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1、論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 i 河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 畢畢業(yè)業(yè) 論論文文(設(shè)設(shè)計(jì)計(jì))開開題題報(bào)報(bào)告告 所在系: 專業(yè): 學(xué)號(hào): 姓名: 畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目:論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 一、本課題研究的背景和意義 當(dāng)前,在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大時(shí)代背景下,美國(guó)作為世界經(jīng)濟(jì)的核心,美國(guó)經(jīng) 濟(jì)對(duì)于世界整體經(jīng)濟(jì)來說影響是重大的。而中國(guó)作為最大的發(fā)展中國(guó)家,在全球金 融危機(jī)的背景下,中國(guó)不可能在危機(jī)中獨(dú)善其身。國(guó)際金融危機(jī)對(duì)于中國(guó)資本市場(chǎng), 乃至實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響是深遠(yuǎn)的。 21 世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境變化及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求對(duì)于財(cái)務(wù)管理的環(huán)境變化, 可從宏觀和微觀環(huán)境兩個(gè)方面分析。從宏觀環(huán)境來看,主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)全球化浪 潮勢(shì)不可擋
2、,知識(shí)經(jīng)濟(jì)方興未艾,信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展等。 從微觀環(huán)境分析,表現(xiàn)為公司內(nèi)部的機(jī)構(gòu)重組,公司之間的購(gòu)并與重組,虛擬公 司的興起等。而每一方面都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念提出了挑戰(zhàn)。 二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì) 面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮、知識(shí)經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)的沖擊,我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的 理論與方法已經(jīng)明顯不能完全適應(yīng) 21 世紀(jì)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境變遷,在指導(dǎo)企業(yè)的財(cái) 務(wù)管理實(shí)務(wù)方面捉襟見肘。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 1.當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)是建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)、以有形資產(chǎn)管理為主的基礎(chǔ) 上,而目前全球正大步跨向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)的無形資產(chǎn)比重逐步上升,有的 高科技企業(yè)無形資產(chǎn)的價(jià)值已大大超過有形資
3、產(chǎn)的價(jià)值。 2.當(dāng)代財(cái)務(wù)管理的手段落后,隨著通訊技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)勢(shì)在 必行。 3.當(dāng)代財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍狹窄,僅限于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資的 管理很少論及。 4.現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度呆板,激勵(lì)與約束機(jī)制不對(duì)等、不相容。 5.現(xiàn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系主要限于可用貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo),而對(duì)企業(yè)的人力資源、 知識(shí)資產(chǎn)等缺乏適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)加以考核評(píng)價(jià)。 ii 三三、本課題研究的主要內(nèi)容和方法 研究的主要內(nèi)容: 一、什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 (一)資本結(jié)構(gòu)不合理 (二)投資缺乏科學(xué)性 (三)資金回收策略不當(dāng) (四)收益分配政策不規(guī)范 三、中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析 (一)企業(yè)的理財(cái)
4、活動(dòng)尚未與不斷變化的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng) (二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂,決策缺乏科學(xué)性 (三)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全 (四)企業(yè)理財(cái)人員素質(zhì)不高,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施 (一)提高財(cái)務(wù)決策水平,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) (二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 (三)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) (四)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),健全內(nèi)部控制制度 (五)理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系,做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一 研究的方法: 1文獻(xiàn)研究法:通過調(diào)查文獻(xiàn)獲得對(duì)本課題相關(guān)的資料,從而全面地、正確 地了解掌握本課題所研究的問題。 2 歸納整理法:在材料的處理上,首先確定了哪些材料對(duì)于本課題的研究有 用,并將其集中整理;哪些材
5、料是多余的,對(duì)其進(jìn)行篩選。 3對(duì)比分析法:對(duì)于同一問題的研究,別人的觀點(diǎn)可能不一致,在論文的寫 作過程中,要汲取別人的一些對(duì)自己來說有用的東西,在這過程中,要對(duì) 比分析一下,哪些地方合理,哪些地方存在差異,以便自己在獲取資料時(shí) 提供方便。 4求同思維法:我們應(yīng)該對(duì)別人的研究成果持一種認(rèn)同的態(tài)度,站在他們研 究的立場(chǎng)上去體味他們的成果,學(xué)習(xí)他們的一些觀察問題和思考問題的方 法,在此基礎(chǔ)上增加對(duì)沈從文及其作品的理解。 5求異思維法:認(rèn)真領(lǐng)悟別人的觀點(diǎn),但不要被別的觀點(diǎn)所束縛。運(yùn)用發(fā)散 性思維,努力在文章中或別人的評(píng)論中發(fā)現(xiàn)新的東西,并及時(shí)加以總結(jié)。 四、本課題主要查閱的文獻(xiàn)和資料 iii 1顧曉安
6、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建j財(cái)經(jīng)論叢,2000,(7) 2朱望生論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)j會(huì)計(jì)學(xué)會(huì),2002,(10) 3黃錦亮,白帆論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架j財(cái)會(huì)研究, 2004,(6) 4鐘言.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防“四高” n.中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào),2005-11-29. 5朱然.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范j.經(jīng)濟(jì)師,2005,(4). 6王小惠.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范j.經(jīng)濟(jì)師,2006,(3). 7陳念東.淺議企業(yè)財(cái)務(wù)失敗預(yù)警系統(tǒng)的建立j.林業(yè)財(cái)會(huì)與會(huì)計(jì),2000,(9). 8劉秋萍.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理j.建筑管理現(xiàn)代化,2003,(2). 9嚴(yán)真紅.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范j.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào), 20
7、01,(4). 五、本課題工作的主要階段、進(jìn)度及完成時(shí)間 指導(dǎo)教師: 年 月 日 摘摘要要 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)的財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn) 和不確定性的情況下做出的,尤其是在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。 中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)建立企 業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)和有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制,完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),進(jìn)一步防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)。文章首先分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義,然后從四個(gè)方面論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式, 并提出了具體的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施,具有一定的借鑒意義。 關(guān)關(guān)鍵鍵詞詞: 財(cái)務(wù)奉獻(xiàn);預(yù)警分析;管理與防范 error
8、! reference source not found. i 目目錄錄 前 言3 一、什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3 二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式3 (一)資本結(jié)構(gòu)不合理4 (二)投資缺乏科學(xué)性4 (三)資金回收策略不當(dāng)4 (四)收益分配政策不規(guī)范4 三、中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析5 (一)企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)尚未與不斷變化的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng) 5 (二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂,決策缺乏科學(xué)性5 (三)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全5 (四)企業(yè)理財(cái)人員素質(zhì)不高,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)5 四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施6 (一)提高財(cái)務(wù)決策水平,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)6 1建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),編制現(xiàn)金流量預(yù)算6 2建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),構(gòu)
9、建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系6 (二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制6 1.籌資風(fēng)險(xiǎn)控制7 2.投資風(fēng)險(xiǎn)控制7 3資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制7 4收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制7 (三)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)7 (四)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),健全內(nèi)部控制制度8 (五)理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系,做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一8 參考文獻(xiàn)9 致 謝10 2 前前 言言 隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的迅速發(fā)展,很多上市公司和大型集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理逐漸由資 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本經(jīng)營(yíng)為主,進(jìn)入了財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的企業(yè)管理階段。在這種經(jīng)濟(jì)背景 下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理將成為企業(yè)管理的核心問題。作為風(fēng)險(xiǎn)管理核心組成部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理已經(jīng)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)管理全球性運(yùn)動(dòng)的興起而備受世界各
10、國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界的重視。 從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看,現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)所面臨的全部風(fēng) 險(xiǎn)的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài),是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。在當(dāng)今高度貨幣化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中, 企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面對(duì)和承受的各種風(fēng)險(xiǎn),其發(fā)生、發(fā)展和 危害都集中地反映為企業(yè)的現(xiàn)實(shí)或潛在的經(jīng)濟(jì)利益損失,各種非經(jīng)濟(jì)損失也可以按一定 方式折算為經(jīng)濟(jì)損失。從這個(gè)角度看,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小及損失程度都直接和清楚地表現(xiàn) 于企業(yè)財(cái)務(wù)收支的變化之中,最終表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)收益的減少。 由此可見,對(duì)公司存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析其成因,并采取一定的措施進(jìn)行防范和管理 成為一個(gè)重要的課題 一一、什什么么是是財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)
11、險(xiǎn) 近幾年來,無論是理論界還是實(shí)踐工作者都在探討如何規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題, 然而,對(duì)于什么是“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”卻沒有統(tǒng)一的明確的界定。主要存在如下兩種觀點(diǎn):第 一種觀點(diǎn)認(rèn)為,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)財(cái) 務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和 管理過程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問題,都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失,導(dǎo)致企業(yè) 盈利能力和償債能力的降低。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)用貨幣資金償還到期債 務(wù)的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因償還到期債務(wù) 而引起的(即償還到期的本金加利息),沒有債務(wù),企業(yè)經(jīng)營(yíng)
12、的資本金靠投資人投入, 則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 以上兩種觀點(diǎn)有其相同之處,即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述是一致的。不同之處主要在于兩種觀 點(diǎn)對(duì)“財(cái)務(wù)”的理解不同,兩種觀點(diǎn)所表述的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延不同,第一種觀點(diǎn) 從財(cái)務(wù)本質(zhì)角度出發(fā)來界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),第二種觀點(diǎn)理解的財(cái)務(wù)是從財(cái)務(wù)的中心出發(fā)來界 定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者比較贊成前一種觀點(diǎn),即符合人們對(duì)財(cái)務(wù)概念的理解,又便于人們站 在更寬廣的角度來研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因 素的影響,使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。 二二、企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的的表表現(xiàn)現(xiàn)形形式式 3 (一一)資資本本結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)不不合合理理
13、資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長(zhǎng)期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù) 擔(dān)沉重,償付能力嚴(yán)重不足,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。由于很多企業(yè)自身資本有限,市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)激烈,要在嚴(yán)酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展,很多企業(yè)不得不通過銀行貸款解 決問題。從企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)來看,長(zhǎng)期負(fù)債較少,短期負(fù)債過多,企業(yè)對(duì)銀行的依賴較大。 企業(yè)過分依賴銀行,當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí),一方面使自己失去信用而加大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),另 一方面又因逾期借款而使融資成本加大??梢?,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在比較大的問題。 (二二)投投資資缺缺乏乏科科學(xué)學(xué)性性 企業(yè)投資包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。在對(duì)外投資上,很多企業(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng) 險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,盲目投資,導(dǎo)
14、致企業(yè)投資損失巨大,從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。企業(yè)對(duì)內(nèi)投資 主要是固定資產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過程中,很多企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏 周密系統(tǒng)的分析和研究,加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能 力低下等原因,使得投資決策失誤頻繁發(fā)生,投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益,投資無法 按期收回,這也給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (三三)資資金金回回收收策策略略不不當(dāng)當(dāng) 現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率, 大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會(huì)計(jì)核算的角度看,這可以增加企業(yè)利潤(rùn),但相當(dāng)多的 企業(yè)在信用銷售過程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠,盲目賒銷,造成大量應(yīng)收賬款失控
15、, 相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回,直至成為壞賬。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人和存貨占用,使 得企業(yè)缺少足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù),嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及 安全性。 (四四)收收益益分分配配政政策策不不規(guī)規(guī)范范 股利分配政策對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì) 企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽(yù),從而影響企業(yè)資金的來源,也可能影響企業(yè)潛在投資者 的投資決策。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度,不結(jié)合企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況,不進(jìn)行 科學(xué)的分配決策,必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與國(guó)際上廣泛 采用的股利政策相比,我國(guó)企業(yè)較少分配現(xiàn)金股利,代之以配股或送紅股的分配方法,
16、 這一方面有意無意間助長(zhǎng)了證券市場(chǎng)上的投機(jī)氣氛,另一方面無助于投資者形成正確的 投資理念。不僅如此,我國(guó)企業(yè)股利政策的制定也往往無章可循,股利分配方案常常朝 令夕改,令投資者無所適從。 三三、中中國(guó)國(guó)企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)形形成成的的原原因因分分析析 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難免的,關(guān)鍵是必須了解風(fēng)險(xiǎn)的起因,才能 做到有的放矢,使自身處于不敗之地。中國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,既有企業(yè)外部 4 的原因,也有企業(yè)自身的原因??傮w來看,中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個(gè)方面的原因。 (一一)企企業(yè)業(yè)的的理理財(cái)財(cái)活活動(dòng)動(dòng)尚尚未未與與不不斷斷變變化化的的外外部部經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)環(huán)境境相相適適應(yīng)應(yīng)
17、 即企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是處于一定的環(huán)境之下,并受這些環(huán)境的制約,包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的 形勢(shì)及行業(yè)景氣度,國(guó)家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨 脹程度等等。企業(yè)理財(cái)環(huán)境的變化莫測(cè)是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因,因?yàn)檫@些因素 存在于企業(yè)之外,其變化對(duì)企業(yè)來說,是難以預(yù)見和難以改變的,這必然影響到企業(yè)的財(cái) 務(wù)活動(dòng),比如利率的變動(dòng)必然會(huì)產(chǎn)生利率風(fēng)險(xiǎn),包括支付的利息過多的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)生利息的 投資發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)和不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn);而中國(guó)企業(yè)大多財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,缺 乏市場(chǎng)觀念和對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力,面對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué) 的預(yù)見,反應(yīng)滯后,措施不力,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然產(chǎn)生。
18、(二)(二)企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)關(guān)系系混混亂亂, ,決決策策缺缺乏乏科科學(xué)學(xué)性性 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂也是中國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。在中國(guó),企業(yè) 與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán) 責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整 性無法得到保證。在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等各環(huán)節(jié)之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)配 合,造成應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)損失嚴(yán)重。在進(jìn)行投資決策時(shí)不進(jìn)行深入市場(chǎng)調(diào)研和科 學(xué)論證,盲目投資,形成不良資產(chǎn)或巨額損失。資本結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)規(guī)劃,籌資綜合成本高, 造成負(fù)債比重加大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高。 (三)內(nèi)
19、部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全 內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng),為使其更 能充分發(fā)揮其職能作用,企業(yè)不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu),更重要的是要根據(jù)本企業(yè)的 特點(diǎn),建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度,才能保證企業(yè)內(nèi)部 財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。而中國(guó)企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。即使有,其財(cái) 務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格,特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一,缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究 制度,對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞,難以進(jìn)行有效的約束,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。 (四)企業(yè)理財(cái)人員素質(zhì)不高(四)企業(yè)理財(cái)人員素質(zhì)不高, ,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 任何系統(tǒng)
20、的運(yùn)行,人都是非常重要的條件,高素質(zhì)的理財(cái)人員,更是企業(yè)不可多得的 財(cái)富。就目前的情況看,中國(guó)企業(yè)的理財(cái)人員受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專業(yè)教育的程 度限制,其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高,他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法,特別是職業(yè)道 德和職業(yè)判斷能力,還不能在更大程度上適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。 5 四四、企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理措措施施 (一)提高財(cái)務(wù)決策水平,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)(一)提高財(cái)務(wù)決策水平,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 1建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),編制現(xiàn)金流量預(yù)算 建立短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),首先也是最重要的任務(wù)是編制現(xiàn)金流量預(yù)算,而該預(yù) 算的編制主要是通過現(xiàn)金流量分析來完成。通過現(xiàn)金流量分析,可以將
21、企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金 流動(dòng)情況全面地反映出來。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目或存貨大幅度減少時(shí),則表明企業(yè)貨 款回籠情況較好,產(chǎn)品積壓少,企業(yè)具有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)能力;相反,當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金凈流量小于凈利潤(rùn)時(shí),則應(yīng)引起投資者的高度警惕,這種情況下,由于應(yīng)收款項(xiàng) 及存貨的大幅度上升,將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力下降,同時(shí)也易形成潛在損失。應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng) 付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目中的任何一項(xiàng)失衡,均會(huì)引起企業(yè)危機(jī),可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算,企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總,并將預(yù) 期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等,以數(shù)量化形式加以表達(dá),建立企業(yè)全 面預(yù)算,預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金收支的狀況,以周、
22、月、季、半年及一年為期,建立滾動(dòng)式現(xiàn)金 流量預(yù)算。 2建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系 從根本上講,企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債等導(dǎo)致的,對(duì)企業(yè)而言,在建立短期財(cái) 務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí),還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益即獲利能 力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)獲利能力考察, 監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有:總資產(chǎn)報(bào)酬率(息稅前利潤(rùn)資產(chǎn)平均總額),表示每元資本的獲利水平, 反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力;成本費(fèi)用利潤(rùn)率(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)成本費(fèi)用總額),反映每耗 費(fèi)一元所得利潤(rùn)水平越高,企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。從償債能力考察,監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有:流動(dòng) 比率(流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債),該指標(biāo)反映
23、企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,該比率越高,償債能力就 越強(qiáng);資產(chǎn)負(fù)債率,資產(chǎn)負(fù)債率一般為 40%60,在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí),借 款越多,利越多,同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。從經(jīng)濟(jì)效率考察,監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有:反映資產(chǎn)運(yùn) 營(yíng)指標(biāo)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與產(chǎn)銷平衡率。從發(fā)展?jié)摿疾?,監(jiān)測(cè)的指標(biāo)有:總資產(chǎn)凈現(xiàn) 率(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量分得股利或利潤(rùn)所收到現(xiàn)金現(xiàn)金利息支出所得 稅付現(xiàn))平均總資產(chǎn);銷售凈現(xiàn)率(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量銷售收入凈額);股東權(quán) 益收益率(凈利潤(rùn)平均股東權(quán)益)。 (二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制(二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采取回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)策略。控制風(fēng) 險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)
24、險(xiǎn)管理的核心。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,應(yīng)從以下幾方面入手: 1.籌資風(fēng)險(xiǎn)控制 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn),管理措施失當(dāng)會(huì)使 籌集資金的使用效益具有很大的不確定性,由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金渠道有兩 6 大類:一是所有者投資,如增資擴(kuò)股,稅后利潤(rùn)分配的再投資;二是借入資金。對(duì)于借 入資金而言,企業(yè)在取得財(cái)務(wù)杠桿利益時(shí),實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)而借入資金,從而給企業(yè)帶來 喪失償債能力的可能和收益不確定性?;I資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因有幾方面:由于利率波 動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大的風(fēng)險(xiǎn),或籌集了高于平利息水平的資金,此外,還有資金 組織和調(diào)度風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),外匯風(fēng)險(xiǎn)。因此,必須嚴(yán)格控制負(fù)
25、債經(jīng)營(yíng)規(guī)模。 2.投資風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)通過籌資活動(dòng)取得資金后,進(jìn)行投資的類型有三種:一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目上,二 是投資證券市場(chǎng),三是投資商貿(mào)活動(dòng)。然而,投資項(xiàng)目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益,從而引 起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性。如出現(xiàn)投資項(xiàng)目不能按期投產(chǎn),無法取得 收益,或雖投產(chǎn)不能盈利,反而出現(xiàn)虧損,導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降,雖 沒有出現(xiàn)虧損,但盈利水平很低,利潤(rùn)率低于銀行同期存款利率;或利潤(rùn)率雖高于銀行 存款利息率,但低于企業(yè)目前的資金利潤(rùn)率水平。在進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí),其重要原則 是既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資,以獲取超額利潤(rùn),又要克服盲目樂觀和冒險(xiǎn)主義,盡可能避 免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在決策中
26、要追求的是一種收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的最佳組合,或 在收益和風(fēng)險(xiǎn)中間,讓穩(wěn)健性原則起一種平衡器的作用。 3資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制 財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面,應(yīng)收 賬款加速現(xiàn)金流出。它雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn),但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加,反而還會(huì)使企 業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支,加速現(xiàn)金流出。因此,對(duì)于應(yīng)收賬款管 理應(yīng)在以下幾方面強(qiáng)化:一是建立穩(wěn)定的信用政策;二是確定客戶的資信等級(jí),評(píng)估企 業(yè)的償債能力;三是確定合理的應(yīng)收賬款比例;四是建立銷售責(zé)任制。 4收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制 收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方 面。留存收
27、益是擴(kuò)大投資規(guī)模來源,分配股息是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求,二者既相互聯(lián)系 又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)展速度快,銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展,需要添置大量資產(chǎn), 稅后利潤(rùn)大部分留用。但如果利潤(rùn)率很高,而股息分配低于相當(dāng)水平,就可能影響企業(yè) 股票價(jià)值,由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)。因此,必須注意兩者之間的平衡,加強(qiáng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。 (三)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化(三)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化, ,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化 層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)自我無關(guān)和自我分割管理的思想, 建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀,在工作中處處
28、時(shí)時(shí)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),自發(fā)的協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化 風(fēng)險(xiǎn)控制,把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí),管理層應(yīng)致力于調(diào)查和 規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè),制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下,努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管 7 理水平。要使財(cái)務(wù)管理人員明白,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的 工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策,擯棄經(jīng)驗(yàn)決策、“拍腦門”決策等主觀決策 習(xí)好,降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。 (四)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)(四)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu), ,健全內(nèi)部控制制度健全內(nèi)部控制制度 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建
29、立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng) 險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理,只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備 相應(yīng)的人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn),建立健全風(fēng)險(xiǎn) 控制機(jī)制。另外,治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn),因此,首先要完善公司 治理結(jié)構(gòu),提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制 和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制,特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和 內(nèi)部審計(jì)。再次是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)應(yīng)該分設(shè),單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開,分別設(shè)置管理中心,各行其責(zé)。 最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用,搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。 (五)理順企業(yè)內(nèi)部
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