美法國庫集中支付制度的比較與借鑒

1、國外國庫集中支付制度的比較與借鑒國庫集中支付制度在歐美發(fā)達國家和一些發(fā)展中國家已實行多年， 已形成了 一套成熟的做法與規(guī)則。下面介紹美國、法國的國庫集中支付制度，并概括出共 同點，希望對我國探索建設國庫集中支付制度提供有益借鑒。一、國外國庫集中支付制度具體做法1、財政資金賬戶設置美國的國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶與分類賬戶組成。單一賬戶是現(xiàn)金管理賬戶，用于記錄現(xiàn)金結算的收付狀況和余額，分類賬戶則以部門預算為基礎， 用于記錄各部門預算支出，反映各部門預算支出的執(zhí)行情況。法國財政部則在法 蘭西銀行開設國庫特別賬戶，用于存款和支付國庫資金，根據(jù)財政法規(guī)定，賬戶 資金必須列入國家預算，定期向全國公布

2、，并經(jīng)國會批準，由政府和財政監(jiān)察人 員監(jiān)督其預算實施，國庫部特別賬戶有四項功能，即執(zhí)行預算、管理和使用政府 債務資金、發(fā)放中長期投資性貸款和為政府金融機構提供貸款保證。2、財政資金支出管理美國所有政府現(xiàn)金資源(包括稅收和其他預算收入)集中在單一賬戶的銀行 內(nèi)，所有政府收支都通過這唯一的賬戶辦理， 各預算單位不再設置單獨賬戶。實 際支付主要采用三種方式：(1)工資支出，由支付機構通過簽發(fā)個人支票或通過銀 行直接匯入職工個人賬戶。(2)購買支出，各預算部門在實際支付購買商品或 勞務的資金時，提出付款申請，連同采購合同等有關資料匯總后交支付機構， 支 付機構負責審核付款申請的要素及支付款項是否符合預

3、算、支付金額和收款人等 事項，經(jīng)審核無誤后，簽發(fā)支付令，將資金直接支付到收款人。(3)其他支出，對于各預算部門的金額較小，零星支付的費用，一般保留一定數(shù)量的備用金。如 洛杉磯市的做法是給各預算單位 500美元的備用金用于支付停車費等零星支出， 差旅費的支付是通過支付機構統(tǒng)一給各單位發(fā)放旅行信用卡的方式。法國實行的是控制實際支出資金的支出方式，即只有當國庫資金實際支付給商品或勞務提供 者后，才將資金從國庫單一賬戶中劃出。其國庫集中支付程序也可歸為四個階段:第一，承付階段。即財務監(jiān)理官審核支出的合理性，保證支出符合現(xiàn)行法規(guī)。 如認為不符合規(guī)定，必須拒絕批準支付承諾，在未經(jīng)財務監(jiān)理官批準的情況下，

4、政府會計官員不會支付任何開支。承諾是產(chǎn)生法律上支付義務的行為，由于這一 階段是引發(fā)國庫支出的根據(jù)，因此，這是整個支出過程中最重要的一個階段。 第 二，核算階段。即計算每筆承諾需支付的具體數(shù)額。第三，授權階段。即授權機 構向會計官員發(fā)出支付命令。授權要按照承諾情況，并附相關計算數(shù)據(jù)和所有的 輔助文件。財務監(jiān)理官只需審核計算是否準確， 以及預算撥款是否充足即可，當 然，財務監(jiān)理官也可以在此階段中止支付程序。 如不同意財務監(jiān)理官中止支付的 決定，支出單位必須向財政部申請。只有財政部有權指示財務監(jiān)理官批準有關支 出，第四，實際辦理支付階段。在支付階段還需進一步審核，如果會計官員在工 作中發(fā)生支付錯誤，

5、其本人需依照審計署的裁決，按其誤付數(shù)量向國庫賠償。12 ”3、財政資金支付機構的設置及其職能“美國在財政資金支付機構的設置上， 各地都有專門負責支付的機構，但在 具體設置上又有所不同。以畢夫利山市和洛杉磯市為例，畢夫利山市由于規(guī)模較 小，實行一種高度民主集權化的管理方式，各預算部門不設會計部門，只設1-2名報賬員，所有支付和會計核算工作由財政部門設置的專門機構負責。該部門下設3個部，分別是（一）管理部，主要負責客戶管理、政府采購和內(nèi)部審計;（二）會計部，主要負責總賬及部門明細賬、付款和工資；（三）預算審計部，主要負責預 算審計和收賬。洛杉磯市也有專門的支付機構 一市支出控制中心，不同的是各預

6、算單位設有自己的會計部門，負責本部門的支出控制。市支出控制中心的負責人 由公眾選舉產(chǎn)生，并直接對公眾負責。中心主要設立財政預算、采購管理、資金 撥付、會計核算、審計監(jiān)督、信息管理等部門。主要職能是根據(jù)議會審議通過的 年度支出預算，負責各預算需求審計、采購管理、資金撥付和會計核算，對預算 支出進行審計和信息收集、整理，向公眾公布年度預算執(zhí)行情況?！?3法國國庫司在財政資金支付機構的設置上主要有以下部門：（一）國庫司，其職責是：（1）制定國庫方面的法令和政策；（2）設置中央預算總出納和地方預算總出納，負責 收付和保管財政收入；（3）負責研究制定貨幣政策，處理財政部與法蘭西銀行的 關系，進行金融監(jiān)管

7、；（4）負責國債的發(fā)行與管理；（二）公共會計出納署，其 職責是：（1）負責為政府部門和其他公共機構提供各種服務，其中最主要的是辦 理公共支出；（2）為法國財政部進行國庫現(xiàn)金管理；（3）為國庫融資制定發(fā)債政策； （三）公共會計司，其職責是：（1）負責國庫的具體收支業(yè)務；（2）負責公共會計賬 目的設置和審計。4、監(jiān)督機制美國財政性資金支出管理的主要特點是分工明確、相互制衡。預算的制定 權和批準權、國庫資金的使用權和監(jiān)督權嚴格分開。政府負責預算的草擬和執(zhí)行， 且預算政策的制定、預算收入的管理、國庫資金支出的管理分開；國會負責預算的審批和監(jiān)督，其內(nèi)部機構各司其職、相互牽制。這樣一種平衡約束機制，可以

8、有效地保證國家預算和國庫的透明度和合理性，減少浪費和腐敗的產(chǎn)生，并具有預算剛性強、執(zhí)行嚴肅和審計監(jiān)督機制嚴密健全等特點?！?4同時美國政府還十分重視后國庫支出管理 一支出效率評估，包括支出單位的支出目標評估和支 出項目的效率評估?！?5法國的財政監(jiān)督體系相當完備，它的稅務總署、公共 會計司、國庫司都有自己的監(jiān)督系統(tǒng)，三者之間又相互制約、相互監(jiān)督。此外， 財政部還設有財政監(jiān)察官，派往全國各地實施財政監(jiān)督，全國的最高監(jiān)察機構是審計法庭，它有權監(jiān)督政府財務。1 2”5、信息系統(tǒng)美國建立了一套先進的政府信息管理系統(tǒng)，包括所有的預算部門都是這一系 統(tǒng)的參與者。所有的財政撥款均通過這一系統(tǒng)進行， 即國庫單

9、一賬戶所有資金的 流入和流出均通過這一系統(tǒng)進行。對所有財政資金進行控制，特別是對財政撥款 進行嚴格控制和管理，對政府財務信息進行統(tǒng)一處理。法國國庫集中支付也實現(xiàn) 了現(xiàn)代化的信息管理，從中央到地方建立起 的支付信息系統(tǒng)，既能反映財政資金運行的一般情況，又能及時發(fā)現(xiàn)和處理資金 運行中出現(xiàn)的問題。二、國外國庫集中支付制度的共同點1、建立國庫單一賬戶體系是最重要的基礎國庫單一賬戶體系一般由國庫單一賬戶和分類賬戶組成。 國庫單一賬戶是財 政部門設置在中央銀行的用來管理所有政府資金，反映收支狀況和余額的賬戶。 同時，預算單位不能在中央銀行或商業(yè)銀行開立自己的賬戶，國庫為所有政府支出單位在國庫單一賬戶下設置

10、了多層面的分類賬戶。分類賬戶用于識別持有人的預算支出權限，反映、監(jiān)督支出單位預算執(zhí)行情況，并每日結清，保持 零余額”。 國庫資金的運用有兩種情況：一是國庫資金的最終付款，這會使國庫單一賬戶總 額減少，也會使分類賬戶中的相應預算支出權限減少； 二是國庫資金在不同用途 中的轉移，在這種情況下，不會引起國庫單一賬戶資金余額的變動， 但分類賬戶 中的相應預算支出權限發(fā)生變化。國庫單一賬戶的開設擴大了國庫控制的范圍， 增強了預算控制的力度。而分類賬戶的設置便于財政對預算單位的預算權限和實 際資金使用情況進行監(jiān)督，從而使財政對支付周期全部階段實施控制成為可能。2、財政管理成為國庫管理職能的核心國庫的財政管

11、理職能，是現(xiàn)代國庫在市場經(jīng)濟條件下職能的深化和必然的趨 勢。國庫執(zhí)行財政管理的職能，可以在收支核算的基礎上，憑借所掌握的全面、 準確和及時的信息，對財政收支活動實施全方位的管理和控制， 提高財政資金使 用效率，促進財政資源的優(yōu)化配置?！?63、國庫集中支付是財政部門實現(xiàn)對財政資金集權式管理的重要手段這主要表現(xiàn)兩個方面：一是國庫資金范圍的集權。所有財政支出，無論預算 內(nèi)還是預算外支出，均根據(jù)預算從財政的國庫賬戶中直接支付給商品或勞務供應 商。二是國庫資金使用過程的集權。財政直接參與了從財政資金分配到資金撥付、 使用、銀行清算、到資金到達商品或勞務供應商賬戶全過程， 即財政直接管理和 監(jiān)督財政資金

12、支出和使用的全過程。4、支出管理的決策者與支出辦理者相分離是集中支付應嚴格遵循的原則支出管理決策權與支出實際辦理權的分離也稱為預算指標與資金分離，是指支出的辦理者即預算單位獲得的預算是一個可用的財政資金指標，而不是資金，而資金統(tǒng)一集中于國庫單一賬戶，并根據(jù)單位的指標直接向商品或勞務供應商支 付款項。具體地說，各預算單位具有項目投資的支出管理權， 但自己不能簽發(fā)支 票辦理支出，即不能在銀行開立自己的賬戶和享有簽發(fā)支票權，必須通過另一個機構即國庫支付機構簽發(fā)支票，辦理支出。在該原則下，按照有關法律明確劃分 國庫支付機構和預算單位的財務責任， 并對支付人員規(guī)定明確的獎懲辦法，增強 其責任心，確保國庫

13、資金安全。支出管理決策權與支出實際辦理者相分離可以加 強兩者之間的相互監(jiān)督，從而提高財政資金的使用效率。5、健全的預算制度是國庫集中支付制度實施的前提要使國庫集中支付制度真正發(fā)揮作用，必須建立科學的預算編制方式和方法， 包括支出預算詳細和預算科目分類科學、 明晰、細化。各國支出預算編制做到早 編細編，不僅編制財政支出總預算，還編制各預算單位的支出總預算、分類總預 算、項目總預算和各個時期支出預算、分類預算和項目預算。同時，這些國家均 嚴格按照預算計劃安排和控制支出，編制數(shù)和執(zhí)行數(shù)出入較小，預算追加也較少。 另外，各國均采用國際貨幣基金組織推薦的三種預算科目分類方法。第一種是經(jīng)濟分類法，即按政府

14、支出的經(jīng)濟性質(zhì)將預算支出分為經(jīng)常性支出和資本性支出兩 大類，前者包括商品和勞務支出（工資和薪金是其中單列的一類支出）、利息支出、 補貼和其他經(jīng)常性轉移等，后者包括固定資產(chǎn)購置、儲備物資的購置、資本性轉 移等;第二種是職能分類法，即按政府職能將預算支出分為一般政府服務、公共 和社會服務、經(jīng)濟服務、其他職能四大類；第三種是部門分類法，即按照政府部 門或財政資金使用單位對預算支出科目分類。6國庫集中支付制度為財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合創(chuàng)造了條件實行國庫單一賬戶后，國庫存款成為各國中央銀行調(diào)控社會貨幣供應量的基 礎貨幣的重要組成部分。同時，由于國庫收入和支出在一年中一般是不平衡的， 總會出現(xiàn)收大于支

15、或收不抵支的情況。為避免財政收大于支或收不抵支造成貨幣 量波動，大多數(shù)國家的國庫管理部門聯(lián)合中央銀行， 負責對財政收入、財政支出 的資金流量進行預測，監(jiān)視政府賬戶現(xiàn)金余額的變化情況，制定合理的貨幣政策 和融資計劃，實施科學的宏觀經(jīng)濟調(diào)控7、現(xiàn)代化的電子信息網(wǎng)絡系統(tǒng)是國庫集中支付制度的必要條件和手段實行國庫集中支付制度的國家的電子信息網(wǎng)絡系統(tǒng)一般包括發(fā)達的銀行支 付清算系統(tǒng)和政府支付系統(tǒng)。政府支付系統(tǒng)大致包括：政府部門分類賬戶管理系 統(tǒng)、與銀行支付清算系統(tǒng)連接的政府部門會計核算信息系統(tǒng)、各支出單位使用的 信息輸入系統(tǒng)、財政及國庫部門管理的信息輸入控制系統(tǒng)和為宏觀經(jīng)濟形勢分析 和財政政策制定提供依

16、據(jù)的信息、收集和處理系統(tǒng)等。對各級預算的執(zhí)行和管理， 都使用先進的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，不僅有利于實現(xiàn)財政資金的使用效益最大化， 而 且更易于對每一項財政收支進行監(jiān)督的控制，使預算的執(zhí)行和管理達到先進、科 學、現(xiàn)代化的水平。8、嚴格的監(jiān)管體系和明確的責任機制這是實現(xiàn)國庫資金管理規(guī)范、有序運作的基本保障。各國和地區(qū)在有關國庫 資金的使用、支付和監(jiān)督過程中各部門負擔的責任和權利都有明細的規(guī)定，并用法律形式制定規(guī)范的監(jiān)督程序和嚴厲的懲罰措施。各國議會除對預算進行嚴格審 查外，對預算執(zhí)行過程控制也很嚴密。 大多數(shù)國家還設有專門的監(jiān)督機構， 對預 算執(zhí)行狀況實行內(nèi)部控制和外部監(jiān)督相結合的雙重監(jiān)控體系。特別是法

17、國，其財政監(jiān)督體系相當完備，稅務總署、公共會計司、國庫司都有自己的監(jiān)督系統(tǒng)，三 者之間又相互監(jiān)督。此外，財政部還設有財政監(jiān)察官，派往全國各地實施財政監(jiān) 督。全國的最高監(jiān)察機構是審計法庭，它有權監(jiān)督政府財務。參考文獻：1 李慧：0ECD國家的國庫管理及其借鑒思考，財經(jīng)問題研究2002,1： 64-662 財政部國庫司：部分市場經(jīng)濟國家財政國庫管理制度輯要，預算管 理與會計2001，5： 13-153 孫廣杰：學習借鑒美國國庫管理制度的幾點思考，遼寧經(jīng)濟2002,9： 63-644 （美）哈維.S羅森：財政學（第四版），中國人民大學出版社，北京：2000（美）愛倫魯賓：公共預算中的政治：收入與支出

18、，借貸與平衡（第四版），中國人民大學出版社，北京：2000 何冰，慰建國：淺論我國國庫集中支付制度改革的國際經(jīng)驗借鑒，內(nèi) 蒙古民族大學學報28卷，3： 71-74你本可以用那些和他們一起抱怨人生的時間，來讀一篇有趣的小說，或者玩一個你喜歡的游戲。漸漸的，你不再像以往那樣開心快樂，曾經(jīng)的夢想湮滅在每日回蕩在耳邊的抱怨中。你也會發(fā)現(xiàn)，盡管你很努力了，可就是無法讓你的朋友或是閨蜜變得更開心一些。這就不可避免地產(chǎn)生一個問題：你會懷疑自己的能力，懷疑自己一貫堅持的信念。我們要有所警惕和分辨，不要讓身邊的人消耗了你，讓你不能前進。這些人正在消耗你。01.不守承諾的人承諾了的事，就應該努力地去做到。倘若做不

19、到，就別輕易許諾。這類人的特點就是時常許諾，然而做到的事卻是很少。于是，他的人生信用便會大大降低，到最后，也許還會成為一種欺詐。如果發(fā)現(xiàn)身邊有這樣的人，應 該警惕，否則到最后吃苦的還是自己。02.不守時間的人俗話說浪費別人的時間就等于謀財害命，所以不守時間也就意味著是浪費別人的時間。與這種人交往的話，不僅把自己的時間花掉了，還會帶來意想不到的麻煩。03.時常抱怨的人生活之事十有八九是不如意的，這些都是正常的。我們應該看到生活前進的方向，努力前進。而不是在自怨自艾，同時還把消極的思想傳遞給別人。這樣的人呢，一遇到困難便停滯不前，巴不得別人來幫他一把。本來你是積極向上的，可是如果受到這種人的影響，那么你也很有可能會變成這樣的人，所以應該警惕。04.斤斤計較的人凡事都斤斤計較的人，看不到遠方的大前途，一味把精力放在小事上。比如兩個人去吃飯，前提是AA制。然后飯吃好后他多付了5毛，最后他說我多付了5毛，你抽空給我吧。如此計較的人，失去了知己，也不會有很大的前途。05.不會感恩的人你善心地幫助了他，可是他卻不以為然，而且還想當然的認為這是應當?shù)?。多次地幫助，換來的沒有一句感謝的話語，更有甚者，還在背后說別人的壞話，真是吃力不討好。06.自私