稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)（第二版）課件：情境8-9財(cái)政規(guī)費(fèi)計(jì)算與申報(bào)

1、學(xué)習(xí)情境八 其他稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)子情境九 財(cái)政規(guī)費(fèi)的計(jì)算與申報(bào) 知識(shí)準(zhǔn)備知識(shí)準(zhǔn)備1財(cái)政規(guī)費(fèi)的計(jì)算財(cái)政規(guī)費(fèi)的計(jì)算2財(cái)政規(guī)費(fèi)申報(bào)與繳納財(cái)政規(guī)費(fèi)申報(bào)與繳納3稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)知識(shí)準(zhǔn)備 基本概念基本概念 計(jì)征依據(jù)計(jì)征依據(jù) 征收范圍征收范圍 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 征收率征收率 稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)基本概念 財(cái)政規(guī)費(fèi)是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法代征的納入財(cái)政預(yù)算管理的具財(cái)政規(guī)費(fèi)是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法代征的納入財(cái)政預(yù)算管理的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，國(guó)家征收這種專(zhuān)用資金主要是為了進(jìn)有專(zhuān)門(mén)用途的資金，國(guó)家征收這種專(zhuān)用資金主要是為了進(jìn)行某些專(zhuān)項(xiàng)投資籌集財(cái)政資金，因此，財(cái)政規(guī)費(fèi)一般是專(zhuān)行某些專(zhuān)項(xiàng)投資籌集財(cái)政資金，因此，財(cái)政規(guī)費(fèi)一般是專(zhuān)款專(zhuān)

2、用?？顚?zhuān)用。教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加水利建設(shè)基金水利建設(shè)基金殘疾人就業(yè)保障基金殘疾人就業(yè)保障基金稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)征收范圍、計(jì)征依據(jù)及征收率 1.1.教育費(fèi)附加：以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅教育費(fèi)附加：以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)交納。為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)交納?，F(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比例為現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比例為3%3%，另地方稅務(wù)局還征收地方，另地方稅務(wù)局還征收地方教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加1.0%2.0%1.0%2.0%。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)征收范圍、計(jì)征依據(jù)及征收率 2.2.水利建設(shè)基金：按規(guī)定向國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)水利建

3、設(shè)基金：按規(guī)定向國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和在職職工征收的，用于防洪保安、重點(diǎn)水利工程建單位和在職職工征收的，用于防洪保安、重點(diǎn)水利工程建設(shè)的資金。因此，凡是取得銷(xiāo)售收入和營(yíng)業(yè)收入的各類(lèi)單設(shè)的資金。因此，凡是取得銷(xiāo)售收入和營(yíng)業(yè)收入的各類(lèi)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)的在崗職工均應(yīng)繳納水利建設(shè)基位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)的在崗職工均應(yīng)繳納水利建設(shè)基金。在征收過(guò)程中，因各地方政府規(guī)定不同，征收率也有金。在征收過(guò)程中，因各地方政府規(guī)定不同，征收率也有所不同。所不同。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)征收范圍、計(jì)征依據(jù)及征收率 3.3.殘疾人就業(yè)保障基金：按照年度差殘疾人就業(yè)保障基金：按照年度差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工

4、額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工資計(jì)算交納用于殘疾人就業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資資計(jì)算交納用于殘疾人就業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金。金。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)優(yōu)惠政策 1.1.教育費(fèi)附加的優(yōu)惠政策教育費(fèi)附加的優(yōu)惠政策 （1 1）對(duì)海關(guān)進(jìn)口的商品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收）對(duì)海關(guān)進(jìn)口的商品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；教育費(fèi)附加； （2 2）對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，）對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還的增可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。 2.2.水

5、利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)基金的優(yōu)惠政策：各地規(guī)定不同。水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)基金的優(yōu)惠政策：各地規(guī)定不同。 3.3.殘疾人就業(yè)保障基金的優(yōu)惠政策：國(guó)家對(duì)集中使用殘疾殘疾人就業(yè)保障基金的優(yōu)惠政策：國(guó)家對(duì)集中使用殘疾人的用人單位依法給予稅收優(yōu)惠，并在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、人的用人單位依法給予稅收優(yōu)惠，并在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、資金、物資、場(chǎng)地使用等方面給予扶持。資金、物資、場(chǎng)地使用等方面給予扶持。 稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)財(cái)政規(guī)費(fèi)的計(jì)算 1.1.教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為：教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為： 應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加= =（實(shí)納增值稅（實(shí)納增值稅+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅+ +營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅）征收比例征收比例 2.2.水利建設(shè)基金的

6、計(jì)算公式為：水利建設(shè)基金的計(jì)算公式為： 應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金= =銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入征收比例征收比例+ +在職職工人數(shù)在職職工人數(shù)單位定額單位定額 3.3.殘疾人就業(yè)保障基金的計(jì)算公式為：殘疾人就業(yè)保障基金的計(jì)算公式為： 應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障基金應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障基金= =本企業(yè)在職職工總?cè)藬?shù)本企業(yè)在職職工總?cè)藬?shù)（1.5%-1.5%-在職殘疾職工人數(shù)在職殘疾職工人數(shù)/ /在職職工人數(shù)）在職職工人數(shù)）本企業(yè)所在本企業(yè)所在縣（市、區(qū)）職工上年度平均工資總額。縣（市、區(qū)）職工上年度平均工資總額。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)財(cái)政規(guī)費(fèi)申報(bào)與繳納 1.1.教育費(fèi)附加的申報(bào)教育

7、費(fèi)附加的申報(bào)：分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的：分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。 2.2.水利建設(shè)基金的申報(bào)水利建設(shè)基金的申報(bào)：一般按月申報(bào)，與增值稅、消費(fèi)：一般按月申報(bào)，與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一起進(jìn)行申報(bào)，稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一起進(jìn)行申報(bào)，即每月即每月1515日前申報(bào)上月應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金；在崗職工日前申報(bào)上月應(yīng)繳納的水利建設(shè)基金；在崗職工交納的水利建設(shè)基金在每年交納的水利建設(shè)基金在每年6 6月由所在單位代扣代繳。月由所在單位代扣代繳。 3.3.殘疾人就業(yè)保障基金的申報(bào)殘疾人就業(yè)保障基金的申報(bào)：根據(jù)用人單位安排殘疾人：根據(jù)用人單位安排殘疾人就業(yè)情況，核定應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金額。各類(lèi)用人單位就業(yè)情況，核定應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金額。各類(lèi)用人單位要如實(shí)填報(bào)要如實(shí)填報(bào)單位基本情況表單位基本情況表，已安排殘疾人的用人單，已安排殘疾人的用人單位，還須填報(bào)位，還須填報(bào)單位殘疾職工名冊(cè)單位殘疾職工名冊(cè)，并提交殘疾職工的，并提交殘疾職工的殘疾人證殘疾人證復(fù)印件、與殘疾職工簽訂的復(fù)印件、與殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同