會計學-上海汽車集團股份有限公司應收賬款管理內(nèi)部控制問題研究論文

1、沈陽城市建設學院畢業(yè)論文摘 要在經(jīng)濟和貿(mào)易全球化的背景下,企業(yè)通常以信用銷售來擴大銷售量,增強競爭力，隨之產(chǎn)生了應收賬款。賒銷方式可以實現(xiàn)增加銷量額，增加市場占有率，增強經(jīng)濟效益。但是也可能會使企業(yè)面臨現(xiàn)金流困難，對企業(yè)的運營產(chǎn)生不容小覷的影響。所以，怎樣對應收賬款進行合理的內(nèi)部控制，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的著重研究方向。本文首先從應收賬款內(nèi)部控制問題研究背景、意義、以及目的和方法出發(fā)，通過對應收賬款及其內(nèi)部控制理論知識的了解，指出上海汽車集團股份有限公司（以下簡稱上汽股份）應收賬款內(nèi)部控制存在管理不適當?shù)膯栴}，從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、應收賬款內(nèi)部控制風險評估、企業(yè)內(nèi)部控制活動、信息與溝通四個方

2、面進行分析，發(fā)現(xiàn)上汽股份各部門職責分配不合理、缺乏有效的風險評估、不相容職務未分離、部分銷售業(yè)務沒有合同的支持等諸多問題，從而導致應收賬款催收不利。究其主要原因，是上汽股份缺乏相應的內(nèi)部控制體系。因此，本人就上汽股份存在的各項問題提出具體的解決辦法，并提出建立一套適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，從而有效率的確保企業(yè)及時收回應收賬款，以便于避免企業(yè)應收賬款進一步發(fā)生壞賬、呆賬，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。關鍵詞：應收賬款；內(nèi)部控制；風險評估AbstractIn the context of economic and trade globalization, enterprises usuall

3、y use credit sales to expand sales volume and enhance competitiveness, resulting in accounts receivable. Credit sales can increase sales volume, increase market share and enhance economic benefits. But it may also make the enterprise face cash flow difficulties, which has a significant impact on the

4、 operation of the enterprise. Therefore, how to carry out reasonable internal control of accounts receivable has become the focus of modern enterprise financial management research direction.Based on the research background, significance, purpose and method of the internal control of accounts receiv

5、able, this paper points out that the internal control of accounts receivable of Shanghai Automobile Group Co., Ltd (hereinafter referred to as SAIC) has some problems such as improper management. resulting in unfavorable collection of accounts receivable. The main reason is that SAIC shares lack the

6、 corresponding internal control system. Therefore, I put forward specific solutions to the problems existing in SAIC shares, and put forward a set of internal control system suitable for the development of the enterprise, so as to effectively ensure that the enterprise timely recovery of accounts re

7、ceivable, in order to avoid further bad debts and bad debts of the enterprise accounts receivable, thus affecting the normal production and operation activities of the enterprise.Keyword:Accounts receivable;internal control; risk assessmentIII目 錄第1章 引 言11.1選題背景與意義11.2 研究目的及方法11.2.1 研究目的11.2.2 研究方法2第

8、2章 應收賬款及內(nèi)部控制的概述32.1 應收賬款的概念32.2 應收賬款風險形成的原因32.2內(nèi)部控制概述42.2.1內(nèi)部控制含義42.2.2內(nèi)部控制要素42.3應收賬款內(nèi)部控制的含義5第3章上汽股份應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀63.1上汽股份簡介63.2 上汽股份應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀及分析63.2.1 上汽股份應收賬款現(xiàn)狀分析63.2.2應收賬款的賬齡分析73.2.3應收賬款相關部門管理制度8第4章 上汽股份應收賬款管理存在問題分析104.1沒有設立專門的信用管理部門104.2公司的內(nèi)部考核制度不健全104.3應收賬款內(nèi)控信息與溝通渠道不暢通114.4企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制問題形成原因124.4.1市

9、場信用管理薄弱124.4.2應收賬款內(nèi)部控制信息化管理落后12第5章 加強上汽股份應收賬款內(nèi)部控制的建議145.1設立信用管理部門加強信用管理145.1.1設立獨立的信用管理部門145.1.2明確信用政策的標準145.1.3開展風險評估與控制155.2建立合理的考核制度165.3建立科學的企業(yè)信息化管理系統(tǒng)16結 論18致 謝19參考文獻20附錄A21錄附B26II第1章 引 言1.1選題背景與意義應收賬款是指一個企業(yè)由于銷售商品或提供勞務所產(chǎn)生的債權。它對于企業(yè)來說，是一種債權性質(zhì)的流動資產(chǎn)，應收賬款的收回是否準時和賬款收回是否完整決定了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，其回收情況也會從

10、根本上關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。所以企業(yè)若想加快資產(chǎn)的運營效率就要提高對應收賬款的管理，提高企業(yè)資金的流動性，保證企業(yè)資金的安全。應收賬款，作為資產(chǎn)負債表中的重要項目，影響著企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，它是企業(yè)財務管理過程中非常重要的一部分。因此對于該部分的管理與控制，應從內(nèi)部控制著手。設計、執(zhí)行合理的應收賬款內(nèi)部控制對企業(yè)增強應收賬款管理以及企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營有著重要的影響。企業(yè)如果想要長久的經(jīng)營下去，在未來有一定的生存空間，就要提高其應收賬款回收效率，減少長期掛賬的風險，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益獲取更多的營業(yè)利潤。本文主要針對上汽股份應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對該企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題進行分析并有針對性

11、的提出合理化建議，從而補救該公司管理中的不當方式，尤其針對應收賬款方面進行研究，以降低該公司應收賬款無法收回的風險，減少公司損失，增加企業(yè)對未來應收賬款風險的應對能力，提高競爭力。1.2 研究目的及方法1.2.1 研究目的企業(yè)是一個社會團體，它的目的簡單明確，就是產(chǎn)生利潤。除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和打折等經(jīng)營方式來刺激消費者的購買欲望，增加商品的銷售數(shù)量，擴張產(chǎn)品的在商場中的份額比例和提高企業(yè)自己的勝負欲來實現(xiàn)提高企業(yè)以盈利為目的外，一定要經(jīng)常輔以商業(yè)信用的促銷方式來提高企業(yè)的銷售，因此就會造成傳統(tǒng)的交易方式逐漸被信用交易方式所替代的局面，產(chǎn)生應收賬款也是情理之中。當前時代，我國經(jīng)濟市場秩序還不規(guī)范、

12、信用體系并不完整，并且各個企業(yè)的信用狀況參差不齊，企業(yè)的費用在應收賬款上的資金數(shù)額穩(wěn)步擴大，應收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額的比例也同時增加。 如若對上汽股份應收賬款管理的方式方法再不加以重視，則未來企業(yè)很可能出現(xiàn)財務危機，在此背景下，本文通過對上汽股份的應收賬款現(xiàn)狀進行具體分析，總結該公司在應收賬款管理中出現(xiàn)的問題，并提出一些改善現(xiàn)狀的建議，進一步明確應收賬款相關管理部門職責，加強公司信用管理和客戶管理，以幫助上汽股份提高資金管理水平，提升資金運作效率，使公司健康可持續(xù)發(fā)展。1.2.2 研究方法文獻分析法：通過收集并整理應收賬款等相關文獻，結合上汽股份實際情況總結出上汽股份應收賬款管理內(nèi)部控制中存在的

13、問題。 定性分析法：在文中，依據(jù)上汽股份應收賬款管理內(nèi)部控制的狀況，對上汽股份應收賬款管理內(nèi)部控制存在問題的最終因素進行剖析，列出提升上汽股份應收賬款管理內(nèi)部控制的解決方法。 歸納總結法：查閱相關資料和通過理論分析，根據(jù)分析出的問題的原因歸納出加強上汽股份應收賬款管理內(nèi)部控制的措施。第2章 應收賬款及內(nèi)部控制的概述2.1 應收賬款的概念應收賬款是指在正常業(yè)務過程中以信貸為基礎銷售商品，產(chǎn)品和提供勞務的業(yè)務。應從購買單位或接收服務單位收取的金額包括購買者或服務接受者應負擔的稅款。各方支付的各種運輸和雜費均為商業(yè)索賠。應收賬款的確認與收入的確認緊密相關。通常，應收賬款與會計收入同時確認。銷售收入確

14、認條件通常包括五個。 應收賬款條件與收入確認條件相似。根據(jù)應收賬款概念的描述，它反映了應收賬款的兩個基本特征：首先，應收賬款是流動資產(chǎn)的重要組成部分，資產(chǎn)負債表中的應收賬款項目是指公司銷售商品產(chǎn)生的應收賬款或不包括但不是來自銷售活動的服務；其次，應收賬款是指應在一年內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)收回的流動資產(chǎn)，不包括長期債權。2.2 應收賬款風險形成的原因在當今經(jīng)濟發(fā)展快速的前提下，每一個企業(yè)之間有著濃烈的斗爭聯(lián)系。如果這些企業(yè)希望在這場比拼中位列前茅，就要增強其在市場中占有份額，掌握住一定市場版圖，同時加強自身的實力。因為比拼是增加市場份額的最有力方式，除了運用產(chǎn)品質(zhì)量，品牌，售后服務，價格，廣告

15、等方式之外，信用銷售成為增強商品銷售的非常手段，也越來越經(jīng)常地被公司應用。故而應收賬隨之出現(xiàn)。據(jù)不完全統(tǒng)計。我國企業(yè)應收賬款在流動資產(chǎn)的占比達到50以上，而發(fā)達國家才僅僅只有20%左右。每個企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間的互相拖欠資金致使非常多的應收賬款到期未收回，這種現(xiàn)象已經(jīng)發(fā)展成經(jīng)濟運行中的主要問題。根據(jù)相關機構專業(yè)調(diào)查顯示，在發(fā)達國家的經(jīng)濟體系中，企業(yè)應收賬款的到期未收回比例通常在10%一下，但是在我們國家，這個比例直逼60%。造成公司應收帳款到期收不回的內(nèi)部原因有：（1）選擇結算方式現(xiàn)金結算和轉(zhuǎn)移結算是它們的結算方式。國內(nèi)和國外轉(zhuǎn)移結算有兩種類型。國內(nèi)匯票包括銀行匯票，銀行匯票，支票，委

16、托托收和托收承諾。國外的信用證，匯票，托收等。應收賬款的產(chǎn)生還與選擇不當結算方法有關。（2）信用體系不完善目前，中國的信用管理系統(tǒng)才剛剛起步，而信用管理系統(tǒng)的經(jīng)驗很少。采用信用管理的企業(yè)單位主要是銀行和證券等金融機構。企業(yè)通常沒有這樣的系統(tǒng)。（3）缺乏風險意識由于缺乏對市場上信用的關注，一些公司仍然在自欺欺人，他們沒有對銷售過程中客戶的信用進行深入調(diào)查，他們會隨意進行信用銷售?？蛻羲焚Y金能否及時收回的問題。2.2內(nèi)部控制概述2.2.1內(nèi)部控制含義內(nèi)部控制主要是指由公司董事會，監(jiān)事會，經(jīng)理和全體員工共同實施的過程，這個過程是為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。內(nèi)部控制的目的是確保企業(yè)管理，資產(chǎn)安全，財務報

17、告及有關信息的法律合規(guī)性真實，完整，提高經(jīng)營效率和效益，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。自2001年以來，安然（Enron），世通（WorldCom）和施樂（Xerox）等世界上許多知名公司已陸續(xù)陷入財務困境。同時，內(nèi)部控制不足致使的非常多管理問題也吸引了大家的廣泛關切。在我們國家，內(nèi)部控制體系不完善，控制方法不全面是70%的企業(yè)面臨破產(chǎn)時遇到的問題。即便如此，60的企業(yè)在內(nèi)部控制中還沒有制定一系列完善的應收賬款管理方式。盡管很多企業(yè)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了財務管理對企業(yè)運營的意義重大，但是因為以往計劃經(jīng)濟體制的感染，我國企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的鉆研依然在尋求、摸索時段。怎樣制定一個對自己企業(yè)內(nèi)部控制有發(fā)展的策略，如何管理

18、以及合理運營應收賬款已成為企業(yè)要面對的重要課題。2.2.2內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制的五個主要要素包括：內(nèi)部環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。 內(nèi)部環(huán)境:是企業(yè)能夠推進內(nèi)部控制的根基和保障。它是建設和完善內(nèi)部控制秩序的各種因素的總稱。控制環(huán)境從根本上感染著企業(yè)內(nèi)部控制行動是否可以順利推動，這關聯(lián)到企業(yè)能否可以完成業(yè)務策略方針。 風險評估:風險評估可以理解為公司如何管理和控制風險的根基。依據(jù)業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的風險，剖析出哪些風險可能會對公司的業(yè)務目的造成威脅，并制定出有利于規(guī)避風險應對方法。控制活動:從高層到整個企業(yè)的基層的控制活動，幫助企業(yè)管理者制定更加合理的應對策略和測風措施，可以確

19、保公司的整體業(yè)務目標。2.3應收賬款內(nèi)部控制的含義應收賬款內(nèi)部控制，是指發(fā)生商品銷售和收款業(yè)務時，按照國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的規(guī)定，對銷售機構的批準，對客戶的信用評估，對逾期債務的追收等。并評估公司業(yè)務活動的控制系統(tǒng)，以確保正確，準確地收集和及時回應收款金額，同時減少不良債務損失的發(fā)生。 在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，銷售業(yè)務無疑是企業(yè)增加收入的主要手段，因此銷售業(yè)務的內(nèi)控所存在的缺陷則是企業(yè)在建設內(nèi)控機制應該考慮的主要問題之一，但由于其與應收賬款有著密切的關聯(lián)，應該以應收賬款內(nèi)部控制對銷售活動的內(nèi)控起到監(jiān)督制約的作用，從源頭上降低應收賬款不能收回風險的發(fā)生。第3章上汽股份應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.

20、1上汽股份簡介1997年上汽股份在上海設立，由上海汽車工業(yè)（集團）總公司獨家發(fā)起。在上海汽車工業(yè)有限公司資產(chǎn)重組的根基上,以上海汽車齒輪總廠的資產(chǎn)為主體、采用社會募集方式設立。 1997年11月7日,經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會以證監(jiān)發(fā)字(1997)500號文批準,公司向社會公眾公開發(fā)行境內(nèi)上市內(nèi)資股(A股)股票并上市交易。主營業(yè)務車(包括乘用車、商用車)、零部件(包括發(fā)動機、變速箱、動力傳動、底盤、內(nèi)外飾、電子電器等)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售,物流、車載信息、二手車等汽車服務貿(mào)易業(yè)務,以及汽車金融業(yè)務。公司經(jīng)過多次變更后，成為了我們大家所熟悉的上汽股份。3.2 上汽股份應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀及分析3.2

21、.1 上汽股份應收賬款現(xiàn)狀分析表3.1 上汽股份2017-2019年主要財務指標 單位：人民幣萬元項目201720182019資產(chǎn)總額723533137872698584933328流動資產(chǎn)389448534533758451115763應收賬款余額346678140129814134064應收賬款余額占流動資產(chǎn)比例8.90%8.86%8.08%應收賬款余額占資產(chǎn)總額比例4.79%5.10%4.87%銷售收入960052879897176569490948如表所示，從應收賬款余額的角度來看，到2019末為止，上汽股份應收賬款總額4134064萬元，在流動資產(chǎn)中占比8.9%，占總資產(chǎn)份額的4.7

22、9%?？梢钥闯?，比2017年的3466781提高了667283萬元，增加幅度是19.25%。2017 年到2019年這幾年時間里，應收賬款余額每一年都較上一年有所提高。引起應收賬款余額不斷增加，一年累積一年的重要因素其一是為了盡可能掌控市場機遇，增加市場版圖，公司一直致力于通過信貸銷售等方式加強商品銷售;其二是公司不具備完善的信用政策和適當?shù)男庞蔑L險控制方式，信用銷售得不到保障。從增長率方面看，2017年到2018年之間，上汽股份應收賬款余額盡管在持續(xù)增長，但是增速相對來說比較平緩 ，可以看出銷售收入增長幅度同時在下降。分析一下看，2018年同2017年比較，產(chǎn)品銷售收入增加2966478萬元

23、，增長率為3.09%，應收賬款年末余額提高了546200萬元，增長了15.76%。2019年于2018年相比，產(chǎn)品銷售收入增加為-29480817萬元，增幅-29.79%，而應收賬款年末余額卻增加121083萬元，增幅3.02%，可以看出，兩年間應收賬款余額的增長率都高出銷售收入的增長幅度一大截。從總體上看，該公司應收賬款余額相對較大，應該對上汽股份的應收賬款管理加以側重。應收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重越高，企業(yè)可以使用的資金越少，應收賬款長期掛賬會直接導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴重的話會導致企業(yè)無法正常運營。從上表可以看出，上汽股份應收賬款占流動資產(chǎn)的比重都在8%以上。3.2.2應收賬款的賬齡分析

24、表3.2 上汽股份2019年應收賬款賬齡情況賬齡金額占比未到期（六個月之內(nèi)）2273735.255%六個月到一年537428.3213%一年到兩年620109.615%兩年到三年206703.25%三年以上496087.6812%合計4134064100%到2019年末為止，該企業(yè)應收賬款余額為4134064萬元，此數(shù)據(jù)中未到期(六個月以下)的賬款為2273735.2萬元，占應收賬款余額的比例為55%；超期應收賬款余額為1860328.8萬元，占應收賬款總額的45%?？梢钥闯?，上汽股份到期未收回的應收賬款占比很高，占應收賬款總額的比例為45%，該部分應收賬款能夠收回的機率非常低，通常它可以被視

25、為壞賬和壞賬。應收賬款的收回相對遲緩。這些賬款中有將近一半的部分都是已經(jīng)過期的，很有可能無法收回或無法完全收回。流動性的基本特征和貨幣化能力得不到保證。這代表上汽股份的大部分應收賬款已經(jīng)失去了流動性，不能再將這部分款項稱為流動資產(chǎn)了。依據(jù)上面兩個表，可以看出，表明企業(yè)應收賬款回收控制不是很好。說明這幾年來，上汽股份采取的信用政策比較寬松，應收賬款管理出現(xiàn)問題，回收效果不好，資金占用率高，使用率下降。綜上所述，上汽股份應收賬款收回能力較差，使應收賬款長期以來居高不下。究其原因是近年來企業(yè)為了維持客戶關系，追求短期利益，從而使得賒銷政策過于寬松，催收制度不完善。尤其是對于購銷業(yè)務頻繁的企業(yè)進行的賒

26、銷，不去關心賒銷資金所使用的時間價值和應收賬款可能產(chǎn)生的機會成本和管理成本，只是為了和客戶維持關系，增加銷量而盲目地賒銷商品。上汽股份的銷售策略使得銷售部的工作以銷售額最大化為目標,忽視了貨款的規(guī)模及回收質(zhì)量，一些總金額較大的合同及客戶,為了擴大銷售，該公司對客戶信用的預評估比較寬松，并且沒有做出合理而細致的信用制度來規(guī)范信用銷售客戶。由于對銷售業(yè)績的追求和對銷售機會的把握，信用銷售的條件經(jīng)常不被重視。銷售員自己的主觀判斷為客戶提供了信貸銷售額度和還款日期，并且盲目地與其簽訂信貸銷售合同，這會增加打破資本鏈的風險，而上汽股份也沒有清楚地認識到其面臨的資金短缺問題，缺乏對產(chǎn)生的巨大風險的意識直接

27、導致當前樂觀的收款情況。 3.2.3應收賬款相關部門管理制度上汽股份應收賬款管理主要由銷售部門，財務部門和項目部門執(zhí)行。銷售部門的主要職責就是銷售，簽訂銷售合同和負責收回應收帳款的。首先，在簽訂銷售合同時，銷售人員負責登記客戶的信息等。在簽訂合同時，主要負責合同條款的制定和付款條件的交流，并且憑借自身的積累的經(jīng)驗和長期以來與客戶建立的關系來確定具體的合同條件，比如收款方式，信用額度以及交款期限等。并協(xié)助、配合財務部門進行收款工作，加快客戶付款的審批流程。財務部門則依據(jù)每個月收款員傳達下來的考核標準來掌控應收賬款的總額,負責對收款員回收應收賬款的工作進行檢查、考核并指導；負責與債務往來單位進行對

28、賬、詢證、催款等業(yè)務；負責與應收賬款相關的憑證的審核、記賬及應收賬款的賬齡進行分析。財務部的收款員負責與銷售人員共同合作管理應收賬款回收的具體工作.負責指定區(qū)域的應收賬款管理工作。項目管理部負責對日常項目的管理、執(zhí)行情況進行監(jiān)控；負責對合同的簽訂、執(zhí)行的管理；負責對工程進度計劃和年度用款計劃的編制；負責對項目進展情況的匯總工作，編制項目簡報，檢查和通報項目的進展情況；提供應收賬款開票依據(jù),對合同文件及客戶書面往來文件進行檔案管理。如果公司的應收帳款管理方式不合適，將會使公司資金的運營效率以及公司的效力大打折扣；使公司的經(jīng)營業(yè)績不真實；盡管信貸銷售可以使公司產(chǎn)生更多的利潤，但是，這并不是現(xiàn)金流量

29、的真正增加，我們看到的只是一個虛假的外衣，從而使公司不得不使用現(xiàn)有的資金來繳納各種稅費，加速企業(yè)現(xiàn)金流出，因此應收賬款管理一定要加以重視。 第4章 上汽股份應收賬款管理存在問題分析4.1沒有設立專門的信用管理部門內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎，同時也為了成功推行其他要素建設了大致上框架和結構。公司的內(nèi)部環(huán)境對公司市場策略的擬定，風險的辨別和評估，運營操控活動，全面的信息和溝通的實施以及內(nèi)部監(jiān)督有重大影響。 上汽股份對信用管理方面有些缺失，沒有設立專門的信用管理部門，只在財務部門設立了信用管理專員職位。僅一個人關于應收帳款的信用管理就難以在時間和精力上適應不斷增長的客戶信用管理需求，這便會

30、致使公司客戶檔案不完整以及不能及時更新客戶動態(tài)信息，從而使客戶信息的收集和獲取變得困難。信用狀況的調(diào)查缺乏相應的控制，因此公司的信用決策和信用控制不受信息材料的支持。公司對客戶的信用審查仍然停留在記錄，匯總和整理客戶信用信息上，這不是真正的信用審查。 上汽股份在客戶信息管理方面最大的不及之處就是缺乏對信用管理認識，信用管理系統(tǒng)不完善。信用銷售是產(chǎn)生壞賬的源頭，為降低公司壞賬風險，公司應在進行信貸出售之前對客戶的信用等級和信用水平進行細致而全面的考察，例如，哪些具有信用資格的客戶可以獲得多少天的信用期或多少信用額度，哪些客戶沒有資格申請信用，但必須以現(xiàn)金請求交易。但上汽股份的信用管理體系尚未健全

31、，公司缺乏相關部門去執(zhí)行對合作伙伴誠信狀況的調(diào)查，導致長期以來公司一直缺乏對買方客戶事前的調(diào)查和評估。在信用調(diào)查不充分的情況下，為了爭相提高業(yè)務量，為客戶提供較低的信用標準是未收賬款，欠款甚至壞賬的重要原因。 同時，公司信用管理體制的不健全也使合同管理不完善，有關信用銷售的規(guī)定不夠明確和具體,沒有對一系列的銷售過程進行明確的書面規(guī)定，缺乏標準化和程序化，在銷售完成后，合同沒有被檢查和記錄，責任不明確，一旦出現(xiàn)問題，每個人都會相互推卸責任。上汽股份對應收賬款的信用管理方面還有待于進一步的提高，從而減少一些由于應收賬款的存在而產(chǎn)生的負面影響。4.2公司的內(nèi)部考核制度不健全上汽股份至今沒有一套屬于自

32、己的內(nèi)部控制體系，更不用說是相對于其應收賬款的內(nèi)部控制。在近年來的內(nèi)部控制績效評估制度中,在應收賬款管理方面的考核指標所占比重相當?shù)?，僅僅將應收賬款作為一個輔助的指標,故公司的相關人員對應收賬款的管理重視不夠，導致業(yè)績考核與最終回款脫節(jié)，這也是形成壞賬準備或呆賬的原因之一。近幾年來公司為擴大銷售，提高市場占有率，基本以企業(yè)銷售戰(zhàn)略為導向，主要關注銷售額和利潤,通常只將銷售人員的薪水和報酬與銷售業(yè)績聯(lián)系起來，而忽略了壞賬對公司的影響應收賬款管理很少包含在評估系統(tǒng)中，這意味著未收賬款不會對銷售人員產(chǎn)生太大影響。所以，為了個人利益，銷售人員采用了比較多的信用銷售方式來銷售商品，往往未謹慎考核客戶的資

33、信情況就盲目簽約和約定信用條款，從而無形中造成應收款不斷形成并加大，發(fā)生壞賬的風險不斷加大，從源頭上給應收賬款管理埋下了隱患。而對這部分應收賬款，企業(yè)并沒有采取有效措施，對逾期不還的欠款并不追究相關人員的責任，最終變成逾期應收賬款甚至壞賬。并且對于追回的欠款沒有相應的獎勵制度，這對員工的追收追收工作產(chǎn)生了負面影響。因此，公司的應收賬款管理也處于回收緩慢，效率低下的狀態(tài)。缺乏有效的評估系統(tǒng)是應收賬款大量增加的一個非常重要的原因。此外，企業(yè)未能采用有效的控制方法，公司對應收賬款相關管理部門的職責規(guī)定不明確，也沒有將責任落實到人,很大程度上助漲了相關部門的消極心態(tài)和僥幸心理，出現(xiàn)問題時，各部門之間最

34、先想到的就是推脫各自的責任，致使應收賬款不能快速收回，最后形變成了呆賬壞賬，對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生了不好的影響?；厥諔召~款需要大家齊心協(xié)力，但是，上汽股份在很大程度上由于權力和職責不明確，評估不夠全面，無法激勵工作人員全身心地催收應收賬款。盡管公司將建立一些獎懲制度，但是它們不能真正發(fā)揮作用，而只是表面上展示這些方法。 4.3應收賬款內(nèi)控信息與溝通渠道不暢通信息與溝通是內(nèi)部控制至關重要的一點。高效的內(nèi)部控制有助于加快企業(yè)整體運轉(zhuǎn)速度，有利于企業(yè)后續(xù)的發(fā)展與規(guī)模的擴大。但上汽股份在這方面存在很大的缺陷。公司各部門之間數(shù)據(jù)得不到共享，上汽股份信息溝通存在障礙，主要是由于各部門之間信息系統(tǒng)未能連接到

35、一起，導致部門間無法及時準確獲取到信息。如：銷售部門只關注銷售額，不關注應收賬款；財務部負責記賬，它不涉及銷售和催款業(yè)務，并且與銷售部門不能實時交流信息，對應收賬款的催收工作并沒有產(chǎn)生良好的效果。部門之間的信息不對稱嚴重影響了公司業(yè)務目標的進展。 4.4企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制問題形成原因應收帳款的管理是世界上的主要問題。即便在發(fā)達國家，也有著非常多的過期未收回的應收賬款。應收賬款的收入和成本風險是相互依靠產(chǎn)生的。應收賬款管理不善會使公司的應收賬款膨脹，資金被壓縮，從而導致公司應收賬款余額過大，賬齡過長，質(zhì)量差等。為了改善這種情況，我們必須分析應收賬款產(chǎn)生的原因并找到問題所在。下面主要分析上汽股份

36、的應收賬款。4.4.1市場信用管理薄弱目前上汽股份沒有設立專門的信用管理部門，銷售部負責客戶資料的收集、信用的調(diào)查等，然而銷售才應該是銷售部的主要職責，因此，導致出現(xiàn)無信用管理的狀態(tài)，缺失信用管理制度。該公司具體體現(xiàn)如下: （1）客戶的檔案信息不完整，沒有有力的信息支持信用決策和控制。 （2）在主觀決策控制下，給予客戶的信用不具備有效的信用決策體系。 （3）各種類型的客戶信息之間沒有建立積極的溝通與交流，導致客戶之間失去了有機的聯(lián)系和信譽，這不利于企業(yè)管理者對客戶進行全面的了解和辨別。 產(chǎn)生壞帳的原因是不合理的信用銷售，因此公司應首先對客戶進行全面的信用考核，并在銷售前評估客戶的信用等級。很長

37、時間以來，上汽股份一般沒有“信用”的意識，沒有對信用進行合理辨別，銷售部門通常會依據(jù)自己的主觀判斷來判定客戶的信用額度以及截止日期。銷售部門的工作人員先前口頭告知了主管或上級，過后沒有規(guī)范化的批準程序。一旦運營中產(chǎn)生問題，就很難判定是誰的責任。簡而言之，上汽股份對風險的意識不足，沒有進一步查看付款人的信用額度，沒有進行合理辨別應收帳款的存在風險，沒有合理的信用風險管理機制，只追求增加銷售量和市場占有率。促銷和信用調(diào)查不足，無視其成立的存在，這些都導致了壞帳和應收帳款的逾期。 4.4.2應收賬款內(nèi)部控制信息化管理落后當今時代，上汽股份的財務方面中的應收賬款管理系統(tǒng)，不具備對應收賬款的合理掌控，僅

38、可以做到訂單管理、發(fā)票管理、出庫管理和基本的應收賬款記賬。其主要缺點表現(xiàn)如下: (1)財務數(shù)據(jù)不全面。沒辦法區(qū)分應收賬款的客戶期限。 (2)財務數(shù)據(jù)不準確。財務系統(tǒng)中無法及時反應應收賬款數(shù)據(jù)的變化。 (3)財務信息滯后。從業(yè)務開始到結束，需要經(jīng)過很長一段時間，所以財務數(shù)據(jù)不能及時有效的傳遞。 (4)財務事后監(jiān)管。由于缺乏事前和事中控制，導致到期未還的應收賬款正式形成之后，才進行管理。 這些缺點導致應收賬款管理人員收回應收賬款的可能性降低，會給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。對于上汽股份這樣的大企業(yè)來說，組織機構復雜，而且業(yè)務量較大，導致很多應收賬款產(chǎn)生，因此平時管理和掌控應收賬款非常重要。應收賬款的管

39、理水平的高低取決于其管理手段。對于應收賬款的記錄與分析采用手工方式，它的不足表現(xiàn)為數(shù)據(jù)量龐大、計算繁雜、有效性不佳等，對時間的合理運用和工作總量往往達不到對工作的細致剖析。企業(yè)應收賬款管理工作需要一種更科學的方法來辨別其客戶的應收賬款是否超過了信用期限或信用額度、客戶的付款方式以及各部門之間的信息共享是否及時，準確。 第5章 加強上汽股份應收賬款內(nèi)部控制的建議5.1設立信用管理部門加強信用管理5.1.1設立獨立的信用管理部門上汽股份應設立專門的客戶信用管理部門，并應建立市場分析，信用審查和法律顧問三個職位，以評估客戶的經(jīng)營能力，償債能力，銀行信貸等，并建立有關每個客戶的具體情況。根據(jù)客戶信用檔

40、案和客戶信用狀況，建立信用風險剖析并擬定對于不同客戶的予以相應信用額度。信用管理部門主要負責收集和整理由銷售，財務等部門提供的客戶信息，設置客戶信用評估標準，并根據(jù)客戶信用狀況對客戶進行等級劃分。對于信用等級不同的客戶，公司需要采用不同的銷售手段和結算方法。同時，銷售部門是買賣合同中的直接處理部門，應始終注意客戶的信息并將其及時反應給信貸部門和財務部門。財務部門應與信貸銷售方定期對賬，以保證應收賬款數(shù)量金額與另一方相同，并關于公司的應收賬款回收狀態(tài)進行實時或按期分析，以便提供有力的對策。信貸部門按照其提供的信息確定新的信貸銷售策略。在此期間，信貸部門應動態(tài)管理信貸銷售客戶的運營狀態(tài)。信用銷售客

41、戶的經(jīng)營狀況一旦發(fā)生異常現(xiàn)象，有可能危害到公司應收賬款的及時收回。信貸部門應立即通知財務部門和銷售部門。財務部門負責監(jiān)控銷售部門收款。在需要的條件下，信貸部門，財務部門和銷售部門可以整合一個聯(lián)合催收小團體，對信貸賣方發(fā)動催收攻擊。同時，信貸部門根據(jù)自身情況調(diào)節(jié)信貸策略，增加或減少信貸時間。形成信用、銷售、財務三者分工合作、互相監(jiān)督的風險制約機制。5.1.2明確信用政策的標準上汽股份應采用信用額度和信用期限的信用管理工具。企業(yè)應與客戶討論以確定信用額度和付款期限。確定客戶的信用額度和付款期限的主要參照憑據(jù)就是客戶的信用等級?？蛻魬譃?大客戶，中型客戶和小客戶三種類型。對客戶的管理要求：(1)著

42、重管理公司大客戶。首先,上汽股份應當設立按期的疏通體系與大客戶進行交流,進而保證公司財務部門、銷售部門以及有關管理層部可以按時的于大客戶的代表實行有意義的交流，能夠快速看到業(yè)務中存在的缺陷,維持雙方友好的伙伴關系。 表5.1 信用政策表項目信用標準信用額度付款期限價格優(yōu)惠大客戶制度化的動態(tài)信息監(jiān)控，對重大信息變更進行分析，并采取有效措施根據(jù)公司的信用風險承擔能力盡量給予進行科學設計，不宜過松或過緊對大客戶可以廣泛推廣中型客戶較為嚴格的信用標準謹慎給予小于30天建議使用小客戶嚴格，對其進行動態(tài)審核和動態(tài)信息收集根據(jù)市場經(jīng)濟的趨勢，基于往年額度適當調(diào)整小于30天不使用其次，上汽股份需要對大客戶的重

43、要信息進行掌控。按時分析大客戶的還款進度和時間,注意大客戶產(chǎn)生的變化。這就要求公司的相關銷售人員能夠定期反饋大客戶的一切經(jīng)營消息,包括利好消息和不利消息,只有這樣才能夠保證公司及時采取相應對策或措施。最后,如果大客戶出現(xiàn)經(jīng)營問題甚至危機,上汽股份應當立刻聯(lián)系大客戶的關鍵負責人,并在公司內(nèi)部組成相應處理小組對大客戶出現(xiàn)的問題進行分析調(diào)查,分析其出現(xiàn)的問題是否會影響到本公司的收款,并對當前問題及時采取有效的應對措施。（2）上汽股份應該實施制度化的掌控手段管理中型客戶的信用期限和信用額度，要深入落實公司所擬定的信用評估等級方式。(3)上汽股份的小客戶相對大客戶和中型客戶比較多、相對分散、情況繁雜、管

44、理成本高,從實際情況來看,想要對小客戶系統(tǒng)標準化管理十分困難.所以，上汽股份應對小客戶進行選擇性管理，采取緊縮政策,盡量做到現(xiàn)款交易。5.1.3開展風險評估與控制上汽股份針對自身情況設置風險管理崗，主要負責對各個客戶的應收賬款回收風險評估，并根據(jù)信用管理部門和銷售部門的風險管理工作進行定期監(jiān)督和檢查，制定出相應的風險評估報告，為管理層及各部門經(jīng)濟決策提供建議，合理規(guī)避企業(yè)應收賬款風險。公司是各種關系的綜合體,是一個復雜的組合體。在經(jīng)營過程中在所難免會的存在著風險,我們需要通過設定目標、對風險進行識別、評估和應對。加強風防范,通過有效方法將風險控制在比較小的范圍內(nèi)。5.2建立合理的考核制度上汽股

45、份應該擬定合理，完善的資金收回考核計劃，以實際收到的貨款作為銷售部門的主重要評價指標，會使每個員工意識到必須要把每筆款項落實到自己的身上，意識到自己的責任。因個人因素拖欠甚至無法收回貨款的，由管理人員依據(jù)情況的嚴重性追責。對于人為原因造成的壞賬，要有具體的懲罰制度，以避免重蹈之前銷售人員“與我無關”的現(xiàn)象再次發(fā)生，從而產(chǎn)生應收賬款的評估與非自愿收款工作的誤解和作法不符的態(tài)度?？梢砸罁?jù)客戶的欠款時間作為標準時間，如果在標準時間內(nèi)沒有收到欠款，就不會獲得獎勵或受到相應的懲罰。相反，將推行激勵措施來刺激銷售人員。如果收回了拖欠的賬款，相應的付款傭金會在到期30天之內(nèi)相應減半，到期60天，相應的業(yè)績會全部扣掉。通過與績效掛鉤的手段，會使銷售人員在付款回收過程中密切關注