稅法課件：項(xiàng)目十六 征納雙方權(quán)益保障

1、精品資源共享課精品資源共享課1 1稅稅 法法精品資源共享課精品資源共享課2 2項(xiàng)目十六項(xiàng)目十六 征納雙方權(quán)益保障征納雙方權(quán)益保障u教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障u教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障精品資源共享課精品資源共享課3 3 一、稅務(wù)檢查措施一、稅務(wù)檢查措施 二、納稅擔(dān)保措施二、納稅擔(dān)保措施 三、稅收保全措施三、稅收保全措施 四、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施四、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 五、稅收違法處理措施五、稅收違法處理措施教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障精品資源共享課精品資源共享課4 4 稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法

2、規(guī)為依據(jù)，對(duì)納稅稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，對(duì)納稅人是否履行納稅義務(wù)的情況所進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的總稱。人是否履行納稅義務(wù)的情況所進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的總稱。（一）（一）查賬權(quán)查賬權(quán)（二）場(chǎng)地檢查權(quán)（二）場(chǎng)地檢查權(quán)（三）責(zé)成提供資料權(quán)（三）責(zé)成提供資料權(quán)（四）詢問(wèn)權(quán)（四）詢問(wèn)權(quán)（五）（五）在車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)和郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)的查證權(quán)在車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)和郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)的查證權(quán)（六）查核存款賬戶權(quán)（六）查核存款賬戶權(quán)教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障一、稅務(wù)檢查措施一、稅務(wù)檢查措施精品資源共享課精品資源共享課5 5 納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他

3、自然納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。 （一）納稅保證（一）納稅保證 （二）納稅抵押（二）納稅抵押 （三）納稅質(zhì)押（三）納稅質(zhì)押教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障二、納稅擔(dān)保措施二、納稅擔(dān)保措施精品資源共享課精品資源共享課6 6納稅保證人納稅保證人 納稅保證人是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。 注意：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作

4、為納稅保證人。 2.企業(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書(shū)面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。 有以下情形之一的，不得作為納稅保證人： 1.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的。 2.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈摹?3.無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。 4.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。 5.有欠稅行為的。教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障（一）納稅保證（一）納稅保證精品資源共享課精品資源共享課7 7 納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對(duì)所列財(cái)產(chǎn)的占有

5、，將該財(cái)產(chǎn)納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對(duì)所列財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金。有權(quán)依法處置該財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金。 （1）可以用于納稅抵押的財(cái)產(chǎn)。包括抵押人所有的房屋和其它地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其它財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有房屋和其它地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其它財(cái)產(chǎn)；經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合法財(cái)產(chǎn)。 （2）不得用于納稅抵押的財(cái)產(chǎn)。包括土地所有權(quán)；土

6、地使用權(quán)；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其它社會(huì)公益設(shè)施；所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物；法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其它不予抵押的財(cái)產(chǎn)。教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障（二）納稅抵押（二）納稅抵押精品資源共享課精品資源共享課8 8 納稅質(zhì)押，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或納稅質(zhì)押，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利

7、憑證作為稅款及滯納權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證以抵繳稅款及滯納金。處置該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證以抵繳稅款及滯納金。（1）納稅質(zhì)押的種類。納稅質(zhì)押包括動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。（2）納稅質(zhì)押的成立。納稅人提供質(zhì)押擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保書(shū)和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單并簽字蓋章。納稅質(zhì)押自納稅擔(dān)保書(shū)和納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和質(zhì)物移交之日起生效。（3）納稅質(zhì)押的期限。教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障（三）

8、納稅質(zhì)押（三）納稅質(zhì)押精品資源共享課精品資源共享課9 9 稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期限之前，由于納稅人行為或某種客觀原因而導(dǎo)致稅款難以征收的情況下，采取的限制納稅人處理或者轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制措施。 稅收保全措施的兩種主要形式： 1.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。 2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。 【提示】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用

9、品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障二、稅收保全措施二、稅收保全措施精品資源共享課精品資源共享課1010教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障二、稅收保全措施二、稅收保全措施精品資源共享課精品資源共享課1111【多選題多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（ ） A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

10、B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行 C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)圍之內(nèi) 答案答案ACD 解析解析稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊

11、急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障課堂練習(xí)課堂練習(xí)精品資源共享課精品資源共享課1212 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。 1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種主要形式： 書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 扣押、查封、拍賣其價(jià)值

12、相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 2.稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)系：強(qiáng)制執(zhí)行不是稅收保全的必然結(jié)果。 3.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍： 不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障三、稅收強(qiáng)制執(zhí)行三、稅收強(qiáng)制執(zhí)行精品資源共享課精品資源共享課1313u【單選題單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（ ）。）。 A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人 B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)作為家

13、庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi) C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行行 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施措施答案答案C解析解析本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故選項(xiàng)于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故選項(xiàng)A不正確；作為家庭不正確；作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制

14、執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此選項(xiàng)使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此選項(xiàng)B不正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以不正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障課堂練習(xí)課堂練習(xí)精品資源共享課精品資源共享課1414教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障四、稅收違法行為的法律責(zé)任四、稅收違法行為的法律責(zé)任精品資源共享課精品資源共享課1515項(xiàng)目項(xiàng)目十六十六 征納雙方權(quán)益保障征納雙方權(quán)益保障教學(xué)單元教學(xué)單元2 2 納稅人權(quán)益保障納稅人權(quán)益保障 精品資源共享課精品資源共享課1

15、616 一、行政復(fù)議權(quán)利一、行政復(fù)議權(quán)利 二、行政訴訟權(quán)利二、行政訴訟權(quán)利 三、稅務(wù)行政賠償三、稅務(wù)行政賠償教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障精品資源共享課精品資源共享課1717 稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為，稅務(wù)當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的

16、一種務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的一種行政執(zhí)法活動(dòng)。稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生。非經(jīng)當(dāng)行政執(zhí)法活動(dòng)。稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生。非經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得主動(dòng)提出復(fù)議要求。稅務(wù)行政復(fù)議是事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得主動(dòng)提出復(fù)議要求。稅務(wù)行政復(fù)議是行政復(fù)議制度的一個(gè)重要組成部分。行政復(fù)議制度的一個(gè)重要組成部分。教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障一、行政復(fù)議權(quán)利一、行政復(fù)議權(quán)利精品資源共享課精品資源共享課1818（一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍（一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 P311 （二）提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)（二）提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)u稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人

17、是指直接接受我國(guó)稅收征收管理的納稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人是指直接接受我國(guó)稅收征收管理的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、稅務(wù)行為直接責(zé)任人和其他稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、稅務(wù)行為直接責(zé)任人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。稅務(wù)行政復(fù)議被申請(qǐng)人（即稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)）稅務(wù)當(dāng)事人。稅務(wù)行政復(fù)議被申請(qǐng)人（即稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)）是指依法受理復(fù)議申請(qǐng)、對(duì)具體稅務(wù)行政行為進(jìn)行審查并作出是指依法受理復(fù)議申請(qǐng)、對(duì)具體稅務(wù)行政行為進(jìn)行審查并作出行政復(fù)議決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)是能夠以自行政復(fù)議決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)是能夠以自己的名義作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，即己的名義作出具體行政行為的稅務(wù)

18、機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，即縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)有資格承擔(dān)稅務(wù)行政復(fù)議?？h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)有資格承擔(dān)稅務(wù)行政復(fù)議。u申請(qǐng)人可以自得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起申請(qǐng)人可以自得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)日內(nèi)以口頭或者書(shū)面形式向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。以口頭或者書(shū)面形式向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障一、行政復(fù)議權(quán)利一、行政復(fù)議權(quán)利精品資源共享課精品資源共享課1919 （三）稅務(wù)行政復(fù)議的受理（三）稅務(wù)行政復(fù)議的受理u行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查日內(nèi)進(jìn)行審查并決定是否予

19、以受理，受理復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知申請(qǐng)人。并決定是否予以受理，受理復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知申請(qǐng)人。對(duì)不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向有關(guān)對(duì)不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后未按行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后未按照前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理。照前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理。 （四）稅務(wù)行政復(fù)議的決定時(shí)限（四）稅務(wù)行政復(fù)議的決定時(shí)限u復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限

20、內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但是延期不得超過(guò)，但是延期不得超過(guò)30日。日。教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障一、行政復(fù)議權(quán)利一、行政復(fù)議權(quán)利精品資源共享課精品資源共享課2020 （五）稅務(wù)行政復(fù)議的結(jié)果（五）稅務(wù)行政復(fù)議的結(jié)果1決定維持。決定維持。2限期履行。限期履行。3撤銷、變更或確認(rèn)原具體行政行為違法。決定撤銷、變更撤銷、變更或確認(rèn)原具體行政行為違法。決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法的情形包括：（或者

21、確認(rèn)該具體行政行為違法的情形包括：（1）主要事實(shí)不）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的；（）適用依據(jù)錯(cuò)誤的；（3）違反法定程序）違反法定程序的；（的；（4）超越或者濫用職權(quán)的；（）超越或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?。的。教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障一、行政復(fù)議權(quán)利一、行政復(fù)議權(quán)利精品資源共享課精品資源共享課2121【多選題多選題】下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政一級(jí)復(fù)議具體規(guī)定的有（下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政一級(jí)復(fù)議具體規(guī)定的有（ ）。）。 A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)對(duì)國(guó)家稅

22、務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議議 B.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向省級(jí)人民政府申對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議請(qǐng)復(fù)議 C.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議 D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，可以向當(dāng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，可以向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議地縣級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議答案答案ABC解析解析對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行

23、為不服的對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,向共同上一向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障課堂練習(xí)課堂練習(xí)精品資源共享課精品資源共享課2222 稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，工作人員的具體行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體行政行為的依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動(dòng)。合法性和適當(dāng)性

24、進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動(dòng)。教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障二、行政訴訟權(quán)利二、行政訴訟權(quán)利精品資源共享課精品資源共享課2323 （一）稅務(wù)行政訴訟的原告與被告（一）稅務(wù)行政訴訟的原告與被告u稅務(wù)行政訴訟的原告是指認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為侵犯其稅務(wù)行政訴訟的原告是指認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及其他當(dāng)事人合法權(quán)益的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及其他當(dāng)事人。被告是指作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)或其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。被告是指作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)或其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（二）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍（二）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍 P313

25、（三）稅務(wù)行政訴訟的受理（三）稅務(wù)行政訴訟的受理u稅務(wù)行政訴訟的受理機(jī)關(guān)受到級(jí)別管轄和地域管轄的限制。稅務(wù)行政訴訟的受理機(jī)關(guān)受到級(jí)別管轄和地域管轄的限制。教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障二、行政訴訟權(quán)利二、行政訴訟權(quán)利精品資源共享課精品資源共享課2424 （四）稅務(wù)行政訴訟的審理程序（四）稅務(wù)行政訴訟的審理程序1稅務(wù)行政訴訟的起訴。稅務(wù)行政訴訟的起訴。2稅務(wù)行政訴訟的受理。稅務(wù)行政訴訟的受理。3稅務(wù)行政訴訟的審理和判決。稅務(wù)行政訴訟的審理和判決。（1）維持判決。）維持判決。（2）撤銷判決。）撤銷判決。（3）履行判決。）履行判決。（4）變更判決。）變更判決。教學(xué)單元教學(xué)單元2

26、 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障二、行政訴訟權(quán)利二、行政訴訟權(quán)利精品資源共享課精品資源共享課2525【多選題多選題】納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)侵犯合法權(quán)益的特定稅納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)侵犯合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍有（務(wù)行政訴訟受案范圍有（ ）。）。 A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對(duì)其復(fù)議申請(qǐng)作出答復(fù)的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對(duì)其復(fù)議申請(qǐng)作出答復(fù)的行為 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所繳的稅款沒(méi)有上交國(guó)庫(kù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所繳的稅款沒(méi)有上交國(guó)庫(kù)的 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權(quán)益的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權(quán)益的行為

27、正確答案正確答案AB教學(xué)單元教學(xué)單元1 國(guó)家權(quán)益的保障國(guó)家權(quán)益的保障課堂練習(xí)課堂練習(xí)精品資源共享課精品資源共享課2626 稅務(wù)行政賠償屬于國(guó)家賠償制度的組成部分。稅務(wù)行政賠償稅務(wù)行政賠償屬于國(guó)家賠償制度的組成部分。稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員因違法行使職權(quán)對(duì)公民、法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員因違法行使職權(quán)對(duì)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家承擔(dān)人和其他組織的合法權(quán)益造成損害，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家承擔(dān)賠償責(zé)任的制度。賠償責(zé)任的制度。教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障三、稅務(wù)行政賠償三、稅務(wù)行政賠償精品資源共享課精品資源共享課2727 （一

28、）索取稅務(wù)行政賠償?shù)那樾危ㄒ唬┧魅《悇?wù)行政賠償?shù)那樾蝩由于稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為，對(duì)納稅人和由于稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為，對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)及其其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與損害事實(shí)存在因果關(guān)系，納稅人和工作人員的職務(wù)違法行為與損害事實(shí)存在因果關(guān)系，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以索取行政賠償。其他稅務(wù)當(dāng)事人可以索取行政賠償。 （二）稅務(wù)行政賠償?shù)恼?qǐng)求人（二）稅務(wù)行政賠償?shù)恼?qǐng)求人u1受害的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人；受害的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人；u2受害公民的繼承人，其他有扶養(yǎng)關(guān)系的親屬；

29、受害公民的繼承人，其他有扶養(yǎng)關(guān)系的親屬；u3承受原法人或者其他組織的法人或者其他組織。承受原法人或者其他組織的法人或者其他組織。教學(xué)單元教學(xué)單元2 納稅人權(quán)益的保障納稅人權(quán)益的保障三、稅務(wù)行政賠償三、稅務(wù)行政賠償精品資源共享課精品資源共享課2828 （三）稅務(wù)行政賠償?shù)牧x務(wù)機(jī)關(guān)（三）稅務(wù)行政賠償?shù)牧x務(wù)機(jī)關(guān)u1直接侵權(quán)行為人所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)；直接侵權(quán)行為人所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)；u2法律、法規(guī)授權(quán)的組織在行使授予的行政權(quán)力時(shí)侵犯公法律、法規(guī)授權(quán)的組織在行使授予的行政權(quán)力時(shí)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，被授權(quán)的組織為民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，被授權(quán)的組織為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)；賠償義務(wù)機(jī)關(guān)；u3經(jīng)過(guò)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議的，最初造成侵權(quán)的稅務(wù)機(jī)經(jīng)過(guò)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議的，最初造成侵權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)，但上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定加重?fù)p害的，關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)，但上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定加重?fù)p害的，則上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)加重?fù)p害部分履行賠償義務(wù)；則上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)加重?fù)p害部分履行賠償義務(wù)；u4應(yīng)當(dāng)履行賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職應(yīng)當(dāng)履行賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是賠償義務(wù)機(jī)關(guān)，沒(méi)有繼續(xù)行使其職權(quán)的，撤銷權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是賠償義務(wù)機(jī)關(guān)，沒(méi)有繼續(xù)行使其職權(quán)的，撤銷該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的行政機(jī)關(guān)為賠償義