電大會計模擬核算答案2審計實務小抄

1、專業(yè)好文檔一、貨幣資金審計庫存現(xiàn)金一 步驟一：調出現(xiàn)付字第60號付款憑證。（abcd）a核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；b查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；c查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證。d核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；步驟二：審查固定資產明細賬，發(fā)現(xiàn)10月12日轉字8號憑證摘要為“報廢機器”，調出該憑證。（acd）a收集證據；b核對外幣現(xiàn)金余額。c詢問設備保管員有關該業(yè)務情況；d詢問第三方取證；步驟三：根據所掌握的證據()，同時向廣東省美拜集團揭露問題。（acd）a詢問財務人員；b詢問倉庫管理員；c核查書面證據。d核查口頭證據；步驟四：根據所掌握的證據做調整分錄

2、。（d）（d）借：固定資產清理 3000.00 貸：管理費用拆除費 3000.00 借：庫存現(xiàn)金 150000.00 貸：固定資產清理 150000.00 借：固定資產清理 150000.00 貸：營業(yè)外支出 150000.00 借：固定資產清理 147000.00 貸：營業(yè)外收入 147000.00庫存現(xiàn)金二步驟一：調出現(xiàn)付字第3號付款憑證，根據該憑證需要（acd）。a查看所附原始憑證了解購買物品是否與公司業(yè)務相關；b核對原材料明細賬。c核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；d核對庫存現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確；步驟二：審查固定資產登記卡，發(fā)現(xiàn)登記卡無使用部門，調出該憑證。（bcd

3、e）a核對外幣現(xiàn)金余額；b收集證據；c進行實地考察。d詢問保管員有關該業(yè)務情況；e詢問第三方取證；步驟三：根據所掌握的證據（），同時向江西電力集團揭露問題。（abcd）a核查口頭證據；b詢問財務人員；c詢問經手人；d核查書面證據。步驟四：個人購物用公款報銷，侵占企業(yè)財產，導致資產虛增，做調整分錄。（b）a借：固定資產清理 5600.00 貸：庫存現(xiàn)金 5600.00b借：其他應收款 5600.00 貸：固定資產 5600.00c 借：庫存現(xiàn)金 5600.00 貸：固定資產清理 5600.00d 借：固定資產 5600.00 貸：庫存現(xiàn)金 5600.00庫存現(xiàn)金三步驟一：調出庫存現(xiàn)金日記賬。（a

4、bd）a 核對入賬是否及時；b 核對現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符；c 核對銀行存款日記賬。d 核對庫存現(xiàn)金余額是否超過限額；步驟二：審查記賬憑證和原始憑證。（abcd）a 檢查憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。b 向第三方取證；c 檢查日記賬記錄與憑證的內容和金額是否相符；d審閱現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收入憑證進行核對；步驟三：根據所掌握的證據()，同時向峻峰公司揭露問題。（bc）a詢問業(yè)務員。b詢問財務科長；c詢問出納人員；d詢問倉庫管理員；步驟四：經查，此筆款項已由行政科在1月28日制表，2月1日作為獎金提取發(fā)放給了職工。該行為屬于哪種情況？（c）a白條抵庫；b坐支現(xiàn)金；c入賬不及時；d庫存余

5、額超過限額。庫存現(xiàn)金四步驟一：調出發(fā)放工資相關憑證。（c）a核對庫存現(xiàn)金余額是否超過限額；b核對銀行存款日記賬。c核對相關憑證之間的差異；d核對入賬是否及時；步驟二：審查考勤表與職工名冊。（abd）a查看考勤表與職工名冊有無記錄。b向其他員工取證；c詢問公司保衛(wèi)人員；d核對考勤表與職工名冊是否一致；步驟三：根據所掌握的證據(ad)，向利瑞公司揭露問題。a詢問出納人員；b詢問業(yè)務員。c詢問倉庫管理員；d詢問財務科長；步驟四：經查，該公司經理虛列員工數，從中領取現(xiàn)金30000元，該現(xiàn)象會出現(xiàn)以下哪種情況？（bc）a入賬不及時；b虛增費用；c偷逃稅款。坐支現(xiàn)金；步驟五：做出調整分錄。（bd）a借：銀

6、行存款 30000.00 貸：應付職工薪酬職工工資 30000.00 借：應付職工薪酬職工工資 30000.00 貸：管理費用 30000.00b 借：庫存現(xiàn)金 30000.00 貸：應交稅費應交所得稅 7500.00 以前年度損益調整 22500.00 借：以前年度損益調整 22500.00 貸：利潤分配未分配利潤 22500.00c 借：庫存現(xiàn)金 30000.00 貸：應付職工薪酬職工工資 30000.00 借：應付職工薪酬職工工資 30000.00 貸：制造費用 30000.00d 借：庫存現(xiàn)金 30000.00 貸：應付職工薪酬職工工資 30000.00 借：應付職工薪酬職工工資 30

7、000.00 貸：管理費用 30000.00其他貨幣資金一步驟一：逐筆審查賬簿記錄，并調出相關憑證。（acd）a核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收款金額是否正確；b查看固定資產明細賬。c查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；d核對結算款項與本票款項金額是否一致；步驟二：根據發(fā)現(xiàn)的問題向相關人員取證。（abcd）a詢問經手人；b核查口頭證據；c核查書面證據。d詢問財務人員；步驟三：查明原因為張強貪污公款，并交還退款，做相關調整分錄。（c）a借：固定資產 3000.00 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 10000.00b 借：銀行存款 10000.00 貸：應收賬款 10000.00c 借：庫存現(xiàn)金 1

8、0000.00 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 10000.00d 借：庫存現(xiàn)金 10000.00 貸：應收賬款 10000.00銀行存款1步驟一：調出銀收字第25號付款憑證。（abcd）a查看所附原始憑證有無相關簽章；b查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證。c核對實際收到金額與相關憑證是否相符；d核對貨幣資金、銀行存款日記賬的收到金額是否正確；步驟二：調出銀付32號憑證。（bc）a核對外幣現(xiàn)金余額。b查看記賬憑證與原始憑證收款人有無差異；c查看記賬憑證與原始憑證日期有無差異；d詢問第三方取證；步驟三：分析疑點：為何從百利公司收款，卻把退款轉到其代理處？（abcd）a詢問百利公司相關情況。b追查支票去向c詢

9、問銀行工作人員；d向第三方取證；步驟四：經查，百利公司代理處的賬戶余額15萬元，全部為美拜公司所有。做出相關調整分錄。（a）a借：銀行存款 150000.00 貸：主營業(yè)務收入 145631.00 應交稅費應交增值稅 4369.00b 借：銀行存款 150000.00 貸：其他業(yè)務收入 145631.00 應交稅費應交增值稅 4369.00c借：銀行存款 150000.00 貸：主營業(yè)務收入 145631.00 應交稅費應交營業(yè)稅 4369.00d 借：銀行存款 150000.00 貸：主營業(yè)務收入 145631.00 應交稅費應交消費稅 4369.00二、銷售與收款循環(huán)審計應收票據1步驟一：

10、調出相關記賬憑證。（abcd）a查看相關聯(lián)業(yè)務的明細賬。b查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；c查看所附原始憑證填寫內容是否完整；d查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；步驟二：審查應收票據明細賬、主營業(yè)務收入明細賬及庫存商品明細賬，發(fā)現(xiàn)均無相關退貨記錄，調出相關明細賬。（abd）a檢查應收票據明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄；b檢查主營業(yè)務收入明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄；c檢查庫存商品明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄。d檢查銀行存款明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄；步驟三：根據所掌握的證據()，同時向該公司揭露問題。（abcd）a詢問企業(yè)管理人員；b詢問財務人員；c核查書面證據。d核查口頭證據；步驟四：根據

11、所掌握的證據做調整分錄。（c）c 借：應收票據 700000.00 貸：應交稅費應交增值稅 20388.35 利潤分配未分配利潤 679611.65 借：利潤分配未分配利潤 169902.91 貸：應交稅費應交所得稅 169902.91 借：利潤分配未分配利潤 254854.37 貸：盈余公積 50970.87 應付股利 203883.50 借：應交稅費應交增值稅 20388.35 應交所得稅 169902.91 貸：銀行存款 190291.26應收賬款1步驟一：調出相關賬簿及憑證。（c）a核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；b查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證。c核對各相關憑證及賬簿數據關系

12、是否一致；d查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；步驟二：進一步計算該公司應計提的壞賬準備數據。（bc）a12月份應計提的壞賬準備=20000004=8000（元）。b 根據應收賬款余額應計提的壞賬準備=20000004=8000（元）； c 12月份應計提的壞賬準備=8000-3600=4400（元）； d 12月份應計提的壞賬準備=12400（元）；步驟三：根據所計算的結果(bcd)，向新升公司揭露問題。a詢問倉庫管理員；b核查口頭證據；c核查書面證據。d詢問財務人員；步驟四：經審查，該公司虛增提取基數，將“應收票據”1000000元與“預付賬款”1000000元及“應收賬款”2000000

13、元共計4000000元作為計提基數，從而使當年資產減值損失虛增8000元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，盈余公積提取比例10%，應付利潤提取比例60%，做出調整分錄。（ac）a 借：壞賬準備 8000.00 貸：資產減值損失 8000.00借：資產減值損失 8000.00 貸：利潤分配未分配利潤 6000.00 應交稅費應交所得稅 2000.00c 借：利潤分配未分配利潤 4200.00 貸：盈余公積 600.00 應付股利 3600.00 借：應交稅費應交所得稅 2000.00 貸：銀行存款 2000.00 貸：其他業(yè)務收入 147000.00應收賬款2步驟一：調出相關賬簿及憑證。（cd）a查

14、看在途物資明細賬；b查看外幣現(xiàn)金余額。c查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；d核對記賬憑證及原始憑證日期是否反映正確；步驟二：分析該應收賬款長期未收回的可能原因。（abcd）a此貨款可能有糾葛，如購銷雙方在產品價格、質量等方面有分歧，故購貨方全部拒付該廠的貨款；b可能是該貨款已收回，但未銷賬。c可能是記賬錯誤，如該貨款應向其他單位收??；d此貨款純屬虛構，該廠為完成當年銷售和利潤計劃，虛構應收銷售貨款，從而虛增當年的銷售收入和銷售利潤；步驟三：做出相關處理建議。（abcd）a及時更正記賬錯誤；b虛構貨款要嚴肅處理，并及時調整有關賬目。c組織雙方共同協(xié)商解決問題；d函證購貨公司了解原因；應收賬款3

15、步驟一：調出相關賬簿及憑證。（ac）a判斷記賬憑證之間的經濟關系是否符合實際情況；b查看外幣現(xiàn)金余額。c查看所附原始憑證是否齊全；d查看在途物資明細賬；步驟二：分析銷貨業(yè)務與退貨業(yè)務記錄，懷疑銷貨業(yè)務為企業(yè)虛列，進一步了解實際情況。（acd）a函證購貨單位是否退貨；b詢問企業(yè)行政人員；c函證購貨單位是否購貨；d詢問企業(yè)管理人員。步驟三：經查證，該公司管理人員承認了為達到上級部門的年度收入及利潤目標，虛列銷貨業(yè)務，虛增收入。假定企業(yè)增值稅率為17%，所得稅率為25%，做相關調整分錄。（b）b借：以前年度損益調整 1500000.00 應交稅費應交增值稅 255000.00 貸：應收賬款廣州南洋機

16、電廠 1755000.00 借：應交稅費應交所得稅 375000.00 貸：以前年度損益調整 375000.00 借：利潤分配未分配利潤 1125000.00 貸：以前年度損益調整 1125000.00主營業(yè)務收入1步驟一：調出相關賬簿及憑證。（abcd）a賬務處理是否正確。b發(fā)貨單是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證一致（日期、品名、數量）；c售價是否符合價格政策；d收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則；步驟二：進一步收集證據。（abcd）a詢問峻峰公司財務人員人員；b詢問峻峰公司管理人員；c向乙公司函證。d向甲公司函證；步驟三：審計人員得知，由于該產品是緊缺材料，峻峰公司的確少開票，另外，峻

17、峰公司還收到了購買企業(yè)返還的40000元現(xiàn)金，共得收入40000+51200=91200元，全部未計入收入。審計人員給峻峰公司提出相關處理建議。（d）a采用多發(fā)貨少開票形式隱瞞收入；b少繳納增值稅；c少繳納企業(yè)所得稅；d更正錯誤并補繳稅款。其他應收款1步驟一：調出相關記賬憑證。（abcd）a查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；b記賬憑證與原始憑證是否相符；c原始憑證是否齊全；d賬務處理是否正確。步驟二：進一步了解相關情況，峻峰公司會計承認是其陸續(xù)打白條挪用了公款。（abcd）a詢問財務人員；b核查口頭證據；c核查書面證據.d詢問企業(yè)管理人員；步驟三：提出處理建議。（bc）a建議企業(yè)進行合并

18、。b建議會計人員退還挪用的款項；c建議企業(yè)對相關人員進行處罰；d建議企業(yè)合理納稅；發(fā)出商品1步驟一：調查企業(yè)基本情況。（abcd）a問公司技術人員；b詢問公司銷售人員。c詢問公司管理人員；d詢問公司財務人員；步驟二：經過詢問，審計人員了解到該公司對下屬30家連鎖超市（均為獨立法人單位）實行統(tǒng)一配貨、統(tǒng)一定價、資金統(tǒng)籌的模式。因為貨款不能及時收回，所以總部和各連鎖店都分別簽訂了分期收款銷售合同。該公司平時對各連鎖店配送的商品都是先計入“發(fā)出商品”科目，而貨款收回是按該公司對各連鎖店核定的資金額度來操作，即各連鎖店占用總部的資金額如果超過總部規(guī)定的數額，則須在3天內將超額占用資金匯付總部。（abc

19、d）a分析公司行為是否合理；b分析銷售合同的有效性。c分析公司行為目的；d分析公司行為是否合法；步驟三：審計人員通過分析，該公司與各連鎖店訂立的分期收款銷售合同是一紙空文，分析該公司做法的影響及目的。（abcd）a延期繳納了企業(yè)所得稅；b延期繳納了增值稅；c推遲了銷售收入的確認時間；d提高了公司資金使用效率。應交稅費1步驟一：調出相關賬簿及憑證。（abcd）a檢查憑證是否存在錯賬；b檢查憑證是否存在漏記；c檢查憑證是否存在重記；d檢查憑證是否存在計算差錯；步驟二：審計人員發(fā)現(xiàn)，峻峰公司用庫存商品對外投資，沒有交增值稅。根據有關規(guī)定，用庫存商品對外投資，應視同銷售貨物，需計算應交增值稅37400

20、0元（2200000*0.17）。審計人員要求該公司做出調整。（b）a借：長期股權投資 374000.00 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 374000.00b借：長期股權投資 374000.00 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 374000.00c借：長期股權投資 374000.00 貸：庫存商品 374000.00d借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：長期股權投資 374000.00預收賬款1步驟一：分別分析以上情況，說明應采取的審計程序。（abcde）a取得并審閱業(yè)務發(fā)生時會計處理的原始憑證，獲取確認經濟性質的審計證據，據以判定負債的存在性。b通過函證取得峻峰公司的數額確認情

21、況說明。c一般情況下，預收賬款供貨單位應按合同或約定及時向購貨方提供貨物，結算貨款。紅星公司的上述經濟業(yè)務預收峻峰公司賬款余額為600萬元，時間較長，數額較大。紅星公司在長時間無供貨行為，應引起注冊會計師的充分關注。d審計人員應根據其性質及對財務狀況的影響程度，按照中國注冊會計師審計準則的要求，發(fā)表適當的審計意見。e預收賬款1000萬元的經濟事項已表明銷售收入的成立，應該做銷售收入處理。因此注冊會計師要在審查取得充分、適當的審計證據基礎上，提請被審計單位進行賬務調整，并把查證的情況客觀地記錄在審計工作底稿中。步驟二：分析審計預收賬款時，需要關注被審計單位的哪些項目。（abcd）a是否將預收賬款

22、作為銷售收入入賬；b是否利用“預收賬款”截留收入；c是否利用“預收賬款”賬戶進行舞弊行為。d是否與預收租金、預收利息等相混淆；三、生產與費用循環(huán)審計在途物資1 步驟一：查看相關記賬憑證與原始憑證。(abcd)a核對原始憑證有無異常。b 核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；c 查看所附原始憑證有無相關負責人簽章，記賬憑證與原始憑證是否相符；d核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；步驟二：審查記賬憑證及原始憑證時發(fā)現(xiàn)兩個疑點：一、該企業(yè)并沒有享受現(xiàn)金折扣；二、兩張電匯單據收款單位相同，但銀行賬號不同。查閱相關明細賬。(b)a詢問第三方取證；b核對記賬憑證與賬簿間數據是否一致；c

23、核對外幣現(xiàn)金余額。d收集證據；步驟三：向該公司揭露問題。(bcd)a詢問倉庫管理員；b核查書面證據c核查口頭證據；d詢問財務人員；步驟四：審計人員發(fā)現(xiàn)該公司利用關系將折扣2.34萬元轉入峻峰公司下屬單位，之后又以現(xiàn)金形式提回折扣2.34萬元，作為企業(yè)小金庫。(abcd)a不規(guī)范的會計處理致使企業(yè)4月份銷售成本增加2.34萬元，收入減少2.34萬元。b該處理影響本期乃至以后各期經營成果的準確性。c需要重新按照會計制度進行調整。d該公司沒有將應享受的現(xiàn)金折扣通過會計記錄反映出來，而是進行賬外循環(huán)，形成小金庫，嚴重違反了財經紀律；步驟五：做出處理建議。(b)b 借：銀行存款 23400.00 貸：財

24、務費用 23400.00材料采購1步驟一：查看相關記賬憑證與原始憑證。（b）a核對原始憑證有無異常。b核對記賬憑證的處理是否正確；c核對銀行存款日記賬付出金額是否正確；d核對日期是否正確；步驟二：審查發(fā)現(xiàn)該業(yè)務在會計處理上存在兩點問題：一、發(fā)生的運雜費沒有按規(guī)定計入采購成本；二、材料的途中損耗沒有計入“營業(yè)外支出”科目，而計入到“管理費用”科目。做出相關調整分錄。（c）c 借：材料采購 4500.00 貸：銀行存款 4500.00 借：待處理財產損溢 1200.00 貸：材料采購 1200.00 借：營業(yè)外支出 1200.00 貸：待處理財產損溢 1200.00材料成本差異1步驟一：查看相關賬

25、簿。（abcd）a查看材料成本差異賬簿；b查看原材料賬簿；c查看材料采購賬簿；d查看材料成本差異余額方向。步驟二：審計人員查閱“材料成本差異”明細賬，發(fā)現(xiàn)其中8月初材料成本差異為貸方110000元，本月收入材料成本差異為貸方550000元，月初結存材料計劃成本為4000000元，本月收入材料的計劃成本為9500000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為900000元。（d）a詢問第三方取證；b核對記賬憑證與賬簿間數據是否一致；c核對外幣現(xiàn)金余額。d重新計算核對材料成本差異率；步驟三：復合計算材料成本差異率及發(fā)出材料應調減的計劃成本數。（ac）a發(fā)出材料應調減的計劃成本=900000*（-4.889%）

26、=-44000（元）；b發(fā)出材料應調減的計劃成本=900000*（-2.245%）=-20205（元）；c8月份材料成本差異率=（-110000）+（-550000）/（4000000+9500000）=-4.889%；d 8月份材料成本差異率=2.245%。步驟四：審計人員認為該公司利用“材料成本差異”賬戶作為調節(jié)生產成本的調節(jié)器，以達到增加成本隱藏利潤的目的。當月生產成本虛增23795元即：-20205-（-44000）。做相關調整分錄。（a）a 借：材料成本差異 23795.00 貸：生產成本 23795.00周轉材料1步驟一：查看相關記賬憑證與原始憑證。（bcd）a核對原始憑證有無異常

27、。b 核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；c查看記賬憑證處理是否正確；d查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；步驟二：企業(yè)購買的機器部件不應計入“周轉材料低值易耗品”賬戶，而應作為“固定資產”。做出調整分錄。（b）b 借：固定資產 600000.00 貸：周轉材料低值易耗品 600000.00 借：材料成本差異 50000.00 貸：周轉材料低值易耗品 600000.00周轉材料2步驟一：查看相關賬簿、記賬憑證。（c）a核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；b核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；c查看記賬憑證處理是否正確；d核對原始憑證有無異常。步驟二：向該公司揭露

28、問題。（abcd）a核查口頭證據；b核查書面證據。c詢問倉庫管理員；d詢問財務人員；步驟三：審計詢問后發(fā)現(xiàn)，該廠將成本為3500元的機床用于換取另一企業(yè)的等價值的產品作為本廠的周轉材料低值易耗品，由于會計的疏忽，未在“應交稅費應交增值稅”賬戶中做相應的處理。做出該廠的調整分錄。（a）a 借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 595.00 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 595.00庫存商品1步驟一：詢問相關人員情況，尋找證據。（abcd）a核查口頭證據；b核查書面證據。c詢問車間主任；d詢問財務人員；步驟二：經審計，該企業(yè)是按訂單生產的，且該月全部完成任務，因此庫存商品賬所列數字并非全部庫存

29、商品金額。該企業(yè)管理人員考慮到當年利潤已經能夠完成，為確保明年利潤指標能夠實現(xiàn)，故意將庫存商品賬提前結轉一部分，共計70萬元，因此虛減利潤70萬元。應要求企業(yè)做調整分錄。（c）c借：生產成本 700000.00 貸：庫存商品 700000.00 借：庫存商品 700000.00 貸：主營業(yè)務成本 700000.00 借：主營業(yè)務成本 700000.00 貸：本年利潤 700000.00原材料1步驟一：審查相關原始憑證、記賬憑證及賬簿。（abcd）a查看記賬憑證處理是否正確。b核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；c核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；d查看所附原始憑證有無相

30、關負責人簽章；步驟二：審計人員通過詢問有關人員了解到，該單位會計人員因臨近春節(jié)忙于個人事務，將運費計入期間費用。分析該處理給企業(yè)造成的后果。（abcd）a該企業(yè)將應計入原材料成本的運費計入管理費用，影響該月銷售成本及經營成果的核算。b該企業(yè)將應計入原材料成本的運費計入管理費用，使進項稅額少計392.52元；c該企業(yè)將應計入原材料成本的運費計入管理費用，使原材料成本少計5607.48元；d該企業(yè)沒有遵循會計一貫性原則；步驟三：根據所掌握的證據做調整分錄。（d）d 借：原材料 5607.48 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 392.52 貸：管理費用 6000.00周轉材料3步驟一：向該公司了解情

31、況。（abcd）a核查口頭證據；b核查書面證據。c詢問倉庫管理員；d詢問財務人員；步驟二：審計人員經核實，發(fā)現(xiàn)該公司共少計原材料300000元，少計周轉材料（包裝物）43000元，要求該公司做出相應調整分錄。（bd）b借：本年利潤 45000.00 貸：銀行存款 45000.00d借：以前年度損益調整 343000.00 貸：原材料 300000 周轉材料包裝物 43000.00存貨跌價準備1步驟一：實施相關審計步驟。（abc）a對存貨實施監(jiān)盤程序；b抽樣選取存貨進行重點檢查，檢查賬簿及憑證；c核對各存貨項目明細賬與總賬、報表的余額是否相符；d核對銀行存款日記賬。步驟二：審計人員在檢查賬簿和憑

32、證后均未發(fā)現(xiàn)明顯問題，在對該公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)存貨實際數量與賬面數量嚴重不符，編制存貨抽盤表。（acd）a分析差異；b詢問業(yè)務員。c詢問倉庫管理員；d詢問財務人員；步驟三：向該公司了解情況。（abcd）a詢問倉庫管理員；b核查書面證據c核查口頭證據；d詢問財務人員；步驟四：審計人員發(fā)現(xiàn)存貨a的實際數量為499.8噸，而賬面數量為1050噸，差額為550.2噸。經查該差額部分存貨已經分批銷售，沒有開具發(fā)票，銷售沒有入賬。經核實，該部分存貨數量為550噸（其中0.2噸為存貨收發(fā)計量存在誤差所致），銷售平均單價（不含稅）為2028.08元。分析差異帶來的影響。（abcd）a多計存貨550噸，價

33、值1034418元（5501880.76）。b少結轉主營業(yè)務成本1034418元（5501880.76 =1034418.00）;c少計主營業(yè)務收入1115444元（2028.08550=1115444.00）；d少交納增值稅額189625.48元（1115444.000.17=189625.48）;步驟五：審計人員發(fā)現(xiàn)該公司對存貨a進行了計提存貨跌價準備的會計處理，編制存貨跌價準備審定表。（ac）a分析其存貨跌價準備計提的準確性；b分析其存貨跌價準備計提的強制性。c分析其存貨跌價準備計提的合理性；d分析其存貨跌價準備計提的安全性；經審計發(fā)現(xiàn)，存貨a實際庫存為500噸，可變現(xiàn)凈值大于存貨原單價

34、，該公司不應計提存貨跌價準備。計提的存貨跌價準備數額1034000.00與已銷售未入賬的存貨成本數額1034418.00相近，顯然是銷售貨物需要結轉的主營業(yè)務成本。審計人員要求該公司做出調整。（abcdef）略應付職工薪酬1步驟一：查看相關記賬憑證與原始憑證。（abcd）a記賬憑證金額是否正確；b賬務處理是否正確；c記賬憑證與原始憑證是否相符；d原始憑證是否齊全，是否經授權批準；步驟二：峻峰公司多計提了福利費24000元（300000*8%），多計了費用，虛減了利潤，少交所得稅。審計人員要求峻峰公司做出調整。（c）c借：應付職工薪酬職工福利 24000.00 貸：以前年度損益調整 24000.

35、00 借：以前年度損益調整 6000.00 貸：應交稅費應交所得稅 6000.00 借：以前年度損益調整 18000.00 貸：利潤分配未分配利潤 18000.00四、固定資產循環(huán)審計固定資產1步驟一：調出相關記賬憑證及原始憑證。（c）a查看原材料明細賬。b核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；c核對記賬憑證處理是否正確；d查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；步驟二：企業(yè)購入固定資產的安裝費用應計入固定資產成本，該企業(yè)的做法虛減了固定資產成本，并影響了期間費用的真實性。審計人員要求企業(yè)做出調整。（b）b借：固定資產生產用 60000.00 貸：管理費用其他費用 60000.00固定資產

36、2步驟一：審計人員根據該公司提供的資料編制出固定資產清點表，并檢查固定資產清點表。（abcd）a甲設備實物短缺一臺；b丁設備明細賬中多出三臺。c丙設備卡片中少一臺；d乙設備實物多出一臺；步驟二：分析出現(xiàn)上述各種情況的結果及給出處理建議。（abcd）a丁設備卡片與實物相符，但固定資產明細賬多出三臺，有可能是該三臺設備已出售，但明細賬沒有注銷，查明后應予轉銷。b丙設備明細賬與實物相符，但卡片少一臺，有可能是購進時，有一臺沒有在卡片上登記，查明后要補記卡片；c乙設備賬卡相符，實物多出一臺，有可能是該設備已報廢處理，卡片已注銷，但實物仍在使用，也可能是購進時未作固定資產入賬，而作低值易耗品入賬，但盤點

37、時作為固定資產，查明后，應對照其價值和使用年限，確認其符合標準，則補記固定資產明細賬和明細卡，若不符合標準，則不作為盤盈，不計入固定資產賬簿，也有可能是將租入固定資產誤作為盤盈，查明后應將設備在備查簿上登記；d甲設備賬卡相符，實物短缺一臺，有可能是該設備已報廢處理，但是賬卡未注銷，查明后應予以注銷賬卡，也可能是因保管不善，設備被盜，查明后要追究保管者的責任，也有可能是設備出租，但沒有計入“出租固定資產”賬戶，應補記；固定資產清理1步驟一：調出相關記賬憑證及原始憑證。（d）a查看原材料明細賬。b核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；c核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；d查看

38、所附原始憑證有無相關負責人簽章，賬務處理是否正確;步驟二：經過查看相關記賬憑證及原始憑證發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所報廢的固定資產實際是對廣州天明機床廠的一項長期股權投資，企業(yè)每年有15萬元的回報。對該情況進行分析。（abd）a將固定資產計入固定資產清理賬戶，隱瞞了投資收益；b將固定資產計入固定資產清理賬戶，逃稅漏稅；c將固定資產計入固定資產清理賬戶，無任何影響。d將固定資產計入固定資產清理賬戶，虛減了當期利潤；步驟三：審計人員要求企業(yè)作出調整。（d）d借：長期股權投資 3500000.00 貸：營業(yè)外支出 3500000.00 借：所得稅費用 875000.00 貸：應交稅費應交所得稅 875000.00

39、累計折舊1步驟一：查閱該企業(yè)固定資產折舊計算制度及累計折舊賬戶，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)按3年計提固定資產折舊，4月份購入的固定資產2007年度累計折舊總額為200000元。（cd）a查看原材料明細賬。b核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；c查看企業(yè)固定資產折舊計算制度是否合理及符合相關法規(guī)；d重新核算累計折舊計算是否正確；步驟二：根據折舊計提有關規(guī)定，機器設備折舊年限最短不得少于5年，分析造成的影響。（abcd）a多計提折舊導致利潤虛減；b折舊計提金額有誤會影響以后多期會計核算的正確性。c企業(yè)多計提80000.00元的折舊費用；d企業(yè)當年應該計提折舊總額為120000.00元（960000-60

40、000）/（5*12）*8；步驟三：審計人員要求企業(yè)作出調整。（b）b借：累計折舊 80000.00 貸：本年利潤 80000.00 借：本年利潤 20000.00 貸：所得稅費用 20000.00累計折舊2步驟一：調出相關資料進行查看。（cd）a查看原材料明細賬。b重新核算累計折舊計算是否正確；c查看企業(yè)該項固定資產折舊計算制度；d核對企業(yè)固定資產折舊制度是否一致；步驟二：審計人員檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)其他各項固定資產均采用平均年限法計提折舊，而對該設備，企業(yè)采用了年數總和法，且未在財務報表附注中加以揭示。進一步分析企業(yè)這樣做會產生的影響。（abd）a采用年限總和法比平均年限法本年多計提折舊12

41、000元；b企業(yè)采用平均年限法時本年應計提的折舊=（100000-10000）*（1-0.1）/5=18000元；c采用年限總和法比平均年限法本年計提折舊相同。d企業(yè)采用年數總和法時本年應計提的折舊=（100000-10000）*5/（5+4+3+2+1）=30000元；步驟三：折舊方法的改變，使本年多提折舊額，致使資產負債表中的累計折舊增加12000元，損益表中的利潤總額項目減少12000元。分情況分析企業(yè)該做法的分析及處理建議。（abcd）a若企業(yè)無充分理由使用年數總和法計提該設備折舊，應交納相應所得稅。b企業(yè)對該設備使用年限總和法如無充分理由，則不得使用年數總和法，還要做相應調賬分錄；c

42、若企業(yè)無充分理由使用年數總和法計提該設備折舊，則應調賬： 借：累計折舊 120000.00 貸：以前年度損益調整 12000.00。d企業(yè)對該設備使用年限總和法如有充分理由，則應在財務報表附注中加以揭示；無形資產、累計攤銷1步驟一：調出相關記賬憑證及原始憑證。（abcd）a核對記賬憑證金額是否正確。b核對記賬憑證處理是否正確；c核對記賬憑證處理是否符合法律規(guī)定；d查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；步驟二：審計人員查閱相關資料后發(fā)現(xiàn)企業(yè)購入的商標權合同中約定的使用年限為6年，但按法律規(guī)定其有效使用年限還剩5年。按企業(yè)會計準則第6號無形資產第十七條規(guī)定，使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在

43、使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷，而該無形資產合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限，顯然其使用壽命為受益年限和有效年限兩者之中的較短者。而企業(yè)未采用較短的攤銷年限5年，致使在資產負債表中，企業(yè)的資產被高估，并且在利潤表中，企業(yè)的費用少計，利潤虛增。（abcd）a企業(yè)每月少計提攤銷300元；b企業(yè)年度少計提攤銷3600元；c商標權的月攤銷額為1800元（108000/5/12）；d企業(yè)多繳納的企業(yè)所得稅。步驟三：審計人員建議該公司作出調整。（c）c借：以前年度損益調整 3600.00 貸：無形資產 3600.00 借：應交稅費應交所得稅 900.00 貸：以前年度損益調整 900.00 借：利潤分配未

44、分配利潤 2700.00 貸：以前年度損益調整 2700.00在建工程1步驟一：調出相關記賬憑證及原始憑證。（bcd）a查看原材料明細賬。b核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；c查看所附原始憑證記錄是否與記賬憑證相符；d查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；步驟二：企業(yè)將經營用房建造成本計入建造廠房成本，造成固定資產成本虛增90萬元，影響以后各期折舊費用的計提。審計人員要求企業(yè)作出調整。（b）b借：在建工程經營用房 900000.00 貸：在建工程廠房 900000.00長期待攤費用、工程物資1步驟一：調出相關資料進行查看。（abcd）a核對記賬憑證處理是否符合法律規(guī)定；b核對記賬憑證

45、處理是否正確；c核對記賬憑證金額是否正確，核對記賬憑證金額是否正確和原始憑證是否相符。d查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；步驟二：審計人員查閱相關資料后發(fā)現(xiàn)企業(yè)租入固定資產的改良支出數額異常，進一步了解情況。（bd）a詢問企業(yè)銷售人員；b詢問企業(yè)管理人員；c詢問企業(yè)技術人員。d詢問企業(yè)財務人員；步驟三：經詢問，審計人員了解到，該“在建工程”是為職工建造宿舍支出。按照有關規(guī)定，新建宿舍的支出不應計入租入固定資產改良支出項目，而應計入固定資產項目，企業(yè)將不屬于長期待攤費用的項目計入，導致會計信息反映失真。審計人員要求企業(yè)做出調整。（c）c借：固定資產 1000000.00 貸：長期待攤費用 10

46、00000.00五、籌資與投資循環(huán)審計長期借款1步驟一：查閱相關記賬憑證及原始憑證。（ac）a查看有無借款使用記錄；b核對記賬憑證處理是否正確。c查看原始憑證是否有相關負責人簽章；d對比分析記賬憑證所列金額是否與實際情況相符；步驟二：審計人員在對“在建工程”賬戶審查時，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2009年存在技術改造工程。在審查資產負債表時發(fā)現(xiàn)長期股權投資3月比4月增加500000元。調查該筆資金來源。（cd）a詢問企業(yè)技術人員；b詢問企業(yè)銷售人員。c詢問企業(yè)管理人員；d詢問企業(yè)財務人員；步驟三：經詢問，該公司承認挪用了銀行借入的技術改造款進行投資，提出處理建議。（bcd）a查明原因后該公司可利用該筆借款繼

47、續(xù)投資。b需要追究有關責任人員的責任，避免類似情況再次發(fā)生；c該公司應盡快歸還銀行的長期借款；d該公司虛設技術改造項目，從銀行騙取借款，套取資金用于投資，違反了借款契約規(guī)定；長期應付款1步驟一：查閱相關記賬憑證及原始憑證。（abcd）a復核記賬憑證是否錯賬。b查看原始憑證是否有相關負責人簽章；c復核記賬憑證是否存在計算差錯；d復核記賬憑證是否存在漏記；步驟二：按我國有關會計法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)以補償貿易的方式引進設備入賬金額=設備、工具、零配件等的價款+國外運雜費+關稅+國內運雜費+安裝費等各種支出，而該公司卻將關稅、國內運雜費及安裝費等各種支出計入了銷售費用。進一步查看企業(yè)計提折舊的相關資料（企

48、業(yè)按10年計提該設備折舊，無凈殘值）。（abcd）a復核記賬憑證是否存在計算差錯；b復核記賬憑證是否存在漏記；c復核記賬憑證是否錯賬。d查看記賬憑證是否存在重記；步驟三：由于企業(yè)入賬金額少10萬元，因此企業(yè)當年少計提折舊5000元（4960000-4860000）/10/12*6。審計人員要求該公司進行調賬。（b）b借：固定資產 100000.00 貸：以前年度損益調整 95000.00 累計折舊 5000.00 借：以前年度損益調整 23750.00 貸：應交稅費應交所得稅 23750.00 借：以前年度損益調整 71250.00 貸：利潤分配未分配利潤 71250.00持有至到期投資1步驟

49、一：查看相關賬簿及記賬憑證。（d）a核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；b核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；c查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證。d查看記賬憑證處理是否正確；步驟二：審計人員認為該企業(yè)處理不符合規(guī)定。（abcd）a溢價部分應計入“持有至到期投資利息調整”；b年終確認投資收益的計算有誤。c“投資收益”虛減60000.00元；d企業(yè)將溢價部分計入投資收益不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定；步驟三：根據插值法計算出該債券的實際利率為2.72%，同時計算出實際利息為12558.00元。根據所掌握的證據要求企業(yè)做出調整。（ab）a借：投資收益 12558.00 貸：持有至到期投資債券

50、投資星天公司（利息調整） 12558.00b借：持有至到期投資債券投資星天公司（利息調整） 60000.00 貸：投資收益 60000.00短期借款、應利利息1步驟一：調出相關資料，進行調查分析。（abc）a對比分析記賬憑證所列金額是否與實際情況相符；b核對記賬憑證處理是否正確。c查看原始憑證是否有相關負責人簽章；d核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；步驟二：經審查后發(fā)現(xiàn)，該公司將其建行借款利息全部計入2009年12月份。（cd）a當月利息計提正確。b每月應提取的借款利息為54000元；c每月應提取的借款利息為9000元（1800000*6%/12）；d當月多提利息45000元（5

51、4000-9000）；步驟三：審計人員要求企業(yè)做出調整。（a）a借：應付利息 45000.00 貸：應交稅費應交所得稅 11250.00 以前年度損益調整 33750.00 借：以前年度損益調整 33750.00 貸：利潤分配未分配利潤 33750.00管理費用、財務費用、營業(yè)外支出1步驟一：對發(fā)現(xiàn)的情況進行分析。（abcd）a經營性租入的固定資產不應計提折舊，該公司多計提折舊500000元，導致虛增管理費用，虛減利潤，漏交所得稅；b倉庫失火，其損失應列入營業(yè)外支出，該公司將損失計入管理費用，使管理費用虛增250000元；c公司的職工宿舍水電費應由職工個人承擔，職工外出休養(yǎng)支出應由應付職工薪酬

52、列支，兩項共虛增管理費用90000元。d未處理存款利息50000元屬應沖未沖財務費用，導致期間費用虛增50000元，利潤虛減，少交所得稅；步驟二：審計人員要求企業(yè)做出調整。（c）c借：本年利潤 640000.00 營業(yè)外支出 250000.00 貸：以前年度損益調整 640000.00 管理費用 250000.00 借：以前年度損益調整 160000.00 貸：應交稅費應交所得稅 160000.00 借：以前年度損益調整 480000.00 貸：利潤分配未分配利潤 480000.00交易性金融資產1步驟一：調出相關憑證。（c）a核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；b核對記賬憑證處理是

53、否正確。c查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；d核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；步驟二：核查備查業(yè)務的真實性。（bcd）a核對外幣現(xiàn)金余額。b咨詢證券交易所相關人員；c收集證據；d詢問企業(yè)管理人員；步驟三：通過審計發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)購買的股票根本沒有下跌，按照規(guī)定不允許確認公允價值變動損益，企業(yè)的做法有幾項影響。（bd）a確認了公允價值變動損失會造成虛增利潤；b確認了公允價值變動損失會造成少交所得稅；c確認了公允價值變動損失會造成多交所得稅。d確認了公允價值變動損失會造成虛減利潤；步驟四：根據所掌握的證據做調整分錄。（bd）b借：交易性金融資產公允價值變動 1000000.00 貸：以前年度損益調整 750000.00 應交稅費應交所得稅 250000.00 借：以前年度損益調整 750000.00 貸：利潤分配未分配利潤 750000.00d借：公允價值變動損益 1000000.00 貸：交易性金融資產公允價值變動 1000000.00投資收益1步驟一：調出相關憑證。（abcd）a檢查憑證是否存在錯賬；b檢查憑證是否存在重記；c檢查