擔(dān)保公司會(huì)計(jì)分錄全套

1、擔(dān)保公司會(huì)計(jì)分錄全套：1, A.發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)貸：擔(dān)保費(fèi)收入 （ 評(píng)審費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入 ）B 收回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)C 對(duì)不能如期收回的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)，按辦法規(guī)定要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備D 按照?qǐng)?bào)批程序，將確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)作壞賬處置，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)E.已確認(rèn)為轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又得以收回，按收回的金額進(jìn)行反方向結(jié)轉(zhuǎn)，借：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)2，企業(yè)以后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償本息和賠償損失 （已部分確認(rèn)為損失 ） A .歸還的款項(xiàng)等于原代償款， 原代償款已部分確認(rèn)損失并

2、沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備， 借：銀行存款 （ 按實(shí)際收到的金額 ）貸：應(yīng)收代償款 （ 已確認(rèn)應(yīng)收代償款部分 ） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 （已確認(rèn)損失的部 分）B 歸還的款項(xiàng)大于原代償款，原代償款已部分確認(rèn)損失并沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn) 備，借：銀行存款 （ 按實(shí)際收到的金額 ）貸：應(yīng)收代償款 （ 已確認(rèn)應(yīng)收代償款部分 ）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 （ 已確認(rèn)損失的部分 ）追償收入 （ 按實(shí)際收到大于原代償款的差額 ）C歸還的款項(xiàng)小于原代償款，又分三種情況處理：a 如果原代償?shù)目铐?xiàng)，沒(méi)有確認(rèn)損失，全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的， 借：銀行存款 （按實(shí)際收到的金額 ）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 （ 按小于原代償款的差額 ）擔(dān)保賠償支出 （ 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額

3、不足于上述差額時(shí) ） 貸：應(yīng)收代償款 （ 按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分 ） ii） 實(shí)際收到的金額大于已確認(rèn)應(yīng)收代償款 借：銀行存款 （ 按實(shí)際收到的金額 ）貸：應(yīng)收代償款 （ 按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分 ）擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 （ 按大于已確認(rèn)應(yīng)收代償款部分的差額 ）3，應(yīng)收代償款借：應(yīng)收代償款一本金貸：銀行存款借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備擔(dān)保賠償支出貸：應(yīng)收代償款一本金借：銀行存款貸：應(yīng)收代償款一本金A.借：應(yīng)收代償款一一占用費(fèi)貸：追償收入借：銀行存款貸：應(yīng)收代償款本金 應(yīng)收代償款占用費(fèi)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備C.借：存人保證金貸：追償收入4，在補(bǔ)貼收入核定文件已下達(dá)，款項(xiàng)未收到時(shí)核算借：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備在款

4、項(xiàng)收到時(shí)核算借：銀行存款貸：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款借：存出擔(dān)保保證金一應(yīng)收利息貸：利息收入短期投資初始投資成本計(jì)量借：短期投資 （ 取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等 ）應(yīng)收股利 （ 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ）應(yīng)收利息 （ 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ）貸：銀行存款等持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時(shí)，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 （ 按購(gòu)人時(shí)已確認(rèn)的應(yīng)收股利 ）應(yīng)收利息 （ 按購(gòu)人時(shí)已確認(rèn)的應(yīng)收利息 ）投資收益 （ 按其差額，即持有期間的損益 ）5，出售時(shí)投資收益確認(rèn)。短期投資在處置時(shí)應(yīng)將其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)值的 差額，計(jì)人當(dāng)期投資損益。借：銀行存款投資收益 （

5、按其差額一 ）貸：應(yīng)收股利 （ 按購(gòu)人時(shí)已確認(rèn)的應(yīng)收股利 ）應(yīng)收利息 （ 按購(gòu)入時(shí)已確認(rèn)的應(yīng)收利息 ）投資收益 （按其差額 ）期末計(jì)價(jià)方式和賬務(wù)處理在期末時(shí)按市價(jià)計(jì)量反映企業(yè)持有的短期投資賬面額。 賬面余額與市價(jià)之間的差 額的會(huì)計(jì)處理是直接計(jì)人當(dāng)期投資收益科目。市價(jià)高于本科目賬面價(jià)值的差額時(shí)，借：短期投資貸；投資收益市價(jià)低于本科目賬面價(jià)值的差額時(shí)，借：投資收益貸：短期投資6，權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資核算A、初始投資按實(shí)際支付的價(jià)款:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本貸:銀行存款B 、取得投資時(shí)，初始投資成本高于應(yīng)享有的權(quán)益份額時(shí):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額攤銷股權(quán)差額時(shí)：借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投

6、資股權(quán)投資差額初始投資成本低于應(yīng)享有的權(quán)益分額時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間業(yè)務(wù)核算A、當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額作為當(dāng)期應(yīng)調(diào)整數(shù)額。企業(yè)確認(rèn)的 凈虧損，一般以股權(quán)投資賬面價(jià)值減計(jì)至零為限。 （ 賬面價(jià)值一賬面余額一已提 的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ）期末按應(yīng)分享的利潤(rùn)份額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益按應(yīng)分擔(dān)的虧損份額：借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整被投資單位因增資擴(kuò)股而增加的所有者權(quán)益， 企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份 額，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資準(zhǔn)備貸：資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn):借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)

7、期股權(quán)投資一一損益調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法與成本法相互變化核算當(dāng)初始成本高于應(yīng)享有的權(quán)益份額時(shí),借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股權(quán)投資差額當(dāng)初始投資成本低于應(yīng)享有的權(quán)益份額時(shí)，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)減少投資而使權(quán)益法轉(zhuǎn)換成成本法： 首先應(yīng)終止采用權(quán)益法的核算， 并按 終止時(shí)股權(quán)投資的賬面價(jià)值 （賬面余額一已記提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ） 作為新的 投資成本。其后，宣告的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)， 屬于已記人投資賬面價(jià)值的部分， 不屬于調(diào)整成 本法核算后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的應(yīng)得分配額， 作為新的投資成本的收回， 沖減新 的投資成本。借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本按屬于調(diào)整成本法核算后

8、產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的應(yīng)得分配額，確認(rèn)為投資收、人益，借：應(yīng)收股利貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置核算第一步，借：銀行存款 （ 按實(shí)際收到的金額 ）投資收益 （虧損差額時(shí) ）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 （ 按股權(quán)投資的賬面余額 ） 應(yīng)收股利 （ 按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ） 投資收益 （ 盈利差額時(shí) ） 第二步，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備提問(wèn)人的追問(wèn) 2010-05-04 17:07投資公司分錄回答人的補(bǔ)充 2010-05-04 17:097，購(gòu)入長(zhǎng)期債券投資的賬務(wù)1）企業(yè)購(gòu)人分期付息的長(zhǎng)期債券時(shí)，借：債券投資面值 （ 按債券票面價(jià)值 ）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

9、 （ 按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用 ）應(yīng)收利息 （ 按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 ）債券投資溢折價(jià) （溢價(jià)差額 ）貸：銀行存款 （ 按實(shí)際支付的價(jià)款 ）債券投資溢折價(jià) （折價(jià)差額 ）2）企業(yè)購(gòu)人到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券時(shí)，借：債券投資面值 （ 按債券票面價(jià)值 ）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ 按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用 ）債券投資應(yīng)計(jì)利息 （ 按未到付息期的利息 ）債券投資溢折價(jià) （溢價(jià)差額 ）貸：銀行存款 （ 按實(shí)際支付的價(jià)款 ）債券投資溢折價(jià) （折價(jià)差額 ）折溢價(jià)一債權(quán)投資初始成本一相關(guān)費(fèi)用一應(yīng)計(jì)利息一債券面值長(zhǎng)期債券投資持有期間長(zhǎng)期債券在持有期間的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：1）面值購(gòu)入的長(zhǎng)

10、期債券，A、分期付息的長(zhǎng)期債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息,借：應(yīng)收利息貸：投資收益B、到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息借：債券投資應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益2） 溢價(jià)購(gòu)人的長(zhǎng)期債券，A、分期付息的長(zhǎng)期債券,借：應(yīng)收利息 （ 按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息 ）貸：債券投資溢折價(jià) （按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額 ）投資收益 （按應(yīng)收利息與當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額的差額 ）B、到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券,借：債券投資應(yīng)計(jì)利息 （ 按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息 ）貸：債券投資溢折價(jià) （按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額 ）投資收益 （按應(yīng)計(jì)利息與當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額的差額 ）3）折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券,A、分期付息的長(zhǎng)期債券,借：應(yīng)收利息 （ 按當(dāng)期

11、應(yīng)計(jì)的利息 ）債券投資溢折價(jià) （ 按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）貸：投資收益 （ 按應(yīng)收利息與當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額之和 ）B、到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息借：債券投資應(yīng)計(jì)利息債券投資溢折價(jià) （ 按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額 ）貸：投資收益 （ 按應(yīng)計(jì)利息與當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額之和 ）8，取得抵債資產(chǎn)的賬務(wù)借：抵債資產(chǎn)貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)等 （按照實(shí)際抵債部分的資金本金賬面余額 ）應(yīng)收利息 （ 已確認(rèn)的利息 ）銀行存款 （取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi) ）借：壞賬準(zhǔn)備 （ 按被抵債權(quán)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ）貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 （ 沖回已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ）抵債資產(chǎn)處置時(shí)：1）如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)的賬面余額時(shí)，其差額計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收 入：借：營(yíng)業(yè)外支出一處置抵債資產(chǎn)支出貸：銀行存款 （ 按支付的相關(guān)費(fèi)用 ）應(yīng)交稅金 （ 按支付的相關(guān)稅金 ）借：銀行存款 （ 按實(shí)際處置收入金額 ）貸：抵債資產(chǎn) （按賬面余額 ）營(yíng)業(yè)外收入一處置抵債資產(chǎn)收入2）如果取得的處置收入小