工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度說明

1、文檔僅供參考工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度說明工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度1992年12月31日財(cái)政部（92）財(cái)會(huì)字第67號文件發(fā)布*此文如下：;國務(wù)院各有關(guān)部委、直屬機(jī)構(gòu)、各省、自治 ：二:區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列的市財(cái)政廳 （局）：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范;:和加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作 ，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)：:則,制定了工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，現(xiàn)發(fā)給你們，請布：;置所有工業(yè)企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望衣;:時(shí)函告我們。目錄總說明會(huì)計(jì)科目：（一）會(huì)計(jì)科目表（二）會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)報(bào)表：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明附錄:主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總說明（一）為了貫徹執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，規(guī)范

2、工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制 度。（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總 ,以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下 ,能夠根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號, 以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿 ,查閱賬目 , 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號,供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱 ,或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號,不應(yīng)只填科目的編號,不填科目名稱。（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體

3、格式和編制說明 ,由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 6 天內(nèi)報(bào)出 ;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35 天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣”元”為金額單位,”元”以下填至”分”。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面 ,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明 :企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員 ）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對外投資如

4、占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上 ,或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。（五）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí),由財(cái)政部修訂。（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表順序號編號一、資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3109其它貨幣資金4111短期投資5112應(yīng)收票據(jù)6113應(yīng)收賬款7114壞賬淮備8115預(yù)付賬款9119其它應(yīng)收款10121材料采購11123原材料12128包裝物13129低值易耗品14131材料成本差異15133委托加工材料16135自制半成品1713

5、7產(chǎn)成品18138分期收款發(fā)出商品19139待攤費(fèi)用20151長期投資21161固定資產(chǎn)22165累計(jì)折舊23166固定資產(chǎn)清理24169在建工程25171無形資產(chǎn)26181遞延資產(chǎn)27191待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類28201短期借款29202應(yīng)付票據(jù)30203應(yīng)付賬款31204預(yù)收賬款32209其它應(yīng)付款32020 年 5 月 29 日文檔僅供參考33211應(yīng)付工資34214應(yīng)付福利費(fèi)35221應(yīng)交稅金36223應(yīng)付利潤37229其它應(yīng)交款38231預(yù)提費(fèi)用39233待扣稅金40241長期借款41251應(yīng)付債券42261長期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類43301實(shí)收資本44311資本公積45313

6、盈余公積46321本年利潤47322利潤分配四、成本類48401生產(chǎn)成本49405制造費(fèi)用五、損益類50501產(chǎn)品銷售收入51502產(chǎn)品銷售成本52503產(chǎn)品銷售費(fèi)用53504產(chǎn)品銷售稅金及附加54511其它業(yè)務(wù)收入55512其它業(yè)務(wù)支出56521管理費(fèi)用57522財(cái)務(wù)費(fèi)用58531投資收益59541營業(yè)外收入60542營業(yè)外支出附注：企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際需要，對上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并：1 .統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，能夠增設(shè)”撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)能夠相應(yīng)增設(shè)”上級撥入資金”科目。2 .有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，能夠增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。3 .企業(yè)內(nèi)部各車間、部門

7、周轉(zhuǎn)使用的備用金，能夠增設(shè)“備用金”科目。4 .有外購商品的企業(yè)，能夠增設(shè)“外購商品”科目。5 國家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè),能夠增設(shè)”特種儲(chǔ)備物資”科目和”特種儲(chǔ)備基金”科目。6 經(jīng)常收取包裝物押金或其它保證金的企業(yè),能夠增設(shè)”存入保證金”科目。7 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè), 能夠不設(shè)”材料采購”和”材料成本差異”科目 ,增設(shè)”在途材料”科目。8 單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè),能夠增設(shè)”廢品損失”、”停工損失”科目。9 根 據(jù)需 要 , 企業(yè) 能 夠不 設(shè)置 ”材 料 成本 差異 ”科 目 , 而 在” 原 材 料”、”包裝物”、”低值易耗品”等科目內(nèi)分別設(shè)置”成本差異”明細(xì)科目

8、。10低值易耗品、包裝物較少的企業(yè),能夠?qū)⑵洳⑷搿痹牧稀笨颇俊?1預(yù)收、預(yù)付賬款不多的企業(yè),能夠不設(shè)預(yù)收賬款”、”預(yù)付賬款”科目 , 將預(yù)收、預(yù)付賬款在”應(yīng)收賬款”、”應(yīng)付賬款”科目核算。12管理上不要求計(jì)算自制半成品成本的企業(yè),能夠不設(shè)”自制半成品”科目。13原材料在產(chǎn)品成本中所占比重很大的企業(yè),能夠?qū)ⅰ痹牧稀笨颇糠譃椤痹霞爸饕牧稀?、”外購半成品”、”輔助材料”、”修理用備件”、”燃料”等科目。14企業(yè)根據(jù)管理要求,能夠?qū)ⅰ鄙a(chǎn)成本”、”制造費(fèi)用”科目合并為”生產(chǎn)費(fèi)用”科目或?qū)ⅰ鄙a(chǎn)成本”科目分為”基本生產(chǎn)”、 ”輔助生產(chǎn)”兩個(gè)科目。15采用計(jì)劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè),能夠增設(shè)”產(chǎn)品成本差異”科目。16企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券,能夠增設(shè)”應(yīng)付短期債券”科目。17對其它業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù),企業(yè)能夠參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度,增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目,單獨(dú)核算。18還有未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其它資產(chǎn)、其它負(fù)債的企業(yè)可根據(jù)具體情況,增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。（ 二 ） 會(huì)計(jì)科目使用說明第 101 號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金,在”其它應(yīng)收款”科目核算,或單獨(dú)設(shè)置”備用金”科