稅務(wù)會(huì)計(jì)5.營業(yè)稅會(huì)計(jì)

1、湖南師范大學(xué)出版社情境情境5 營業(yè)稅會(huì)計(jì)營業(yè)稅會(huì)計(jì)【情境要求情境要求】l 1明確營業(yè)稅的范圍、納稅人、稅率；l 2掌握營業(yè)稅計(jì)算與會(huì)計(jì)處理?！灸芰σc(diǎn)能力要點(diǎn)】l 1準(zhǔn)確判定營業(yè)稅的征稅范圍；l 2準(zhǔn)確判別營業(yè)稅的納稅人；l 3能夠根據(jù)不同行業(yè)確定適用的稅率；l 4能夠按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；l 5掌握營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算1 某溫泉度假酒店是一家融餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐某溫泉度假酒店是一家融餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。 2014年年

2、6月酒店取得以下收入：月酒店取得以下收入： (1)餐飲收入餐飲收入150萬元。萬元。 (2)住宿收入住宿收入86萬元。萬元。 (3)出租商業(yè)用房租金收入出租商業(yè)用房租金收入9萬元。萬元。 (4)卡拉卡拉OK門票收入門票收入17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺(tái)位費(fèi)收入萬元、臺(tái)位費(fèi)收入23萬萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入元、煙酒和飲料費(fèi)收入7l萬元。萬元。 已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為為20。 任務(wù)要求：任務(wù)要求：作為該酒店財(cái)務(wù)人員，請完成下述各項(xiàng)要求：作為該酒店財(cái)務(wù)人員，請完成下述各項(xiàng)要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的營

3、業(yè)稅稅額；計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；對營業(yè)稅涉稅交易進(jìn)行賬務(wù)處理；對營業(yè)稅涉稅交易進(jìn)行賬務(wù)處理；完成當(dāng)月營業(yè)稅的納稅申報(bào)及稅款繳納工作。完成當(dāng)月營業(yè)稅的納稅申報(bào)及稅款繳納工作。 2任務(wù)目標(biāo)1了解營業(yè)稅的概念和類型 2能夠準(zhǔn)確判別營業(yè)稅的納稅人 3準(zhǔn)確判定營業(yè)稅的征稅范圍 4掌握營業(yè)稅的稅率及計(jì)稅依據(jù) 5掌握營業(yè)稅的減免及起征點(diǎn)任務(wù)重點(diǎn)1營業(yè)稅征稅范圍的判定 2營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)任務(wù)難點(diǎn)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的判定1231、概念、概念 以提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)以提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等取得的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額或銷售額為課稅對產(chǎn)等取得的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額或銷售額為課稅對象而征收的一種

4、稅。象而征收的一種稅。3營業(yè)稅營業(yè)稅的的納稅納稅人人注意：注意： 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。營業(yè)稅營業(yè)稅征收范征收范圍圍 建筑業(yè)：建筑業(yè)： 3%1、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅勞務(wù) 文化體育業(yè)：文化體育業(yè)：3% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)： 5% 娛樂業(yè)：娛樂業(yè)： 5%20%2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)： 5% 3、銷售不動(dòng)產(chǎn)：、銷售不動(dòng)產(chǎn)： 5% 4具體具體稅稅目及目及稅稅率率建筑業(yè)3%包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)勞

5、務(wù)的征稅范圍金融保險(xiǎn)業(yè)5%金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅文化體育業(yè)3%文化業(yè)包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所（動(dòng)、植物園）、展覽、培訓(xùn)活動(dòng)、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)、圖書資料借閱等業(yè)務(wù)娛樂業(yè)5%20%2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用稅率在5%20%的幅度內(nèi)由省級人民政府確定，自2004年7月1日起，保齡球、臺(tái)球減按5的稅率征收營業(yè)稅。服務(wù)業(yè)5%包括：旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、其他服務(wù)業(yè)，但不包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服

6、務(wù)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)依據(jù)計(jì)稅依據(jù)（營業(yè)額）計(jì)稅依據(jù)（營業(yè)額）=全部價(jià)款全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用注意：價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)涵注意：價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)涵一、計(jì)稅依據(jù)的內(nèi)涵一、計(jì)稅依據(jù)的內(nèi)涵計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)依據(jù)二、分行業(yè)具體規(guī)定二、分行業(yè)具體規(guī)定營業(yè)額營業(yè)額= =總承包款總承包款- -付給分包人的價(jià)款付給分包人的價(jià)款 工程所用原材料及其他物資、動(dòng)力價(jià)款應(yīng)計(jì)入營業(yè)工程所用原材料及其他物資、動(dòng)力價(jià)款應(yīng)計(jì)入營業(yè)額。額。凡所安裝的設(shè)備價(jià)值計(jì)入安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)計(jì)入凡所安裝的設(shè)備價(jià)值計(jì)入安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)計(jì)入營業(yè)額。營業(yè)額。 1、建筑業(yè)、建筑業(yè)自建自用房屋：自建自用房

7、屋：不征營業(yè)稅不征營業(yè)稅自建房屋對外銷售：自建房屋對外銷售：按按“建筑業(yè)建筑業(yè)”稅目征稅稅目征稅按按“銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅稅目征稅 應(yīng)納營業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納營業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格 =計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格3%銷售額銷售額5% 工程成本工程成本（1成本利潤率）成本利潤率） （13%） 1、建筑業(yè)、建筑業(yè) 2、金融保險(xiǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè) 營業(yè)額營業(yè)額= =貸款利息收入貸款利息收入營業(yè)額營業(yè)額= =租金租金- -出租方承擔(dān)的出租物實(shí)際成本出租方承擔(dān)的出租物實(shí)際成本營業(yè)額營業(yè)額= =初保人向投保人收取的保費(fèi)收入全額初保人向投保人收取的保費(fèi)收入全額購進(jìn)價(jià)、關(guān)稅、增值稅、購進(jìn)價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)

8、、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù): 以轉(zhuǎn)讓價(jià)差收入為營業(yè)額以轉(zhuǎn)讓價(jià)差收入為營業(yè)額. 2、金融保險(xiǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)額營業(yè)額= =全部收入全部收入- -付給提供演出場所付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人等費(fèi)用的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人等費(fèi)用 3、文化體育業(yè)：、文化體育業(yè)：4、娛樂業(yè)：、娛樂業(yè)： 5、服務(wù)業(yè)：、服務(wù)業(yè)：營業(yè)額營業(yè)額= =全程旅游費(fèi)全程旅游費(fèi)- -支付給其他單位的代付費(fèi)用支付給其他單位的代付費(fèi)用- -付付給承接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用給承接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用 營業(yè)額營業(yè)額= =廣告業(yè)務(wù)收入廣告業(yè)務(wù)收入- -付給其他單位的廣告發(fā)布費(fèi)付給其他單位的廣告發(fā)布費(fèi)營業(yè)額

9、營業(yè)額= =向業(yè)主收取的全部價(jià)款向業(yè)主收取的全部價(jià)款- -代業(yè)主支付的水電等代業(yè)主支付的水電等有關(guān)費(fèi)用。有關(guān)費(fèi)用。6、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)7、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)出租電影拷貝：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)出租電影拷貝：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 以無形資產(chǎn)投資入股以無形資產(chǎn)投資入股u以不動(dòng)產(chǎn)投資入股以不動(dòng)產(chǎn)投資入股u單位或個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人單位或個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人 按銷售不動(dòng)產(chǎn)交納營業(yè)稅按銷售不動(dòng)產(chǎn)交納營業(yè)稅對于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無對于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的：正當(dāng)理由的：營業(yè)額同類平均銷售價(jià)格營業(yè)額同類平均銷售價(jià)格計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格 計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格 成本成本（1成本利潤率）成本利潤率） 1營業(yè)稅稅率

10、營業(yè)稅稅率4 營業(yè)稅的減免.營業(yè)稅的起征點(diǎn) (1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。 (2)殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。 (3)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。（4）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； 等等.2任務(wù)目標(biāo)1掌握不同行業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算 2掌握營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 3熟悉營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)和期限任務(wù)重點(diǎn)1確定營業(yè)稅的應(yīng)納稅額 2掌握營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間任務(wù)難點(diǎn)1建筑業(yè)自建行為營業(yè)稅的計(jì)算 2旅游業(yè)、廣告業(yè)等服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算 3銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的計(jì)算1233 營業(yè)稅稅款的計(jì)算比較簡單。根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，營

11、業(yè)稅應(yīng)采用從價(jià)計(jì)征方法。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額公式：公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率例5-1某商業(yè)銀行第四季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得一般貸款利息收入100萬元，存款利息支出50萬元；辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入20萬元；從事債券買賣業(yè)務(wù)，賣出價(jià)1100萬元，買入價(jià)900萬元。計(jì)算銀行第四季度應(yīng)納營業(yè)稅額。應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率=(100+20+1 100-900)5=16(萬元)3金融、保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算 例5-2某旅行社4月份組織一個(gè)共30人的旅行團(tuán)旅游，向每人收取旅行費(fèi)3 000元，旅行期間由旅行社為每人支付住宿費(fèi)1

12、200元，餐費(fèi)1 000元，交通費(fèi)350元，門票50元，旅游業(yè)適用的營業(yè)稅率為5，旅行社該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為多少元? 應(yīng)納稅額=(收入總額一支付旅行者費(fèi)用)適用稅率 =(3 000-1 200-1 000-350-50)305 =600(元) 3服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算 例5-3某溫泉度假酒店是一家融餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算，當(dāng)月餐飲收入150萬元，住宿收入86萬元，出租商業(yè)用房租金收入9萬元。計(jì)算該酒店應(yīng)納營業(yè)稅。 應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額稅率 =(150+86+9)5 =1225(萬元) 3服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算 例5-6某建

13、筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款100萬元，其中，施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬元，臨時(shí)施工費(fèi)3萬元，支付職工工資獎(jiǎng)金25萬元，購買建筑材料等支出40萬元，另外還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為多少? 應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率 =(100+2+3)3 =315(萬元) 3建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算 例5-7 某建筑公司為某建設(shè)單位承建一幢辦公樓，工程總價(jià)款3 000萬元，該建筑公司將工程的裝飾部分分包給其他裝飾公司，支付分包工程款800萬元，工程已經(jīng)竣工。計(jì)算該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。 應(yīng)納稅額=(工程總價(jià)款-付給分包人費(fèi)用)適用稅率 =(3 000-800

14、)3 =66(萬元)3建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算 例5-8由經(jīng)紀(jì)人李祥安排，某演出團(tuán)體到A市租借某劇院進(jìn)行演出，由該劇院代辦售票，共得票價(jià)收入15萬元，支付場地租金15萬元，支付給經(jīng)紀(jì)人李祥14萬元。計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額。 劇院租金收入應(yīng)納稅額=15 0005=750(元) 劇院代扣代繳演出團(tuán)體營業(yè)稅稅額=(150 000-15 000-14 000)3 =3 630(元) 劇院代扣代繳經(jīng)紀(jì)人營業(yè)稅=14 0003=420(元) 3文化體育業(yè)、娛樂業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算 例5-9某卡拉OK歌舞廳某月取得門票收入為60萬元，臺(tái)位費(fèi)收入30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費(fèi)收入20萬元，鮮花和小吃收入10萬元，適用的稅率為20

15、。請計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率 =(60+30+20+10)20% =24(萬元)3文化體育業(yè)、娛樂業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算 例5-10海天公司2007年1月購買一項(xiàng)專利技術(shù)，成本100萬元，使用年限5年，2009年1月經(jīng)研究決定以80萬元出售，并取得收入。計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)納的營業(yè)稅額。 應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率 =805 =4(萬元) 3銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的計(jì)算 例5-11某企業(yè)出售一棟舊廠房，廠房原值3 000萬元，已提折舊2 800萬元，出售取得收入l 500萬元，支付相關(guān)清理費(fèi)用50 000元，相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦理完畢，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅。 應(yīng)納

16、稅額=營業(yè)額適用稅率 =1 5005 =75(萬元)3銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的計(jì)算營業(yè)稅的納稅申報(bào)地點(diǎn)營業(yè)稅的納稅申報(bào)期限營業(yè)稅的納稅申報(bào)實(shí)例1-6條條5日、日、10日、日、15日、日、1個(gè)個(gè)月或者月或者1個(gè)個(gè)季度季度 2任務(wù)目標(biāo)1掌握營業(yè)稅會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 2掌握不同行業(yè)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理任務(wù)重點(diǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理任務(wù)難點(diǎn)1交通運(yùn)輸業(yè)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)等差額納稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理 2銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 3轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)和所有權(quán)的會(huì)計(jì)處理123應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅交營業(yè)稅反映企業(yè)已繳納的營業(yè)稅反映企業(yè)已繳納的營業(yè)稅反映應(yīng)交的營業(yè)稅反映應(yīng)交的營業(yè)稅期末借方余額，反映多交的

17、營業(yè)稅；期末貸期末借方余額，反映多交的營業(yè)稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的營業(yè)稅。企業(yè)繳納方余額，反映尚未繳納的營業(yè)稅。企業(yè)繳納的營業(yè)稅應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)所發(fā)生的不同情的營業(yè)稅應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)所發(fā)生的不同情況分別計(jì)入況分別計(jì)入“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”、“固定資固定資產(chǎn)清理產(chǎn)清理”等賬戶等賬戶123借方借方貸方貸方余額余額會(huì)計(jì)核算賬戶設(shè)置建筑業(yè)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 某建筑公司為某建設(shè)單位承建一幢辦公樓，工程總價(jià)款3 000萬元，該建筑公司將工程的裝飾部分分包給其他裝飾公司，支付分包工程款800萬元，工程已經(jīng)竣工。 實(shí)現(xiàn)收入時(shí)： 借：銀行存款 3 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 200 應(yīng)付賬款

18、800 計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅和代扣營業(yè)稅時(shí)： 借：營業(yè)稅金及附加 66 應(yīng)付賬款 24(800X3) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 90 上交稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 90 貸：銀行存款 90例5.12 保險(xiǎn)公司經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，當(dāng)月獲得保費(fèi)收入100萬元，支付分保人的保費(fèi)收入40萬元。會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)付賬款 40 計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅和代扣營業(yè)稅時(shí)： 借：營業(yè)稅金及附加 3(605) 應(yīng)付賬款 2(405) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5 上交稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5 貸：銀行存款 5 例5-13 承例5-2會(huì)計(jì)處理： 借：營業(yè)稅金及附加 16 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 16金融、保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理與交通運(yùn)輸業(yè)會(huì)計(jì)處理基本相同。某旅行社4月份組織一個(gè)共30人的旅行團(tuán)旅游，向每人收取旅行費(fèi)3 000元，旅行期間由旅行社為每人支付住宿費(fèi)1 200元，餐費(fèi)1 000元，交通費(fèi)350元，門票50元，旅游業(yè)適用的營業(yè)稅率為5，旅行社該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅的賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 600服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理文化體育業(yè)、娛樂