2EC2C1B圖圖1012稅收對私人儲蓄的收入效應稅收對私人儲蓄的收入效應公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲蓄稅收與私人儲蓄10.4.2 10.4.2 稅收與私人儲蓄：收入效應稅收與私人儲蓄：收入效應結論結論 這表明，在政府征稅導致納稅人可支配收入減少的條件下，納稅人以壓低現(xiàn)期的消費為代價，而相對提高了

23、儲蓄水平。在這種情況下，稅收對私人儲蓄的影響，表現(xiàn)為收入效應。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲蓄稅收與私人儲蓄10.4.3 10.4.3 稅收與私人儲蓄：替代效應稅收與私人儲蓄：替代效應l稅收對納稅人在私人儲蓄方面的替代效應，表現(xiàn)為政府課稅會減少納稅人的實際利息收入，降政府課稅會減少納稅人的實際利息收入，降低儲蓄對納稅人的吸引力低儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消從而引起納稅人以消費替代儲蓄。費替代儲蓄。l也就是說，政府課稅會造成私人儲蓄的下降造成私人儲蓄的下降。l替代效應的大小，在課征所得稅情況下，由其邊際稅率邊際稅率決定。公共經(jīng)濟學（第三

24、版） 21世紀公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲蓄稅收與私人儲蓄10.4.3 10.4.3 稅收與私人儲蓄：替代效應稅收與私人儲蓄：替代效應P1I1P2I2圖圖1013稅收對私人儲蓄的替代效應稅收對私人儲蓄的替代效應公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲蓄稅收與私人儲蓄10.4.3 10.4.3 稅收與私人儲蓄：替代效應稅收與私人儲蓄：替代效應結論結論 政府征稅對私人儲蓄會帶來兩種效應，一種是收入效應，另一種是替代效應。兩種效應對私人儲蓄的作用方向相反作用方向相反。這同稅收與納稅人的勞動投入之間的關系是類似的。稅收對個人儲蓄影響的簡要評價稅

25、收對個人儲蓄影響的簡要評價所得稅對儲蓄的影響：所得稅對儲蓄的影響：（1 1）稅收對儲蓄的收入效應的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而）稅收對儲蓄的收入效應的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；替代效應的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2 2）邊際稅率的高低決定了替代效應的強弱，所得稅的累進程度越高，）邊際稅率的高低決定了替代效應的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（3 3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；增加；（

26、4 4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。間接稅可能更有助于儲蓄：間接稅可能更有助于儲蓄：（1 1）間接稅雖然會相對減少個人可利用的收入，但它減）間接稅雖然會相對減少個人可利用的收入，但它減少的主要是用于消費的收入。少的主要是用于消費的收入。（2 2）可以證明，間接稅在一定程度上增強了家庭的儲蓄）可以證明，間接稅在一定程度上增強了家庭的儲蓄能力。能力。（3 3）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個重要的因素。）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個重要的因素。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅

27、收與私人投資10.5.1 10.5.1 私人投資及其決定因素私人投資及其決定因素投資投資受益受益投資投資成本成本稅收對私人投資的效應，主要通過稅收稅收對納稅人的投資收益率對納稅人的投資收益率和折舊因素折舊因素的影響而表現(xiàn)出來。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.2 10.5.2 稅收與私人投資收益率：兩種效應稅收與私人投資收益率：兩種效應l稅收對私人投資收益率的影響主要表現(xiàn)在公司所得稅的課征上。l對納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應：一種是替代效應，另一種是收入效應。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.5

28、10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.2 10.5.2 稅收與私人投資收益率：兩種效應稅收與私人投資收益率：兩種效應P3P1P2I1I3I2圖圖1014稅收對私人投資的收入和替代效應稅收對私人投資的收入和替代效應投資投資消費消費V1V2C1P1I1P2I2C2投資投資V1V2C1P1I1P2I2C2替代效應替代效應收入效應收入效應消費消費公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.3 10.5.3 稅收對私人資本折舊率的影響稅收對私人資本折舊率的影響概概 念念l所謂實際折舊實際折舊是根據(jù)固定資本的實際損耗情況而計提的折舊。l

29、所謂稅收折舊稅收折舊則是由稅收制度根據(jù)經(jīng)濟政策的需要而規(guī)定的可以計提的折舊。l實際折舊額和稅收折舊額并不一致并不一致，通常的情況是，稅收折舊大于實際折舊。稅收折舊大于實際折舊。公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.3 10.5.3 稅收對私人資本折舊率的影響稅收對私人資本折舊率的影響l可以作為一項投資成本，直接從應稅所得中扣除，從而減少納稅人的納稅義務。l可以作為一項基金，由納稅人積蓄起來，用于再投資或?qū)淼墓潭ㄙY產(chǎn)重置。l折舊額度，實際上是政府對私人投資施加影響的一個途徑。折折 舊舊公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教

30、材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.3 10.5.3 稅收對私人資本折舊率的影響稅收對私人資本折舊率的影響如果稅收折舊率等于實際折舊率，對私如果稅收折舊率等于實際折舊率，對私人投資的影響就是中性的人投資的影響就是中性的如果稅收折舊率高于實際折舊率，對私如果稅收折舊率高于實際折舊率，對私人投資的影響就是刺激性的人投資的影響就是刺激性的如果稅收折舊率低于實際折舊率，對私如果稅收折舊率低于實際折舊率，對私人投資的影響就是抑制性的人投資的影響就是抑制性的公共經(jīng)濟學（第三版） 21世紀公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.1 10.5.1 私人投資及其決定因素私人投資及其決定因素表表101101加速成本回收制度所規(guī)定的固定資產(chǎn)稅收加速成本回收制度所規(guī)定的固定資產(chǎn)稅收折舊率折舊率( () )這個稅收折舊率表所體現(xiàn)的就是加速折舊政策加速折舊政策。它允許企業(yè)縮短折舊期限，提前計提折舊，得到更多的稅收擋避，從而提前收回投資。為了說明這個問題，可將企業(yè)根據(jù)直線折舊率計算的折舊額、稅收擋避額同根據(jù)上表規(guī)定的加速折舊率計算