141502審計(jì)學(xué)4章課后習(xí)題

1、141502審計(jì)學(xué)（1-4 章）課后習(xí)題 （ 答案）一、名詞解釋題1. 審計(jì) 2. 鑒證業(yè)務(wù) 3. 審計(jì)質(zhì)量控制 4. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德6. 審計(jì)目標(biāo) 7. 管理層認(rèn)定 8. 審計(jì)證據(jù) 9. 函證 10. 分析程序二、單項(xiàng)選擇題1、審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是什么？ （ B ）A. 人類的私有財(cái)產(chǎn)制度 B. 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離C. 客戶對(duì)審計(jì)師的保險(xiǎn)需求 D. 投資者對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的需求2. 按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為（B）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì) B. 政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C. 詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) D. 整體審計(jì)和局部審計(jì)3. 經(jīng)

2、考試合格的中國(guó)公民， 如果要申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 必須 （D ） ，并符合其他有關(guān)條件要 求。A. 加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所和具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)B. 加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作兩年以上C. 加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所且工作兩年以上D. 加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上獨(dú)立審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)4. 下列有關(guān)審計(jì)的分類，正確的是（ D ）A. 按主體不同，分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)B. 按目的和內(nèi)容不同，分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)C. 按與被審計(jì)單位關(guān)系不同，分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D. 按目的和內(nèi)容不同，分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)審計(jì) 5目前審計(jì)準(zhǔn)則體系中提出的審計(jì)方法是（ D ）A. 賬項(xiàng)基

3、礎(chǔ)審計(jì) B. 制度基礎(chǔ)審計(jì) C. 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) D. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 6按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 ，我國(guó)不允許設(shè)立（ C ）A、普通合伙制事務(wù)所B、有限責(zé)任制事務(wù)所C個(gè)人獨(dú)資事務(wù)所D中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的法律和準(zhǔn)則是（ C ）A. 會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和審計(jì)準(zhǔn)則D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則8. 在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以個(gè)人名義承辦審計(jì)業(yè)務(wù)（ D ）。A. 必須取得所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)B. 必須與所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂委托合同，并接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)督C. 必須注冊(cè)一家獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所D. 任

4、何情況下都不允許9. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒 證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括（ B ）。A. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則B. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則10中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則不包括（C ）A、審計(jì)準(zhǔn)則 B 、審閱準(zhǔn)則 C、驗(yàn)資準(zhǔn)則 D、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是 （A ） 。A. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 B. 對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核C.驗(yàn)資 D.對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 12財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證

5、業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái) 務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，旨在（ A ）。A. 提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度B. 合理保證被審計(jì)單位未來(lái)的生存能力C. 為財(cái)務(wù)報(bào)表提供絕對(duì)保證D. 提高被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果13注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的保證程度除了合理保證外，還有（ C ）A、特殊保證 B 、一般保證 C、有限保證 D、充分保證14. 不能提供信息可靠性（或提供保證）的業(yè)務(wù)是（ D ）A. 審計(jì) B. 審閱 C. 其他鑒證業(yè)務(wù) D. 代理記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅在實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性， 而且還努力在形式上保持獨(dú)立性， 其主要目的是 （B ）。A以保持

6、確實(shí)能夠在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立 B維護(hù)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的信任C.以保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正的心理狀態(tài)D 遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則16. 保密不僅僅涉及信息披露， 還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息。 在（A）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不視 為違反保密的職業(yè)道德。A. 對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明B. 在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況C. 因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況D. 被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況1

7、7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅在實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，而且還努力在形式上保持獨(dú)立性，其主要 目的是（ B ）。A.以保持確實(shí)能夠在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立 B 維護(hù)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的信任 C.以保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正的心理狀態(tài) D 遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則18. 依照職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員如果經(jīng)營(yíng)鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品， 則從（ A ）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。A、經(jīng)濟(jì)利益 B 、自我評(píng)價(jià)C、關(guān)聯(lián)關(guān)系 D、外界壓力19. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將產(chǎn)生（ D ）的威脅。A. 密切關(guān)系B.自身利

8、益C.自我評(píng)價(jià)D.外在壓力20. 下列描述中，屬于自我評(píng)價(jià)威脅的是（ B ）。A. 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員B. 審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的出納C. 審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事D. 審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人21. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不 將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該情形將產(chǎn)生（ D ）的威脅。 A. 密切關(guān)系 B. 自身利益 C. 自我評(píng)價(jià) D. 外在壓力22. 下列情況中，項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該被調(diào)離的是（A）。A. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)B. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)

9、師的兒子是審計(jì)客戶的一名普通的銷售人員C. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鄰居是審計(jì)客戶的出納D. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同學(xué)是審計(jì)客戶的內(nèi)審人員23. 下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（ D ）。A. 以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過(guò)程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額C. 在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能D. 以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用24. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任的是（ A ）A、治理層 B 、管理層 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D、監(jiān)事會(huì)25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是 （ B ） 。A. 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合

10、法B. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)C. 合理保證所審會(huì)計(jì)報(bào)表的可信程度D. 保證按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)26. （ D ）是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。A. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) B. 經(jīng)營(yíng)失敗 C. 控制風(fēng)險(xiǎn) D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)27. 以下關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗的選項(xiàng)中，說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵– ）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任，通常是由被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)失敗所引發(fā)B. 被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)C. 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)失敗，必然會(huì)連累到注冊(cè)會(huì)計(jì)師D. 不理解經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗的差別，是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者控告會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要原因之一28. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因中

11、不包括（ C ）A、違約 B 、過(guò)失C、審計(jì)失敗 D、欺詐29. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的描述中，不正確的是（D ）。A. 所謂過(guò)失，是指在一定條件下，沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎B. 過(guò)失按程度不同可以分為一般過(guò)失和重大過(guò)失C. 普通過(guò)失通常是指執(zhí)業(yè)過(guò)程中沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎D. 過(guò)失需承擔(dān)連帶賠償責(zé)任30. 明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。這種情況屬于（D ）。A. 違約 B. 一般過(guò)失 C. 重大過(guò)失 D. 欺詐31. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) ABC股份有限公司2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)

12、收賬款業(yè)務(wù)的中重大錯(cuò)報(bào)未能查 出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為是屬于（A ）。A .沒(méi)有過(guò)失B.普通過(guò)失 C.重大過(guò)失 D .欺詐32. 以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵– ）。A. 審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證D. 審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)33. 管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是不同的，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵― ）。A. 治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程B

13、. 在治理層的監(jiān)督下，管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任C財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)告確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任34. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定被審計(jì)單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ ）。A. 年前開(kāi)出的支票是否均在年前已入賬B.應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)C. 存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認(rèn)D.存貨是否用作抵押35. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（A ）oA. 存在B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.分類和可理解性36. 下列（B ）認(rèn)定是與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，同時(shí)也是與期末賬戶余額相

14、關(guān)的認(rèn)定。A. 發(fā)生 B.完整性 C.準(zhǔn)確性 D.分類37. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒(méi)有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（C ）oA.發(fā)生 B.存在C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過(guò)程中，由被審計(jì)單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是（C ）oA. 存貨主要種類和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示B. 存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示C. 存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致D. 存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類39. 按照審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整屬于被審計(jì)單位的責(zé)任。具體到生產(chǎn)所需的貴重原材料來(lái)說(shuō)，被審計(jì)單位應(yīng)采取包

15、括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠(yuǎn)紅外監(jiān)控等在內(nèi)的措施。這些措施的實(shí)施將直接有助于被審計(jì)單位管理層實(shí)現(xiàn)其對(duì)于原材料項(xiàng)目的認(rèn)定是（A ）oA. “存在”B. “完整性”C. “列報(bào)與披露”D. “計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?0. 下面與認(rèn)定的表述中，錯(cuò)誤的是（ C ）oA. 被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5河上股東名單單獨(dú)列示，屬于列報(bào)和披露相關(guān)的分類與可理解性錯(cuò)報(bào)B. 被審計(jì)單位在向銀行借款時(shí)已將固定資產(chǎn)抵押未在報(bào)表中記錄，屬于列報(bào)和披露相關(guān)的完整性以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)C. 被審計(jì)單位將其他業(yè)務(wù)收入記入了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶，則會(huì)導(dǎo)致與列報(bào)和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)D. 如果被審計(jì)單位與所審期間的交易

16、和事項(xiàng)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)， 與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定也會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)41. 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充足可以證明應(yīng)收賬款的（C ）認(rèn)定。A. 準(zhǔn)確性 B.完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.存在42. 對(duì)于下列存貨的認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ A ）認(rèn)定。A. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利與義務(wù)C. 存在D.完整性43. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上記錄一筆應(yīng)收A公司的貨款100萬(wàn)元，通過(guò)函證 A公司，檢查銷貨記錄等，證實(shí)應(yīng)收的貨款是 80萬(wàn)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬 戶的（D）認(rèn)定

17、存在問(wèn)題。A. 存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?4. 對(duì)于營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)管理層的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)是（D ）A營(yíng)業(yè)收入的入賬時(shí)間是恰當(dāng)?shù)腂.營(yíng)業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的C.營(yíng)業(yè)收入的記錄是完整的D.商品的銷售數(shù)量和單價(jià)是正確的45. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司將2012年發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)計(jì)入2012年的“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2012年該交易的認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)誤的是（A ）。A. 分類B.準(zhǔn)確性 C. 截止D.發(fā)生46. 被審計(jì)單位于2012年12月31日委托某商場(chǎng)銷售自產(chǎn)的豆?jié){機(jī)，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費(fèi)，在發(fā)出商品時(shí)賬

18、上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，被審計(jì)單位違反了（ B ）目標(biāo)。A.準(zhǔn)確性 B.發(fā)生 C.完整性 D.分類47.被審計(jì)單位未將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，違反了（D ）認(rèn)定。A.發(fā)生 B.存在 C. 截止 D.分類與可理解性48. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（B ）。A. 有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示B. 檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬C. 購(gòu)貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目是否在同期入賬D. 登記入賬的銷售是否真實(shí)發(fā)生49. 以下關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度表述，錯(cuò)誤的是（B ）。A. 職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要

19、的審計(jì) 程序B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，要依據(jù)審計(jì)證 據(jù)“說(shuō)話”C. 職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)D. 職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅憑管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)50. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查固定資產(chǎn)實(shí)物時(shí)，對(duì)一臺(tái)大型鍛造設(shè)備產(chǎn)生了懷疑，于是對(duì)其歷史成本進(jìn)行 追查，下列管理層認(rèn)定中，主要是為了證實(shí)（ D ）。A. 存在 B. 完整性 C. 準(zhǔn)確性 D. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過(guò)程中，由被審計(jì)單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是 （ C ）。A. 存貨主要種類和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

20、已揭示B. 存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示C. 存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致D. 存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類52. 被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)， 但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) 在建造廠房的“工程成本”中有多筆管理部門的職工福利開(kāi)支費(fèi)，顯然，被審計(jì)單位固定資產(chǎn)報(bào) 表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是（ C ）。A. 存在 B. 完整性 C. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D. 分類和可理解性53. 在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是 （ D ）。A. 將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值 80萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中B. 將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng) 280萬(wàn)元計(jì)入甲公司

21、名下C. 未將向外單位拆借的 120 萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中D. 將應(yīng)收賬款 420 萬(wàn)元記為 360 萬(wàn)元54. 下面與認(rèn)定的表述中，錯(cuò)誤的是（ C ）。A. 被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5%以上股東名單單獨(dú)列示， 屬于列報(bào)和披露相關(guān)的分類與可理解性錯(cuò)報(bào)B. 被審計(jì)單位在向銀行借款時(shí)已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報(bào)表中記錄，屬于列報(bào)和披露相關(guān)的完 整性以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)C. 被審計(jì)單位將其他業(yè)務(wù)收入記入了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶，則會(huì)導(dǎo)致與列報(bào)和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)D. 如果被審計(jì)單位與所審期間的交易和事項(xiàng)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)， 與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定也會(huì)出

22、現(xiàn)錯(cuò)報(bào)55. 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為明確與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位出具 （ D ）。A. 管理層保證書(shū) B. 管理建議書(shū) C. 內(nèi)部控制重大缺陷溝通函 D. 管理層聲明書(shū)56. 下列與審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的表述中，正確的是（ D ）。A. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，此時(shí)就需要更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)B. 從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，說(shuō)明審計(jì)證據(jù)肯定是無(wú)效的C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D. 只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的57. 關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?A ）。A. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量的衡

23、量B. 審計(jì)證據(jù)的充分性與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成正比D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量成反比58. 在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中，可靠性由強(qiáng)到弱排列的是（B ）。A. 被審計(jì)單位的會(huì)議記錄與信用評(píng)級(jí)資料B. 會(huì)議同步書(shū)面記錄與事后的口頭證據(jù)C .被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函D. 被審計(jì)單位銷售合同復(fù)印件與銷售發(fā)票的傳真件59. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定被審計(jì)單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖牵?A ）。A. 年前開(kāi)出的支票是否均在年前已入賬 B. 應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí)C. 存貨的跌價(jià)損失是否已

24、足額確認(rèn) D. 存貨是否用作抵押60. 在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ B ）。A. 被審單位提供的銷售發(fā)票 B. 應(yīng)收賬款函證的回函C.被審計(jì)單位自己編制的現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.被審計(jì)單位提供的經(jīng)第三方確認(rèn)的應(yīng)收賬款對(duì)賬單61. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（A ）。A.銀行存款函證回函 B.購(gòu)貨發(fā)票 C.產(chǎn)品入庫(kù)單 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬62. 為證實(shí)W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由 W公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為 W公司應(yīng)當(dāng)履行 的償還義務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（ B ）程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A. 檢查有形資產(chǎn)B. 檢查文件或記錄 C. 重新執(zhí)行 D.

25、 詢問(wèn)63. 下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的的是（C ）。A . 用作實(shí)質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平B .在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核C .用于內(nèi)部控制的了解中D . 用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境64. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中， （A ）是重新執(zhí)行。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較B. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)C. 對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證D. 對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活

26、動(dòng)進(jìn)行觀察65. 為證實(shí)W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由 W公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為 W公司應(yīng)當(dāng)履行 的償還義務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（ B ）程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A. 檢查有形資產(chǎn)B. 檢查文件或記錄 C. 重新執(zhí)行 D. 詢問(wèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了通達(dá)公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。 該所質(zhì)量部門負(fù)責(zé)人要求審計(jì)小組 成員在編制通達(dá)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿時(shí)，要遵循編制審計(jì)工作底稿的基本要求，對(duì)每張工作 底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當(dāng)，以便使 （ C ） 的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)工作底稿清楚了 解實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論。A.未學(xué)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求

27、B 不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境C.未曾接觸過(guò)通達(dá)公司審計(jì)工作D 不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題67. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于A ）。A .會(huì)計(jì)師事務(wù)所B .進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.被審單位D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審單位68. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) ABC有限責(zé)任公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始 價(jià)值，查閱了事務(wù)所 2002年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于 2009 年3月完成，則注 冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（ C ）。A.至少保存至2012年B.至少保存至2018年 C.至少保存至2019年D.

28、長(zhǎng)期保存三、多項(xiàng)選擇題I. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有 （AD ）。A. 驗(yàn)證企業(yè)資本 B. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 C. 代編財(cái)務(wù)信息 D. 簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括（ ABCD ）A、審計(jì)業(yè)務(wù) B、審閱業(yè)務(wù) C 、其他鑒證業(yè)務(wù)D 、相關(guān)服務(wù)3. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有 （ABD ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 C.代編財(cái)務(wù)信息D.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)4. 縱觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國(guó)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有 （ABCD ） 組織形式。A. 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B. 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所C. 有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D. 有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

29、5我國(guó)目前規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用的組織形式包括（BC ）A、獨(dú)資事務(wù)所 B、普通合伙事務(wù)所 C、有限公司制事務(wù)所 D、有限責(zé)任合伙制事務(wù)所6. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（AD）。A.審計(jì)準(zhǔn)則 B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.職業(yè)道德守則 D.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則7. 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括（ ABC ）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B、責(zé)任方 C、預(yù)期使用者 D 、委托人8. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在 下列（ABQ情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。A. 具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源B. 能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范C. 已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)

30、有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信D. 客戶以前是否委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所9. 對(duì)CPA職業(yè)道德的基本要求包括（ ABC ）。A、獨(dú)立 B 、客觀 C 、公正 D 、守法10. 張民作為西夏公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、 監(jiān)督、 復(fù)核的責(zé)任。在張民所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有（ ACD ）。A. 由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作B. 由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開(kāi)始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作C. 由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作D. 由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作II. 下列項(xiàng)目中屬于質(zhì)量控制制度的要素包括（ ABCD ）A、職業(yè)道德規(guī)范

31、 B、人力資源 C、業(yè)務(wù)執(zhí)行 D 、監(jiān)控12在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中可能威脅獨(dú)立性的情形包括（ ABCD）。A、經(jīng)濟(jì)利益B 、自我評(píng)價(jià) C 、密切關(guān)系 D 、外在壓力13. 下列對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形中，產(chǎn)生外在壓力威脅的情形有（ ABC ）。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知， 除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升C. 客戶的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專長(zhǎng) D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)14. 管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括（ ABCD ）。A. 選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B. 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)

32、的會(huì)計(jì)政策C. 作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D. 健全與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)包括（ BC ）。A. 被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為B. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制C. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策16. 下列各類說(shuō)法中，正確的有（ ABC ）。A. 經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期B. 審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)C. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰

33、當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在極少數(shù)情況下可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證17. 下列對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的內(nèi)容中，描述正確的有（ ABD ）。A. 違約是指合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)B. 普通過(guò)失也稱一般過(guò)失，通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎C. 重大過(guò)失是指連最起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言則是指沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn) 則的要求D. 欺詐又稱舞弊，是一種以欺騙或坑害他人為目的的故意的錯(cuò)誤行為18民間審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任包括（ ACD ）。A、民事責(zé)任 B 、違約責(zé)任 C 、刑事責(zé)任 D 、行政責(zé)任19. 在以下選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

34、應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任的有（ ABCD ）。A. 警告 B. 沒(méi)收違法所得 C. 罰款 D. 暫停執(zhí)業(yè)20. 對(duì)存貨項(xiàng)目而言， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo) 有（ BD ）。A.存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)?B.存貨項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)與總賬一致C.存貨的所有權(quán)是明確的 D.可變現(xiàn)凈值減少時(shí)已作適當(dāng)沖減21. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有（ BC ）。A. 應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位擁有B. 計(jì)提和沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額是正確的C.應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致性的D.應(yīng)收賬款均已記錄A. 發(fā)生B. 完整性 C. 分類 D. 權(quán)利和義務(wù)2

35、3. 下列審計(jì)程序中可以證實(shí)固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的有（ AC ）。A. 檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬核對(duì) B. 進(jìn)行實(shí)地查看固定資產(chǎn)C. 重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊 D. 從固定資產(chǎn)實(shí)物追查到固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬24. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)包括（ BC ）。A. 被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為B. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制C. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策25. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（ ABC ）。A. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)在數(shù)量上的要求，

36、而適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)在質(zhì)量上的要求B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量 的影響C. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)26. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響， 以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)數(shù)量的說(shuō)法中， 正 確的有（ ABD ）。A .獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少B .審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多27. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響，以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)數(shù)量的說(shuō)法中，

37、 正確的有（ ABD ）。A . 獲取的原件證據(jù)可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少B . 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C . 證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多D . 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多28. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中都必須運(yùn)用的程序種類有（BCD ）。A. 控制測(cè)試 B. 實(shí)質(zhì)性程序 C. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 D. 分析程序29. 下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法，正確的有（ ACD ）。A. 分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)B. 當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)C. 在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)運(yùn)用分析程序D

38、. 對(duì)于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序30. 下列（ ACD ）文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。A.重大事項(xiàng)概要 B.財(cái)務(wù)報(bào)表草表 C.有關(guān)重大事項(xiàng)的來(lái)往信 D.對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件31. 以下關(guān)于保存工作底稿期限的說(shuō)法中，不正確的有（ ABD ）。A. 對(duì)于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存7年B. 對(duì)于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存10年C. 對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 10年D. 對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 8年32. 下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是(AD )。A

39、. 審計(jì)調(diào)整分錄匯總表 B. 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C. 公司章程 D. 審計(jì)計(jì)劃四、判斷題1在我國(guó)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 規(guī)定只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(v )2中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括： 審計(jì)審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事 務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。 ( v) 3在鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人中，責(zé)任方可以是預(yù)期使用者，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不能是責(zé)任方， 也不能是預(yù)期使用者。 ( v )(v) 那么該業(yè)務(wù)實(shí)際上不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報(bào)告中注明4無(wú)論是直接報(bào)告業(yè)務(wù)， 還是基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)， 鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方既可能是委托方， 也可能不是 委托方；也可能是

40、預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。5如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，(v)6當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者， 或具有特定目的時(shí)，該報(bào)告的特定使用者或特定目的，對(duì)報(bào)告的用途加以限定。( v) 7當(dāng)鑒證對(duì)象適當(dāng)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施程序收集充分、 適當(dāng)?shù)淖C據(jù)， 以支持其對(duì)關(guān)于鑒 證對(duì)象的信息提出的適當(dāng)鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過(guò)程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)的結(jié)果也可能有很大的不同。(X )8鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 (X

41、)9鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。( v)10適當(dāng)?shù)蔫b證標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征就是相關(guān)性和可靠性。( X )即使執(zhí)行的是有限保證鑒證業(yè)務(wù)，11如果注意到可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息重大修改的某個(gè)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項(xiàng)，以支持其報(bào)告。(v) 12在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在表述鑒證結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確提及責(zé)任方認(rèn)定和鑒證對(duì)象與 標(biāo)準(zhǔn)。 ( X )13相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的適用范圍更加 廣泛。 ( v)14為了防范同一高級(jí)職員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一鑒證客戶的業(yè)務(wù)可能因關(guān)系密切而對(duì)獨(dú)立性造成的 損害，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一鑒證客戶，

42、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。(X )15會(huì)計(jì)師事務(wù)所如認(rèn)為必要，可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、管理人員及其他有問(wèn) 題的人員進(jìn)行背景調(diào)查，并獲取與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息。(v)16. 丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華擔(dān)任Y公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，當(dāng)外勤審計(jì)工作進(jìn)行到第三天時(shí)，因健康原因被解除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職務(wù)。丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)日決定改 由李明擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人， 則李明不僅應(yīng)對(duì)其接任后的審計(jì)工作負(fù)責(zé)， 而且應(yīng)對(duì)接任前的工作負(fù)責(zé)。(v )17李明擔(dān)任P公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。由于業(yè)務(wù)的需要，其所屬會(huì)計(jì)師事務(wù) 所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人甲及另外兩位主任會(huì)計(jì)師乙、

43、丙均作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。按規(guī) 定，當(dāng)遇到重大疑難問(wèn)題時(shí)，李明應(yīng)向業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示。為提高審計(jì)工作的效率，李明要求項(xiàng)目組成員將有關(guān)問(wèn)題直接向甲匯報(bào)。（X）18如果執(zhí)業(yè)過(guò)程中項(xiàng)目組各成員之間的意見(jiàn)分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報(bào)告，否則 將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。（V）19會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少應(yīng)對(duì)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行一次周期性檢查，每一年至少一次將質(zhì)量控 制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（V）20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師若與被審單位某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。（X）21. 在確定審計(jì)收費(fèi)金額并寫入業(yè)務(wù)約定書(shū)之后， 即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，

44、 收費(fèi)金額也不得變動(dòng)，否則就屬于或有收費(fèi)方式，將損害事務(wù)所的獨(dú)立性。（X）22. 按照我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定， 執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所聲明并實(shí)行回避。（V）23. 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程如發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大問(wèn)題，需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的，應(yīng)當(dāng)征得審計(jì)客戶的同意。（V）24. 為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接客戶的鑒證業(yè)務(wù)時(shí)， 不能以明 顯低于前任或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。 （X）25. 經(jīng)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為其他會(huì)計(jì)師

45、事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)。（V）注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年38月間曾在Z公司擔(dān)任倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人。9月起開(kāi)始在U會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì) 工作，10月份代表U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Z公司聯(lián)系，并協(xié)助本所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在得知Z公司2011年末已無(wú)庫(kù)存存貨后，認(rèn)為 K在Z公司的任職情況已不影響 K參加Z 公司審計(jì)小組的獨(dú)立性。 （X）27. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的, 因此,絕對(duì)肯定的審計(jì)意見(jiàn)是難以形成的。 （ V）28. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來(lái)源和不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。（V ）29. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可以考慮成本效益原則, 通常應(yīng)取得當(dāng)時(shí)條件下最為妥當(dāng)

46、的證據(jù)。（ V ）30. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利 益。（ V ）31. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。（ X ）32注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得進(jìn)行廣告宣傳。 （ X ） 33防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤和舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。（ V ）34審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，具有 法定約束力。 （ V） 35注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了 其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的中重大錯(cuò)報(bào)未能查出。該注冊(cè)會(huì)

47、計(jì)師的行為是 屬于重大過(guò)失（X ）。36我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審 計(jì)意見(jiàn)。（ V）37如果被審計(jì)單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則違反了完整性認(rèn)定。（ X ）38權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)。（ X）39. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師查錯(cuò)防弊， 就是要關(guān)注被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為， 并且對(duì)被審計(jì)單位是否存在違 反法規(guī)行為提供鑒證。 （X ）40. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。（V ）41. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了各類交易和賬戶余額的認(rèn)定，實(shí)現(xiàn)了各類

48、交易和賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo)，就意味著獲取了足以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（X ）42. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，控制測(cè)試都是必須執(zhí)行的程序。（X ）43. 當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制 測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。 （V ）44. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、 賬戶余額、 列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。（ V ）45就審計(jì)證據(jù)的可靠性而言，被審計(jì)單位的銷貨合同比購(gòu)貨合同更可靠。（ X ）46審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?/p>

49、但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考 慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。 （V ） 47審計(jì)工作底稿的歸檔期限必須是審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。（X ）48. 詢問(wèn)本身通常不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取 充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （V ）49. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知被審計(jì)單位本期的產(chǎn)銷量與上期相 當(dāng)，本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)本期的毛利率與 上期相比變化不大，而且銷售收入也沒(méi)有較大的變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （V ）50. 對(duì)于審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事

50、務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表年末日起至少保存十年。（X ）五、簡(jiǎn)答題與分析題會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（1） 合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（2）對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后 90 日內(nèi)整理歸檔；（ 4）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6） 以每 3 年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為

51、當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3 名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并我們要說(shuō)明理由。1. 【答案】第（1）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的晉升， 應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。第（ 2）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接 與保持的政策和程序時(shí)，以合理保證只有在滿足三個(gè)條件的情況下，才能夠接受或保證客戶關(guān)系 和具體業(yè)務(wù)，三個(gè)條件：已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的 素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。不應(yīng)該將收

52、費(fèi)作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn) 或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。第( 3)項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60 天內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后 60 日內(nèi)歸檔。第( 4)項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是僅僅對(duì)上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，對(duì)于除上市公司審計(jì)以外的特定業(yè)務(wù)，需要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的， 也需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，否則不得出具報(bào)告。第( 5)項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧沒(méi)有解決的，不得出具審計(jì)報(bào)告。第( 6)項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查， 三年 符合了法定的周期

53、最低標(biāo)準(zhǔn)，但是檢查的對(duì)象不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)是對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一 項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1) 應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝 通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。(2) 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折 收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意 見(jiàn)。(3) 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)

54、約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。(4) 審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲 公司編制的試算平衡表編制 20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。(5) 審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用 人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書(shū)面意見(jiàn)。(6) 審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守 則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2. 答案

55、(1) 不違反職業(yè)道德守則。 在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)， 在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明， 在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè) 會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。(2) 違反職業(yè)道德守則。 雖然說(shuō)事務(wù)所可以自主商定審計(jì)的收費(fèi)， 但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而相應(yīng) 縮小審計(jì)范圍，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。(3) 違反職業(yè)道德守則。 事務(wù)所要同時(shí)為兩個(gè)存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的審計(jì)客戶提供審計(jì)，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。(4) 違反職業(yè)道德守則。 根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)， 起碼形式上會(huì)對(duì)獨(dú)立行產(chǎn)生影響。 (注意和非公眾利益實(shí)體要求的區(qū)別， 在對(duì)非公眾利益 實(shí)體的審計(jì)客戶提供這項(xiàng)工作是允許的）

56、（5）違反職業(yè)道德守則。 根據(jù)規(guī)定對(duì)于屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶而言， 招聘董事、 高級(jí) 管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)施重大影響的高級(jí)管理人 員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能提供對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)。（6）違反職業(yè)道德守則。 協(xié)助制定公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略， 屬于承擔(dān)公司的管理層職責(zé)， 是職業(yè)道 德所不允許的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)， C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了 解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員 D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公