淺析內(nèi)部控制在公司治理中的應用【財政與金融論文】(20210428111907)

1、劉建偉摘 要：成功的公司治理模式離不開完善的內(nèi)部控制作為支撐， 這一點在現(xiàn)代社會逐漸成 為大多數(shù)人的共識。然而，近些年來財務舞弊的事件層出不窮，究其原因就是內(nèi)部控制存在 諸多漏洞，公司治理狀況令人堪憂。本文通過研究二者之間的關(guān)系，深度剖析內(nèi)部控制在公 司治理應用中存在的問題，并提出相應的對策及建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公司治理；問題；對策一、引言近些年來，由于內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重問題，很多企業(yè)紛紛倒閉，例如國外的安然和世通事 件，國內(nèi)的“銀廣夏” 、“中航油”事件，這也折射出公司治理中存在的問題。作為現(xiàn)代公司 提高效益和防范風險的兩大手段，內(nèi)部控制和公司治理的重要性日益顯現(xiàn)。如何更好的發(fā)揮 內(nèi)部控制

2、的作用，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，完善公司治理結(jié)構(gòu)越來越成為各大公司最為關(guān)注的 問題。二、內(nèi)部控制與公司治理的基本含義1. 內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制通過分析各部門在企業(yè)中的組織地位，幫助其找準定位， 充分行使職能。企業(yè)內(nèi)部控制由相互關(guān)聯(lián)、密不可分的五部分構(gòu)成：一是控制環(huán)境，它體現(xiàn) 了企業(yè)各級人員對于內(nèi)控的認識深度及重視程度；二是風險評估，即對各種風險的識別和分 析過程，它反映了企業(yè)對自身面臨風險的認識；三是信息與溝通，信息溝通的順暢與否將直 接關(guān)系到企業(yè)能不能將內(nèi)部控制的各項制度精準傳達到具體部門和人員；四是控制活動，控 制活動的落實情況會影響內(nèi)部控制的效果和效率；五是對控制的監(jiān)督，其更側(cè)重于事后的

3、評 價和校正，通過監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的不足，逐步完善內(nèi)控制度。2. 公司治理的含義。公司治理從本質(zhì)上來說，是一種制度安排，其根本目的在于協(xié)調(diào)各 方利益，提高企業(yè)組織效率。公司治理包括五方面內(nèi)容：一是股權(quán)結(jié)構(gòu)，對于不同的公司， 股權(quán)結(jié)構(gòu)會有很大差別，進而影響公司的決策方式和戰(zhàn)略發(fā)展方向；二是董事會，董事會在 公司治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位， 其作用是促進股東大會和經(jīng)理層之間的溝通； 三是獨立董事， 獨立董事要具備獨立性和專業(yè)勝任能力，對公司決策的制定和執(zhí)行進行監(jiān)督，防范決策失誤 給公司帶來的風險；四是激勵機制，有效的激勵措施可以激發(fā)經(jīng)營者的活力，提高公司的創(chuàng) 造力；五是投資者利益保護，有效

4、的公司治理結(jié)構(gòu)必須以保護投資者利益為前提，并在此基 礎(chǔ)上追求公司價值最大化。三、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系1. 二者的目標具有一致性。企業(yè)實行內(nèi)部控制主要是出于三個目的，一是讓財務報告所 提供的信息更為真實有效；二是讓經(jīng)營的效率和效果得到提高；三是讓企業(yè)的各項經(jīng)濟活動 都合法合規(guī)。公司治理的目標是通過協(xié)調(diào)各方利益來減少利益沖突，從而實現(xiàn)股東財富最大 化。由此看來，二者的最終目標都可以歸結(jié)到追求企業(yè)價值最大化。2.有效的內(nèi)部控制是提高公司治理水平的必要手段。內(nèi)部控制制度在制定過程中，首先 需要考慮的就是各方利益的權(quán)衡，對于重大決策，必須在充分考慮各方利益基礎(chǔ)上做出，其 次，完善的內(nèi)部控制制度必須要

5、做到職權(quán)分離，對于不同的崗位要相互制約和監(jiān)督，降低舞 弊風險，最后，評價一套內(nèi)部控制制度是否有效要以能否保護投資者利益為標準。所以說， 有效的內(nèi)部控制制度對公司治理起到保駕護航的作用。3. 完善的公司治理結(jié)構(gòu)也能提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。公司治理具有權(quán)責分配和利益協(xié)調(diào) 功能，有助于解決委托代理問題，對所有者的行為起到一定的約束作用，有助于企業(yè)經(jīng)營目 標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素之一就是控制環(huán)境，而公司治理結(jié)構(gòu)又是控制環(huán)境的一個重 要方面，所以提高公司治理水平也會在一定程度上改進內(nèi)部控制制度。四、內(nèi)部控制在公司治理應用過程中存在的問題1. 控制環(huán)境薄弱。很多企業(yè)并沒有建立起規(guī)范完善的內(nèi)部控制制度，對

6、內(nèi)控的重視程度 不夠，也沒有營造起良好的企業(yè)文化，在組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)分配方面存在很多不完善的地方。 很多決策的制定和執(zhí)行過程都沒有做到職責分離和授權(quán)審批，一權(quán)獨大的現(xiàn)象明顯。控制環(huán) 境的薄弱容易滋生各種腐敗問題，公司面臨的風險也隨之加大。2. 風險評估過程不完善。一方面，大多數(shù)企業(yè)的風險評估過程只側(cè)重于短期目標，忽視 了長遠戰(zhàn)略規(guī)劃。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時，往往會出現(xiàn)兩種極端，要么是過于保守，無法體 現(xiàn)戰(zhàn)略的長期性，要么是制定的戰(zhàn)略過于宏大脫離實際，忽視了對風險的評估，在實際執(zhí)行 過程中很難落到實處。 另一方面， 內(nèi)部審計部門出于自身利益的考慮， 對風險的通報不及時， 喪失了控制風險的最佳時機，很

7、多問題等到真正發(fā)生的時候治理層才發(fā)現(xiàn)原本存在的風險。3. 控制活動缺乏規(guī)范性。很多企業(yè)的控制活動涵蓋的范圍過于狹窄，只對關(guān)鍵部門關(guān)鍵 環(huán)節(jié)進行控制，沒有做到全面控制。在控制活動的執(zhí)行過程中，某些員工對內(nèi)控的重視程度 不夠或是專業(yè)素質(zhì)不強， 使得某些控制活動往往歸于形式。 在很多企業(yè)中， “一支筆” 審批現(xiàn) 象嚴重，違背了企業(yè)民主管理的原則，使得基層員工缺乏積極性和創(chuàng)造力。4. 信息溝通過程不暢通。企業(yè)信息溝通的順暢與否直接關(guān)系到企業(yè)運行效率的高低。很 多信息都不公開，使得決策缺乏公信力和透明度。在一些公司中，管理層為了追求更高的薪 酬和規(guī)避監(jiān)管部門的處罰，會對內(nèi)和對外公開虛假財務信息，影響治理

8、層的決策過程，使得 公司治理的功能大打折扣。5. 對控制的監(jiān)督力度不夠。對內(nèi)部控制的監(jiān)督，可以說是內(nèi)控制度的最后一道屏障。很 多企業(yè)的內(nèi)審部門獨立性差，人員素質(zhì)不達標，而且內(nèi)審人員往往由財務部門人員兼任，使 得內(nèi)審部門無法正常發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。而且，治理層本身對內(nèi)部控制監(jiān)督的重視和關(guān)注 程度不夠，沒有采取有效措施對內(nèi)控進行監(jiān)督，降低了內(nèi)部控制在公司治理中的效力。五、應用內(nèi)部控制改善公司治理的對策1. 優(yōu)化控制環(huán)境。首先要重視企業(yè)文化的作用，積極的企業(yè)文化可以改變?nèi)藗兊乃季S和 行動方式，提高員工的風險意識，其次要完善人力資源政策，在選聘職員時不僅要注意考察 員工的專業(yè)素質(zhì)，更要注重道德觀念，最

9、后還要對不同的部門制定不同的激勵考評措施，把 對風險的防范水平也作為一項重要的考核指標。2. 健全風險評估過程。企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，要充分考慮國家的宏觀政策和當前的市 場環(huán)境， 對于高風險的決策， 要及時提交治理層進行討論研究。 要建立專門的風險評估機構(gòu)， 使得風險評估過程規(guī)范化和制度化，要提高員工對于風險評估過程的參與度，保證風險評估 過程的全面性和有效性。3. 強化控制活動。要優(yōu)化企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配，對于重大決策，要堅持不相容崗 位相分離的原則，強化治理層對管理層的監(jiān)督。在編制預算時，要注意強化治理層的審批職 權(quán)。要改變“一支筆”的審批制度，提高決策的民主化和透明度，激發(fā)員工的積極

10、性和創(chuàng)造 性。要加強績效考核和獎懲制度的構(gòu)建，把防范風險作為一項重要的考核依據(jù)，提高員工對 風險的重視程度。4. 加強信息溝通。 提高企業(yè)財務決策的透明度， 以便全體員工進行監(jiān)督。 管理層要及時、 全面、準確地向治理層報告公司的經(jīng)營狀況。在制定內(nèi)部控制政策時，就要考慮信息渠道的 暢通，讓治理層能夠能夠第一時間掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況。科學合理的信息溝通系統(tǒng)能夠讓員 工明確自身的定位和職責，從而更好地行使職權(quán)，提高工作效率。5. 重視企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督。要提高內(nèi)審部門在企業(yè)中的地位，尤其要注意保持其獨 立性，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，增強其防范風險的意識。要加強董事會對內(nèi)審部門的直接 領(lǐng)導，防止內(nèi)部人控制局面的出現(xiàn)，防范舞弊行為的發(fā)生。同時，還要注重外部監(jiān)督，如財 政監(jiān)督、證券監(jiān)督和政府監(jiān)督，從外部給企業(yè)增加壓力，促使企業(yè)加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督。參考文獻：1 葉陳剛 .公司治理視角的內(nèi)部控制機制研究 J. 企業(yè)