白酒制造行業(yè)納稅評估模型

1、。白酒制造行業(yè)納稅評估模型一、行業(yè)介紹（一）行業(yè)定義白酒制造指以高粱等糧谷為主要原料，以大曲、小曲或麩曲及酒母等為糖化發(fā)酵劑，經(jīng)蒸煮、糖化、發(fā)酵、蒸餾、陳釀、勾兌而制成的，酒精度( 體積分?jǐn)?shù) ) 在 18 60 的蒸餾酒產(chǎn)品的生產(chǎn)。主要產(chǎn)品分類：按香型分為醬香型、清香型、米香型、濃香型（大曲香型） 、其他香型；按固液結(jié)合法劃分為半固半液發(fā)酵法白酒、串香白酒、勾兌白酒。白酒制造業(yè)是我國食品工業(yè)的重要組成部分，是國家的重要稅收來源。從總體趨勢來看，雖然最近幾年白酒產(chǎn)量有所降低，規(guī)模相對有所縮小，已經(jīng)由快速擴(kuò)張時期發(fā)展到相對穩(wěn)定期，產(chǎn)量主要集中在山東、四川、江蘇、河南和安徽主要產(chǎn)區(qū)和骨干企業(yè)。（二）

2、工藝流程白酒釀造的工藝流程簡單，主要經(jīng)過選料配料、入池發(fā)酵、蒸餾、勾兌，即成產(chǎn)成品。工藝流程圖：主輔料浸泡蒸煮下曲配菌投料進(jìn)入發(fā)酵池發(fā)酵蒸餾裝瓶成品酒勾兌基 酒封口裝盒、裝箱入庫主料為高粱、大麥、小麥、玉米、糯米、豌豆、大米等農(nóng)產(chǎn)品，輔料主要為稻皮，以大曲、小曲或麩曲以及酒母為糖化發(fā)酵劑。（三）行業(yè)特點1. 原度酒的生產(chǎn)特點：一般是以高粱、小麥、大米、糯米等農(nóng)產(chǎn)品中的一種或幾種為主要原料，以大曲、小曲或麩曲以及酒母為糖化發(fā)酵劑，主要經(jīng)過蒸煮、糖化、發(fā)酵、蒸餾、陳釀、勾兌等工藝過程而制成的蒸餾酒，酒精度（體積分?jǐn)?shù)）一般在 60%左右。2. 產(chǎn)成品的生產(chǎn)特點：以原度酒或酒精加純凈水進(jìn)行勾兌，然后用

3、含活性炭的凈化機(jī)進(jìn)行凈化，并加香精攪拌，再通過化驗、過濾、最后罐裝、包裝銷售。1。3. 白酒產(chǎn)品使用不同曲藥的特點：大曲藥酒發(fā)醇期長，出酒率低；小曲藥酒發(fā)醇期短，出酒率相對相高。4. 影響白酒產(chǎn)品出酒率的因素眾多。白酒產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比例（即出酒率）受原材料質(zhì)量、生產(chǎn)技術(shù)水平、人員設(shè)備能力、氣候狀況等多種因素的影響。5. 白酒產(chǎn)品的營銷特點，主要表現(xiàn)在品牌種類繁多，產(chǎn)銷數(shù)量巨大，價格水平參差不齊，多采用設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售公司的方式進(jìn)行營銷。二、稅收征管難點（一）由于白酒生產(chǎn)企業(yè)從價計征消費稅的計稅依據(jù)和應(yīng)征增值稅的計稅依據(jù)相同，部分生產(chǎn)企業(yè)為了規(guī)避消費稅稅基，以成本價甚至低于成本價銷售白酒給其關(guān)聯(lián)的獨

4、立核算的銷售公司，由銷售公司統(tǒng)一按照市場價對外銷售，使生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅轉(zhuǎn)移到了流通環(huán)節(jié)，導(dǎo)致商品流通企業(yè)增值稅稅負(fù)明顯提高，利潤增加，而生產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負(fù)相對較低，且大都處于虧損狀態(tài)。（二）白酒生產(chǎn)企業(yè)原輔材料進(jìn)貨渠道多，增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證來源廣，原材料購進(jìn)和生產(chǎn)耗用數(shù)量的真實性難以核實， 尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品收購價格及發(fā)票的真實性難以有效核實；（三）白酒生產(chǎn)受多種因素影響，加之工藝比較復(fù)雜，生產(chǎn)程序較多，生產(chǎn)周期較長，稅務(wù)人員受專業(yè)知識等因素的限制，一直以來對白酒產(chǎn)品的原材料耗用、動力消耗、出酒率等投入產(chǎn)出指標(biāo)是否準(zhǔn)確難以確定。（四）同類企業(yè)之間、同一企業(yè)不同時期

5、間稅負(fù)不均衡。納稅人以原料產(chǎn)品的購銷以及季節(jié)性因素為幌子，采取賬外經(jīng)營等方式隱匿銷售收入或者人為調(diào)節(jié)銷售時間，使銷售業(yè)務(wù)的真實性和完整性難以監(jiān)控。三、納稅評估方法結(jié)合該行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營特點、稅收征管難點，本模型建立了多種評估方法，每種評估方法不是孤立存在，在稅收管理過程中，應(yīng)運用二種以上方法進(jìn)行評估測算，相互比對和印證。（一）投入產(chǎn)出法1評估模型（ 1）以原糧釀造白酒的銷售數(shù)量及銷售收入的測算評估期白酒產(chǎn)量 =評估期原糧總投入量出酒率出酒率是指每單位原糧與該原糧生產(chǎn)的指定酒度白酒數(shù)量之間的比率。評估期生產(chǎn)產(chǎn)成品耗用白酒數(shù)量 =期初庫存白酒數(shù)量 +評估期白酒產(chǎn)出數(shù)量一期末庫存白酒

6、數(shù)量評估期某產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量 = 評估期生產(chǎn)某產(chǎn)成品投入白酒數(shù)量 （1+加漿系數(shù)）合理損耗評估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量 =期初庫存某產(chǎn)成品數(shù)量 +評估期某產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量一期末庫存某產(chǎn)成品數(shù)量評估期測算應(yīng)稅銷售收入=( 評估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量銷售單價) 。問題值 =（評估期測算應(yīng)稅銷售收入 - 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率）（2）以外購酒精或白酒勾兌白酒的銷售數(shù)量及銷售收入的測算評估期耗用外購白酒及酒精數(shù)量=期初庫存數(shù)量 +評估期購進(jìn)數(shù)量一期末庫存數(shù)。2。量評估期某產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量 = 評估期生產(chǎn)某產(chǎn)成品投入外購白酒數(shù)量 （ 1+加漿系數(shù)） 合理損耗評估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量 +評估

7、期某產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量一期末庫存數(shù)量評估期測算應(yīng)稅銷售收入=( 評估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量銷售單價)問題值 =（評估期測算應(yīng)稅銷售收入 - 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率）2標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍由于各地白酒生產(chǎn)企業(yè)技術(shù)水平不一、 生產(chǎn)配方不一、 地理環(huán)境不一、 生產(chǎn)產(chǎn)品不一，評估參數(shù)按當(dāng)?shù)乇拘袠I(yè)的實際進(jìn)行測定。例如（某地按香型號設(shè)定的參考范圍）：出酒率醬香型濃香型32 4030 38加漿系數(shù)加標(biāo)漿準(zhǔn)系酒38 度45 度48 度50 度52 度55 度度原數(shù)酒度60.5 度白酒0.66790.39130.29660.23950.18690.114765度白酒0.81260.51190.40900.

8、34690.28980.211395度酒精1.93091.44471.27841.17791.08550.95873數(shù)據(jù)獲?。?）從企業(yè)庫存商品明細(xì)帳上可以獲取各類白酒的有關(guān)數(shù)量，以確定白酒實際產(chǎn)量。（2）從企業(yè)原材料明細(xì)帳上獲取主料投入數(shù)量，以確定評估期白酒測算產(chǎn)量。4疑點分析和應(yīng)用要點根據(jù)原糧總投入量和出酒率的測算，結(jié)合期初庫存產(chǎn)品數(shù)量，計算出銷售數(shù)量 , 換算出評估期產(chǎn)品銷售收入，與企業(yè)申報的銷售收入對比，從而發(fā)現(xiàn)疑點問題。（1）應(yīng)用上述模型及相互關(guān)系可以初步分析企業(yè)申報的銷售收入是否真實，銷項稅額計算是否正確， 如測算應(yīng)稅銷售收入與申報的銷售收入差異率超出正常峰值，則應(yīng)進(jìn)一步分析原因，

9、分析企業(yè)有無賬外經(jīng)營、瞞報、漏報、遲報應(yīng)稅銷售數(shù)量、銷售收入等疑點問題。（2）測算期實際銷售收入與基期銷售收入的結(jié)構(gòu)對比，再通過測算應(yīng)稅銷售收入，判斷銷售收入變動率是否在參數(shù)變動范圍內(nèi)，若存在差異，應(yīng)進(jìn)一步利用高中低三檔產(chǎn)品銷售明細(xì)表測算，尋找異常產(chǎn)品項目。由于白酒生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售對象相對穩(wěn)定（銷售公司），收入的變動主要由各等級間產(chǎn)品數(shù)量的變化形成。因此，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在高檔白酒產(chǎn)品按中、低檔白酒產(chǎn)品進(jìn)行申報納稅的問題。以外購酒精或外購白酒勾兌成品酒兼釀造成品酒的銷售數(shù)量及銷售收入的測。3。算，應(yīng)結(jié)合上述兩種測算方法綜合進(jìn)行。（二）糧食投入分析法1. 原理描述糧食投入量與窖池容量及發(fā)酵期有

10、著內(nèi)在聯(lián)系，如果賬面投入量與計算投入量差異過大，則可能存在利用糧食收購發(fā)票或其他普通發(fā)票虛抵進(jìn)項稅額的情形。2評估模型數(shù)據(jù)期間均取自評估期。糧食投入量窖池總窖積200 365發(fā)酵周期3標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍（1）投料比糧食與糠殼、曲藥的混和物在窖池中發(fā)酵。窖池大小一般介于 1830 立方米。每立方米可容納糧食 200 斤左右，糠殼按糧食重量的 32%-45%配合，曲藥按糧食重量的 22%-30%配合。（2）發(fā)醇期大曲酒發(fā)醇期為 60-90 天，小曲酒發(fā)醇期為 7 天左右。每立方可容納糧食的重量、酒的分類發(fā)醇期根據(jù)不同地區(qū)實際測定。4數(shù)據(jù)獲取途徑直接通過企業(yè)原材料、輔助材料購銷存記錄可獲得糧食等投入量；

11、窖池的容積可通過企業(yè)的資產(chǎn)備查簿或行業(yè)數(shù)據(jù)確定，發(fā)醇期可直接到生產(chǎn)車間實地勘測結(jié)合查看生產(chǎn)記錄。5判斷疑點計算的糧食投入量，是理論計算的最大投入量，如果納稅賬面投入量大于本投入量，則存在虛擬糧食購進(jìn)，虛抵進(jìn)項稅額問題。6應(yīng)用要點自釀白酒生產(chǎn)企業(yè)必須將原糧投入酒池進(jìn)行發(fā)酵，每個酒窯池填裝原糧數(shù)量和出酒周期大體固定，那么根據(jù)酒窯池數(shù)量、每一酒窯池投糧數(shù)量和出酒區(qū)間，大致估算企業(yè)原酒生產(chǎn)能力，從而評估企業(yè)是否存在少申報產(chǎn)銷量的情況。應(yīng)用本方法的關(guān)鍵在于確定窯池容積和發(fā)醇周期，應(yīng)到生產(chǎn)車間實地勘查，首先確定每口窯池的容積，再計算窯池總?cè)莘e；同時結(jié)合查看車間生產(chǎn)記錄，以確定每口窯池的發(fā)醇期。（三）稅負(fù)對

12、比分析法1評估模型（1）增值稅稅負(fù)變動率 =（評估期增值稅稅負(fù)率 - 基期增值稅稅負(fù)率）基期增值稅稅負(fù)率 100%（2）增值稅稅負(fù)差異率 =（評估期增值稅稅負(fù)率 - 行業(yè)增值稅稅負(fù)率）行業(yè)增值稅稅負(fù)率 100%（3）銷售收入變動率 =（評估期實際銷售收入- 基期銷售收入）基期銷售收入100%（4）平均售價變動率 =（評估期平均售價 - 基期平均售價） 基期平均售價 100%評估指行業(yè)增值稅稅負(fù)稅負(fù)銷售收入變平均售價變標(biāo)稅負(fù)率變動率差異率動 率動 率。4。預(yù)警值4-7%-50%-50%-10%-10%-30%-30%-15%-15%2指標(biāo)參數(shù)行業(yè)稅負(fù)率按當(dāng)?shù)鼐唧w情況予以測算，并定期予以調(diào)整公布。

13、3. 應(yīng)用模型的注意點采用稅負(fù)對比分析法時，影響企業(yè)生產(chǎn)、銷售收入因素較多，應(yīng)著重從以下幾個方面綜合分析。（1）季節(jié)性因素。白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受季節(jié)性影響較大，要充分考慮評估期生產(chǎn)、銷售的淡旺季等客觀因素的影響。（2）基期確定因素。在基期選擇上應(yīng)合理選擇歷史同期各數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。一般情況下，基期數(shù)應(yīng)以評估期前三年平均數(shù)據(jù)為依據(jù)。（3）價格因素。受市場競爭影響，企業(yè)銷售產(chǎn)品價格在評估期大幅度下降或上升，造成稅負(fù)異常。（4）受產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場經(jīng)營策略、新產(chǎn)品開發(fā)等特殊情況的影響，易造成評估期各指標(biāo)異常。4. 數(shù)據(jù)獲取途徑除平均售價從企業(yè)銷售明細(xì)帳中獲取，其他均取自CTAIS系統(tǒng)。5. 應(yīng)用要點（1）

14、側(cè)重分析白酒生產(chǎn)企業(yè)評估所屬期與歷史同期企業(yè)增值稅稅負(fù)變動情況；（2）側(cè)重分析白酒生產(chǎn)企業(yè)評估所屬期與本行業(yè)增值稅稅負(fù)率之間的差異情況；（3）側(cè)重分析白酒生產(chǎn)企業(yè)評估所屬期應(yīng)稅銷售收入與歷史同期銷售收入變動情況；（4）側(cè)重分析白酒生產(chǎn)企業(yè)評估所屬期產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)與歷史同期的變動情況。通過上述 4 個評估模型的計算結(jié)果與相應(yīng)預(yù)警值進(jìn)行比較，找出疑點企業(yè)，然后結(jié)合白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)、銷售的季節(jié)性、基期確定、價格等因素，分析排除經(jīng)營性因素造成的異常情況。在排除經(jīng)營性因素造成的異常后，對確定的疑點企業(yè)應(yīng)采用投入產(chǎn)出法和糧食投入分析法進(jìn)行深入評估。四、印證案例該案例評估人員巧妙的運用了投入產(chǎn)出法、稅負(fù)對比分

15、析法，反向測算酒的產(chǎn)量，并相互印證，找出企業(yè)隱瞞銷售少繳稅款的問題。（一）企業(yè)的基本情況XXX酒業(yè)有限公司是 2004 年 8 月經(jīng) XX縣工商局批準(zhǔn)登記注冊的民營股份有限公司，公司前身是成立于 1952 年的 XXX酒廠。公司法定代表人童 XX，該公司位于 XX縣 XX 鎮(zhèn)，注冊資本 1680 萬元；主營范圍：原輔材料的采購，白酒的生產(chǎn)、銷售；具有白酒許可證和衛(wèi)生許可證，生產(chǎn)的 XX酒，被評為 XX著名商標(biāo)，。（二）案頭分析1. 增值稅稅負(fù)對比分析（1）增值稅稅負(fù)變動率 =（評估期增值稅稅負(fù)率 - 基期增值稅稅負(fù)率）基期增值稅稅負(fù)率 100%。5。=(1.027%-1.139%)/1.139

16、%=-9.83%（2）增值稅稅負(fù)差異率 =（評估期增值稅稅負(fù)率 - 行業(yè)增值稅稅負(fù)率）行業(yè)增值稅稅負(fù)率 100%=（ 1.027%-4%）/4%=-74.33%稅負(fù)差異率大于預(yù)警值10%（3）銷售收入變動率 =（評估期實際銷售收入 - 基期銷售收入）基期銷售收入100%=（5466470.12-4853820.63 ）/4853820.63=12.62%2. 消費稅稅負(fù)對比分析2005 年消費稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)稅銷售額100%=1623896.874501953.61 100%=36.07%2006 年消費稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)稅銷售額100%=1610998.97546647

17、0.12 100%=29.47%消費稅稅負(fù)變動率 =（29.47%-36.07%） 36.07% 100%=18.30%通過對比分析，發(fā)現(xiàn)該公司 2006 年增稅稅稅負(fù) 1.027%低于行業(yè)增值稅稅負(fù) 74.33 個百分點，消費稅稅負(fù)變動率為 -18.30%，剔除消費稅稅率變動因素外，仍然負(fù)增長 4.44%，增值稅、消費稅稅負(fù)異常，因此我們確定對該企業(yè)2006 年度、 2007年 1-3 月增值稅、消費稅進(jìn)行納稅評估。（三）評估分析在案頭分析的基礎(chǔ)上，實地查閱了 2006、2007 年納稅資料， 提取了相關(guān)數(shù)據(jù)，用投入產(chǎn)出法進(jìn)行了分析比對。（ 1） 以原糧釀造白酒的銷售數(shù)量及銷售收入的測算通過

18、對企業(yè)的帳戶有關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)核對，計算并得出：評 估期 白 酒 產(chǎn)量 = 評估 期 原糧 總投 入量 出 酒率 =849200 30+47040030.61=358706評估期生產(chǎn)產(chǎn)成品耗用白酒數(shù)量 =期初庫存白酒數(shù)量 +評估期白酒產(chǎn)出數(shù)量一期末庫存白酒數(shù) =80197評估期耗用外購白酒及酒精數(shù)量 =期初庫存數(shù)量 +評估期購進(jìn)數(shù)量一期末庫存數(shù)量=90075合計評估期耗用白酒及酒精數(shù)量=80197+90075=170272評估期某產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量= 評估期生產(chǎn)某產(chǎn)成品投入白酒數(shù)量 （1+加漿系數(shù)）合理損耗XXX酒業(yè)有限公司 2006 年產(chǎn)成品生產(chǎn)情況單位：瓶、公斤生產(chǎn)投品種投入白酒名入白酒加漿系數(shù)產(chǎn)成

19、品生產(chǎn)產(chǎn)成品生產(chǎn)稱及酒度數(shù)量（公數(shù)量（公斤）數(shù)量（瓶）斤）60 天五糧12560.81262276.625665 度39A酒五糧 60 度132710.667922134.7009140887.673優(yōu) 60 度37920.66796324.6768酒精 95 度135481.930939707.8332合計3186770443.836546A酒優(yōu) 60 度25150.39133499.119517470.6742。6。醬 60 度2020.3913281.0426酒精 95 度20251.4474955.175合計47428735.337160 天基 6536690.81266650.429

20、4度優(yōu) 60 度212010.667935361.147941A酒五糧 60 度162800.667927153.412249506.68調(diào)味酒 60316660.667952815.7214度酒精 95 度9461.93092772.6314合計73862124753.342五糧 60 度22790.52963485.9584調(diào)味酒 608350.52961277.21642A酒度25728.408酒精 95 度30141.68788101.0292合計612812864.203645 天五糧148080.812626840.980865 度39B醇60 天五糧125340.81262271

21、9.1284157978.552265 度酒精 95 度100411.930929429.1669合計3738378989.2761五糧 60 度117730.529618007.980843特優(yōu) 60 度19740.52963019.430497600.8972供 A 酒酒精 95 度103331.687827773.0374合計2408048800.4486醬 60 度9560.18691134.676452珍優(yōu) 60 度39040.18694633.6576調(diào)酒液 6011584.144品 A 酒200.186923.738度合計48805792.072醬 60 度1850.186921

22、9.576552極五糧 60 度7810.1869926.9689調(diào)味酒 602805.8316品 A 酒2160.1869256.3704度合計11821402.9158五糧 60 度16950.66792827.090540A酒優(yōu) 60 度39930.66796659.924731535.8678酒精 95 度21431.93096280.9187合計783115767.9339優(yōu) 60 度19170.39132667.122145A酒五糧 60 度18990.39132642.078717712.6846醬 60 度1440.3913200.3472。7。酒精 95 度13691.444

23、73346.7943合計53298856.3423五糧 60 度7620.39131060.1706優(yōu) 60 度29490.39134102.943746老 B調(diào)味酒 601290.3913179.477721290.2926度酒精 95 度21691.44475302.5543合計600910645.1463五糧 60 度720.296693.3552六60 天五糧39020.4095497.91865 度4814560.0956年老 B優(yōu) 60 度7630.2966989.3058酒精 95 度3071.2784699.4688合計50447280.047852老 B優(yōu) 60 度4060.

24、1869481.8814963.7628優(yōu) 60 度27220.52964163.571242珍60 天五糧6220.66231033.950665 度15297.5908品醇酒精 95 度9121.68782451.2736合計42567648.795460 天五糧12650.51191912.553565 度46B春11741.0456酒精 95 度16191.44473957.9693合計28845870.5228醬 60 度2970.2966385.09024860 天五糧1030.409145.1271952 特65 度2058.8164曲優(yōu) 60 度3850.2966499.191

25、合計7851029.408260 天五糧9430.51191425.721745特65 度25675.1626制老窖酒精 95 度46681.444711411.8596合計561112837.58135060 天五糧10450.34691407.510565 度480ml特30205.97375酒精 95 度60111.177913091.3569曲合計705614498.867443木 A五糧 60 度6380.5296975.8848優(yōu) 60 度2490.5296380.87042713.5104酒合計8871356.7552評估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量 =期初庫存某產(chǎn)成品數(shù)量 +評估期某產(chǎn)品

26、生產(chǎn)數(shù)量一期末庫存某產(chǎn)成品數(shù)量評估期測算應(yīng)稅銷售收入=( 評估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量銷售單價) 。8。2006 年成品酒估算銷售匯總表單位：瓶，元期初產(chǎn)成品期末庫存本期銷本期銷售收品種庫存生產(chǎn)數(shù)產(chǎn)成品售數(shù)量單價入數(shù)量量（瓶）（瓶）（瓶）39A 酒21202140888344511276398.861130881.5446A 酒44521747115200672319.82133249.8641A 酒32023249507618232197075.431193009.0142A 酒2684925729186313394714.04476615.8839B 醇257531579794578613794

27、63.75517297.543特供 A 酒097601539694363213.56591649.9252珍品 A 酒16971158522981098428.2309748.852極品 A 酒6672806994247960.79150698.4140A 酒031536186181291810.8139514.445A 酒0177131690281115.7912805.6946老 B02129115912537917.2192572.5948六年老 B37093145615041612386.467997.4852老 B9685964976988016.8414819.242珍品醇0166

28、811644623512.873024.4546B 春14500117422159846442.7412724.56481952 特曲0205919659477.917323.5445特制老窖0256762031053666.333805.850 480ml 特6121302062807182561.6113292.16曲43木 A 酒86827141690189221.741056.4合計4882087.192006 年成品酒銷售匯總表填報單位： XXX酒業(yè)有限公司單位：瓶，元本期銷售品名數(shù)量平均單價金額481952 特曲23977.911862048高特1262801.24156950.2

29、648100ml 小特20000.26512.8239醇1657803.75621374.3841情緣醇66008.5556410.2542醇138012.8717764.143醇44282.8912800.6845醇42005.5723384.6139A 酒1396978.861237423.0839100MLA酒121200.718641.0140A 酒1156810.80124899.1441A 酒4031435.432188035.96。9。42A 酒4001114.04561715.8943（木） A 酒124321.7026973.3343特供 A 酒6865713.5693122

30、0.2543新 A 酒255848.81225450.9445A 酒135015.7921311.1146A 酒1351319.82267849.5852極品 A 酒217160.79131976.4152珍品 A 酒1088728.20307010.7746C禮酒12641.945284.152D玉液2483.962015.0446瓷瓶禮酒7644.21336046E 禮酒4675.22346046鐵禮酒12935.834621.5346玻瓶禮酒8223.441922.0546十年老 B96217.2116556.5846新老 B60002.7416410.2648六年老 B113666.4

31、673404.848老 B（喜）115501.6018477.9550光瓶老 B824281.0284340.5150老 B（宴）162813.9964976.4252十五年老 B86716.8414596.9245特制老窖90006.3056700.8646五年窖38492.419268.5846六年窖25922.496451.2746十年窖7262.912112.1345480ML特曲25803.418802.0550481ML特曲（合）165061.6126545.1950合特3000.80239.3250E26043.8810101.5446G90001.039230.7745F 酒79440.967659.48合計7386861.92經(jīng)投入產(chǎn)出法分析計算，該公司的評估期測算應(yīng)稅銷售收入小于企業(yè)實際申報的銷售收入，未發(fā)現(xiàn)異常。但是通過審核分析，發(fā)現(xiàn)了如下問題：1. 該公司 2006 年的產(chǎn)量比 2005 年的產(chǎn)量下降了 42.76 ，且連續(xù)兩年虧損。2. 該公司 2006 年增值稅稅負(fù) 1.027%，2007 年 1-3 月增值