第9章 會計報表

1、 第 九 章會計報表（答案解析） 一、單項選擇題。1.最關(guān)注國家資源的分配和運用情況，了解與經(jīng)濟政策、國家收入的統(tǒng)計等有關(guān)方面的信息的會計報表使用者是（ ）。a、投資者b、企業(yè)管理人員c、政府及相關(guān)機構(gòu)d、債權(quán)人 【答疑編號3620,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 會計報表的使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等。不同的報表使用者對會計報表所提供的信息的要求各有側(cè)重。 2.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表的表述中，正確的有（ ）。 a、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表 b、資產(chǎn)負債表屬于動態(tài)報表 c、資產(chǎn)

2、負債表是內(nèi)部報表 d、資產(chǎn)負債是反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況的會計報表 【答疑編號3621,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表屬于靜態(tài)報表，是企業(yè)向外提供的會計報表。 3.11、下列資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是（ ） 。 a、應(yīng)付賬款 b、盈余公積 c、未分配利潤 d、長期借款 【答疑編號3622,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 未分配利潤項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列。4.下列項目中，不應(yīng)在資產(chǎn)負債表“存貨”項目下

3、反映的是（ ）。 a、生產(chǎn)成本 b、委托代銷商品 c、物資采購 d、工程物資 【答疑編號3623,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 工程物資屬于長期資產(chǎn)，而非存貨。 5.甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為170萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為15萬元，“庫存商品”科目余額為 150萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（ ）萬元。 a435 b505 c515 d705【答疑編號3624,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 工程物資不在存貨項目中列示，單獨列示在資產(chǎn)

4、負債表中。6. 某企業(yè)年初未分配利潤為200萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10和5分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為( )萬元。a300 b355 c370 d400 【答疑編號3625,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 可共投資者分配的利潤=200（1-15%）200=3707.某企業(yè)于2004年12月31日分別借入兩年期1000000元借款，三年期500000元借款。兩項借款均為單利計算利息，到期一次還本付息，年利率為6。該企業(yè)在2005年度資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目應(yīng)為（ ）元。 a、1484000 b、954000 c、53

5、0000 d、500000 【答疑編號3626,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 該企業(yè)在2004年度資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目的金額500000（16）530000（元）。2004年底借入的兩年期的借款1000000元，在2005年末已經(jīng)成為一年內(nèi)到期的長期借款，應(yīng)該列示在“一年內(nèi)到期的長期負債”項目中反映。8. 某企業(yè)期末“應(yīng)付賬款”明細科目的借方余額為120萬元，貸方余額為135萬元，“預(yù)付賬款”明細科目的借方余額為21萬元，貸方余額為19萬元，在企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目的余額分別為（ ）萬元。 a、141，154 b、115，2 c、

6、135，121 d、155，140 【答疑編號3627,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 a 【答案解析】 :“預(yù)付賬款”科目的金額12021141（萬元）;“應(yīng)付賬款”科目的金額13519154（萬元）。9. 資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)（ ）填列。 a、“利潤分配”科目余額 b、“本年利潤”科目余額 c、“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算后 d、“盈余公積”科目余額 【答疑編號3628,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 “本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時才能結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負債表時，“本年利潤”賬戶的余額

7、也應(yīng)反映在資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”項目中。10.某企業(yè)期末“待攤費用”科目借方余額為140萬元，“預(yù)提費用”科目期末借方余額為125萬元，“長期待攤費用”科目期末余額為130萬元（其中將于一年內(nèi)到期的部分為100萬元），則企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“待攤費用”科目的金額為（ ）萬元。 a、240 b、295 c、265 d、365 【答疑編號3629,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 d 【答案解析】 期末資產(chǎn)負債表中“待攤費用”的金額140125100365（萬元）。11.下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是( )。 a貨幣資金 b應(yīng)付工資 c存貨 d應(yīng)收賬款 【答疑編號363

8、0,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 b 【答案解析】 “貨幣資金”需要根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合并編制；“存貨”需要根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”等科目的期末余額，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目的期末余額后填列；“應(yīng)收賬款”需要分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”所屬明細賬戶的期末余額，并減去壞賬準備的期末余額計算填列。 12.當(dāng)單位對其他單位的投資占該單位的注冊資本總額（）以上，或具有實質(zhì)控制權(quán)，形成了母子公司關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。a、20b、25c、40d、50 【答疑編號3631,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】

9、 d 【答案解析】 當(dāng)單位對其他單位的投資占該單位的注冊資本總額50%(不含50%)以上,或雖然占該單位注冊資本總額不足50%但具有實質(zhì)控制權(quán),形成母子公司關(guān)系時,應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表.13. 某企業(yè)2005年度銷售商品取得銷售收入2000000元，應(yīng)交增值稅340000元。2005年7月25日，退回上年度銷售商品400000元，2005年2月15日，退回2003年銷售商品40000元。該企業(yè)2005年度利潤表中，“主營業(yè)務(wù)收入”項目金額為（ ）元。 a、1960000 b、1600000 c、1560000 d、1900000 【答疑編號3632,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 c 【

10、答案解析】 “主營業(yè)務(wù)收入”項目金額20000000400000-400001560000（元）。14. 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細賬借方余額合計為40000元，貸方明細賬余額合計為9000元，針對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備貸方余額為1000元，則資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為（ ）元。 a、40000 b、30000 c、39000 d、32000 【答疑編號3633,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 c 【答案解析】 資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額40000100039000（元）。二、多項選擇題。1.下列各項，不在資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目中反映的有（ ）。a“待攤費用”科目的借方余額

11、b“待攤費用”科目的貸方余額c“預(yù)提費用”科目的借方余額d“預(yù)提費用”科目的貸方余額【答疑編號3634,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 bd 2.下列各項，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)付賬款”項目中反映的有（ ）。a“應(yīng)付賬款”明細科目的借方余額b“應(yīng)付賬款”明細科目的貸方余額c“預(yù)付賬款”明細科目的借方余額d“應(yīng)收賬款”明細科目的貸方余額【答疑編號3635,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 ac 3. 下列各項，可以通過利潤表反映的有( )。 a某一時點的財務(wù)狀況 b某一時點的償債能力 c某一期間的經(jīng)營成果 d某一期間的獲利能力 【答疑編號3636,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 cd

12、 【答案解析】 利潤表可以反映某一期間的經(jīng)營成果和獲利能力，資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況和償債能力。4. 會計報表按反映的內(nèi)容分類可以分為（ ）。 a、單位報表 b、合并報表 c、靜態(tài)報表 d、動態(tài)報表 【答疑編號3637,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 cd 【答案解析】 會計報表按反映內(nèi)容的不同，可以分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。5.資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下哪幾種方式獲得（ ）。 a、根據(jù)明細科目的余額分析獲得b、直接從總賬科目的余額獲得c、根據(jù)有關(guān)科目的余額分析獲得d、根據(jù)幾個總賬科目的余額合計獲得 【答疑編號3638,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 abcd 【

13、答案解析】 資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列；（2）根據(jù)總賬科目余額計算填列；（3）根據(jù)明細賬余額計算填列；（4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額進行填列。6.關(guān)于利潤分配表表述正確的是（ ）。 a、它是根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列的 b、通過它可以了解企業(yè)的利潤的形成情況 c、它是會計報表中的主表 d、它是利潤表的附表 【答疑編號3639,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 ad 【答案解析】 利潤分配表是利潤表的附表，通過利潤分配表可以了解企業(yè)利潤的分配情況，利潤表反映企業(yè)利潤的形成情況。 7.在資產(chǎn)負債表中，下

14、列各項可能以“”填列的有（ ）。 a、應(yīng)交稅金 b、應(yīng)付工資 c、其他應(yīng)交款 d、壞賬準備 【答疑編號3640,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 abc 【答案解析】 如“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”和“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，應(yīng)以“”號填列;“壞賬準備”科目期末余額只能為貸方余額或余額為零，不會出現(xiàn)借方余額，所以不會現(xiàn)現(xiàn)以“”號填列的情況。8.下列項目中，應(yīng)在利潤分配表中反映的有（ ）。 a、凈利潤 b、未分配利潤 c、其他轉(zhuǎn)入 d、應(yīng)付普通股股利 【答疑編號3641,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 abcd 9. 資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)（ ）填列。 a、應(yīng)收賬款

15、所屬明細賬借方余額合計 b、預(yù)收賬款總賬科目借方余額合計 c、按應(yīng)收賬款余額百分比計提的壞賬準備科目的貸方余額 d、應(yīng)收賬款總賬科目借方余額 【答疑編號3642,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 ac 【答案解析】 資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目反映的是應(yīng)收賬款的凈額，“壞賬準備”科目的余額應(yīng)反映到資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)。10.根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，中期財務(wù)會計報告包括（）。a、月報b、季報c、半年報d、年報 【答疑編號3643,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 abc 11.下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于流動負債的有（ ）。a預(yù)收賬款 b其他應(yīng)交款c預(yù)付賬款 d一年內(nèi)到期的長

16、期借款【答疑編號3644,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 abd 【答案解析】 預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，預(yù)收賬款與其他應(yīng)交款是企業(yè)的流動負債，一年內(nèi)到期的長期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動負債。12.下列各項中，屬于在資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目中加以反映的是( )。a三個月以內(nèi)的短期債券投資b銀行結(jié)算戶存款c信用卡存款d外埠存款 【答疑編號3645,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 bcd 【答案解析】 三個月以內(nèi)的短期債券投資應(yīng)該在“短期投資”項目中反映。貨幣資金項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金，銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行長期存款、信用證保證金

17、存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。13. 下列項目中，應(yīng)在利潤表中“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目中反映的有（ ）。a、增值稅 b、消費稅c、房產(chǎn)稅 d、資源稅 【答疑編號3646,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 bd 【答案解析】 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加，不包括增值稅，房產(chǎn)稅。14.下列各資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)根據(jù)明細科目余額分析填列的有（ ）。 a、長期借款 b、待攤費用 c、應(yīng)收賬款 d、應(yīng)付賬款 【答疑編號3647,點擊

18、提問】【您的答案】 【正確答案】 cd 【答案解析】 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)其明細科目分析，借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款明細賬借方余額為預(yù)付，貸方余額為應(yīng)付。長期借款是根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析填列，待攤費用是根據(jù)總賬余額分析填列。四、計算題。1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： （1）向a公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120000元，實際成本為100000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票

19、，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值140400元。 （2）委托b公司代銷商品500件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向b公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元件，實際成本為350元件。甲公司已將該批商品交付b公司。 （3）甲公司月末收到了b公司的代銷清單。b公司已將代銷的商品售出300件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向b公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應(yīng)向b公司支付的代銷手續(xù)費。 （4）以分期收款銷售方式向c公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交c公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅

20、，下同）分四次收取，第一次收取貨款的10%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%,第四次收款日在10月1日,收取價款的10%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。 （5）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下： 單位：元 賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入30 000其他業(yè)務(wù)支出20 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加15 000管理費用60 000財務(wù)費用22 000營業(yè)外收入70 000 營業(yè)外支出18 000（6）計算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。 要求： （1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科

21、目及專欄）。 （2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。 【答疑編號3657,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 （1）甲公司2005年6月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)向a公司銷售商品借：應(yīng)收票據(jù) 140400貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400借：主營業(yè)務(wù)成本 100000貸：庫存商品 100000委托b公司代銷商品借：委托代銷商品 175000貸：庫存商品 175000收到b公司的代銷清單借：應(yīng)收賬款 140400貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400借：主營業(yè)務(wù)成本 105000貸：委托代銷商品 105000 借：營業(yè)費用 6

22、000貸：應(yīng)收賬款 6000以分期收款銷售方式向c公司銷售商品借：分期收款發(fā)出商品 300000貸：庫存商品 300000借：銀行存款 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500借：主營業(yè)務(wù)成本 30000貸：分期收款發(fā)出商品 300006月的利潤=主營業(yè)務(wù)收入（12000012000050000）-主營業(yè)務(wù)成本（10000010500030000）主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000其他業(yè)務(wù)利潤（3000020000）-管理費用60000-財務(wù)費用22000營業(yè)費用6000+營業(yè)外收入70000-營業(yè)外支出1800033%=1400033%=4620（元）借：所

23、得稅 4620貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 4620（2）編制甲公司6月份的利潤表 利潤表甲公司 2002年6月 單位：元 項目本月數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入290 000減：主營業(yè)務(wù)成本235 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加15 000二、主營業(yè)務(wù)利潤40 000加：其他業(yè)務(wù)利潤10 000減：營業(yè)費用6 000管理費用60 000財務(wù)費用22 000三、營業(yè)利潤-38 000加：投資收益營業(yè)外收入70 000減：營業(yè)外支出18 000四、利潤總額14000減：所得稅4620五、凈利潤9380五、綜合題。1. 甲公司系增值稅一般納稅人企業(yè)，本年發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）銷售a產(chǎn)品一批價款60元，增值稅1

24、7萬元，成本40元，收到一張商業(yè)匯票，對方未提貨。（2）銷售c產(chǎn)品一批，價款200萬元，成本180萬元。增值稅34萬元，貨款及稅金均未收到，同期對方因質(zhì)量問題，要求退貨1/4，已達成協(xié)議。（3）發(fā)出d產(chǎn)品一批，價款20萬元，成本12萬元，增值稅率17%，甲公司在銷售時已知b企業(yè)資金周圍發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與b企業(yè)長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司將商品還是銷售給了b企業(yè)，在銷售后的第二個月，得知b企業(yè)財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，并承諾近期付款。（4）委托乙公司代銷e產(chǎn)品，成本16萬元，價款20萬元，增值稅率17%，收到代銷清單后按價款的10%支付代銷手續(xù)費，當(dāng)期收到代銷清單，清單列明

25、已銷售80，扣除手續(xù)費的價款已收到并存入銀行。（5）月初接到安裝合同（非主營業(yè)務(wù)），合同總收入50萬元，預(yù)收60萬元，發(fā)生安裝費30萬元，其中人工費20萬元，其他費用10萬元，月底安裝完工，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。（6）收取丙公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費40萬元，存入銀行，技術(shù)服務(wù)費用10萬元用存款支付，營業(yè)稅率5%。（7）銷售材料一批，價款100萬元，成本80萬元，增值稅率17%，款項已存入銀行。（8）出售一項長期債券投資，出售價款為120萬元，該項長期債券投資面值100萬，應(yīng)計利息10萬元。（9）銷售一臺設(shè)備，賬面原價15萬，已提折舊7萬，雙方協(xié)商作價10萬元用存款結(jié)算。補充資料：已知本期管理費用15萬元

26、，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出6萬元。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。（2）計算甲公司本期的主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤和利潤總額?！敬鹨删幪?658,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 編制會計分錄（1）借：應(yīng)收票據(jù) 70.2貸：主營業(yè)務(wù)收入 60應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10.2借：主營業(yè)務(wù)成本 40貸：庫存商品 40（2）借：應(yīng)收賬款 234貸：主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34借：主營業(yè)務(wù)成本 180 貸：庫存商品 180借：主營業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5貸：應(yīng)收賬款 58.5借：庫存商品 45貸：主

27、營業(yè)務(wù)成本 45（3）借：發(fā)出商品 12 貸：庫存商品 12兩個月后確認收入：借：應(yīng)收賬款 23.4貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4主營業(yè)務(wù)收入 20借：主營業(yè)務(wù)成本 12貸：發(fā)出商品 12（4）借：委托代銷商品 16貸：庫存商品 16借：應(yīng)收賬款 18.72貸：主營業(yè)務(wù)收入 16應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.72借：主營業(yè)務(wù)成本 12.8貸：委托代銷商品 12.8借：營業(yè)費用 1.6貸：應(yīng)收賬款 1.6借：銀行存款 17.12貸：應(yīng)收賬款 17.12（5）借：銀行存款 60貸：預(yù)收賬款 60借：勞務(wù)成本 30貸：應(yīng)付工資 20銀行存款 10借：預(yù)收賬款 50貸：其他業(yè)務(wù)收入

28、50借：其他業(yè)務(wù)支出 30貸：勞務(wù)成本 30（6）借：銀行存款 40貸：其他業(yè)務(wù)收入 40借：其他業(yè)務(wù)支出 12貸：銀行存款 10應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 2萬（405）（7）借：銀行存款 117貸：其他業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17借：其他業(yè)務(wù)支出 80貸：原材料 80（8）借： 銀行存款 120貸：長期債權(quán)投資-面值 100長期債權(quán)投資-應(yīng)計利息 10投資收益 10（9）借：固定資產(chǎn)清理 8累計折舊 7貸：固定資產(chǎn) 15借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10借：固定資產(chǎn)清理 2貸：營業(yè)外收入 22計算有關(guān)指標甲公司主營業(yè)務(wù)收入602005020+16246（萬元）甲公

29、司主營業(yè)務(wù)成本40180451212.8199.8（萬元）甲公司主營業(yè)務(wù)利潤246199.8萬46.2（萬元）甲公司營業(yè)利潤46.2（50304012100-80）1.615592.6(萬元)甲公司的利潤總額92.6102698.6（萬元）2.大華公司為增值稅一般納稅人。2005年各科目的期初余額和2005年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 2005年1月1日有關(guān)科目余額如下表所示。 2005年1月1日科目余額表 單位：元科目名稱借方余額貸方余額貨幣資金850000短期投資40000應(yīng)收票據(jù)250000應(yīng)收賬款460000壞賬準備900原材料550000固定資產(chǎn)1060000累計折舊-500000在建工

30、程650000短期借款294000應(yīng)付票據(jù)200000應(yīng)付賬款20000應(yīng)交稅金3100預(yù)提費用2000長期借款740000其中：一年內(nèi)到期的長期負債100000實收資本2000000盈余公積100000其中：公益金50000該企業(yè)2005年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期銀行承兌匯票81900元。（2）購入原材料一批，用銀行存款支付貨款160000元，以及購入材料的增值稅27200元，材料已驗收入庫。（3）企業(yè)將一項短期投資出售，取得價款45000元，短期投資本金40000元，價款已存入銀行。（4）購入不需安裝的設(shè)備1臺，設(shè)備價款及增值稅共計585000元，裝卸費

31、、運費1000元（已取得運費發(fā)票），全部款項均已用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。（5）向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票上注明銷售價款300000元（不含應(yīng)收取的增值稅），該產(chǎn)品實際成本200000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。（6）管理部門使用五臺電腦報廢，原價100000元，已提折舊80000，發(fā)生清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支，該固定資產(chǎn)已清理完畢。（7）歸還短期借款本金50000元，利息已經(jīng)預(yù)提，金額為2000元。（8）2005年度，企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營借入一項長期借款發(fā)生的利息費用80000元。（9）企業(yè)將要到期的一張面值為250000元的無息銀行承

32、兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)，款項銀行已收妥。（10）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款430000元，應(yīng)收取的增值稅為73100元。已收款項421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產(chǎn)品實際成本320000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無期初及期末余額。（11）本年計提固定資產(chǎn)折舊96500元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊60000元，辦公用房及設(shè)備折舊16500元，一臺不需用固定資產(chǎn)月折舊額為20000元。（12）提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計入相關(guān)成本費用項目。其中，生產(chǎn)人員工資

33、180000元，管理人員工資40000元，在建工程應(yīng)負擔(dān)的人員工資30000元。按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費。（13）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料150000元，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（14）收到應(yīng)收賬款16146元，存入銀行，企業(yè)期末是按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備，請做計提壞賬準備的分錄。（15）用銀行存款支付電視廣告費4200元。（16）企業(yè)計算并用銀行交納了產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費附加1000元，交納本月增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長期借款100000元。（18）計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（稅率為33%）。（19）用銀行存款

34、交納所得稅。（20）結(jié)轉(zhuǎn)本期“本年利潤”，并按凈利潤的10%與5%提取法定盈余公積與法定公益金。要求：（1）編制上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）編制該企業(yè)2005年度的資產(chǎn)負債表。 （計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）【答疑編號3659,點擊提問】【您的答案】 【正確答案】 1、編制該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄： （1） 借：應(yīng)付票據(jù) 81900 貸：銀行存款 81900 （2） 借：原材料 160000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 27200 貸：銀行存款 187200 （3） 借：銀行存款 45000 貸：短期投資 40000 投資收益 5000 （4） 借：固定資產(chǎn) 586000 貸：銀行存款

35、586000 （5） 借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 借：主營業(yè)務(wù)成本 200000 貸：庫存商品 200000 （6） 借：固定資產(chǎn)清理 20000 累計折舊 80000 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500 借：銀行存款 800 貸：固定資產(chǎn)清理 800 借：營業(yè)外支出 19700 貸：固定資產(chǎn)清理 19700 （7） 借：短期借款 50000 預(yù)提費用 2000 貸：銀行存款 52000 （8） 借：財務(wù)費用 80000 貸：長期借款 80000 （9） 借：銀行存款 2500

36、00 貸：應(yīng)收票據(jù) 250000 （10） 借：銀行存款 421200 應(yīng)收賬款 81900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 430000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 73100 借：主營業(yè)務(wù)成本 320000 貸：庫存商品 320000 （11） 借：制造費用 60000 管理費用 36500 貸：累計折舊 96500 （12） 借：現(xiàn)金 250000 貸：銀行存款 250000 借：應(yīng)付工資 250000 貸：現(xiàn)金 250000 借：生產(chǎn)成本 180000 管理費用 40000 在建工程 30000 貸：應(yīng)付工資 250000 借：生產(chǎn)成本 25200 管理費用 5600 在建工程 4200 貸：

37、應(yīng)付福利費 35000 （13） 借：生產(chǎn)成本 150000 貸：原材料 150000 借：生產(chǎn)成本 60000 貸：制造費用 60000 借：庫存商品 415200 貸：生產(chǎn)成本 415200 解析：制造費用計算是根據(jù)上面所有業(yè)務(wù)中涉及到的制造費用發(fā)生額合計計算出來的，本題中只有一筆（11）60000；結(jié)轉(zhuǎn)入庫存商品中的金額是將所有業(yè)務(wù)中的生產(chǎn)成本金額計算出來后結(jié)轉(zhuǎn)計入的。生產(chǎn)成本=（12）180000（12）25200（13）150000（13）60000=415200（14） 借：銀行存款 16146 貸：應(yīng)收賬款 16146 應(yīng)收賬款賬面余額4600008190016146525754

38、（元）；應(yīng)提取的壞賬準備5257545%90025387.7（元）； 借：管理費用 25387.7 貸：壞賬準備 25387.7（15） 借：營業(yè)費用 4200 貸：銀行存款 4200 （16） 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000 貸：其他應(yīng)交款 1000 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 105000 其他應(yīng)交款 1000 貸：銀行存款 106000 （注：這些稅金的金額都是題目中直接給出的，不需要學(xué)員自己計算，直接使用就可以了。）（17） 借：長期借款 100000 貸：銀行存款 100000 （18）本年應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入730000-主業(yè)務(wù)成本520000-主營業(yè)務(wù)稅金及附加1

39、000投資收益5000-營業(yè)外支出19700-財務(wù)費用80000-管理費用107487.7-營業(yè)費用4200）33%862.06元；借：所得稅 862.06 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 862.06 （19） 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 862.06 貸：銀行存款 862.06 （20）借：主營業(yè)務(wù)收入 730000投資收益5000貸：本年利潤 735000借：本年利潤733249.76貸：主營業(yè)務(wù)成本520000主營業(yè)務(wù)稅金及附加1000財務(wù)費用 80000管理費用 107487.7營業(yè)費用4200營業(yè)外支出 19700所得稅862.06凈利潤=735000-733249.76=1750.24提

40、取法定盈余公積與法定公益金：借：利潤分配-提取法定盈余公積175.02-提取法定公益金87.51貸：盈余公積-法定盈余公積175.02-法定公益金87.512、編制資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 2005年12月31日資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金850000565483.94短期借款294000244000短期投資40000應(yīng)付票據(jù)200000118100應(yīng)收票據(jù)250000應(yīng)付賬款2000020000應(yīng)收賬款459100499466.3預(yù)收賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款預(yù)付賬款應(yīng)付工資存貨550000455200應(yīng)付福利費35000待攤費用應(yīng)交稅金3100-50

41、00一年內(nèi)到期的長期債券投資其他應(yīng)交款流動資產(chǎn)合計21491001520150.24預(yù)提費用2000長期投資一年內(nèi)到期的長期負債100000固定資產(chǎn)：流動負債合計固定資產(chǎn)原價10600001546000長期借款640000720000減：累計折舊500000516500應(yīng)付債券固定資產(chǎn)凈值5600001029500長期應(yīng)付款減：固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)凈額5600001029500長期負債合計740000720000在建工程650000684200負債合計固定資產(chǎn)合計12100001713700所有者權(quán)益：實收資本20000002000000資本公積無形及遞延資產(chǎn)：盈余公積1000001002

42、62.53無形資產(chǎn)其中：公益金5000050087.51其他長期資產(chǎn)未分配利潤1487.71所有者權(quán)益合計2101750.24總計33591003233850.24總計33591003233850.24【答案解析】 編制該企業(yè)2005年度資產(chǎn)負債表：幾個關(guān)鍵項目的期末余額計算過程如下：1、貨幣資金=期初余額850000-（1）81900-（2）187200（3）45000-（4）586000（5）351000（6）500（6）800（7）52000（9）250000（10）421200（12）250000（14）16146（15）4200（16）106000（17）100000（20）862.

43、06=565483.942、應(yīng)收賬款賬戶期末余額=期初余額460000（10）81900（14）16146=525754壞賬準備期末余額=5257545%=26287.7應(yīng)收賬款項目填列金額=499466.33、存貨=期初550000（2）160000-（5）200000-（10）320000-（13）150000（13）415200=4552004、固定資產(chǎn)原價=1060000（4）586000-（6）100000=1546000累計折舊=500000-（6）80000（11）96500=516500固定資產(chǎn)凈值=1546000516500=1029500在建工程=650000（12）300

44、00（12）4200=6842005、應(yīng)交稅金=期初3100-（2）27200（5）51000（10）73100-（16）105000=-5000根據(jù)題中有關(guān)資料及上述資料編制2005年末的資產(chǎn)負債表（簡表）如下： 6、長期借款中新增加80000，償還了年初數(shù)中的一年內(nèi)到期的長期負債100000元，長期借款中應(yīng)該列示=740000-100000+80000=720000 衿莄蕿蚈羈肄莁薄羇膆薇袂羇荿莀袈羆蒁蚅螄羅膁蒈蝕羄芃蚃薆羃蒞蒆裊羂肅螞螁肂膇蒄蚇肁芀蝕薃肀蒂蒃羈聿膂芆袇肈芄薁螃肇莆莄蠆肆肆蕿薅肆膈莂襖膅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆螞膂芅葿羈膁莇蚄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆螆芁蒅薅裊莄蟻袃襖肅蒄蝿袃膆蠆螅袃

45、莈薂蟻袂蒀蒞羀袁膀薀袆袀節(jié)莃螂衿莄蕿蚈羈肄莁薄羇膆薇袂羇荿莀袈羆蒁蚅螄羅膁蒈蝕羄芃蚃薆羃蒞蒆裊羂肅螞螁肂膇蒄蚇肁芀蝕薃肀蒂蒃羈聿膂芆袇肈芄薁螃肇莆莄蠆肆肆蕿薅肆膈莂襖膅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆螞膂芅葿羈膁莇蚄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆螆芁蒅薅裊莄蟻袃襖肅蒄蝿袃膆蠆螅袃莈薂蟻袂蒀蒞羀袁膀薀袆袀節(jié)莃螂衿莄蕿蚈羈肄莁薄羇膆薇袂羇荿莀袈羆蒁蚅螄羅膁蒈蝕羄芃蚃薆羃蒞蒆裊羂肅螞螁肂膇蒄蚇肁芀蝕薃肀蒂蒃羈聿膂芆袇肈芄薁螃肇莆莄蠆肆肆蕿薅肆膈莂襖膅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆螞膂芅葿羈膁莇蚄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆螆芁蒅薅裊莄蟻袃襖肅蒄蝿袃膆蠆螅袃莈薂蟻袂蒀蒞羀袁膀薀袆袀節(jié)莃螂衿莄蕿蚈羈肄莁薄羇膆薇袂羇荿莀袈羆蒁蚅螄羅膁蒈蝕羄芃蚃薆羃

46、蒞蒆裊羂肅螞螁肂膇蒄蚇肁芀蝕薃肀蒂蒃羈聿膂芆袇肈芄薁螃肇莆莄蠆肆肆蕿薅肆膈莂襖膅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆螞膂芅葿羈膁莇蚄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆螆芁蒅薅裊莄蟻袃襖肅蒄蝿袃膆蠆螅袃莈薂蟻袂蒀蒞羀袁膀薀袆袀節(jié)莃螂衿莄蕿蚈羈肄莁薄羇膆薇袂羇荿莀袈羆蒁蚅螄羅膁蒈蝕羄芃蚃薆羃蒞蒆裊羂肅螞螁肂膇蒄蚇肁芀蝕薃肀蒂蒃羈聿膂芆袇肈芄薁螃肇莆莄蠆肆肆蕿薅肆膈莂襖膅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆螞膂芅葿羈膁莇蚄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆螆芁蒅薅裊莄蟻袃襖肅蒄蝿袃膆蠆螅袃莈薂蟻袂蒀蒞羀袁膀薀袆袀節(jié)莃螂衿莄蕿蚈羈肄莁薄羇膆薇袂羇荿莀袈羆蒁蚅螄羅膁蒈蝕羄芃蚃薆羃蒞蒆裊羂肅螞螁肂膇蒄蚇肁芀蝕薃肀蒂蒃羈聿膂芆袇肈芄薁螃肇莆莄蠆肆肆蕿薅肆膈莂襖膅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆螞膂芅葿羈膁莇蚄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆螆芁蒅薅裊莄蟻袃襖肅蒄蝿袃膆蠆螅袃莈薂蟻袂蒀蒞羀袁