三一集團(tuán)全面預(yù)算案例分析課件

1、三一重工企業(yè)全面預(yù)算案例分析三一重工企業(yè)全面預(yù)算案例分析 1 CONTENTS 目錄目錄 1 企業(yè)概況 2 制定與執(zhí)行賒銷政策時(shí)所遇到的問(wèn)題 3 理論介紹全面預(yù)算 4 平衡計(jì)分卡在全面預(yù)算管理中的運(yùn)用 5 以三一重工為案例，對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行比較分析 6 全面預(yù)算管理執(zhí)行中遇到的問(wèn)題 7 銷售預(yù)算需要考慮各個(gè)因素的影響 2 企業(yè)概況 理論介紹 對(duì)比分析 銷售預(yù)算 賒銷政策 平衡計(jì)分卡 問(wèn)題分析 三一集團(tuán)創(chuàng)立于1989年，其子公司三一重工于2003年7月3日上市，是中國(guó) 股權(quán)分置改革首家成功并實(shí)施全流通的企業(yè)。是一家主要從事混凝土機(jī)械、 路面機(jī)械、履帶起重機(jī)械、樁工機(jī)械、挖掘機(jī)械、汽車起重機(jī)械的制造

2、和銷 售的公司,屬工程機(jī)械行業(yè)。公司是國(guó)內(nèi)混凝土機(jī)械龍頭企業(yè),主要產(chǎn)品包括拖 式混凝土輸送泵、混凝土輸送泵車、全液壓振動(dòng)壓路機(jī)、攤鋪機(jī)、挖掘機(jī)、 平地機(jī)等,其中主導(dǎo)產(chǎn)品混凝土泵車05年國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額高達(dá)59%,拖泵也達(dá)50% 左右,繼續(xù)保持國(guó)內(nèi)第一品牌地位,國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率穩(wěn)居第一。公司多年被評(píng)為 中國(guó)工程機(jī)械行業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力第一位。 此案例寫于2009年，政府為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī) 推出了四萬(wàn)億基礎(chǔ)建設(shè)投資，直接刺激了公司 的主要產(chǎn)品工程機(jī)械的銷量劇增。公司的主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入當(dāng)年增速達(dá)到50%。公司處在成長(zhǎng)期， 處在成長(zhǎng)期的企業(yè)一般采用以銷售為起點(diǎn)的全 面預(yù)算管理模式。 3 理論介紹 企業(yè)概況 對(duì)比分析

3、銷售預(yù)算 賒銷政策 平衡計(jì)分卡 問(wèn)題分析 業(yè)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算的各個(gè)部分是相互聯(lián)系，相互影響的 這三個(gè)部分不是孤立的，而是相互聯(lián)系，相互影響的。 財(cái)務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 全 面 預(yù) 算 包 括 4 理論介紹 企業(yè)概況 對(duì)比分析 銷售預(yù)算 賒銷政策 平衡計(jì)分卡 問(wèn)題分析 全面預(yù)算體系示意圖 5 理論介紹 企業(yè)概況 對(duì)比分析 銷售預(yù)算 賒銷政策 平衡計(jì)分卡 問(wèn)題分析 1.銷售預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算直接影響了利潤(rùn)，從而影響了銷售預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算直接影響了利潤(rùn)，從而影響了 財(cái)務(wù)預(yù)算的。財(cái)務(wù)預(yù)算的。 2.銷售的賒銷政策、采購(gòu)的賒購(gòu)政策直接影響了企業(yè)銷售的賒銷政策、采購(gòu)的賒購(gòu)政策直接影響了企業(yè) 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，從而影響了

4、財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，從而影響了財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流 量表。量表。 3.3.隨著企業(yè)銷售的增長(zhǎng)，會(huì)產(chǎn)生新的投資需求，比如隨著企業(yè)銷售的增長(zhǎng)，會(huì)產(chǎn)生新的投資需求，比如 增加新的生產(chǎn)線，當(dāng)企業(yè)自身資金無(wú)法滿足投資需求 時(shí)，就需要籌集新的資金。此時(shí)，銷售預(yù)算就會(huì)直接 影響生產(chǎn)預(yù)算，從而影響資本預(yù)算。 6 對(duì)比分析 企業(yè)概況 理論介紹 銷售預(yù)算 賒銷政策 平衡計(jì)分卡 問(wèn)題分析 三一重工的主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、銷售工程機(jī)械。全 面預(yù)算的各個(gè)部分對(duì)于公司都很重要，需要整體考慮 。而蘇寧云商是非生產(chǎn)型企業(yè)，生產(chǎn)預(yù)算就顯得沒(méi)有 那么重要，最重要的是銷售預(yù)算、投資預(yù)算因?yàn)樾?要投入大量資金在各地建立新的

5、門店。萬(wàn)科作為房地 產(chǎn)企業(yè)，由于其存貨是房產(chǎn)以及土地，雖然可以長(zhǎng)期 存放，而且會(huì)增值，但是由于占用資金較多，需要在 考慮存貨預(yù)算的同時(shí)考慮資本預(yù)算中的財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 。 我們以三一重工為案例分析對(duì)象，以蘇寧云商、沈陽(yáng) 電力、萬(wàn)科為對(duì)比，對(duì)各預(yù)算過(guò)程進(jìn)行比較分析 7 銷售預(yù)算 企業(yè)概況 理論介紹 對(duì)比分析 賒銷政策 平衡計(jì)分卡 問(wèn)題分析 三一重工不但要根據(jù)公司產(chǎn)品的歷史銷售情況對(duì)銷量進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)由 于工程機(jī)械的銷量與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的好壞特別是政府對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)投資量有直接 的關(guān)系，其預(yù)算管理人員還需要根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)情況對(duì)預(yù)算期內(nèi)行業(yè)前景進(jìn) 行預(yù)測(cè)。比如2009年，為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，國(guó)家進(jìn)行了四萬(wàn)億基礎(chǔ)建設(shè)投

6、 資，工程機(jī)械的需求量大增，三一重工的銷售收入當(dāng)年增長(zhǎng)超過(guò)50%，單純 的依靠公司產(chǎn)品的歷史銷售情況對(duì)銷量進(jìn)行預(yù)測(cè)很明顯是不正確的，這就 需要管理會(huì)計(jì)人員對(duì)整個(gè)行業(yè)甚至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的情況有一個(gè)正確的判斷。 作為對(duì)比，沈陽(yáng)電力公司由于其產(chǎn)品的特殊性，在做銷售預(yù)算的時(shí)候就 比較簡(jiǎn)單，只需要根據(jù)沈陽(yáng)市GDP的增速對(duì)第二年的用電量進(jìn)行粗略預(yù)測(cè)， 即使是預(yù)測(cè)失誤，多余的電量也可以直接通過(guò)國(guó)家電網(wǎng)輸送到其它地區(qū)。 銷售預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，是最重要的預(yù)算，需要考慮銷售預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，是最重要的預(yù)算，需要考慮 各個(gè)因素的影響各個(gè)因素的影響 8 賒銷政策 企業(yè)概況 理論介紹 對(duì)比分析 銷售預(yù)算 平衡計(jì)分

7、卡 問(wèn)題分析 管理會(huì)計(jì)在進(jìn)行銷售預(yù)算編制特別是制定與執(zhí)行賒銷政策管理會(huì)計(jì)在進(jìn)行銷售預(yù)算編制特別是制定與執(zhí)行賒銷政策 時(shí)所遇到的問(wèn)題時(shí)所遇到的問(wèn)題 2011年以后，由于經(jīng)濟(jì)衰退，基礎(chǔ)建設(shè)投資政策退出，因?yàn)榻?jīng)銷商以 及下游客戶對(duì)工程機(jī)械采取的是分期付款、融資租賃的方式，公司之前 為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，采取了激進(jìn)的賒銷政策，出現(xiàn)了不能及時(shí)回收貨款 甚至出現(xiàn)大量壞賬的情況，從而導(dǎo)致了銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金與預(yù)算數(shù)相 差過(guò)大，直接影響了財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。 作為對(duì)比的是，沈陽(yáng)電力公司的產(chǎn)品由于是必需品，而且都是采用現(xiàn) 金收款的方式，所以不會(huì)出現(xiàn)以上情況。蘇寧云商由于其客戶多數(shù)也是 采用直接付款的方式，基本

8、上也不會(huì)出現(xiàn)以上情況。 9 平衡計(jì)分卡 企業(yè)概況 理論介紹 對(duì)比分析 銷售預(yù)算 賒銷正常 問(wèn)題分析 三一重工在全面預(yù)算管理流程中引入了平衡計(jì)分卡。 全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，但是卻沒(méi)有提出將企業(yè)戰(zhàn) 略轉(zhuǎn)化為全面預(yù)算的方法，平衡計(jì)分卡可以解決這個(gè)問(wèn)題。 將平衡計(jì)分卡引入全面預(yù)算管理的目的就是在企業(yè)戰(zhàn)略目 標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間構(gòu)建橋梁。將平衡計(jì)分卡引入全面預(yù)算 管理首先要做的是明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，其次根據(jù)企業(yè)戰(zhàn) 略目標(biāo)建立分級(jí)平衡計(jì)分卡，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為平衡 計(jì)分卡財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的指 標(biāo)。再次，各預(yù)算單位根據(jù)平衡計(jì)分卡四個(gè)維度的指標(biāo)設(shè) 定預(yù)算目標(biāo)。最后根據(jù)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，分

9、析企業(yè)現(xiàn)狀，確 定實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)所需要的資源進(jìn)行資源分配。這樣就實(shí)現(xiàn) 了戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的對(duì)接。 平衡計(jì)分卡在全面預(yù)算管理中的運(yùn)用 10 平衡計(jì)分卡 企業(yè)概況 理論介紹 對(duì)比分析 銷售預(yù)算 賒銷正常 問(wèn)題分析 平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度 11 問(wèn)題分析 企業(yè)概況 理論介紹 對(duì)比分析 銷售預(yù)算 賒銷政策 平衡計(jì)分卡 預(yù)算的編制在預(yù)算管理中相當(dāng)于萬(wàn)里長(zhǎng)征的第一步。編制各種各樣的 預(yù)算，得出大大小小的圖表并不是目的，真正能夠按照編制完成的預(yù)算進(jìn) 行企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題才是企業(yè)推 行全面預(yù)算管理的真正意圖所在。因此，預(yù)算的執(zhí)行和控制相較編制來(lái)說(shuō) 更為重要。 預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)

10、行過(guò)程的控制，它是預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。 無(wú)論預(yù)算編制的多么科學(xué)、合理，但是，如果沒(méi)有強(qiáng)有力的執(zhí)行措施進(jìn)行 保證，預(yù)算目標(biāo)也都難以實(shí)現(xiàn)。因此，預(yù)算執(zhí)行的控制是全面預(yù)算管理的 重要環(huán)節(jié)，也是達(dá)成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。 三一集團(tuán)已經(jīng)建立了預(yù)算的授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制 ，這在一定程度上保證了年度預(yù)算執(zhí)行的可控性。但仍存在一些問(wèn)題。 三一重工在全面預(yù)算管理執(zhí)行中遇到的問(wèn)題 12 問(wèn)題分析 企業(yè)概況 理論介紹 對(duì)比分析 銷售預(yù)算 賒銷政策 平衡計(jì)分卡 第一，部門間的溝通交流不足，預(yù)算事中控制難以 實(shí)施。 第二，在制度規(guī)范中缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行控制流程 和有效的監(jiān)控措施，以事后控制為主，缺乏事中控制措 施，沒(méi)有建立有效的預(yù)警機(jī)制。同時(shí)，預(yù)算監(jiān)控以手工 審批為主，缺乏有效的工具和手段以支持動(dòng)態(tài)過(guò)程的監(jiān) 控。 第三，在預(yù)算調(diào)整控制方面，雖然公司己有明確的 制度規(guī)定和操作流程，但缺少明細(xì)的權(quán)限分配，當(dāng)