稅收風(fēng)險預(yù)警指標說明資料.doc

1、稅收風(fēng)險預(yù)警指標分析說明1、增值稅專用發(fā)票用量變動異常1、計算公式：指標值 =一般納稅人專票使用量 - 一般納稅人專票上 月使用量。2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可 能有虛開現(xiàn)象。3、預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月 10 份以上檢查重點： 檢查納稅人的購銷合同是否真實， 檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng) 營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。 主要檢查存貨 類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以 及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。 對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重 點審查其合同履行情況。2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常1、

2、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常， 可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收 帳款”以及短期借款、 長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料， 說 明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與帳面相符。3、增值稅一般納稅人稅負變動異常1、計算公式：指標值 =稅負變動率；稅負變動率 =（本期稅負 - 上期稅負） / 上期稅負 *100%；稅負=應(yīng)納稅額 / 應(yīng)稅銷售收入 *100%。2、問題指向：納稅人自身稅

3、負變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實 現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、 取得進項稅額不符合規(guī)定、 享受稅收優(yōu)惠 政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。3、預(yù)警值： 30%檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、 應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對 異常變動情況進一步查明原因， 以核實是否存在漏記、 隱瞞或虛記收 入的行為。 檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、 有無將外購的存貨用于 職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況4、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常1、計算公式：指標值 =（期末存貨 -當期累計收入） / 當期累計收入。2、問題

4、指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對 比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。3、預(yù)警值： 50% 檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬 款”、“其他應(yīng)付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額 大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長 期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實， 與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。5、進項稅額大于進項稅額控制額1、計算公式：指標值 =（本期進項稅額 / 進項稅額控制額 -1 ）*100； 進項稅額控制額 =（ 本期期末存貨金額 - 本期期初存貨金額 +本期主營 業(yè)

5、務(wù)成本 ）* 本期外購貨物稅率 +本期運費進項稅額合計。2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若 申報進項稅額大于進項稅額控制額， 則可能存在虛抵進項稅額， 應(yīng)重 點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、 集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進貨物 是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出； 是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他 抵扣憑證問題。3、預(yù)警值： 10%檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判 斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申 報抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化， 判斷是否將

6、存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅額； 結(jié)合增值稅申報表附表二分析運 費、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄， 確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否 作進項稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、 無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進項稅額問題； 檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、 出售人 資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。6、預(yù)收賬款占銷售收入 20%以上1、計算公式：評估期預(yù)收賬款余額 / 評估期全部銷售收入。2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行 為。3、預(yù)警： 20% 檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入 了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判

7、斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。7、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常1、計算公式：指標值 =銷售額變動率 / 應(yīng)納稅額變動率； 銷售額變動率 =（本期銷售額 - 上期銷售額 ）/ 上期銷售額； 應(yīng)納稅額變動率 =（ 本期應(yīng)納稅額 -上期應(yīng)納稅額 ）/ 上期應(yīng)納稅額。2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或 擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長， 彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。若彈性系數(shù) 1,且二者都為正數(shù) , 行業(yè)內(nèi)納稅人可 能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、 在建工程等， 不 計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題； 當彈性系數(shù) 1,且

8、二者都為正數(shù) , 行業(yè)內(nèi)納稅人可 能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、 在建工程等， 不 計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題； 當彈性系數(shù) 1，且兩者相差較大，兩者都為正；（ 2） 彈性系數(shù)1，且兩者相差較大，兩者都為正；（ 2） 彈性系數(shù)1,且二者都為負數(shù)； （3）彈性系數(shù)為負數(shù)，且前者為正后 者為負。29、海關(guān)完稅憑證抵扣進項占比1、計算公式：海關(guān)完稅憑證抵扣進項占當期進項稅額比例。2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的海關(guān)完 稅憑證抵扣進項稅額及虛列費用的問題。3、預(yù)警：對納稅人取得海關(guān)完稅憑證抵扣進項占當期進項稅額比例 過高或月單筆抵扣進項超過 20 萬元（含）情況進行監(jiān)控。30、納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動異常1、