《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）》課件：7-1-1 短期借款業(yè)務(wù)核算

1、學(xué)習(xí)領(lǐng)域名稱學(xué)習(xí)情境序號(hào)及名稱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情境7.1：短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償、是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無(wú)起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)

2、付款賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和和一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。動(dòng)負(fù)債等。 學(xué)習(xí)情境 7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)核算流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算【工作任務(wù)】 確認(rèn)確認(rèn) 借入短期借款業(yè)務(wù)的核算借入短期借款業(yè)務(wù)的核算計(jì)提計(jì)提 借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算 償還償還 短期借款業(yè)務(wù)的核算短期借款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境 7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算【知識(shí)

3、準(zhǔn)備】 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)等借入的期限等借入的期限在一年以下（在一年以下（含一年含一年）的各種借款。）的各種借款。 一、短期借款的特點(diǎn)一、短期借款的特點(diǎn) （1 1）期限較短）期限較短; ; （2 2）彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資）彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。金不足。 二、短期借款的業(yè)務(wù)流程二、短期借款的業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算批準(zhǔn)批準(zhǔn)借款借款簽訂簽訂合同合同取得取得借款借款計(jì)算計(jì)算利息利息償還償還借款借款企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算三

4、、短期借款的核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借入借入短期借款業(yè)務(wù)的核算短期借款業(yè)務(wù)的核算償還償還短期借款短期借款業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算借款利息借款利息計(jì)提計(jì)提及及支付支付業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 按月計(jì)提，按季支付按月計(jì)提，按季支付。1 3 2學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算【案例分析】 東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營(yíng)鋼材制東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營(yíng)鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，品的生產(chǎn)和銷售，開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春

5、支行，基本賬戶賬號(hào)基本賬戶賬號(hào)3301180903259133011809032591， 20102010年年1 1月月1 1日向銀行借入一日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)180 000180 000元，期限為元，期限為6 6個(gè)月，年個(gè)月，年利率為利率為6%6%，利息按月計(jì)提，按季支付。根據(jù)，利息按月計(jì)提，按季支付。根據(jù)借款合同借款合同，銀行，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。已將款項(xiàng)劃撥到賬。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算案例分析：案例分析：（1 1）根據(jù)）根據(jù)審核無(wú)誤的借款借據(jù)，確認(rèn)借

6、入的短期借審核無(wú)誤的借款借據(jù)，確認(rèn)借入的短期借款存入銀行賬戶，款存入銀行賬戶，“銀行存款銀行存款”增加記借方，增加記借方，“短期借款短期借款”增加記貸方。增加記貸方。借入短期借款時(shí)的借入短期借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 180 000180 000 貸：短期借款貸：短期借款 180 000180 000 學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬附件 張一級(jí)科目明細(xì)科目千 百十 萬(wàn) 千百十 元 角分 千 百 十萬(wàn) 千 百 十 元 角

7、分合計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：2010112借入短期借款銀行存款1 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0短期借款￥ 1 8 0 0 0 0 0 0￥ 1 8 0 0 0 0 0 01 記 賬 憑 證 年 月 日 第 號(hào)汪小麗汪小麗李曉李曉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算案例分析：（2 2）20102010年年1 1月末，計(jì)提月末，計(jì)提1 1月份應(yīng)付利息。月份應(yīng)付利息。計(jì)算短期借款利息：計(jì)算短期借款利息： 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金借款期限借款期限借款利率借款利率 短期借款月利息短期借款本金短期借款月利息短期借款本金年利率年利率121

8、2 短期借款本金短期借款本金月利率月利率 學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算借款利息費(fèi)用計(jì)算表借款利息費(fèi)用計(jì)算表 年年 月月 日日 單位：?jiǎn)挝唬?貸款銀行貸款銀行貸款種類貸款種類累計(jì)積數(shù)累計(jì)積數(shù)月利率月利率利息額利息額合合 計(jì)計(jì)2010 1 31元工商銀行慶春支行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款180000.005900.00900.00企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算 計(jì)提計(jì)提1 1月份的短期借款利息金額月份的短期借款利息金額900900元，元，“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用”增加記借方，增加記借方，“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”增加記貸方。增加記貸

9、方。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900900 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 900900 2 2月份短期借款利息計(jì)提的處理同月份短期借款利息計(jì)提的處理同1 1月份。月份。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900900 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 900900學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算案例分析：（3 3） 20102010年年3 3月末支付第一季度短期借款利息月末支付第一季度短期借款利息27002700元。元。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算案例分析：（3 3） 20102010年年3 3月末支付第一季度短期借款利息月末

10、支付第一季度短期借款利息27002700元。元。 當(dāng)月利息使當(dāng)月利息使“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加增加900900元記借方，前兩個(gè)月已計(jì)元記借方，前兩個(gè)月已計(jì)提的提的“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”減少減少18001800元記借方，元記借方，“銀行存款銀行存款”減少記貸減少記貸方。方。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900900 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 18001800 貸：銀行存款貸：銀行存款 27002700 2010 2010年第二季度短期借款利息的處理同第一季度。年第二季度短期借款利息的處理同第一季度。學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算案例分析：（4 4） 2010201

11、0年年7 7月月1 1日償還到期的短期借款本金日償還到期的短期借款本金180000180000元。元。 償還短期借款本金時(shí)，償還短期借款本金時(shí)，“短期借款短期借款”減少記借方，減少記借方，“銀行存款銀行存款” 減少記貸方。減少記貸方。 借：短期借款借：短期借款 180000180000 貸：銀行存款貸：銀行存款 180000180000學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算【小結(jié)】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金適用利率） 貸：應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（確認(rèn)本月的利息） 應(yīng)付利息（前已計(jì)提的利息） 貸：銀行存款（按支付的利息）借：短期借款（本金） 貸：銀行存款按月計(jì)提短期借款利息按季支付短期借款利息歸還短期借款本金向銀行借入短期借款借：銀行存款 貸：短期借款（本金）學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算【思考題】 1 1東方股份有限公司從銀行借入一筆短期借款，本東方股份有限公司從銀行借入一筆短期借款，本金為金為120000120000元，期限為元，期限為6 6個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為5.