稅法 項目十一：車船稅辦稅業(yè)務

1、房產(chǎn)稅申報業(yè)務房產(chǎn)稅申報業(yè)務 企業(yè)概況：企業(yè)概況： 1.企業(yè)名稱：廣州吉勝集團公司（有限責任公司）企業(yè)名稱：廣州吉勝集團公司（有限責任公司） 2.企業(yè)地址及電話：廣州番禺區(qū)迎賓路企業(yè)地址及電話：廣州番禺區(qū)迎賓路19號（號（511426） 83347882 3.稅務登記號：稅務登記號：12000000576842（廣州地方稅務局番禺分局）（廣州地方稅務局番禺分局） 4.電腦編碼：電腦編碼：0635897 5.開戶銀行及賬號：開戶銀行及賬號： 中國工商銀行廣州迎賓路支行中國工商銀行廣州迎賓路支行4201658954235678 該公司主要經(jīng)營家私展銷，該公司主要經(jīng)營家私展銷，2009年度公司共有房

2、產(chǎn)原值年度公司共有房產(chǎn)原值4000萬元（萬元（ 65000平方米展廳、平方米展廳、2000平方米倉庫），平方米倉庫），7月月1日起企業(yè)將原值日起企業(yè)將原值200萬萬 元、占地面積元、占地面積400平方米的展廳出租給某家私生產(chǎn)企業(yè)，租期平方米的展廳出租給某家私生產(chǎn)企業(yè)，租期1年，年， 每月租金每月租金1.5萬元。萬元。 請根據(jù)以上資料辦理廣州吉勝集團公司請根據(jù)以上資料辦理廣州吉勝集團公司2009年度房產(chǎn)稅申報業(yè)務。年度房產(chǎn)稅申報業(yè)務。 (自用子目自用子目0200，出租子目，出租子目0501） 該企業(yè)該企業(yè)2009年應納房產(chǎn)稅年應納房產(chǎn)稅 從價計征房產(chǎn)稅從價計征房產(chǎn)稅= (4000-200)(1-

3、30%)1.2%+200(1-30%) 1.2%126 =31.92+0.84 =32.76萬元萬元 從租計征的房產(chǎn)稅從租計征的房產(chǎn)稅 =1.56 12%=1.08萬元萬元 該企業(yè)該企業(yè)2009年應納房產(chǎn)稅年應納房產(chǎn)稅 =32.76+1.08=33.84萬元萬元 房產(chǎn)稅的繳納 1納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間 （1）將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營）將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月之月起起 計征；計征； （2）自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成次月起計征；）自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成次月起計征； （3）委托施工企業(yè)建房，從辦理驗收手續(xù)的次月起計）委托施工企業(yè)建房，從辦理驗收手續(xù)的次月

4、起計 征。納稅人辦理手續(xù)前，就已經(jīng)使用或出租、出借的征。納稅人辦理手續(xù)前，就已經(jīng)使用或出租、出借的 新建房，應從使用或出租、出借的次月起，繳納房產(chǎn)新建房，應從使用或出租、出借的次月起，繳納房產(chǎn) 稅。稅。 2房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的辦法，具體納房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的辦法，具體納 稅期限由各省政府確定。稅期限由各省政府確定。 3房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地申報繳納。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地申報繳納。 重慶的房產(chǎn)稅改革 重慶市人民政府重慶市人民政府 關于進行對部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革關于進行對部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革 試點的暫行辦法試點的暫行辦法 重慶市個人住房房產(chǎn)稅征收管理實施細則重慶市個人住房

5、房產(chǎn)稅征收管理實施細則 http:/ * 5 上海的房產(chǎn)稅改革 上海市政府上海市政府 上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試 點的暫行辦法點的暫行辦法 上海市地方稅務局上海市地方稅務局 關于本市個人住房房產(chǎn)稅征收管理有關事關于本市個人住房房產(chǎn)稅征收管理有關事 項的公告項的公告 http:/ 00prz4.html * 6 項目十一項目十一 車車 船船 稅稅 VEHICE AND VESSEL USAGE TAXVEHICE AND VESSEL USAGE TAX 車輛購置稅車輛購置稅 學以學以 致用致用 模塊一模塊一 車輛購置稅車輛購置稅 步驟一：判別車輛購

6、置稅的征稅范圍步驟一：判別車輛購置稅的征稅范圍 步驟二：確定車輛購置稅的納稅人步驟二：確定車輛購置稅的納稅人 步驟三：確定車輛購置稅的適用稅率步驟三：確定車輛購置稅的適用稅率 步驟四：計算車輛購置稅的應納稅額步驟四：計算車輛購置稅的應納稅額 學以學以 致用致用 模塊二模塊二 確定納稅人應納車船稅額確定納稅人應納車船稅額 步驟一：判別車船稅的征稅范圍步驟一：判別車船稅的征稅范圍 步驟二：確定車船稅的納稅人步驟二：確定車船稅的納稅人 步驟三：確定車船稅的適用稅率步驟三：確定車船稅的適用稅率 步驟四：計算車船稅的應納稅額步驟四：計算車船稅的應納稅額 學以學以 致用致用 模塊三模塊三 辦理車船稅納稅申

7、報辦理車船稅納稅申報 步驟一：填列納稅申報表步驟一：填列納稅申報表 步驟二：確定納稅時間和地點步驟二：確定納稅時間和地點 步驟三：報送納稅申報表步驟三：報送納稅申報表 車輛購置稅 車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛 的單位和個人，就其購置的應稅車輛在購的單位和個人，就其購置的應稅車輛在購 置環(huán)節(jié)一次性征收的一種稅。置環(huán)節(jié)一次性征收的一種稅。 車輛購置稅的征稅范圍 車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、 電車、掛車、農(nóng)用運輸車。車輛購置稅實電車、掛車、農(nóng)用運輸車。車輛購置稅實 行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的行一次征

8、收制度。購置已征車輛購置稅的 車輛，不再征收車輛購置稅。車輛，不再征收車輛購置稅。 車輛購置稅的納稅人 在我國境內購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲在我國境內購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲 獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的 單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。 其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私其中，單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私 營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外 國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團 體、國家機關、部隊以及其他單位；個人，體、國家機關、部隊

9、以及其他單位；個人， 包括個體工商戶以及其他個人。包括個體工商戶以及其他個人。 車輛購置稅的計稅依據(jù) 1納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應 稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值 稅稅款。稅稅款。 2納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格、納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格、 關稅和消費稅的合計數(shù)。計算公式為：關稅和消費稅的合計數(shù)。計算公式為： 計稅價格關稅完稅價格關稅消費稅計稅價格關稅完稅價格關稅消費稅 3納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以

10、其他方式取得并自用的應納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應 稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照最低計稅價格核定。稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照最低計稅價格核定。 國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類 型應稅車輛的最低計稅價格。型應稅車輛的最低計稅價格。 4納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格 低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按 照最低計稅價格征收車輛購置稅。照最低計稅價格征

11、收車輛購置稅。 車輛購置稅的稅率 車輛購置稅的稅率為車輛購置稅的稅率為10 車輛購置稅的減免稅 1外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的 車輛，免稅。車輛，免稅。 2中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨 計劃的車輛，免稅。計劃的車輛，免稅。 3設有固定裝置的非運輸車輛，免稅。設有固定裝置的非運輸車輛設有固定裝置的非運輸車輛，免稅。設有固定裝置的非運輸車輛 是指，挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、是指，挖掘機、平地機、叉車、裝載

12、車（鏟車）、起重機（吊車）、 推土機等工程機械。推土機等工程機械。 4防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的 用于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯(lián)絡的專用車輛（以下簡稱用于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯(lián)絡的專用車輛（以下簡稱 防汛專用車和森林消防專用車），免稅。防汛專用車和森林消防專用車），免稅。 5回國服務的在外留學人員（以下簡稱留學人員）購買的回國服務的在外留學人員（以下簡稱留學人員）購買的1輛國產(chǎn)輛國產(chǎn) 小汽車，免稅。小汽車，免稅。 6長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進

13、口1輛自用小汽車，輛自用小汽車， 免稅。免稅。 7有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、 減稅。減稅。 車輛購置稅應納稅額的計算 應納稅額計稅價格應納稅額計稅價格稅率稅率 【例例】某納稅人購買一輛國產(chǎn)車，含增值某納稅人購買一輛國產(chǎn)車，含增值 稅的價格為稅的價格為117000元的，計算其應納稅額。元的，計算其應納稅額。 注意：車輛購置稅的計稅價格是不含增值注意：車輛購置稅的計稅價格是不含增值 稅的價格，與媒體報價、商場標價的含增稅的價格，與媒體報價、商場標價的含增 值稅的價格是不同的。值稅的價格是不同的。 應納稅額應納稅額

14、117000（117）10 10000元元 車輛購置稅稅款的繳納 納稅人購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或納稅人購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或 者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應 當自購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者當自購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者 以其他方式取得之日起以其他方式取得之日起60日內申報納稅；日內申報納稅； 車船稅 車船稅是對在我境內擁有或管理車船的單車船稅是對在我境內擁有或管理車船的單 位和個人，按其車船的種類、數(shù)量或噸位位和個人，按其車船的種類、數(shù)量或噸位 實行定額征收的一種稅實行定額征收的一種稅 類別項目備注 機動車 乘人汽車包括電車

15、載貨汽車 二輪摩托 三輪摩托 機動船按凈噸位計征 非機動船按載重噸位計征 車船稅征稅范圍車船稅征稅范圍 車船稅的征稅范圍是指依法應當在車船管理部門登記的車船：車船稅的征稅范圍是指依法應當在車船管理部門登記的車船： 免稅項目免稅項目 （一）非機動車船（不包括非機動駁船）；（一）非機動車船（不包括非機動駁船）； （二）拖拉機；（二）拖拉機； （三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船； （四）軍隊、武警專用的車船；（四）軍隊、武警專用的車船； （五）警用車船；（五）警用車船； （六）按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；（六）按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶； （七）依照我國有關法律和我國締結或者

16、參加的國（七）依照我國有關法律和我國締結或者參加的國 際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館 和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。 在車船租賃情況下，納稅人由在車船租賃情況下，納稅人由 租賃雙方協(xié)商確定；雙方未商租賃雙方協(xié)商確定；雙方未商 定的，由使用方納稅。定的，由使用方納稅。 從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務 的保險機構是車船稅唯一扣繳義務人。的保險機構是車船稅唯一扣繳義務人。 關于交強險 機動車交通事故責任強制保險機動車交通事故責任強制保險(簡稱簡稱“交交 強

17、險強險”)是我國首個由國家法律規(guī)定實行是我國首個由國家法律規(guī)定實行 的強制保險制度。的強制保險制度。 機動車交通事故責任強制保險條例機動車交通事故責任強制保險條例規(guī)規(guī) 定：交強險是由保險公司對被保險機動車定：交強險是由保險公司對被保險機動車 發(fā)生道路交通事故造成受害人發(fā)生道路交通事故造成受害人(不包括本不包括本 車人員和被保險人車人員和被保險人)的人身傷亡、財產(chǎn)損的人身傷亡、財產(chǎn)損 失，在責任限額內予以賠償?shù)膹娭菩载熑问?，在責任限額內予以賠償?shù)膹娭菩载熑?保險。保險。 財政部規(guī)劃中專教材國家稅收 車船稅的計稅依據(jù) 車船稅根據(jù)車船的種類，按輛、自重車船稅根據(jù)車船的種類，按輛、自重 （噸）、凈噸位

18、從量定額計征。具體為：（噸）、凈噸位從量定額計征。具體為： 1載客汽車、摩托車按輛計稅；載客汽車、摩托車按輛計稅； 2載貨汽車、三輪汽車低速貨車按自重每載貨汽車、三輪汽車低速貨車按自重每 噸計稅；噸計稅； 3船舶按凈噸位計稅。船舶按凈噸位計稅。 所謂凈噸位，是指額定（或稱預定）裝運所謂凈噸位，是指額定（或稱預定）裝運 貨物的船艙（或車廂）所占用的空間容積。貨物的船艙（或車廂）所占用的空間容積。 學以學以 致用致用 稅稅 目目計稅標準計稅標準每年稅額每年稅額稅目注釋稅目注釋 載客載客 汽車汽車 大型客車（載客大于或等大型客車（載客大于或等 于人）于人） 每輛每輛 480 660元元 包括電車包括

19、電車 中型客車（載客中型客車（載客 人）人） 420 660元元 小型客車（載客人）小型客車（載客人） 360 660元元 微型客車（排量不大于微型客車（排量不大于 升）升） 60 480元元 載貨汽車載貨汽車自重每噸自重每噸 16 l20元元 包括半掛牽引車和掛車包括半掛牽引車和掛車 以及客貨兩用汽車以及客貨兩用汽車 三輪汽車和低速貨車三輪汽車和低速貨車自重每噸自重每噸 24 120元元 摩托車摩托車每輛每輛 36 180元元 專項作業(yè)車和輪式專用機械車專項作業(yè)車和輪式專用機械車自重每噸自重每噸 16 120元元 船舶船舶 凈噸位小于或者等于凈噸位小于或者等于200噸的噸的 凈噸位凈噸位 每

20、噸每噸 3元元 拖船和非機動駁船分別拖船和非機動駁船分別 按船舶稅額的按船舶稅額的50計算計算 凈噸位凈噸位2012000噸的噸的4元元 凈噸位凈噸位200110000噸的噸的5元元 凈噸位凈噸位10001噸及其以上的噸及其以上的6元元 車船稅稅率表車船稅稅率表 應納車船稅計稅依據(jù)應納車船稅計稅依據(jù)單位稅額單位稅額 載客汽車以載客汽車以“輛輛”為單位；為單位； 載貨汽車、機動船以載貨汽車、機動船以“自自 重量重量”或或“凈噸位凈噸位”為單位；為單位； 非機動船以非機動船以“載重噸位載重噸位” 為單位；為單位； 對車采用有幅度對車采用有幅度 的定額稅率，具體的定額稅率，具體 稅額由各省確定；稅額

21、由各省確定； 船舶采用分類分船舶采用分類分 級全國統(tǒng)一的固定級全國統(tǒng)一的固定 稅額。稅額。 幾種特殊情況的處理幾種特殊情況的處理 1對車輛噸位尾數(shù)在半噸以下者，按對車輛噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸半噸計算；計算； 超過半噸的，按超過半噸的，按1噸計算；噸計算； 2對船舶不論按凈噸位還是按載重噸位，尾數(shù)在對船舶不論按凈噸位還是按載重噸位，尾數(shù)在 半噸以下的半噸以下的免算免算，超過半噸的按，超過半噸的按1噸計算；但不及噸計算；但不及1 噸的小型船舶一律按噸的小型船舶一律按1噸計算；噸計算； 3拖輪按拖輪按1馬力馬力0.5凈噸位計算；凈噸位計算； 4載重量不超過載重量不超過1噸的漁船噸的漁船免稅免稅

22、，超過，超過1噸，不足噸，不足 1.5噸的漁船按非機動船噸的漁船按非機動船1噸稅額計算。噸稅額計算。 車輛購置稅與車船稅的區(qū)別車輛購置稅與車船稅的區(qū)別 車輛購置稅是在車輛購置稅是在購買車輛購買車輛的時候征收的稅，是的時候征收的稅，是 一次性征收一次性征收的；而車船稅是在車輛的；而車船稅是在車輛使用使用的時候的時候 征收的稅，是征收的稅，是按年計征按年計征的。的。 例例1:甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增 值稅的價款值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零元，另支付購置工具件和零 配件價款配件價款2340元，車輛裝飾費元，車輛裝飾費4000元，支

23、付音元，支付音 響改裝費響改裝費5000元，支付的各項價款均由銷售公元，支付的各項價款均由銷售公 司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應如何納稅？司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應如何納稅？ 甲公司應納車輛購置稅應納稅額甲公司應納車輛購置稅應納稅額 =（175500+2340+4000+5000）（1+17%） 10% =15969.23元元 例：某運輸公司例：某運輸公司2009年有貨運汽車（帶掛車）年有貨運汽車（帶掛車）10 輛，每輛汽車自重輛，每輛汽車自重20噸，掛車自重噸，掛車自重15噸；公司所噸；公司所 在地載貨汽車年稅額在地載貨汽車年稅額50元元/噸。該公司全年應繳納噸。該公司全年應繳納 多少車船稅？多少車

24、船稅？ 該公司應納車船稅該公司應納車船稅 =102050+101550=175000元元 例：某公司例：某公司2009年擁有年擁有6輛載貨汽車，每輛自重輛載貨汽車，每輛自重 噸位為噸位為2.8噸；另有噸；另有5座小轎車座小轎車4輛。當?shù)剀嚧惗愝v。當?shù)剀嚧惗?額為：載貨汽車每噸額為：載貨汽車每噸80元，乘人汽車在元，乘人汽車在9座以下座以下 每輛每輛480元。該公司元。該公司2009年應納的車船稅是多少年應納的車船稅是多少 ？ 車輛自重尾數(shù)超過半噸按車輛自重尾數(shù)超過半噸按1噸計算。噸計算。 該公司應繳納車船稅該公司應繳納車船稅 =3806+4804=3360元元 例：某物流公司擁有機動船例：某物流公司擁有機動船12艘艘(其中其中600噸的噸的10艘，艘，5000 噸的噸的2艘艘)。請計算該企業(yè)一年應繳納的車船稅。請計算該企業(yè)一年應繳納的車船稅。 船舶應納稅額：船舶應納稅額： 10600425000574000元元 該公司應納稅額：該公司應納稅額：5200074000126000元元 車船稅申報業(yè)務車船稅申報業(yè)務 企業(yè)概況：企業(yè)概況： 1.企業(yè)名稱：廣州吉勝集團公司（有限責任公司）企業(yè)名稱：廣州吉勝集團公司（有限責任公司） 2.企業(yè)地址及電話：廣州番禺區(qū)迎賓路企業(yè)地址及電話：廣州番禺區(qū)迎賓路