低柜上崗證之三-銀行結算業(yè)務(上)

1、上海銀行低柜上崗證培訓課程上海銀行低柜上崗證培訓課程 （三）（三）銀行結算業(yè)務（上）銀行結算業(yè)務（上）上海銀行會計結算部上海銀行會計結算部一、票據(jù)制度1、票據(jù)的概念、票據(jù)的概念n我國票據(jù)法所稱票據(jù)，指匯票、本票和支票。n匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。匯票根據(jù)出票人的不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，又分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。1、票據(jù)的概念、票據(jù)的概念n本票我國票據(jù)法所稱本票為銀行本票。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。n支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支

2、票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、票據(jù)上的簽章、票據(jù)上的簽章n票據(jù)上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或蓋章。個人在票據(jù)上的簽章，應當為該個人本名的簽名或蓋章。3、票據(jù)的出票、票據(jù)的出票n出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。n票據(jù)上的記載事項分為必須記載事項、任意記載事項和不發(fā)生票據(jù)上效力的記載事項和不得記載事項。必須記載事項是指票據(jù)法規(guī)定必須記載的事項，若欠缺記載，票據(jù)因之無效。任意記載事項是指票據(jù)法規(guī)定的可以由當事人按其意愿任意記載的事項，這些事項一

3、旦記載，即產(chǎn)生票據(jù)法上的效力，如禁止背書、委托收款背書等。不發(fā)生票據(jù)上效力的記載事項是指票據(jù)上記載的票據(jù)法規(guī)定以外的事項，這種事項的記載不發(fā)生票據(jù)上的效力，但有民法上的效力，如在匯票上記載違約金等。 不得記載事項是指票據(jù)上禁止記載的事項，如果記載，或者該項記載無效，如附條件背書，所附條件不產(chǎn)生法律效力；或者使票據(jù)本身無效，如附條件支付的記載，即導致票據(jù)無效。3、票據(jù)的出票、票據(jù)的出票n票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。n票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人簽章證明。4 4、票據(jù)的

4、背書、票據(jù)的背書n背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。持票人可以背書并交付票據(jù)的方式將票據(jù)權利轉讓給他人或者將一定的票據(jù)權利授予他人行使。n票據(jù)背書有票據(jù)轉讓的背書、票據(jù)委托收款的背書、票據(jù)質押的背書等多種形式4 41 1票據(jù)轉讓的背書票據(jù)轉讓的背書n票據(jù)轉讓背書記載事項：（1）背書人簽章；（2）背書日期，背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書；（3）被背書人名稱。n出票人在票據(jù)正面記載“不得轉讓”字樣的，票據(jù)收款人不得將該票據(jù)背書轉讓；其直接后手再背書轉讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔保證責任，對被背書人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予受理。4 41 1票據(jù)

5、轉讓的背書票據(jù)轉讓的背書n背書人在票據(jù)背面背書人欄記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。n填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉讓。n區(qū)域性使用的銀行匯票、銀行本票僅限于本區(qū)域內背書轉讓。4 41 1票據(jù)轉讓的背書票據(jù)轉讓的背書n票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或者超過提示付款期限的，不得背書轉讓。背書轉讓的，背書人應當承擔票據(jù)責任。n背書不得附有條件。背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力n以背書轉讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)；持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權利。 背書連續(xù)，是指票據(jù)第一次背書轉證的背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次

6、背書轉讓的被背書人是后一次背書轉讓的背書人，依次前后銜接，最后一次背書轉讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。4 41 1票據(jù)轉讓的背書票據(jù)轉讓的背書n票據(jù)的背書人應當在票據(jù)背面背書欄依次背書。背書欄不敷背書的，可以使用統(tǒng)一格式的粘單；粘單上的第一記載人，應當在票據(jù)和粘單的粘貼處簽章。n背書人以背書轉讓票據(jù)后，即承擔對其后手所持票據(jù)的保證責任。42票據(jù)委托收款的背書票據(jù)委托收款的背書n委托收款背書記載事項：（1）“委托收款”字樣；（2）背書人簽章；（3）背書日期；（4）被背書人名稱。n背書記載“委托收款”字樣的，被背書人不得再以背書轉讓票據(jù)權利。43票據(jù)質押的背書票據(jù)質押的背書n質押背書記載事項：（

7、1）“質押”字樣；（2）背書人簽章；（3）背書日期；（4）被背書人名稱。n票據(jù)質押解除時，被背書人應以單純交付的方式將質押票據(jù)退還背書人。n質押票據(jù)背書人未能如期履行債務時，被背書人依法實現(xiàn)質權，但不得將票據(jù)進行轉讓或者貼現(xiàn)。被背書人在票據(jù)到期時行使票據(jù)權利。44票據(jù)背書的樣式票據(jù)背書的樣式5、票據(jù)的承兌、票據(jù)的承兌n承兌是指商業(yè)匯票的付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。n商業(yè)承兌匯票由匯票上記載的付款人承兌；銀行承兌匯票由出票人開戶銀行承兌。n付款人承兌匯票的，應在匯票上記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。n付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為柜絕承兌。n付款人承兌匯票

8、后，應當承擔到期付款的責任。5、票據(jù)的付款、票據(jù)的付款n持票人應在提示付款期限內向付款人提示付款。n票據(jù)的提示付款期限：（1）銀行匯票，自出票日起1個月；（2）商業(yè)匯票，自到期日起10日；（3）銀行本票，自出票日起1個月；（4）支票，自出票日起10日。5、票據(jù)的付款、票據(jù)的付款n通過委托收款銀行或者通過票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的，視同持票人提示付款；持票人向開戶銀行提交票據(jù)日為提示付款日。n商業(yè)匯票承兌人為異地的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行辦理委托收款。n持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。5、票據(jù)的付款、票據(jù)的付款n票據(jù)債務人對下列情況的持票人可以拒絕付款：

9、（1）對不履行約定義務的與自己有直接債權債務關系的持票人；（2）以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的持票人；（3）對明知有欺詐、偷盜或者脅迫等情形，出于惡意取得票據(jù)的持票人；（4）明知債務人與出票人或者持票人的前手之間存在抗辯事由而取得票據(jù)的持票人；（5）因重大過失取得不符合票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)的持票人；（6）對取得背書不連續(xù)票據(jù)的持票人；（7）符合票據(jù)法規(guī)定的其他抗辯事由。5、票據(jù)的付款、票據(jù)的付款票據(jù)債務人下列情況下不得拒絕付款：（1）與出票人之間有抗辯事由；（2）與持票人的前手之間有抗辯事由。6、票據(jù)的追索權、票據(jù)的追索權n票據(jù)到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務人

10、行使追索權。n持票人行使追索權時，應當提供被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明。持票人不能出示被拒絕承兌或者被拒絕付款的證明的，喪失對其前手的追索權。但是承兌人或者付款人仍應對持票人承擔責任6、票據(jù)的追索權、票據(jù)的追索權n商業(yè)匯票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，喪失對其前手的追索權，持票人在作出說明后，仍可以向承兌人請求付款。n銀行匯票、銀行本票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權，持票在作出說明后，仍可以向出票人請求付款。n支票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權。7、票據(jù)的掛失止付、票據(jù)的掛失止付n票據(jù)喪失，失票人可通知付款行或代理付款行掛

11、失止付?？蓲焓е垢兜钠睋?jù)為：（1）支票；（2）現(xiàn)金銀行本票（依托小額支付系統(tǒng)處理的銀行本票）；（3）現(xiàn)金銀行匯票（依托小額支付系統(tǒng)處理的華東三省一市銀行匯票）；（4）已承兌的商業(yè)承兌匯票；（5）已承兌的銀行承兌匯票。7、票據(jù)的掛失止付、票據(jù)的掛失止付n付款人或者代理付款人收到掛失止付通知書后，查明掛失票據(jù)確未付款的，應當立即暫停支付。付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內沒有收到人民法院的止付通知書的，自13日起，掛失止付通知書失效。8、票據(jù)權利時效、票據(jù)權利時效n票據(jù)權利在下列期限內不行使而消滅：（1）持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起二年。見票即付的匯票、本

12、票，自出票日起二年；（2）持票人對支票出票人的權利，自出票日起六個月；（3）持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起六個月；（4）持票人對前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起三個月。9、票據(jù)權利補救、票據(jù)權利補救n持票人因超過票據(jù)權利時效或者因票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權利的，仍享有民事權利，可以請求出票人或者承兌人返還與其未支付的票據(jù)金額相當?shù)睦妗?0、支付結算原則、支付結算原則n單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守下列原則：（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊款。二、支票1 1、支票制度、支票制度1 11 1支票概念支票概念n支票

13、是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。n普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。n支票既可通過區(qū)域性票據(jù)交換，在同一票據(jù)交換區(qū)域內使用；也可通過全國票據(jù)影像交換系統(tǒng)在全國范圍內使用。1 12 2支票樣式支票樣式1 13 3支票必須記載事項支票必須記載事項n表明“支票”的字樣；n無條件支付的委托；n確定的金額；n付款人名稱；n出票日期；n出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，支票無效。1 14 4支票的出票支票的出票n支票上的簽章：支票上的簽章：出票人在支票上

14、的簽章，應為該單位的財務專用章或公章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。出票人在支票上的簽章應與預留銀行的簽章一致。n不得更改的記載事項：不得更改的記載事項：支票的大小寫金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的支票無效。n可以授權補記的事項：可以授權補記的事項：支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。1 14 4支票的出票支票的出票n不得簽發(fā)遠期支票。對遠期支票，收款人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；n不得簽發(fā)空頭支票和與預留印鑒不符的支票。出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與其預留銀行簽章不符的支票，銀行應以退票，并向人民銀行報告，由人民銀行對其按票面金

15、額處于5%但不低于1千元的行政處罰；同時，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)空頭支票或與其預留銀行簽章不符支票的，銀行應停止其簽發(fā)支票。1 15 5支票的背書支票的背書n支票可以流通轉讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不得流通轉讓。n出票人在支票正面記載“不得轉讓”字樣的，該支票不得流通轉讓。如收款人將該支票背書轉讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔保證責任；對被背書人提示付款或委托收款的該支票，銀行不予受理。n背書人在支票背面背書人欄記載“不得轉讓”字樣的，其后手再背書轉讓的，記載“不得轉讓”字樣的背書人對其后手的被背書人不承擔保證責任。但出票人不能以此抗辯持票人。n轉讓背書

16、：以背書轉讓的支票，背書應當連續(xù)；持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權利。背書人以背書轉讓支票后，即承擔對其后手所持票據(jù)的保證責任。n粘單的使用：票據(jù)的背書人應當在票據(jù)背面背書欄依次背書。背書欄不敷背書的，可以使用統(tǒng)一格式的粘單；粘單上的第一記載人，應當在票據(jù)和粘單的粘貼處簽章。n委托收款背書：背書記載“委托收款”字樣的，被背書人不得再以背書轉讓票據(jù)權利。1 15 5支票的背書支票的背書1 16 6支票的提示付款支票的提示付款n支票的提示付款期限：支票的提示付款期限自出票日起10天。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。n現(xiàn)金支票的提示付款：現(xiàn)金支票僅限于收款人向付款

17、人揭示付款。收款人持現(xiàn)金支票向付款人提示付款時，應在支票背面“背書人簽章”欄簽章；持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼和發(fā)證機關。1 16 6支票的提示付款支票的提示付款n轉賬支票的提示付款：轉賬支票持票人可委托開戶銀行向付款人揭示付款。持票人委托開戶銀行通過票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的，視同持票人提示付款；其提示付款日期以持票人向開戶銀行提交支票日為準。持票人委托開戶銀行收款時，應作成委托收款背書，并將支票和填制好的進賬單一并交送開戶銀行。持票人開戶銀行應通過票據(jù)交換系統(tǒng)收妥入賬。持票人對被拒絕付款的支票，不得再委托開戶銀行向付款人提示付款。持票人可依法行使

18、追索權。1 17 7支票的掛失止付支票的掛失止付n必須記載事項齊全的支票喪失，可以由失票人通知出票人開戶銀行掛失止付。在掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。必須記載事項不全的支票喪失，不得掛失止付。銀行受理支票掛失止付，按票面金額1向掛失止付人收取手續(xù)費。手續(xù)費不足5元的，按5元計收。1 18 8支票的出售支票的出售n銀行出售支票時，應在每張支票右上角加蓋本行行名和存款人賬號，在支付密碼欄下方加蓋付款銀行機構代碼，并記錄支票的起訖號碼；同時，在支票的打碼帶打印有關磁性號碼（支票號碼、交換行、賬號）。支票手續(xù)費每筆1元，由開戶銀行在出售支票時向存款人收取。1 19 9支票流轉程序支票流轉程序2 2、

19、支票會計核算手續(xù)、支票會計核算手續(xù)2 21 1出售支票的會計處理出售支票的會計處理n存款單位領購支票的處理手續(xù)存款單位購買支票時，應向開戶銀行提交加蓋預留銀行簽章的“結算憑證領用單”和來人身份證件，新開戶企業(yè)應由開戶人員在“結算憑證領用單”上簽注“新開戶”戳記，經(jīng)銀行審核無誤，摘錄來人證件名稱和證件號碼，收取支票工本費和手續(xù)費，并在每份支票上加蓋付款行名稱和出票人賬號的戳記（加蓋“賬號、行名章”）。會計分錄：付：702重要空白憑證支票2 21 1出售支票的會計處理出售支票的會計處理n出售支票的會計分錄：借：單位活期存款申請人戶貸：511001結算中間業(yè)務收入貸：513005出售憑證工本費收入借

20、：534005出售憑證工本費成本支出貸：139011應收出售憑證工本費2 22 2支取現(xiàn)金的支取現(xiàn)金的 支票處理手續(xù)支票處理手續(xù)n現(xiàn)金支票的審查：（1）支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實，提示付款期限是否超過；（2）支票正面左上角是否劃線；（3）支票填明的收款人名稱是否為該收款人，收款人是否在支票背面“背書人簽章”欄簽章，其簽章與收款人名稱是否一致；（4）支票是否已經(jīng)流通轉讓；（5）出票人簽章是否符合規(guī)定，與預留銀行簽章是否相符；2 22 2支取現(xiàn)金的支取現(xiàn)金的 支票處理手續(xù)支票處理手續(xù)n現(xiàn)金支票的審查：（6）支票的大小寫金額是否一致；（7）支票必須記載事項是否齊全，出票金額、出票日期

21、、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明；（8）出票人賬戶是否有足夠支付的款項；（9）支取現(xiàn)金是否符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定；（10）收款人為個人的，還應審查其身份證件是否與在“背書人簽章”欄注明的身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關一致。2 22 2支取現(xiàn)金的支取現(xiàn)金的 支票處理手續(xù)支票處理手續(xù)n會計分錄為：借：單位活期存款出票人戶貸：101現(xiàn)金2 23 3辦理轉賬的辦理轉賬的支票處理手續(xù)支票處理手續(xù)2 23 31 1持票人、出票人在同一持票人、出票人在同一銀行機構開戶的處理手續(xù)銀行機構開戶的處理手續(xù)n銀行收到支票和三聯(lián)進賬單，應認真審查：（1）支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是

22、否真實，提示付款期限是否超過；（2）支票填明的持票人是否在本行開戶，持票人的名稱是否為該持票人，與進賬單上名稱是否一致；（3）出票人賬戶是否有足夠支付的款項；（4）出票人簽章是否符合規(guī)定，與預留銀行簽章是否相符；2 23 31 1持票人、出票人在同一持票人、出票人在同一銀行機構開戶的處理手續(xù)銀行機構開戶的處理手續(xù)n銀行收到支票和三聯(lián)進賬單，應認真審查：（5）支票的大小寫金額是否一致，與進賬單金額是否相符；（6）支票必須記載事項是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明；（7）支票正面是否記載“不得轉讓”字樣；背書轉讓的，背書是否連續(xù)，簽章是否符合

23、規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘單處簽章；（8）持票人是否在支票的背面作成委托收款背書。2 23 31 1持票人、出票人在同一持票人、出票人在同一銀行機構開戶的處理手續(xù)銀行機構開戶的處理手續(xù)n會計處理：支票上加蓋轉訖章作借方憑證，第一聯(lián)進賬單注銷，第二聯(lián)進賬單加蓋轉訖章作貸方憑證；第三聯(lián)進賬單加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人。會計分錄：借：單位活期存款出票人戶貸：單位活期存款持票人戶2 23 32 2持票人、出票人不在同持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理手續(xù)一銀行機構開戶的處理手續(xù)n持票人開戶行收到支票和進賬單后的處理：（1）審查進賬單是按不同交換場次分別填制，并按221規(guī)定對支票和進賬

24、單進行審查；（2）在第一聯(lián)進賬單上加蓋業(yè)務章和“收妥后入賬”的戳記后作為受理回單交給持票人；第二聯(lián)進賬單加蓋交換清算章后，與第三聯(lián)進賬單一起專夾保管；（3）支票加蓋交換清算章并打碼后及時提出交換。2 23 32 2持票人、出票人不在同持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理手續(xù)一銀行機構開戶的處理手續(xù)n持票人開戶銀行會計分錄：（1）提出交換時：借：408同城票據(jù)交換清算貸：261001待入賬提出托收票據(jù)（2）俟退票時間過后，沒有發(fā)生退票的，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，第三聯(lián)進賬單加蓋轉訖章作入賬通知交給持票人。借： 261001待入賬提出托收票據(jù)貸：單位活期存款持票人戶2 23 32 2持票人、出

25、票人不在同持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理手續(xù)一銀行機構開戶的處理手續(xù)n出票人開戶行收到交換提回支票的處理：（1）按221規(guī)定對支票進行審查；（2）不予退票的，支票作借方憑證借：單位活期存款出票人戶貸：408同城票據(jù)交換清算（3）予以退票的，填制一式五聯(lián)“特種轉賬憑證（退借方憑證專用）”，第四聯(lián)作借方憑證：借：139003待提出交換及劃轉款貸：408同城票據(jù)交換清算（4）下一場交換，將一、二、三聯(lián)連同支票通過交換退回持票人開戶行，第五聯(lián)作貸方憑證。借：408同城票據(jù)交換清算貸： 139003待提出交換及劃轉款2 23 32 2持票人、出票人不在同持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的處理

26、手續(xù)一銀行機構開戶的處理手續(xù)n持票人開戶行收到交換提回退票時的處理：持票人開戶行收到交換提回退票時，“特種轉賬憑證（退借方憑證專用）第一聯(lián)作借方憑證，第二聯(lián)進賬單作其附件。其會計分錄為：借：261001待入賬提出托收票據(jù)貸：408同城票據(jù)交換清算第二聯(lián)退票憑證加蓋業(yè)務章后連同第三聯(lián)交持票人，支票應入備忘科目核算，并專夾保管，會計分錄：收：703代保管有價值品代保管托收退票待持票人憑加蓋預留銀行簽章的第三聯(lián)退票憑證到開戶行領回支票后，該聯(lián)作備忘科目付出憑證附件。付： 703代保管有價值品代保管托收退票三、貸記辦法1 1、貸記制度、貸記制度1 11 1貸記概念貸記概念n（直接）貸記是由付款人委托銀

27、行將其款項劃付給收款人的一種結算方式。可用于單位、個人的各種款項的支付。n直接貸記以貸記憑證作為結算憑證。n貸記憑證在上海票據(jù)交換區(qū)域內使用。n貸記憑證只能由付款人提交給其開戶銀行辦理轉賬，不得支取現(xiàn)金，不得流通轉讓。1 12 2貸記憑證樣式貸記憑證樣式1 13 3貸記憑證必須記載事項貸記憑證必須記載事項n表明“貸記”的字樣；n無條件支付的承諾；n確定的金額；n收款人名稱、賬號；n付款人名稱、賬號；n收款人開戶銀行名稱；n付款人開戶銀行名稱；n簽發(fā)日期；n付款人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。1 14 4貸記憑證的簽發(fā)貸記憑證的簽發(fā)n填制貸記憑證應使用藍色或黑色圓珠筆、雙面復寫紙?zhí)?/p>

28、寫。未按規(guī)定填寫，被涂改冒領的，由出票人負責。經(jīng)總行同意使用計算機打印的貸記憑證或由銀行代理打印的貸記憑證，其效力與手工填寫的相同。n凡收款人或付款人為個人、并使用存折賬號、銀行卡卡號的，應在貸記憑證收款人或付款人賬號欄填寫存折上的賬號或銀行卡卡號，并指定收款人開戶銀行名稱；由付款銀行在收（付）款人開戶銀行欄填寫參加票據(jù)交換的銀行機構名稱。1 14 4貸記憑證的簽發(fā)貸記憑證的簽發(fā)n貸記憑證的有效期自簽發(fā)日起三日(不含簽發(fā)日），超過有效期的，付款人開戶銀行不予受理。n貸記憑證的金額、簽發(fā)日期、收款人名稱和付款人名稱不得更改，更改上述內容的貸記憑證，付款人開戶銀行不予受理。n貸記憑證上付款人簽章，

29、付款人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者授權代理人的簽名或者蓋章；付款人為個人且未在銀行預留簽章的，為與該個人姓名一致的簽名或蓋章。1 15 5貸記憑證的出售貸記憑證的出售n開戶單位應整本領購貸記憑證。n個人使用貸記憑證時，應根據(jù)本次辦理結算需要的份數(shù)向銀行領購。n銀行整本出售貸記憑證時，應在每份憑證上加蓋付款人名稱、賬號和開戶銀行名稱的戳記（“賬號、戶名章”）。n貸記結算的手續(xù)費每筆1元，由銀行在出售憑證時向存款人收取。貸記憑證的工本費由銀行根據(jù)印制成本收取。2 2、貸記憑證會計核算手續(xù)、貸記憑證會計核算手續(xù)2 21 1付款人開戶銀行審票付款人開戶銀

30、行審票付款人開戶銀行受理付款人簽發(fā)的貸記憑證，應認真審核下列事項：（1）憑證是否為統(tǒng)一印制的；（2）必須記載事項是否齊全；（3）大小寫金額是否一致；（4）憑證是否在有效期內；（5）憑證簽發(fā)日期是否使用中文大寫；（6）付款人簽章是否與預留銀行簽章一致，付款人為個人且未在銀行預留簽章的，其簽章是否與姓名一致；（7）憑證金額、簽發(fā)日期、收款人名稱和付款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由付款人簽章證明；（8）憑證各聯(lián)次的相關內容是否一致；（9）單位向個人付款的，是否注明付款用途；（10）付款人賬戶內是否有足夠支付的余額。2 22 2收、付款人在同一銀行收、付款人在同一銀行機構開戶的會計處理機構開

31、戶的會計處理n付款人開戶銀行審查貸記憑證無誤后，辦理轉賬，第一聯(lián)貸記憑證加蓋轉訖章退給付款人作付款通知，第二、三聯(lián)加蓋轉訖章分別作借、貸方憑證，第四聯(lián)加蓋轉訖章作收賬通知交給收款人。n會計分錄：借：有關存款科目付款人戶貸：有關存款科目收款人戶2 23 3收、付款人不在同一銀收、付款人不在同一銀行機構開戶的會計處理行機構開戶的會計處理n付款人開戶銀行會計處理：付款人開戶銀行審查貸記憑證無誤后，辦理轉賬；第一聯(lián)貸記憑證加蓋轉訖章退給付款人作付款通知，第二聯(lián)加蓋轉訖章作借方憑證，通過同城票據(jù)交換處理，第三聯(lián)加蓋業(yè)務章并按規(guī)定打印磁碼，連同第四聯(lián)通過同城票據(jù)交換提交收款人開戶銀行；通過上海支付結算綜合

32、業(yè)務系統(tǒng)（以下簡稱綜合業(yè)務系統(tǒng)）處理成功，第三、四聯(lián)作次日“上海銀行支付結算綜合業(yè)務系統(tǒng)貸記業(yè)務往賬明細報表清單”的附件。會計分錄：借：有關存款科目付款人戶貸：408同城票據(jù)交換清算（同城票據(jù)交換）或貸：407系統(tǒng)內往來（綜合業(yè)務系統(tǒng)）2 23 3收、付款人不在同一銀收、付款人不在同一銀行機構開戶的會計處理行機構開戶的會計處理n收款人開戶銀行會計處理：（1）收到交換提入的第三、四聯(lián)貸記憑證，應認真審查憑證各要素無誤后辦理轉賬；第三聯(lián)貸記憑證作貸方憑證，第四聯(lián)加蓋轉訖章作收賬通知交給收款人。會計分錄：借：408同城票據(jù)交換清算貸：有關存款科目收款人戶（2）通過綜合業(yè)務系統(tǒng)發(fā)至我行的貸記業(yè)務來賬，

33、核心業(yè)務系統(tǒng)自動按該筆貸記業(yè)務收款人開戶行進行清分，由核心業(yè)務系統(tǒng)自動判斷各要素，發(fā)出業(yè)務回執(zhí)并作相應賬務處理。會計分錄：借：407系統(tǒng)內往來貸：有關存款科目收款人戶或貸：261待處理上海市支付結算綜合業(yè)務系統(tǒng)來賬借：261待處理上海市支付結算綜合業(yè)務系統(tǒng)來賬貸：貸：有關存款科目收款人戶2 23 3收、付款人不在同一銀收、付款人不在同一銀行機構開戶的會計處理行機構開戶的會計處理n退回貸記憑證的處理：（同城票據(jù)交換） （1）收款人開戶行在審查過程中，如發(fā)現(xiàn)憑證有缺陷或收款人賬戶已結清等原因無法辦理轉賬時，應填制一式四聯(lián)“特種轉賬憑證（退貸方憑證專用）”，注明退票理由，將款項暫列其他應付款科目。轉

34、賬時，第一聯(lián)作貸方憑證。會計分錄為： 借：408同城票據(jù)交換清算 貸：261002待劃轉款項 提出退票時，第二聯(lián)“特種轉賬憑證（退方憑證專用）”作借方憑證，第三、四聯(lián)套專用信封打印磁碼后，通過同城票據(jù)交換退原提出行。會計分錄：借： 261002待劃轉款項貸：408同城票據(jù)交換清算2 23 3收、付款人不在同一銀收、付款人不在同一銀行機構開戶的會計處理行機構開戶的會計處理n退回貸記憑證的處理：（同城票據(jù)交換） （2）原提出行收到交換提入退票后，“特種轉賬憑證（退貸方憑證專用）第三聯(lián)作貸方憑證，貸記憑證第三聯(lián)作其附件，貸記付款人戶；退票憑證第四聯(lián)加蓋轉訖章作收賬通知，貸記憑證第四聯(lián)作其附件，一并交

35、付款人。會計分錄： 借：408同城票據(jù)交換清算 貸：有關存款科目付款人戶2 23 3收、付款人不在同一銀收、付款人不在同一銀行機構開戶的會計處理行機構開戶的會計處理n退回貸記憑證的處理：（綜合業(yè)務系統(tǒng)）收款行對收到的無法記入客戶賬的貸記業(yè)務來賬需要退回的，應在下一個工作日辦理退匯業(yè)務。柜員應繕制一聯(lián)借方憑證，原貸記來賬憑證第二聯(lián)作借方憑證附件，發(fā)出貸記退匯業(yè)務。 網(wǎng)點會計分錄： 借：261待處理上海市支付結算綜合業(yè)務系統(tǒng)往賬 貸：407系統(tǒng)內往來2 24 4出售貸記憑證的處理出售貸記憑證的處理n存款單位領購貸記憑證的處理手續(xù)存款單位購買貸記憑證時，應向開戶銀行提交加蓋預留銀行簽章的“結算憑證領

36、用單”和來人有效身份證件 ，經(jīng)銀行審核無誤，摘錄來人證件名稱和證件號碼，收取貸記憑證工本費和手續(xù)費，并在在每份貸記憑證上加蓋戶名、賬號和開戶銀行名稱戳記（“賬號、戶名章”） 。會計分錄：付：702重要空白憑證貸記憑證2 24 4出售貸記憑證的處理出售貸記憑證的處理n個人領購貸記憑證的處理手續(xù)個人結算賬戶的存款人需要使用貸記憑證時，由該存款人開戶銀行根據(jù)付款人本次辦理結算需要按份發(fā)售。發(fā)售時在空白重要憑證登記簿上注明領用日期、付款人名稱、賬號、憑證數(shù)量及起訖號碼，并在每份憑證上注明簽發(fā)日期、付款人名稱、付款銀行名稱，在收取貸記憑證工本費和手續(xù)費后交付款人。會計分錄：付：702重要空白憑證貸記憑證

37、2 24 4出售貸記憑證的處理出售貸記憑證的處理n出售貸記憑證的會計分錄：借：有關存款科目貸：511001結算中間業(yè)務收入貸：513005出售憑證工本費收入借：534005出售憑證工本費成本支出貸：139011應收出售憑證工本費四、銀行本票1 1、本票制度、本票制度1 11 1銀行本票概念銀行本票概念n銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。n銀行本票付款人為出票銀行；n銀行本票代理付款人為代理出票銀行審核支付票款的銀行；n銀行本票在同一票據(jù)交換區(qū)域內使用。n銀行本票見票即付；1 11 1銀行本票概念銀行本票概念n銀行本票可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣

38、的銀行本票，也可以用于支取現(xiàn)金；n申請人和收款人均為個人，需要使用銀行本票向代理付款人支取現(xiàn)金的，可以申請辦理現(xiàn)金銀行本票?，F(xiàn)金銀行本票必須指定代理付款人（依托小額支付系統(tǒng)辦理的現(xiàn)金銀行本票可不指定代理付款人，但現(xiàn)金銀行本票僅限于本系統(tǒng)內兌付）。1 12 2銀行本票樣式銀行本票樣式1 13 3銀行本票必須記載事項銀行本票必須記載事項n表明“銀行本票”的字樣；n無條件支付的承諾；n確定的金額；n收款人名稱；n出票日期；n出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。1 14 4銀行本票的出票銀行本票的出票n銀行本票上的簽章：銀行本票的出票人在銀行本票上的簽章，為該銀行本票專用章加其法定代表人

39、或其授權的經(jīng)辦人的簽名或蓋章。n銀行本票上不得更改事項：銀行本票的出票金額、出票日期、收款人名稱、依托小額支付系統(tǒng)辦理銀行本票業(yè)務的密押不得更改，更改的銀行本票無效。1 14 4銀行本票的出票銀行本票的出票n現(xiàn)金銀行本票的規(guī)定：申請辦理現(xiàn)金銀行本票的，申請人應在“業(yè)務委托書”上填明代理付款人名稱，在“本票金額大寫”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫本票金額。出票銀行審查符合現(xiàn)金銀行本票條件的，在辦理轉賬或收妥現(xiàn)金后，在銀行本票“人民幣（大寫）”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫大寫金額，并記載代理付款人名稱（依托小額支付系統(tǒng)辦理的可不記載）。n代理付款行：轉賬銀行本票不指定代理付款行；簽發(fā)轉賬銀行本票，不

40、得記載代理付款行名稱。1 15 5銀行本票的背書銀行本票的背書n銀行本票可以背書轉讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉讓。n出票銀行在銀行本票正面記載“不得轉讓”字樣的，該銀行本票不得背書轉讓。如收款人將該本票背書轉讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔保證責任；對被背書人提示付款或委托收款的該本票，銀行不予受理。n背書人在銀行本票背面背書人欄記載“不得轉讓”字樣的，其后手再背書轉讓的，記載“不得轉讓”字樣的背書人對其后手的被背書人不承擔保證責任。但出票人不能以此抗辯持票人。1 16 6銀行本票的付款銀行本票的付款n銀行本票的提示付款期限自出票日起1個月。超過提示付款期限的銀行本票，代

41、理付款人不予受理。n在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應在銀行本票背面“背書人簽章”欄簽章，簽章應與預留銀行簽章相同，并將銀行本票和進賬單送交開戶銀行。n個人持票人向銀行提示付款時，應在銀行本票背面“背書人簽章”欄簽章，記載本人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關，并交驗本人身份證件及復印件。1 16 6銀行本票的付款銀行本票的付款n持票人對注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票需要委托他人提示付款的，應作成委托收款背書，在銀行本票“背書人簽章”欄簽章，記載“委托收款”字樣，背書日期以及背書人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關；在“被背書人”欄記載委托人姓名。被委托人提示付款時，應在銀行本票背面“持票人向

42、銀行提示付款簽章”欄簽章，記載證件名稱、號碼及發(fā)證關，并同時向銀行交驗委托人和被委托人的身份證件及復印件。n銀行本票見票即付，當場抵用。1 16 6銀行本票的付款銀行本票的付款n持票人超過提示付款期限向付款人提示付款不獲付款的，在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，向出票銀行請求付款。n申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交出票銀行辦理。申請人為單位的，應出具該單位的證明；申請人為個人的，應出具該本人的身份證件。出票銀行對于在本行開立存款賬戶的申請人，只能將款項轉入原申請人賬戶；對于現(xiàn)金銀行本票可以退付現(xiàn)金。1 17 7銀行本票掛失止

43、付銀行本票掛失止付n填明”現(xiàn)金“字樣和代理付款人的銀行本票喪失，可由失票人通知付款人和代理付款人辦理掛失止付。n依托小額支付系統(tǒng)處理的銀行本票喪失，由出票銀行辦理n銀行本票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。n銀行受理掛失止付，按票面金額1向掛失止付人收取手續(xù)費；手續(xù)費不足5元的，按5元計收。1 18 8銀行本票流轉程序銀行本票流轉程序2 2、銀行本票會計核算手續(xù)、銀行本票會計核算手續(xù)2 21 1銀行本票出票的處理銀行本票出票的處理n業(yè)務委托書的審查：（1）業(yè)務委托書是否套寫，內容是否齊全、正確、清晰；（2）業(yè)務委托書上申請人為單位的，簽章是否與預留銀

44、行簽章一致；申請人為個人的，應審核申請人簽名（或簽章）、證件號碼和身份證件所示是否一致；（3）填明”現(xiàn)金“字樣的，申請人和收款人是否均為個人，未依托小額支付系統(tǒng)辦理是否指定代理付款人，依托小額支付系統(tǒng)辦理的指定代理付款人是否為本行營業(yè)機構。n三聯(lián)業(yè)務委托書的用途：第一聯(lián)加蓋業(yè)務章后作申請人的回單；第二聯(lián)加蓋轉訖章作存款科目借方憑證；第三聯(lián)加蓋轉訖章作開出本票科目貸方憑證。2 21 1銀行本票出票的處理銀行本票出票的處理n單位申請銀行本票出票的會計分錄：借：相關存款科目申請人戶貸：252001開出本票貸：511001001人民幣單位結算業(yè)務收入貸：513005出售憑證工本費收入借：534005出

45、售憑證工本費成本支出貸：139011應收出售憑證工本費付：重要空白憑證銀行本票2 21 1銀行本票出票的處理銀行本票出票的處理n個人申請銀行本票出票的會計分錄：借：243001應解匯款貸：252001開出本票貸：511001002人民幣個人結算業(yè)務收入貸：513005出售憑證工本費收入借：534005出售憑證工本費成本支出貸：139011應收出售憑證工本費付：重要空白憑證銀行本票2 21 1銀行本票出票的處理銀行本票出票的處理n簽發(fā)銀行本票：（1）出票日期和出票金額必須大寫；（2）現(xiàn)金銀行本票須先在“人民幣（大寫）”欄填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫大寫金額，并在“代理付款人”欄填明指定的代理付款行名

46、稱；（3）申請書“備注”欄注明“不得轉讓”字樣的，出票行應在本票正面注明；（4）在本票上壓印或打印小寫金額；（5）第二聯(lián)本票上加蓋本票專用章并由授權經(jīng)辦人簽章。（6）第二聯(lián)本票交申請人，第一聯(lián)卡片上加蓋經(jīng)辦、復核名章后留存，專夾保管。2 22 2代理付款行兌付的處理代理付款行兌付的處理n票據(jù)審查：持票人為在本行開立賬戶的單位1、本票是否是按照統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，本票是否真實，是否超過提示付款期限。2、持票人名稱是否為該持票人，與進賬單上的名稱是否相符。3、正面記載“不得轉讓”字樣的銀行本票，是否背書轉讓。4、銀行本票必須記載事項是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱、，其他記載事項的更改是否

47、由原記載人簽章證明。5、持票人是否在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章是否為預留銀行簽章，背書人轉讓的本票是否按規(guī)定的范圍轉讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章。6、依托小額支付系統(tǒng)辦理的還需審核，出票行簽章是否符合規(guī)定，加蓋的本票專用章是否印有12位銀行機構代碼，銀行本票是否填寫密押，大、小寫金額是否一致，本票密押是否更改。2 22 2代理付款行兌付的處理代理付款行兌付的處理n票據(jù)審查：持票人為個人1、按上條規(guī)定進行審查；2、現(xiàn)金銀行本票審查代理付款行是否為本行，依托小額辦理審查出票行是否為本行營業(yè)機構；3、現(xiàn)金銀行本票的申請人、收款人是否均為個人；4、收款人在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”欄是否簽章，并注明身份證件名稱、號碼和發(fā)證機關，是否提交收款人身份證件和復印件；收款人委托他人提示付款的轉賬本票，還須審查被