企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度匯總

1、最新 精品 Word 歡迎下載 可修改財(cái)務(wù)管理制度總則為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，利于企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理和資金運(yùn)用全過程的監(jiān)控，嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系及責(zé)職本公司財(cái)務(wù)人員必須遵守國家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行職責(zé)，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實(shí)和損害投資者利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、。結(jié)合我司運(yùn)營模式和發(fā)展方向，財(cái)務(wù)部設(shè)置四個(gè)崗位，即資金會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、總帳會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理。分別負(fù)責(zé)錢、物、帳的管理，具體工作責(zé)職如下：資金會(huì)計(jì)：主要負(fù)責(zé)錢的管理，工作內(nèi)容1、 辦理現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記日記帳，做到日清月結(jié)。2、 編制現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表：根據(jù)每天款項(xiàng)收支情況，編制收支日?qǐng)?bào)表，結(jié)出當(dāng)日余額。3、 費(fèi)用報(bào)銷：復(fù)核報(bào)銷審批手續(xù)是否完整，票據(jù)金額與實(shí)報(bào)金額是否一致，無誤后予以辦理。4、 月末核對(duì)銀行存款帳，余額與銀行不一致的，說明原因并編制余額調(diào)節(jié)表5、 與物流部核對(duì)內(nèi)購商品帳：每月27日由物流提供本月內(nèi)購匯總表，進(jìn)行核對(duì)并確認(rèn)。6、 清理個(gè)人款：按照公司個(gè)人欠款規(guī)定，及時(shí)催

3、收、清理個(gè)人欠款。7、 按明提供內(nèi)部月度相關(guān)報(bào)表8、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)成本會(huì)計(jì)：主要負(fù)責(zé)物的管理，工作內(nèi)容：1、根據(jù)入庫單、貨物發(fā)票編制估價(jià)入庫，到票，銷售，成本等憑證并登記庫存商品、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，并確保與總帳保持一致 2、提供每月銷售成本匯總轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)及單店銷售成本分析數(shù)據(jù)3、建立加盟商管理臺(tái)帳，負(fù)責(zé)控制可用額度4、核對(duì)往來帳（包括總公司、加盟商、供應(yīng)商），編制余額調(diào)節(jié)表5、負(fù)責(zé)庫存商品監(jiān)盤和出納現(xiàn)金監(jiān)盤6、按時(shí)提供內(nèi)部銷售成本月報(bào)7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)總帳會(huì)計(jì)： 主要負(fù)責(zé)帳的管理，工作內(nèi)容：1、 編制除由成本會(huì)計(jì)完成以外的所有憑證，并

4、登記相關(guān)總帳、明細(xì)帳2、 負(fù)責(zé)核對(duì)所有總帳與明細(xì)帳，確保一致3、 編制月度、季度、年度報(bào)表，申報(bào)納稅4、 辦理退稅、購買發(fā)票、購買會(huì)計(jì)用品等事項(xiàng)5、 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)檔案、銷貨合同的裝訂和管理6、 固定資產(chǎn)管理7、 每月下旬進(jìn)行稅金、毛利預(yù)測(cè)8、 按時(shí)提供內(nèi)部費(fèi)用明細(xì)表9、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)主管： 主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部日常管理、部門間溝通、提供經(jīng)營分析數(shù)據(jù)等事項(xiàng) 1、審核所有會(huì)計(jì)憑證和帳務(wù)處理 2、負(fù)責(zé)本部門的日常管理及部門間溝通 3、供提每季經(jīng)營分析數(shù)據(jù) 4、編制月度用款計(jì)劃，統(tǒng)籌按排資金 5、制定、完善財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)核算制度一、核算基礎(chǔ)公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)原則；記帳

5、方法采用借貸記帳法；公司會(huì)計(jì)年度采用歷年制一月一日至十二月三十一日止；記帳本位幣為人民幣；會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更；會(huì)計(jì)記錄事項(xiàng)必須客觀、正確。二、會(huì)計(jì)科目使用規(guī)定現(xiàn)金 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要是核算日常經(jīng)營活動(dòng)中以現(xiàn)金收支的各項(xiàng)收入（銷售款一律存入銀行）、費(fèi)用以及從銀行提取現(xiàn)金，該科目下一般不需下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目。其具體用于：1、 提現(xiàn)； 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款2、 以現(xiàn)金收取的保證金等； 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款-保證金等3、 司內(nèi)部的借款、業(yè)務(wù)部門出差借款、行政部門的備用金、零星費(fèi)用的報(bào)銷等；借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款等 貸：現(xiàn)金銀行存款 本科目是核算日常

6、經(jīng)營活動(dòng)中以銀行收支的各項(xiàng)收入、費(fèi)用，該科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，二級(jí)科目的設(shè)置是以開戶行賬號(hào)來設(shè)置，有一個(gè)開戶行賬號(hào)，就必須設(shè)置一個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，本科目月末與銀行對(duì)賬單核對(duì)，制作“銀行調(diào)節(jié)表”，且雙方截止日期在每月月末，盡量減少未達(dá)帳。其具體用法如下：1、 以銀行存款入賬的商品銷售收入等；2、 以銀行存款支付的貨款、裝璜維修費(fèi)用、日常購辦公用品費(fèi)用、職工就餐費(fèi)用、上繳的各項(xiàng)稅費(fèi)等；3、 總公司與分公司之間款項(xiàng)的往來劃轉(zhuǎn)及其他往來的劃款。4、 在日常賬務(wù)處理中，不能出現(xiàn)非正常銀行存款科目一借一貸現(xiàn)象，必須通過正常往來科目核算。5、 分錄如下： 收入：借：銀行存款XX 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、其

7、他業(yè)務(wù)收入等 支出：借：預(yù)付賬款、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、應(yīng)交稅金 貸：銀行存款XX 劃款：借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等 貸：銀行存款XX銀行存款年末不能有付款的未達(dá)帳項(xiàng)，不能有大的收款的未達(dá)帳項(xiàng)，只能有年末最后1-2天零星收款的未達(dá)帳。應(yīng)收賬款 本科目核算我司因銷售商品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)；本科目設(shè)置二級(jí)科目核算，此科目為單位往來科目；我司不單設(shè)預(yù)收賬款科目核算，在發(fā)生預(yù)收款時(shí)納入應(yīng)收帳款核算，在編制報(bào)表時(shí)按照期末借貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整。應(yīng)收帳款貸方余額應(yīng)在預(yù)收賬款中反映。 銷售欠款分錄：借：應(yīng)收賬款XX 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 欠款回款分錄

8、：借：銀行存款XX 貸：應(yīng)收賬款XX 預(yù)收款分錄：借：銀行存款XX 貸：應(yīng)收賬款XX 報(bào)批沖銷壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款XX 其他應(yīng)收款 本科目核算我司內(nèi)部單位或個(gè)人及其他相關(guān)單位的應(yīng)收款項(xiàng)，本科目設(shè)置二級(jí)科目核算。本科目在編制報(bào)表時(shí)按照期末借貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄： 客戶往來借款：借：其他應(yīng)收款XX單位 貸：銀行存款 個(gè)人借款：借：其他應(yīng)收款XXX （含差旅費(fèi)） 貸：現(xiàn)金 預(yù)付帳款確認(rèn)無法收回，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算： 借：其他應(yīng)收款預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入 貸：預(yù)付賬款XX 各往來單位及個(gè)人還款時(shí)，做相反分錄。按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備貸：壞

9、賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備沖銷其他應(yīng)收款壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款公司暫借款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，屬于費(fèi)用性質(zhì)應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員報(bào)銷沖賬處理。不得長期掛賬。壞賬準(zhǔn)備 本科目核算我司的壞賬準(zhǔn)備，每年年度終了時(shí)，對(duì)我司發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款借方余額）進(jìn)行賬齡分析，提取壞賬準(zhǔn)備；本科目設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行核算：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備和其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備；實(shí)際發(fā)生壞帳損失時(shí)經(jīng)稅務(wù)部門審批后采用備抵法核算，沖減壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)如下：1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上5%10%20%30%60%100%1、 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按扣除本科目貸方余額

10、后余額編制會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備2、 發(fā)生壞帳損失時(shí)，根據(jù)實(shí)際損失編制會(huì)計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等XX 年末所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，只有應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備才能進(jìn)行抵扣，其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備不能在稅前進(jìn)行列支。預(yù)付賬款 本科目核算我司因購買商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。本科目分二級(jí)科目核算，且都為單位往來科目；對(duì)于供貨單位破產(chǎn)等原因無法收回的預(yù)付款余額（借方）轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目核算，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；該科

11、目月末編制報(bào)表需進(jìn)行重分類調(diào)整。預(yù)付帳款與應(yīng)付帳款余額有同一單位的，在編制報(bào)表時(shí)抵沖后再進(jìn)行重分類調(diào)整。其主要二級(jí)科目明細(xì)及用法如下：1、付款分錄： 借：預(yù)付賬款XX供應(yīng)商 貸：銀行存款XX銀行 2、 收到發(fā)票： 借：應(yīng)付賬款XX供應(yīng)商 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：預(yù)付賬款XX供應(yīng)商原材料本科目核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料等。1、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借：原材料借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)2、 托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本， 借：原材料借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：委托加工物資

12、、應(yīng)付賬款等3、接受捐贈(zèng)的原材料，按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的市場(chǎng)價(jià)格等資料確定的價(jià)值借：原材料貸：資本公積低值易耗品 本科目核算單位價(jià)值較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備；該科目是以部門為核算單位；對(duì)于低值易耗品的攤銷，我司采用一次攤銷法，即在購入后，在當(dāng)月將其全部攤銷。月末一般不存在余額。購入時(shí)：借：低值易耗品-XX 貸：現(xiàn)金、銀行存款攤銷時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用-低值易耗品攤銷 管理費(fèi)用-低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品-XX委托加工材料 本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)

13、際成本，發(fā)生加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料實(shí)際成本等資料。期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。 1、發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借：委托加工材料貸：原材料等科目，2、支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借：委托加工材料貸：銀行存款等科目；3、加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本和剩余材料的實(shí)際成本借：原材料等科目貸：委托加工材料產(chǎn)成品 本科目核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本，按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。（產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。）1、生產(chǎn)完成

14、驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本、委托加工物資等科目。 2、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銷售成本 貸：產(chǎn)成品 待攤費(fèi)用 本科目核算我司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒陜?nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用；本科目設(shè)置二級(jí)科目核算主要明細(xì)分為：保險(xiǎn)費(fèi)、裝璜費(fèi)、租賃費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。每月平均攤銷，在一年內(nèi)攤銷完畢。對(duì)于一般的培訓(xùn)費(fèi)用和小額的修理費(fèi)等直接入當(dāng)期損益，不允許在該科目核算。 發(fā)生時(shí)：借：待攤費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款XX 攤銷時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)核算我司價(jià)值在2000元以上，使用年限在兩年以上的資產(chǎn)，其入帳方法采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)；此

15、科目按類別分二級(jí)明細(xì)核算，固定資產(chǎn)必須及時(shí)清查清理。累計(jì)折舊科目是核算固定資產(chǎn)的折舊，每月核算當(dāng)月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，對(duì)于新增固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；停用或報(bào)廢的固定資產(chǎn)當(dāng)月應(yīng)提折舊，固定資產(chǎn)統(tǒng)一以5作為殘值率；企業(yè)必須設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理，在進(jìn)行固定資產(chǎn)卡片管理時(shí)以固定資產(chǎn)分類及使用部門為編號(hào)，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的具體品種、型號(hào)、使用部門、存放地點(diǎn)等要素以及折舊情況。1、科目設(shè)置： 房屋及建筑屋 運(yùn)輸工具 電子設(shè)備 其他設(shè)備2、折舊率如下表：類別使用年限年折舊率月折舊率預(yù)計(jì)殘值房屋建筑物204.75%0.3958%5%運(yùn)輸工具519.00%1.5833%5%電子設(shè)備519.00%

16、1.5833%5%其他設(shè)備519.00%1.5833%5% 3、會(huì)計(jì)分錄： 購進(jìn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸工具等 貸：銀行存款XX銀行 計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用折舊 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理 本科目核算我司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資價(jià)值及其在清理過程中清理費(fèi)用和清理收入。 清理時(shí)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款清理過程中應(yīng)提取的稅金： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅發(fā)生清理收入：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理清理后凈收益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益清理后凈損失：借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈

17、損失 貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn) 本科目核算內(nèi)容包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等，無形資產(chǎn)按實(shí)際取得的成本計(jì)量；其攤銷期限為合同與申請(qǐng)書中規(guī)定的年限孰低為準(zhǔn)，沒有規(guī)定的，按不低于10年的期限進(jìn)行直線攤銷。購入時(shí)： 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 貸：銀行存款攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)長期待攤費(fèi)用 本科目是核算我司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出、開辦費(fèi)、其他長期待攤費(fèi)用，對(duì)于企業(yè)開辦初期所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)全部列支在“長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)”中，并在開始營業(yè)的當(dāng)月一次計(jì)入“管理費(fèi)用

18、長期待攤費(fèi)用攤銷”科目；具體用法如下：發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出時(shí)： 借：長期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)修理支出 貸：銀行存款等 攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)修理支出企業(yè)籌建發(fā)生開辦費(fèi)時(shí)： 借：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：銀行存款XX銀行開辦費(fèi)一次性攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)開業(yè)初期發(fā)生的一些培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、郵寄費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等項(xiàng)目時(shí)，直接記入當(dāng)期費(fèi)用：借：管理費(fèi)用或營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款、現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算我司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值，本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，分別“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”。

19、具體用法如下：1、 現(xiàn)金、存貨盤盈時(shí)： 借：現(xiàn)金、庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用等2、 現(xiàn)金、存貨盤虧毀損時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金、庫存商品 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3、存貨盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出貸：庫存商品報(bào)批后處理同上。4、固定資產(chǎn)盤盈時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：待處理

20、財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈5、定資產(chǎn)盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢短期借款 本科目是核算我司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含1年）的各種借款；本科目以各銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為單位設(shè)二級(jí)明細(xì)科目核算，具體用法如下： 借入短期借款時(shí)：借：銀行存款XX銀行 貸：短期借款XX銀行到期還款時(shí)： 借：短期借款XX銀行 貸：銀行存款XX銀行我司對(duì)短期借款利息根據(jù)賬面情況采用預(yù)提方法入財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)提時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用支付利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)

21、用貸：銀行存款XX銀行應(yīng)付票據(jù) 本科目是核算我司與供應(yīng)商之間發(fā)生貨物往來，而付出的商業(yè)匯票，其中包括：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。因我公司辦理的都是銀行承兌匯票，故此科目根據(jù)銀行名稱設(shè)二級(jí)明細(xì)核算，本科目為往來科目。 票據(jù)付出時(shí)：借：預(yù)付賬款XX 貸：應(yīng)付票據(jù)XX銀行 票據(jù)到期承付時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)XX銀行 貸：銀行存款XX銀行供應(yīng)商扣減貼息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貼息 貸：預(yù)付賬款XX應(yīng)付賬款 本科目是核算我司商品估價(jià)入庫及收到發(fā)票結(jié)算補(bǔ)調(diào)庫存的過程，本科目根據(jù)往來單位設(shè)置二級(jí)科目核算；本科目月末余額反映XX單位商品暫估情況（即欠票情況）；具體明細(xì)科目設(shè)置與用法如下：1、會(huì)計(jì)分錄與用法： 估價(jià)入庫時(shí)：

22、借：庫存商品西服等 （不含稅） 貸：應(yīng)付賬款XX 收到發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)付賬款XX 借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款XX發(fā)票結(jié)算補(bǔ)調(diào)庫存分錄已在庫存商品科目說明中介紹應(yīng)付工資 本科目是核算我司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種獎(jiǎng)金、津帖等；本科目以部門設(shè)二級(jí)明細(xì)核算； 工資發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付工資XX 貸：銀行存款XX 工資結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付工資XX在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)工資：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-XX從工資總額中代扣的各種款項(xiàng)及應(yīng)交個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)付福利費(fèi) 本科目是核算我司提取的和為職工支付的各項(xiàng)福利費(fèi)，其

23、提取標(biāo)準(zhǔn)按照工資總額的14%，本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，如：醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、節(jié)日補(bǔ)助、生活補(bǔ)助、提取數(shù)等，年末將所有二級(jí)科目余額轉(zhuǎn)至提取數(shù)科目。發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)付福利費(fèi)節(jié)日補(bǔ)助等 貸：現(xiàn)金提取時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)應(yīng)交稅金 本科目是核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金的科目，其下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目核算：應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等?！皯?yīng)將增值稅”明細(xì)科目下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目核算：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口退稅、未交增值稅等。其科目運(yùn)用如下：1、 在企業(yè)收到供貨商開出的增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)入庫時(shí)，以及接受其他與經(jīng)營活動(dòng)

24、有關(guān)專用發(fā)票（如水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、辦公用品等）時(shí)，作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額增加。其分錄如下： 借：應(yīng)付帳款、管理費(fèi)用、低值易耗品等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付帳款、銀行存款等2、 銷項(xiàng)稅額在主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)直接逐筆提出，其分錄如下： 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：其他業(yè)務(wù)收入XX貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、 在我司未取得增值稅專用發(fā)票（銷項(xiàng)負(fù)數(shù)），以及內(nèi)部領(lǐng)用促銷禮品、固定資產(chǎn)、庫存商品盤虧等，作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。其分錄見“庫存商品”及“預(yù)付帳款”4、 減免稅款、出口退稅因我司發(fā)生很少，不作詳細(xì)介紹。5、 月度終了，將應(yīng)交增值稅下的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)

25、入未交增值稅科目核算，本科目余額為企業(yè)應(yīng)交納的增值稅。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅未交增值稅6、 應(yīng)交所得稅我司采用應(yīng)付稅款法核算，根據(jù)每季度末稅前利潤的33%匯總交納，對(duì)于永久性差異進(jìn)行納稅調(diào)整，分錄如下： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅7、 城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的7%計(jì)提，分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8、 應(yīng)交個(gè)人所得稅核算代扣代交的職工個(gè)人所得稅，分錄如下： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)交款 本科目核算我司除應(yīng)交稅金

26、以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)；本科目設(shè)二級(jí)明細(xì)科目核算，具體為：教育費(fèi)附加，其他款項(xiàng)；教育費(fèi)附加根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的4%計(jì)提分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加教育費(fèi)附加 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加交納時(shí)：借：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加貸：銀行存款其他應(yīng)付款 本科目是核算我司應(yīng)付或暫收其他單位或個(gè)人款項(xiàng)；本科目在編制報(bào)表時(shí)按照期末借貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整。1、 會(huì)計(jì)分錄： 暫收客戶款：借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款XX單位 風(fēng)險(xiǎn)抵押金等是用來核算公司內(nèi)部員工個(gè)人往來，要求詳細(xì)記錄，以便日后查找方便，扣款時(shí)分錄如下： 借：銀行存款、應(yīng)付工資等 貸：其他應(yīng)付款風(fēng)險(xiǎn)抵押金扣員工個(gè)人的養(yǎng)老統(tǒng)籌：借：應(yīng)付工資貸：

27、其他應(yīng)付款養(yǎng)老統(tǒng)籌支付養(yǎng)老統(tǒng)籌時(shí)：借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老統(tǒng)籌借：管理費(fèi)用養(yǎng)老統(tǒng)籌貸：銀行存款實(shí)收資本 本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。分錄如下： 收到時(shí)：借：固定資產(chǎn)、銀行存款等 貸：實(shí)收資本 轉(zhuǎn)增資本：借：利潤分配、資本公積、盈余公積等 貸：實(shí)收資本資本公積 本科目核算我司取得的資本公積，本科目下設(shè)二級(jí)明細(xì)核算，具體包括：接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、財(cái)政撥款、其他資本公積；具體用法如下：1、 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)分錄： 借：固定資產(chǎn)、庫存商品等 貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備處置時(shí)：借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積2、 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

28、 借：銀行存款XX銀行 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3、財(cái)政撥款：借：銀行存款XX銀行 貸：資本公積財(cái)政撥款盈余公積 本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積；其下設(shè)二級(jí)科目核算，具體包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等，具體用法如下：1、 當(dāng)企業(yè)本年度有盈利時(shí)，可以提取盈余公積，其中法定盈余公積、法定公益金按照稅后利潤的10%提取，分錄如下： 借：利潤分配提取法定盈余公積 利潤分配提取任意盈余公積 利潤分配法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金 2、當(dāng)用企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，分錄如下： 借：盈余公積法定盈余公積等 貸：實(shí)收資本3、 用盈余公積彌

29、補(bǔ)虧損時(shí)，分錄如下： 借：盈余公積法定盈余公積等 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入本年利潤 本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；本科目只設(shè)一級(jí)科目核算，年度終了，應(yīng)將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。 1、期末結(jié)利潤時(shí)，收入類轉(zhuǎn)利憑證會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入各明細(xì)科目 其他業(yè)務(wù)收入各明細(xì)科目 營業(yè)外收入各明細(xì)科目 貸：本年利潤 費(fèi)用支出類轉(zhuǎn)利憑證會(huì)計(jì)分錄如下： 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用各明細(xì)科目 營業(yè)費(fèi)用各明細(xì)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)科目 主營業(yè)務(wù)成本各明細(xì)科目 主營業(yè)務(wù)稅金及附加各明細(xì)科目 其他業(yè)務(wù)支出各明細(xì)科目 營業(yè)外支出各明細(xì)科目 所的稅 2、年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤 或：

30、借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤利潤分配 本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存金額；本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，具體明細(xì)包括：其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、未分配利潤。具體用法如下：1、 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤2、 用盈余公積彌補(bǔ)虧損使用時(shí)：借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入提取盈余公積時(shí)：借：利潤分配提取法定盈余公積借：利潤分配提取法定公益金借：利潤分配提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積貸：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積3、年末將利潤分配下的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)至本科

31、目的“未分配利潤”明細(xì)科目。分錄如下： 借：利潤分配其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積等貸：利潤分配未分配利潤產(chǎn)品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入。本科目根據(jù)分店設(shè)二級(jí)明細(xì)，具體科目設(shè)置及用法如下： 1、實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：借：銀行存款、應(yīng)收賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入XX店 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅2客戶的銷售折讓，直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入中抵減；分錄如下： 借：應(yīng)收賬款等 （紅字）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：產(chǎn)品銷售收入XX店 （紅字）其他業(yè)務(wù)收入 本科目是核算企業(yè)除主營商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入；本科目根據(jù)收入性質(zhì)分二級(jí)明細(xì)核算，如下：1、 會(huì)計(jì)分錄：發(fā)

32、生時(shí)： 借：銀行存款、預(yù)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入XX 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅補(bǔ)貼收入 本科目核算企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入，包括退還的增值稅；本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，包括：增值稅返還、政府扶持補(bǔ)貼、其他補(bǔ)貼等；本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。具體用法如下： 收到增值稅返還：借：銀行存款XX銀行 貸：補(bǔ)貼收入增值稅返還除另有規(guī)定外，收到的稅收返還，不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。營業(yè)外收入 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入；本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、其他收入等。其用法如下：1、 處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入

33、處置固定資產(chǎn)凈收益2、 固定資產(chǎn)盤盈處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈3、 扣罰員工工作失誤款、風(fēng)險(xiǎn)金、押金等： 借：銀行存款、其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入罰款凈收入產(chǎn)品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實(shí)際成本，該科目以分店設(shè)二級(jí)明細(xì)核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用先進(jìn)先出法，月末根據(jù)庫存商品明細(xì)帳，編制分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售成本XX 貸：產(chǎn)成品XX主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算我司日常應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；本科目設(shè)置二級(jí)科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；計(jì)提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附

34、加交納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出；本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，包括：其他支出、宣傳費(fèi)支出等。管理費(fèi)用 本科目核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、壞帳損失等。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。1、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金、銀行存款、待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)、累計(jì)折舊等科目。2、期末應(yīng)將本科

35、目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。財(cái)務(wù)費(fèi)用 本科目核算我司為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，具體包括：銀行存款利息、銀行貸款利息、匯兌損益、保證金存款利息、承兌貼息、銀行手續(xù)費(fèi)、其他等；月末本科目余額轉(zhuǎn)至本年利潤科目。發(fā)生支出時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行貸款利息等 貸：預(yù)提費(fèi)用、銀行存款等發(fā)生收入時(shí)： 借：銀行存款XX銀行 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款利息、匯兌損益等產(chǎn)品銷售費(fèi)用 本科目核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售等過程中所發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。本科目應(yīng)先按區(qū)域設(shè)

36、置二級(jí)明細(xì)，再按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳1、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售費(fèi)用，借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-XX區(qū)(XXX費(fèi))貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等科目。2、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。營業(yè)外支出 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出；本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、其他支出等。其用法如下：1、 固定資產(chǎn)盤虧處理： 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益2、 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失： 借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理3、 債務(wù)重組時(shí)發(fā)生的損失： 借：銀行存款XX

37、銀行 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收帳款XX客戶4、 非常損失指企業(yè)由于自然災(zāi)害、意外事故等而造成的損失： 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：庫存商品、銀行存款等相關(guān)科目所得稅 本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅，我司按33%計(jì)提，其具體用法見應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅使用說明，月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。分錄如下： 借：本年利潤貸：所得稅 計(jì)提所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅交納所得稅：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款以前年度損益調(diào)整 本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)；企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，也

38、在本科目核算。1、 調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整2、調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：相關(guān)科目3、由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2、 由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄：3、 同時(shí)將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目： 利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配未分配利潤利潤減少：借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整資金管理1、 庫存現(xiàn)金的管理（1）出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證帳實(shí)相符。（

39、2）凡能用支票支付的款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金。（3）現(xiàn)金的支出必須憑手續(xù)齊全的單據(jù)辦理。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴(yán)禁口說為憑。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（萬元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。（4）現(xiàn)金支付范圍：出差人員差旅費(fèi)；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支等。2、銀行存款的管理（1）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 （2）、銀行帳戶的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。 （3）、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制，即：財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，法人章出納保管。

40、 （4）、銀行支票的使用規(guī)定： A、業(yè)務(wù)人員到財(cái)務(wù)部領(lǐng)用銀行支票，必須憑手續(xù)齊全的付款申請(qǐng)單，寫明付款單位、用途、金額、日期； B、出納簽發(fā)銀行支票，同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人；C、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。D、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。E、借出支票后，必須在5日內(nèi)報(bào)銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說明原因，限定報(bào)帳時(shí)間，否則前帳不

41、清，后帳不借。F、支票報(bào)銷是必須附發(fā)票、入庫單，對(duì)于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報(bào)銷。（5）、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項(xiàng)，一律憑手續(xù)齊全的付款申請(qǐng)單辦理，對(duì)手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員必須拒絕辦理。3、應(yīng)收款的管理1） 應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細(xì)帳必須根據(jù)簽定購銷合同的單位全稱設(shè)立，憑付款憑證、發(fā)票、入庫單作為入帳依據(jù)。2） 建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報(bào)告制度。 財(cái)務(wù)部每月6日前對(duì)上月未帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行整理分析,并制成應(yīng)收帳款帳齡分析表,對(duì)拖欠貨款超過2個(gè)月以上的單位按區(qū)域歸類，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)并交由各大區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)落實(shí)。 財(cái)務(wù)部在每月7日前對(duì)上月末借款未還的單位

42、和個(gè)人進(jìn)行清理。對(duì)不按規(guī)定及時(shí)還款的個(gè)人在其當(dāng)月工資中扣減，仍不足的在后續(xù)月份中扣減。對(duì)超期一個(gè)月還未歸還借款的單位，財(cái)務(wù)部通知經(jīng)辦人負(fù)責(zé)收回，并由其向財(cái)務(wù)部返饋還款時(shí)限、措施等相關(guān)信息。 申請(qǐng)付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。4）預(yù)付帳款管理預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；預(yù)付貨款的對(duì)象是實(shí)施信用分級(jí)管理；預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。 財(cái)產(chǎn)物資管理財(cái)產(chǎn)物資管理應(yīng)遵循的原則：1、全員管理：物資管理是企業(yè)各部門、全體

43、人員共同的任務(wù)；2、全過程監(jiān)控：從采購、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)監(jiān)控；3、綜合管理與分級(jí)歸口管理相結(jié)合；4、遵守內(nèi)部牽制制度，涉及采購、驗(yàn)收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實(shí)行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨(dú)完成。物資增加：1、 企業(yè)應(yīng)建立物資詢價(jià)制度，掌握市場(chǎng)價(jià)格信息，貨比三家。2、 采購、生產(chǎn)、加工、盤盈及接受投資、饋贈(zèng)的物資應(yīng)按規(guī)定計(jì)價(jià)；3、 物資應(yīng)按歸口管理堅(jiān)持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、憑證驗(yàn)收；4、 固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求；5、 禁止使用部門自行采購物資。物資減少：1、不論什么原因發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù)，嚴(yán)禁以便條、借條發(fā)貨和充抵庫存；2、存貨減少應(yīng)

44、按企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行計(jì)價(jià)；3、處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)按內(nèi)部管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)辦理；4、商品、產(chǎn)品銷售應(yīng)加強(qiáng)合同管理，落實(shí)貨款回籠的保障程序。5、盤虧、報(bào)損物資應(yīng)按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)，并分別情況由保險(xiǎn)公司、責(zé)任人賠償后按凈損處理；物資保管1.倉庫保管人員提高貨品管理意識(shí)，嚴(yán)格遵照公司發(fā)貨流程，嚴(yán)把貨物進(jìn)出關(guān)，對(duì)庫房實(shí)物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)記錄正確、手續(xù)完備、庫房整潔安全負(fù)責(zé)。 2.各區(qū)域經(jīng)理對(duì)所屬倉庫、直營店的貨品、道具、辦公用品、陳列品安全完好負(fù)責(zé)；3.各部門涉及物資保管、使用和業(yè)務(wù)的人員離崗時(shí)，應(yīng)先辦妥交接手續(xù)，按規(guī)定退還使用或借用的物資。商品盤點(diǎn)1、時(shí)間：我司所有店輔、庫區(qū)每月25號(hào)營業(yè)結(jié)束后統(tǒng)一進(jìn)

45、行全面清點(diǎn)（年未因財(cái)務(wù)審計(jì)需要盤點(diǎn)日為12月31日）。2、要求：及時(shí)登記商品保管帳，定期自行核對(duì)帳面數(shù)和實(shí)存數(shù)建立建全庫存商品進(jìn)出明細(xì)帳，完善單據(jù)審批流程，嚴(yán)禁白條抵庫，并定期自行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)匯報(bào)，確保帳實(shí)一致。3、具體操作：（1）辦事處盤點(diǎn) 為減少未達(dá)，各辦事處每月21-25日（年未為25-31日）每天傳遞銷售數(shù)據(jù)到XXXX公司對(duì)口督導(dǎo)處，并對(duì)21號(hào)（年未為25號(hào)）以后的要貨進(jìn)行預(yù)測(cè)，提早配貨，原則上24-25日（年未為30-31日）兩天不發(fā)貨。每月25日（年未為31日）營業(yè)結(jié)束后所有庫區(qū)統(tǒng)一進(jìn)行盤點(diǎn)，遵照見物盤物的方式，如實(shí)、正確記錄現(xiàn)有庫存數(shù)據(jù)并清晰、完整填制盤點(diǎn)表，簽字確認(rèn)后于2

46、6日（年未為次月1日）將原件寄到XXXX公司各對(duì)口督導(dǎo)處。督導(dǎo)對(duì)其管轄的各門店商品具有管理責(zé)任，每月25日（年未為31日）下班前處理完所有銷售數(shù)，并于30日（年未為次月5日）前將其歸口的所有門店盤點(diǎn)資料收齊并，并核對(duì)差異。遇有差異應(yīng)及時(shí)與當(dāng)?shù)剞k事處溝通，將差異原因詳盡如實(shí)在差異表中進(jìn)行說明。（加盟商的盤點(diǎn)操作原則上同辦事處，每月由加盟商自行完成，確認(rèn)結(jié)存數(shù)后回傳）（2） XXXX倉庫盤點(diǎn) 倉庫保管員必須。每月24-25日（年未30-31日）兩天原則上不向各辦事外發(fā)貨，由倉管員配合盤點(diǎn)人員對(duì)倉庫商品進(jìn)行盤點(diǎn)。如實(shí)記錄庫存明細(xì)，并在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。物流負(fù)責(zé)人收齊盤點(diǎn)表后核對(duì)差異。對(duì)于有差異的商品

47、及時(shí)查明原由并說明。（3） 出具盤點(diǎn)報(bào)告 針對(duì)本月出現(xiàn)的各類差異于5日（年未10日）前出具盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說明存在的問題，尤其是短少商品要落實(shí)責(zé)任人，提出處理意見呈報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批示。 發(fā)票和收據(jù)的使用管理一、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票、收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代其他單位開具發(fā)票。二、發(fā)票、收據(jù)的開具必須有序，不得跳頁；填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具，并在有誤的票據(jù)上加蓋 “作廢”字樣。三、發(fā)票實(shí)行專人管理，妥善保管，防止丟失、被盜，并建立發(fā)票領(lǐng)用簽收登記制度。四、因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并登報(bào)予以公告。五、企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。 會(huì)計(jì)檔案管理本公司的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、稅務(wù)申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會(huì)計(jì)資料。一、會(huì)計(jì)檔案的保存財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員